项目二 货币资金.ppt
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项目二 货币资金核算
• 任务一 货币资金概述及库存现金核算 • 任务二 银行存款及其他货币资金核算
2021/2/14
案例导入
2019年11月5日，当财务经理要求王亮把他经手的银 行对账单拿出来审核，又把这个对账单交给银行营业员核 对时，王亮一下瘫倒在地……
王亮在同事们的眼中为人老实、工作卖力。为此， 2019年起他被调到公司的下属分公司财务科担任出纳员， 一直负责保管空白支票、制作银行存款余额调节表等工作 。2019年底的某一天，公司准备发放一笔结余奖，8,000 元的现金支票已经填好，由于违反制度而取消。科长吩咐 王亮按规定予以注销。但因股市不好，王亮亏了不少，当 天就心不在焉地把支票丢在了抽屉里。第二天上班时，他 打开抽屉，眼睛一亮，心想何不取出来投入股市，等赚了 补上这笔钱，谁也不知道！但毕竟这类事情太少，怎样才 能“筹集到更多的资金”？
• P11例2-4、2-5、2-6
2021/2/14
（3）备用金的核算： 设置账户：
• “备用金”账户（资产类）：核算企业用 于日常零星开支而预付的备用金。
• “其他应收款”账户（资产类）：核算企 业除应收票据、应收账款、预付账款、应 收股息等以外的各种应收、暂付的款项。
• 不单设“备用金”账户的小企业发生的 备用金，可通过“其他应收款”账户进行 核算。
保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计 信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动 ，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联 系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措 施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一 个严密的、较为完整的体系。
内部控制按其控制的目的不同，可分为会计 控制和管理控制。 1.岗位分工及授权管理 2.按规定程序办理货币资金支付业务
（三）库存现金的核算
1.基础会计已学相关知识
①凭证——现金收付款凭证 ②账簿——现金日记账：三栏式（收、支、余）
现金总账：三栏式（借、贷、余） ③核算：
序时核算——登记现金日记账 分类核算——现金总分类核算
——Βιβλιοθήκη Baidu金明细核算（按币种） ④核对： 账证核对——日记账与收、付款凭证 账账核对——日记账与总账 账2021实/2/14核对——日记账与库存现金
待处理财产损溢 ①盘亏、毁损数 ①盘盈数 ②盘盈转销数 ②盘亏、毁损转销数
2021/2/14
②现金盘亏（短缺）：通过“其他应收款” 账户核算
③现金盘盈（溢余）：通过“其他应付款” 账户核算
2021/2/14
（1）盘盈 发现盘盈时：
借: 库存现金
贷:待处理财产损溢 处理时: 借：待处理财产损溢
贷：其他应付款等
2021/2/14
任务一 货币资金概述及库存现金核算
一、货币资金的概述
（一）货币资金的概念 它是企业拥有的处于货币形态的可随时
使用的那部分资产。 (二)货币资金的种类：按存放地点和用途分
库存现金 货币资金 银行存款
其他货币资金
2021/2/14
(三)货币资金内部控制制度 内部控制是指一个单位的各级管理层，为了
2021/2/14
A.一次报销制 库存现金 备用金-XXX 银行存款 其他应收款 -XXX
①预支
②报销
管理费用等
库存现金
③交回余款 P13例2－7、2－8
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B.定额备用金制度
库存现金
银行存款
其他应收款-XXX
①预支
管理费用等 ②报销时补足
• P13例2－9、2－10
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2021/2/14
二、库存现金的管理和核算
(一) 现金的定义
现 狭义：指企业的库存现金。 金
的
定
广义：指库存现金、银行存款和
义 其他符合现金定义的票证（即货
币资金）。
2021/2/14
（二）库存现金的管理（现金的内控制度）
1.控制的内容：收入控制、支出控制、库存控制。
2. 基本要点 （1）规定使用范围； （2）钱账分管； （3）收支两条线，除特殊需要外不得坐支； （4）对库存现金核定限额，进行定期和不定期检查； （5）建立定额备用金制度； （6）日清月结； （7）其他。 2021/2/14
（2）盘亏 发现盘亏时： 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 处理时: 借：其他应收款等
贷：待处理财产损溢
P14例2－12
