企业内部控制与风险管理培训
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• 1、同样上一天的班，在周一上和周六上效果是否一样 ？
• 2、同样上7个小时的班，在周六8:00-15:00和15:0021.30是否一样？
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一、内部控制综述 1、一个真实的例子
一、内部控制综述
2、内部控制被忽视的理由
我们的员工忠实可靠,我相信我们的员工 我们从没有发生过问题 内部的审计在检查我们的财务报表 程序耗时又没有用处 我们最好把时间用在其他的运营问题上 我没时间
这个店赚到5000-1万外快。每个月外快来自两部分，会员顾客差价和促销活动差价
。店铺是自己收银，这为他行为提供便利。
• A会员每次购买服装达到一定金额可享受折上折优惠，对于那些非会员且用现金支
付的顾客购买的商品，每次艾米都自己偷偷办的会员结账，这样可以赚钱12%差价
• B每个月店铺活动都进行几次调整，在折扣下调期间，艾米会报之前顾客正价，或
三：高层人员在企业文化中影响力 1：高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基调和态度是公司道德规范和文化环境 建设的基础
2：企业文化建设：服从、认同、内化
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一、内部控制综述
4、人力资源
一、风险： 1、人才过剩 2、人才匮乏（专业程度不够） 3、人才结构不合理 4、开发机制不健全
二、人力资源约束与激励机制不合理 1、关键岗位管理不完善 （1）人才流失 （2）效率低下
三、风险评估
风险:有关风险的辩认和分析，是控制风险建立基础。影响目标实现的不确定性因 素。 风险必须与控制目标相关联 风险偏好与风险的承受度
第三章 内部控制建立 1、风险识别
三、风险评估 2.1 内部风险识别
三、风险评估 2.2:外部风险识别
三、风险评估
2.3:主要风险
各行业的前10种最主要的风险因素（德勤统计数据）
• 经营情况的实 时沟通
• 经营偏差的及 时整改
执行控制
• 组织实施 组织实施
激励方案
• 目标执行结果 的奖罚
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一、内部控制综述
3 企业文化内部控制
一、定义：团队认同并遵守的价值观、经营理念、企业文化精神；形成的行为规范的总称
形成企业竞争力关键：文化与行为保持一致
二、风险 1、缺乏积极向上 丧失对企业的信心、认同、缺乏凝集力和竞争力 2、缺乏开拓创新/团队协作/风险意识 3、缺乏诚实守信：导致舞弊
2、报告目标: 内外部财务报告的可靠性、及时性/透明度 3、遵循目标
二、控制环境
1、控制环境 对建立、或加强或削弱特定政策、程序效率产生影响的各种要素 要通过塑造企业文化、营造一种氛围,从而影响员工实施内部控制的自觉性. 是其他内部控制要素的基础,直接影响到企业战略及经营目标.
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二、控制环境
者高折扣商品先做退货，全额退款处理。在按照低折扣进行入单，这样又可以赚取
20%差价。
•
当然这个不是艾米自己一个人完成的，她有几个姐妹协助自己完成这些工作，
有时候为了防止公司抽查，他们还会多半几张VIP轮流使用。
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店铺案例-2
• 永争第一的尼克 • 尼克是某店一名普通导购，她所在的店铺是我们定位为大店店铺，有10
企业的组织 风险: 1、 结构形同虚设 2、 执行力差 3、 缺乏良性运行机制 4、 缺乏科学决策 5、权责分配不合理 6、 机构重叠 7、 岗位交叉或缺失 8、推委扯皮 9、 运行效率低下
• 1、目标的讨 论
• 2、目标的审 核
• 3、各职能部 门目标方向统 一
目标制定
• 目标执行情况 的实时显示
2、绩效考核 （1）考核指标不明确 （2）形式主义 （3）考核结果缺乏有效应用
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一、内部控制综述 8、缺乏良好的控制环境
法人治理结构不健全，内 部控制的外部约束较弱
公司治 理结构 中责任 不到位
缺乏绩效考核对内部控制与 风险管理的引导机制
没有形成重 视风险的控 制文化
高管层缺乏自主 控制意识
企业内部控制与风险管理
目录
第一章:内部控制综述 1、内部环境 2、风险评估 3、风险控制 4、信息与沟通 5、监督 第二章 职业舞弊
第三章:内部控制的建立 第四章:业务模块内部控制 第五章：鸿星尔克内部控制建议
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店铺案例-1
• 1、喜欢赚差价的艾米
• 艾米是公司一名普通店长，每个月工资收入3000-5000千，而实际每个月她还能从
三、风险评估
4、风险对策
避免风险：可能亏损店不开 降低风险:信用控制、抵押 分散风险:投保险 接受风险：小风险、剩余风险
四、控制活动
定义:在风险评估的基础上保证管理层的指令得到贯彻执行的政策和程序； 包括审批、授权、验证、调节、经营评价、资产保护等职责的分离的活动
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四、控制活动
2、职务分离 职务分离的目的：确保没有一个人被赋予过多的责任：无人能利用其正 当工作地位进行犯罪和非法隐瞒。
一、内部控制综述 3、COSO立方体
一wenku.baidu.com内部控制综述
4、COSO新版框架的定义
内部控制是一个过程 该过程受企业的董事会、管理层和其他人员的影响 目的:为下列目标的实现提供合理保证 1、运营目标 2、报告目标 3、遵循目标
一、内部控制综述 5、目标解释
1、运营目标 组织运营的效果和效率,包括运营和财务的绩效目标,资产安全 不受损失..
