集团公司内部审计质量评价框架草案

集团公司内部审计质量评价体系框架

审计质量评价是公司为确保内部审计工作的有效开展而进行的一项控制活动，通过对审计工作程序、审计事项进行检查,力求实现内部审计的目标,提高内部审计工作质量，内审质量评价标准是公司内部审计评价的重要依据,也是

审计工作所力求达到的目标,评价指标体系应由两部分构成:一般标准和具体标准,二者相辅相成。

一、一般标准，是在理论层面提供行动指南，需体现出内部审计的完整性、合理性和有效性：

（一）完整性

1.因为内部审计是一个全过程的审计,对内部审计质量进行评价就应涉及企业经营管理的各个环节;

2.审计工作流程包括审前准备、审计方案实施、审计结果反馈及建议、

审计后对成果执行的监督等,评价工作要覆盖这一系列的审计活动。内部审计

质量评价涉及许多方面,企业的内部审计评价活动要从内部审计的源头,即内部审计机构的设置、内部审计部门人员的配备,再到公司审计工作开展的整个过程、审计查出问题的结果都是评价的内容。

（二）合理性，公司设置内部审计机构应考虑到公司内不同企业在行业性质、企业规模、经营特点、组织结构等的差别,在设置时量体裁衣,实现企业利益最大化。

（三）有效性，企业内部审计的有效性是其设置的终极目标,应该体现在

其是否能有效防止企业内部的舞弊行为、提供可靠的财务报告和遵循法律法规方面提供合理保证,还应当测试其是否能提高企业的经营效益、为企业增值服务，内部审计的设置能否发挥其效能是评价内部审计质量最关键的因素,只有

内部审计机构设置合理,审计工作实施完整,才能保证审计工作有效,它们之间

互为因果关系。

二、具体标准，是在操作层面上提供技术支持。具体设想如下：

内部审计质量评价所采用的方法不是单一的,可以多种方法结合运用,视具体的情况而定，具体设想如下：

（一）将评价内容分为两大类别，一是内部审计环境类，对公司的内部审计环境和管理情况进行评价；二是内部审计业务类，对公司的内部审计方法和流程进行评价。两大类别分别细化，形成包含19个评价要素、34个评价要点

的内部审计质量评价标准体系（见表一）。

表一：内部审计质量评价标准体系

（二）依据评价标准作出结论

评价人员对照评价要点逐项打出分数，然后汇总得出接受评价公司的总分，再根据总分所处区间得出相应的结论：

总分在80-100分的属于“总体遵循”；

总分在61-79分的属于“部分遵循”；

总分低于60分属于“未遵循”。

1、如何理解以上三种结论

（1）“总体遵循”——表明接受评价单位组织架构、审计管理、审计技术方法和审计流程与《中国内部审计准则》（以下简称准则）要求总体一致，内

部审计活动符合本组织实际并得到有效执行，且无明显瑕疵，实现了审计目标，但仍有改进空间。

（2）“部分遵循”——表明接受评价单位审计组织架构、审计管理、审计技术方法或审计流程等方面存在违反或偏离《准则》要求的情形或者被认为不能有效执行，还有很大的改进空间，甚至有些不足或缺陷可能已经超过了内部审计机构所能控制的范围，需要向审计监察委员会和高级管理层提出建议，但尚未妨碍审计目标的实现。

（3）“未遵循”——表明接受评价单位审计组织架构、审计管理、审计技术方法或审计流程等方面与《准则》的要求差距较大，内部审计活动有明显缺陷，影响内部审计机构充分开展其职责范围内所有或重要领域的工作，严重妨碍审计目标的实现。这些缺陷是内部审计改进和提高的机会，同时也提醒审计监察委员会和高级管理层需要采取措施整改。

（二）如何量化打分

对各评价要点的量化打分直接影响到对接受评价单位的结论，需要综合考虑影响每个评价要点的各方面因素，做出客观的专业判断。具体操作时可参照下列说明（见表二）：

表二：各评价要点量化打分表

(三)内部审计质量评价工具

为使评价工作能够顺利、有效地开展，设计了质量评价需准备的资料清单（见附录一）、调查问卷（见附录二）、访谈提纲（见附录三）、评价工作底稿

（见附录四）以及内部审计质量评价报告模板（见本部分“内部审计质量评价报告”的相关示例）等多种评价工具。这些工具既是对评价方法的指引，也是记录评价过程的载体。评价人员可以根据评价项目的实际需要选择使用不同的

工具，也可以随着质量评价实践的丰富和完善开发出更多的工具，更好地用于评价活动。

1、质量评价需准备的资料清单

按照质量评价需准备的资料清单及时准备好相关资料，是评价工作顺利进行的必要保障。由于质量评价将涉及到内部审计管理和实施的方方面面，因此，准备资料的过程也是接受评价单位自我梳理内部审计工作的过程。

2、调查问卷

调查问卷是用于广泛收集相关信息的评价工具。分封闭式和开放式两种类型的问卷，其中，封闭式调查问卷采用客观评分的方式，问题简洁，回答明确，便于进行分析和汇总，在使用时可以根据评价范围广泛地发放给调查对象，覆盖到组织各个层级；开放式调查问卷可以根据评价重点，有针对性地发至重要的管理层级和部门，以便能够获取特定的评价意见和建议，并且可以将问卷调查结果和访谈结论进行比较、互相补充、印证；也可以用来对内部审计人员进行专门调查。使用问卷调查时应注意：

（1）调查方式

通常有两种调查方式：一是通过电子邮件将调查问卷发给接受评价单位的联络人员，由其转发给相关调查对象，完成问卷后直接反馈给评价组。这种方式的优点是效率较高、覆盖面较大、评价成本较低，缺点是问卷回收率较低。二是现场评价阶段，由评价组直接发放给调查对象填写并当场回收。这种方式的优点是评价组可以与调查对象充分沟通，说明调查意图，问卷回收率较高；缺点是调查的覆盖面较为有限。实践中，评价组应根据项目特点选择恰当的调查方式，也可以将两种方式结合使用。

（2）调查时间

调查时间应根据调查目的灵活确定，如果是以信息收集为目的，可以考虑在现场评价开始前两周左右发出，为现场评价做好资料准备。如果是为了与现场测试相互印证的目的，可以考虑评价组进驻接受评价单位后，先听取部分调查对象的意见，然后再有针对性地设计和发放调查问卷，确保调查更加有效。

（3）调查对象

问卷调查对象应选择参与内部审计项目计划、执行、后续管理的中高层管理人员以及与内部审计项目直接相关的参与者（包括内部审计人员）。这些人

员对项目有直接的体会，对项目中存在的问题有较为深刻的见解，选择这些人员有利于提高调查结果的可信度和效果。