2021/2/14
P14例2－11
练习
例： 某企业某月进行现金清查，结果如下： 1.现金清查中发现长款50元。 经反复核查，未查明原因，报经批准
作营业外收入处理。 2.现金清查中发现短款100元。经核查，
2、库存现金核算 主要会计科目：
“库存现金”账户（资产类）：核算库存现金的收 支和结余情况。
库存现金 企业现金的增加 企业现金的减少
借余：月末余额
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主要账务处理 （1）库存现金收入的核算： 借：库存现金 贷：有关科目
• P11例2-1、2-2、2-3
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（2）现金支出业务的核算： 借：有关科目 贷：库存现金
（4）现金清查的核算
①清查目的 ②清查方法：实地盘点 ③清查结果：账实相符、盘盈、盘亏 ④清查结果（盘盈、盘亏）的账务处理：
分两步进行： A.发现 B.经批准处理
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（4）现金清查的核算
• 设置账户 ① “待处理财产损溢”（资产类）账户：核
算企业在财产清查过程中查明的各项财产 物资的盘盈盘亏的价值。
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他思来想去，我手中的空白支票不就少一个印章吗？只要 盖齐印章不就是到手的钞票？由于是同事。科室其他人员 一般不加防范，有时暂时出去一下，就任由印章放在桌上 。因此只要办公室剩下他一人，就飞快地跳起来，冲到会 计桌前，拿起早已准备好的空白支票迅速盖上印。下班回 到家里，偷偷地、认真地、仔细地填好日期、金额等项目 。然后找个理由到银行取款。至于银行对账单，只要他那 个月私自取了款，就到银行去谎称对账单丢失或浸湿，请 求复印一张。回来后进行一些技术处理后，再复印一份， 便可以以假乱真!就这样，从2019年底起，王亮先后作案 46起，共侵吞单位公款125万！ 问题： 1.使用会计人员是否就是“为人老实、工作卖力”？ 2.王亮10年来一直担任出纳，是否符合货币资金内部控制 制度？ 3.会计人员对于预留银行的印鉴应该如何管理？ 4.银行对账单应该多长时间核对一次？
• 任务一 货币资金概述及库存现金核算 • 任务二 银行存款及其他货币资金核算
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案例导入
2019年11月5日，当财务经理要求王亮把他经手的银 行对账单拿出来审核，又把这个对账单交给银行营业员核 对时，王亮一下瘫倒在地……
王亮在同事们的眼中为人老实、工作卖力。为此， 2019年起他被调到公司的下属分公司财务科担任出纳员， 一直负责保管空白支票、制作银行存款余额调节表等工作 。2019年底的某一天，公司准备发放一笔结余奖，8,000 元的现金支票已经填好，由于违反制度而取消。科长吩咐 王亮按规定予以注销。但因股市不好，王亮亏了不少，当 天就心不在焉地把支票丢在了抽屉里。第二天上班时，他 打开抽屉，眼睛一亮，心想何不取出来投入股市，等赚了 补上这笔钱，谁也不知道！但毕竟这类事情太少，怎样才 能“筹集到更多的资金”？
• P11例2-4、2-5、2-6
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（3）备用金的核算： 设置账户：
• “备用金”账户（资产类）：核算企业用 于日常零星开支而预付的备用金。
• “其他应收款”账户（资产类）：核算企 业除应收票据、应收账款、预付账款、应 收股息等以外的各种应收、暂付的款项。
• 不单设“备用金”账户的小企业发生的 备用金，可通过“其他应收款”账户进行 核算。
保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计 信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动 ，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联 系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措 施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一 个严密的、较为完整的体系。
内部控制按其控制的目的不同，可分为会计 控制和管理控制。 1.岗位分工及授权管理 2.按规定程序办理货币资金支付业务
（三）库存现金的核算
1.基础会计已学相关知识
①凭证——现金收付款凭证 ②账簿——现金日记账：三栏式（收、支、余）
现金总账：三栏式（借、贷、余） ③核算：
序时核算——登记现金日记账 分类核算——现金总分类核算
