财务管理税务筹划PPT课件

2020/3/27
6
【例题·单选题】中大公司2009年预计可实现利润总额30000万元，在不考虑捐赠 支出的、情况下应纳税所得额为28000万元，企业所得税税率为25%，企业为提高 知名度决定向灾区捐赠4000万元。下列各方案中，企业整体税负最轻的是（ ）。
A.直接捐赠 B.通过境内非营利的社会团体、国家机关一次性捐赠4000万元 C.通过境内非营利的社会团体、国家机关，2009年年底捐赠3600万元， 2010年度再捐 400万元 D.三种方案税负一样
【答案】C 【解析】选项A中，直接捐赠不符合税法规定的公益性捐赠条件， 所以捐赠支出不能税前扣除。企业2009年应当缴纳的企业所得税为28000×25%＝7000（万 B中，按照规定企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分， 准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不能扣除。企业应当缴纳所得税为： （28000－30000×12%）×25%＝6100（万元）；选项C中，2009年底3600万元的捐赠支 出可以全部扣除，而2010年度的400万元可在2010年继续扣除。综合以上分析，选项C的税 负最轻。
2020/3/27
8
二、亏损弥补的税务管理 根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得弥 弥补亏损期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。 税法关于亏损弥补的规定为纳税人进行税收筹划提供了空间， 纳税人可以充分利用亏损结转的规定，尽可能早地弥补亏损，获得税收利益
企业已经发生的销售业务，其销售收入应适时入账。对于不应该归入收入类账目的，
不能入账；尚未发生的销售业务，不应预先入账。
⑵不征税收入和免税收入的管理：
企业应积极利用不征税收入和免税收入的规定，降低税负
⑶税前扣除项目的税务管理：
1
百度文库
对扣除项目进行筹划是企业所得税筹划的重点。企业应在
税法允许的范围内，严格区分并充分列支业务招待费、 广告费和业务宣传费等，
－允许弥补的以前年度亏1 损 应交企业所得税＝应纳税所得额×25% 注意：应纳税所得额的合理确定是应交所得税筹划的关键 提示：税法中亏损的含义 亏损，是指企业依照企业所得税法的规定，将每一纳税年度的收入减除不征税收入、 免税收入和各项扣除后小于0的数额。
2020/3/27
3
3、主要内容：
⑴应税收入的税务管理：
c.纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%
扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。即按销售额的1／120确定当年
的业务招待费最高限额
d.企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时
扣除，超过部分不能扣除
⑷企业所得税优惠政策的管理:
2020/3/27
7
4、企业所得税税收筹划： （1）2008年1月1日开始执行的新企业所得税法的相关规定： 母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费不得在税前扣除 （2）服务费的收取。 母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议， 明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服 务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。 子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订 的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的， 支付的服务费用不得税前扣除。
用足抵税限额。
包括的内容：
2020/3/27
4
a.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费不得
在税前扣除
b.如果母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用按照独立企业之间公
平交易原则确定了服务价格，同时双方签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、
收费标准及金额等，那么子公司可以将该项服务费作为成本费用在税前扣除
1
2020/3/27
9
【例题·单选题】中大公司2004年至2010年的利润总额分别是：－100万元、20万 10万元、－20万元、20万元、10万元、60万元，假设企业所得税率为25%， 无其他纳税调整事项。则该企业2010年应当缴纳的企业所得税为（ ）。
A. 15万元B. 0万元 C. 10万元D. 25万元 【答案】C 【解析】因为企业弥补亏损期限最长不得超过五年，并且先弥补先发生的亏损 所20以102年01应0年纳的所利得润税总为额（不60能－弥20补）2×00245年%1的＝1亏0损（，万但元可）以。弥补2007年的亏损20万，
企业收益分配税务管理
2020/3/27
1
2020/3/27
2
一、企业所得税的税务管理 1、原理：企业所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额是指企业每一纳税 年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度 亏损后的余额。 2、计算公式: 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项准予扣除项目
企业在利用税收优惠政策进行筹划时，应充分利用投资地点税收筹划和投资方向
税收筹划，以获取税收优惠，降低税负水平。
2020/3/27
5
【例题·多选题】中大公司2009年取得销售收入24000万元， 管理费用中列支业务招待费100万元，则下列说法正确的有（ ）。
A.中大公司可以税前扣除的业务招待费是120万元 B.中大公司可以税前扣除的业务招待费是60万元 C.当前销售额下，为了充分利用税收政策，其业务招待费的最高限额为200万元 D.当前销售额下，为了充分利用税收政策，其业务招待费的最高限额为120万元 【答案】BC 【解析】根据《企业所得税法》规定，纳税人发生的与其经营业务 直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高 不得超过当年销售收入的0.5%.按照规定中大公司当年业务招待费的60% 是60万元，税前扣除限额是24000×0.5%＝120（万元），60万元<120万元， 所以可以扣除60万元。如果充分利用税收政策，则当前销售额下， 企业的业务招待费可以达到24000×0.5%/60%＝200（万元）。