1.1 治理结构
总裁办:制定内部控制的实施纲要,集团管理模式优 化: 1、组织结构：三权的分立 2、总经办：承上启下:监督与反馈\组织 3、执行控制：执行结果的定期汇报， 4、财务:监督
二、控制环境
2 组织能力
建议：持续向上内部管理机制。 1、目标、执行、控制、监督、激励 2、三权的分立，权责对等
授权
执行
维护记录的 受托报告责任
交易授权
资产保管
资产处置
维护记录的 受托报告责任
资产保管
四、控制活动 2.1 不相容职务分离控制举例
销售 • 客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订； 流程 • 销售货款的确认、回收与相关会计记录。
位销售店员。在店长、督导甚至公司管理层眼里，尼克是一个不可多得的 销售高手，因为他每个月销售都是第一名，从第一月来到这个店的时候就 是第一名。 • 但是，有一天这个店铺店长离职了，换了个新店长，从此以后尼克的销 售业绩下滑得非常厉害，有时候竟然排名最后几名。督导和区域经理分别 找她了解过原因，还曾把她调到其他店工作，但效果还是不好。 • 你们认为是什么原因？
• 1、同样上一天的班，在周一上和周六上效果是否一样 ？
• 2、同样上7个小时的班，在周六8:00-15:00和15:0021.30是否一样？
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一、内部控制综述 1、一个真实的例子
一、内部控制综述
2、内部控制被忽视的理由
我们的员工忠实可靠,我相信我们的员工 我们从没有发生过问题 内部的审计在检查我们的财务报表 程序耗时又没有用处 我们最好把时间用在其他的运营问题上 我没时间
这个店赚到5000-1万外快。每个月外快来自两部分，会员顾客差价和促销活动差价
。店铺是自己收银，这为他行为提供便利。
• A会员每次购买服装达到一定金额可享受折上折优惠，对于那些非会员且用现金支
付的顾客购买的商品，每次艾米都自己偷偷办的会员结账，这样可以赚钱12%差价
• B每个月店铺活动都进行几次调整，在折扣下调期间，艾米会报之前顾客正价，或
三：高层人员在企业文化中影响力 1：高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基调和态度是公司道德规范和文化环境 建设的基础
2：企业文化建设：服从、认同、内化
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一、内部控制综述
4、人力资源
一、风险： 1、人才过剩 2、人才匮乏（专业程度不够） 3、人才结构不合理 4、开发机制不健全
二、人力资源约束与激励机制不合理 1、关键岗位管理不完善 （1）人才流失 （2）效率低下
三、风险评估
风险:有关风险的辩认和分析，是控制风险建立基础。影响目标实现的不确定性因 素。 风险必须与控制目标相关联 风险偏好与风险的承受度
第三章 内部控制建立 1、风险识别
三、风险评估 2.1 内部风险识别
三、风险评估 2.2:外部风险识别
三、风险评估
2.3:主要风险
各行业的前10种最主要的风险因素（德勤统计数据）
• 经营情况的实 时沟通
• 经营偏差的及 时整改
执行控制
• 组织实施 组织实施
激励方案
• 目标执行结果 的奖罚
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一、内部控制综述
3 企业文化内部控制
一、定义：团队认同并遵守的价值观、经营理念、企业文化精神；形成的行为规范的总称
形成企业竞争力关键：文化与行为保持一致
二、风险 1、缺乏积极向上 丧失对企业的信心、认同、缺乏凝集力和竞争力 2、缺乏开拓创新/团队协作/风险意识 3、缺乏诚实守信：导致舞弊
2、报告目标: 内外部财务报告的可靠性、及时性/透明度 3、遵循目标
二、控制环境
1、控制环境 对建立、或加强或削弱特定政策、程序效率产生影响的各种要素 要通过塑造企业文化、营造一种氛围,从而影响员工实施内部控制的自觉性. 是其他内部控制要素的基础,直接影响到企业战略及经营目标.
