第九章所得税的税务筹划

• 假定环宇公司12、13分别取得应纳税 所得额1100万元、800万元
PPT文档演模板
第九章所得税的税务筹划
投资甲企业：
可 抵 扣 投 资 额 =1200*70%=840 （ 万 元 ） 2012年度应纳所得税 =1100*25%=275（万元） 2013年不足抵扣，不缴纳企业所得税； 可延至2014年继续抵扣
（3）创业投资企业投资的中小高新技术企业职工人数不 超过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过 2亿元。
（4）创业投资企业所投资的企业当年用于高新技术及其 产品研究开发经费须占本企业销售额的5%以上（含 5%），技术性收入与高新技术产品销售收入的总额须 占本企业当年总收入的60%以上（含60%）。
投资乙企业：
2012-13年度应纳所得税 =800*25%+1100*25%=475（万元）
•过渡性优惠政策
•若企业未被认定为高新技术企业：
•三年应纳所得税额 • PPT文档演模板 ＝（26+160）×33％+240 ×25％ ＝12第1九.3章8所（得税万的税元务筹）划
三、运用促进技术创新和科技进步的优惠
➢ 运用技术转让 ➢ 运用从事创业投资 ➢ 利用企业的“三新”技术研究开发
PPT文档演模板
•税法规定：豆类、棉花、中药材免征企业所
得税，花卉减半征收企业所得税
PPT文档演模板
第九章所得税的税务筹划
二、运用投资于高新技术企业进行
税法规定：国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15%征收企业所得税，不再作地域限制
•拥有核心自主知识 产权，并符合一定条 件
•例：某高新技术产业开发区内技术 企业2006年10月经工商管理机关登记 注册，并于当年实现所得额26万元， 2007年、2008年分别实现所得160万 元、240万元。
第九章所得税的税务筹划
（二）运用从事创业投资进行筹划
创业投资企业采取股权投资方式投资于未 上市的中小高新技术企业2年以上（含2年） 符合条件的，可以按其投资额的70%在股权 持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应 纳税所得额；当年不足抵扣的，可在以后纳 税年度逐年延续抵扣。
PPT文档演模板
第九章所得税的税务筹划
（1）经营范围符合规定，且工商登记为“创业投资有限 责任公司”，“创业投资股份有限公司”等专业性创 业投资企业。在2005年11月15日《创业投资企业管 理暂行办法》发布前完成工商登记的，可保留原有工 商登记名称，但经营敢为须符合办法的规定。
（2）遵照规定的条件和程序完成备案程序，经备案管理 部门核实，投资运作符合有关规定。
PPT文档演模板
第九章所得税的税务筹划
若企业被认定为高新技术企业：
企业的实际经营期不足六个月，可选择当年所得 减征或推迟到下一年度减免。 （1）企业选择开业当年享受税收优惠：2006年的 26万元所得、2007年的160万元所得可以免税， 免税额为27.9万元。 2008年应纳所得税额＝240×15％＝36（万元） （2）企业选择开业次年享受税收优惠： 2006年应纳所得税额＝26×15％＝3.9（万元） 2007年的160万元所得、2008年的240万元所得 则可以免税，免税额为60万元。
---不发生所得税纳税义务
方案二：第一年多收（700万），后续年份少收
应纳所得税额 =（700-500）*25%*50%+0+0=25（万元）
方案三:起始年份少收，第三年收取900万
应纳所得税额 =0+0+（900-500）*25%*50%=50（万元）
•注意：关联企业之间转让不享受此项优惠
PPT文档演模板
PPT文档演模板
第九章所得税ຫໍສະໝຸດ Baidu税务筹划
【例】环宇创业投资有限责任公司2011年拟
用1200万元选一家未上市的企业进行股权投 资。备选的有甲、乙两家高新技术企业，两家 企业的情况如表所示。
企业 类别 职工人数（人） 年销售额（亿元） 资产总额（亿元）
甲 未上市
360 0.9 1.6
乙 上市公司
600 2.8 3.1
第九章所得税的税务筹划
•本 章 教学内 容
•所得税优惠政策的运用
•应纳税所得额的税务筹划 •所得税会计政策的税务筹
划
•预提所得税的税务筹划
PPT文档演模板
第九章所得税的税务筹划
• 本 章 教学重点
•
为了实现本章教学目的，在教学
过
• 程中应以下列内容作为本章教学重点：
• （1）所得税优惠政策的运用 • （2）应纳税所得额的税务筹划 • （3）所得税会计政策的税务筹划
第九章所得税的税务筹 划
PPT文档演模板
2020/12/9
第九章所得税的税务筹划
• 本 章 教学目的与要求
• 通过本章的教学要达到下列要求： • （1）掌握所得税优惠政策的运用 • （2）掌握应纳税所得额的税务筹划 • （3）掌握所得税会计政策的税务筹
划 • （4）掌握预提所得税的税务筹划
PPT文档演模板
PPT文档演模板
第九章所得税的税务筹划
• 本 章 教学难点
➢ 应纳税所得额的税务筹划 ➢ 所得税会计政策的税务筹划
PPT文档演模板
第九章所得税的税务筹划
第一节 所得税优惠政策的运用
区域优惠为主 产业优惠为主，区域优惠为辅， 兼顾社会进步
一、运用投资于国家重点扶持的产业进行 国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目减免企业所得税。 --企业从事农林牧渔业项目所得 --从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营 所得 --从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得
第九章所得税的税务筹划
（一）运用技术转让
一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超 过500万元的部分，免征企业所得税；超过500 万元的部分，减半征收所得税。
•
[例]某国有股份公司转让技术，与受
让方签订了3年的协议，共需收取1200万元
技术转让费。如何筹划？
PPT文档演模板
第九章所得税的税务筹划
方案一：3年平均收取技术转让费
----------可以免征、减征企业所得税 --国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%征收
PPT文档演模板
第九章所得税的税务筹划
[例]某大型农场从事种植业，2011年，
该农场全部土地用来种植棉花和大豆，当年 能实现所得额560万元。农场计划扩大种植 规模，但在种植中药材还是种植花卉上难以 决定。假定种植中药材或花卉均能实现所得 额180万元。