——Βιβλιοθήκη Baidu金明细核算（按币种） ④核对： 账证核对——日记账与收、付款凭证 账账核对——日记账与总账 账2021实/2/14核对——日记账与库存现金
待处理财产损溢 ①盘亏、毁损数 ①盘盈数 ②盘盈转销数 ②盘亏、毁损转销数
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②现金盘亏（短缺）：通过“其他应收款” 账户核算
③现金盘盈（溢余）：通过“其他应付款” 账户核算
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（1）盘盈 发现盘盈时：
借: 库存现金
贷:待处理财产损溢 处理时: 借：待处理财产损溢
贷：其他应付款等
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任务一 货币资金概述及库存现金核算
一、货币资金的概述
（一）货币资金的概念 它是企业拥有的处于货币形态的可随时
使用的那部分资产。 (二)货币资金的种类：按存放地点和用途分
库存现金 货币资金 银行存款
其他货币资金
2021/2/14
(三)货币资金内部控制制度 内部控制是指一个单位的各级管理层，为了
2021/2/14
A.一次报销制 库存现金 备用金-XXX 银行存款 其他应收款 -XXX
①预支
②报销
管理费用等
库存现金
③交回余款 P13例2－7、2－8
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B.定额备用金制度
库存现金
银行存款
其他应收款-XXX
①预支
管理费用等 ②报销时补足
• P13例2－9、2－10
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二、库存现金的管理和核算
(一) 现金的定义
现 狭义：指企业的库存现金。 金
的
定
广义：指库存现金、银行存款和
义 其他符合现金定义的票证（即货
币资金）。
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（二）库存现金的管理（现金的内控制度）
1.控制的内容：收入控制、支出控制、库存控制。
2. 基本要点 （1）规定使用范围； （2）钱账分管； （3）收支两条线，除特殊需要外不得坐支； （4）对库存现金核定限额，进行定期和不定期检查； （5）建立定额备用金制度； （6）日清月结； （7）其他。 2021/2/14
（2）盘亏 发现盘亏时： 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 处理时: 借：其他应收款等
贷：待处理财产损溢
P14例2－12
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P14例2－11
练习
例： 某企业某月进行现金清查，结果如下： 1.现金清查中发现长款50元。 经反复核查，未查明原因，报经批准
作营业外收入处理。 2.现金清查中发现短款100元。经核查，
2、库存现金核算 主要会计科目：
“库存现金”账户（资产类）：核算库存现金的收 支和结余情况。
库存现金 企业现金的增加 企业现金的减少
借余：月末余额
2021/2/14
主要账务处理 （1）库存现金收入的核算： 借：库存现金 贷：有关科目
• P11例2-1、2-2、2-3
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（2）现金支出业务的核算： 借：有关科目 贷：库存现金
（4）现金清查的核算
①清查目的 ②清查方法：实地盘点 ③清查结果：账实相符、盘盈、盘亏 ④清查结果（盘盈、盘亏）的账务处理：
分两步进行： A.发现 B.经批准处理
2021/2/14
（4）现金清查的核算
• 设置账户 ① “待处理财产损溢”（资产类）账户：核
算企业在财产清查过程中查明的各项财产 物资的盘盈盘亏的价值。
2021/2/14
他思来想去，我手中的空白支票不就少一个印章吗？只要 盖齐印章不就是到手的钞票？由于是同事。科室其他人员 一般不加防范，有时暂时出去一下，就任由印章放在桌上 。因此只要办公室剩下他一人，就飞快地跳起来，冲到会 计桌前，拿起早已准备好的空白支票迅速盖上印。下班回 到家里，偷偷地、认真地、仔细地填好日期、金额等项目 。然后找个理由到银行取款。至于银行对账单，只要他那 个月私自取了款，就到银行去谎称对账单丢失或浸湿，请 求复印一张。回来后进行一些技术处理后，再复印一份， 便可以以假乱真!就这样，从2019年底起，王亮先后作案 46起，共侵吞单位公款125万！ 问题： 1.使用会计人员是否就是“为人老实、工作卖力”？ 2.王亮10年来一直担任出纳，是否符合货币资金内部控制 制度？ 3.会计人员对于预留银行的印鉴应该如何管理？ 4.银行对账单应该多长时间核对一次？