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二、控制环境
者高折扣商品先做退货，全额退款处理。在按照低折扣进行入单，这样又可以赚取
20%差价。
•
当然这个不是艾米自己一个人完成的，她有几个姐妹协助自己完成这些工作，
有时候为了防止公司抽查，他们还会多半几张VIP轮流使用。
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店铺案例-2
• 永争第一的尼克 • 尼克是某店一名普通导购，她所在的店铺是我们定位为大店店铺，有10
企业的组织 风险: 1、 结构形同虚设 2、 执行力差 3、 缺乏良性运行机制 4、 缺乏科学决策 5、权责分配不合理 6、 机构重叠 7、 岗位交叉或缺失 8、推委扯皮 9、 运行效率低下
• 1、目标的讨 论
• 2、目标的审 核
• 3、各职能部 门目标方向统 一
目标制定
• 目标执行情况 的实时显示
2、绩效考核 （1）考核指标不明确 （2）形式主义 （3）考核结果缺乏有效应用
Page15
一、内部控制综述 8、缺乏良好的控制环境
法人治理结构不健全，内 部控制的外部约束较弱
公司治 理结构 中责任 不到位
缺乏绩效考核对内部控制与 风险管理的引导机制
没有形成重 视风险的控 制文化
高管层缺乏自主 控制意识
企业内部控制与风险管理
目录
第一章:内部控制综述 1、内部环境 2、风险评估 3、风险控制 4、信息与沟通 5、监督 第二章 职业舞弊
第三章:内部控制的建立 第四章:业务模块内部控制 第五章：鸿星尔克内部控制建议
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店铺案例-1
• 1、喜欢赚差价的艾米
• 艾米是公司一名普通店长，每个月工资收入3000-5000千，而实际每个月她还能从
三、风险评估
4、风险对策
避免风险：可能亏损店不开 降低风险:信用控制、抵押 分散风险:投保险 接受风险：小风险、剩余风险
四、控制活动
定义:在风险评估的基础上保证管理层的指令得到贯彻执行的政策和程序； 包括审批、授权、验证、调节、经营评价、资产保护等职责的分离的活动
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四、控制活动
2、职务分离 职务分离的目的：确保没有一个人被赋予过多的责任：无人能利用其正 当工作地位进行犯罪和非法隐瞒。
一、内部控制综述 3、COSO立方体
一wenku.baidu.com内部控制综述
4、COSO新版框架的定义
内部控制是一个过程 该过程受企业的董事会、管理层和其他人员的影响 目的:为下列目标的实现提供合理保证 1、运营目标 2、报告目标 3、遵循目标
一、内部控制综述 5、目标解释
1、运营目标 组织运营的效果和效率,包括运营和财务的绩效目标,资产安全 不受损失..
1.1 治理结构
总裁办:制定内部控制的实施纲要,集团管理模式优 化: 1、组织结构：三权的分立 2、总经办：承上启下:监督与反馈\组织 3、执行控制：执行结果的定期汇报， 4、财务:监督
二、控制环境
2 组织能力
建议：持续向上内部管理机制。 1、目标、执行、控制、监督、激励 2、三权的分立，权责对等
授权
执行
维护记录的 受托报告责任
交易授权
资产保管
资产处置
维护记录的 受托报告责任
资产保管
四、控制活动 2.1 不相容职务分离控制举例
销售 • 客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订； 流程 • 销售货款的确认、回收与相关会计记录。
位销售店员。在店长、督导甚至公司管理层眼里，尼克是一个不可多得的 销售高手，因为他每个月销售都是第一名，从第一月来到这个店的时候就 是第一名。 • 但是，有一天这个店铺店长离职了，换了个新店长，从此以后尼克的销 售业绩下滑得非常厉害，有时候竟然排名最后几名。督导和区域经理分别 找她了解过原因，还曾把她调到其他店工作，但效果还是不好。 • 你们认为是什么原因？