第五章财务预算(1)
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第五章财务预算(1)
• 零基预算是20世纪60年代提出的一种全新 的预算编制思想，近年来受到人们的关注 和重视。所谓零基预算法就是以零为基数 的计划与预算编制方法。在进行预算编制 时，就像整个组织是第一次创立一样，对 一切业务活动都要从组织的整体利益出发 ，考虑其重要程度，进行成本效益分析， 然后，按重要性排序，分配预算资源。
u 财务预算是以货币等计量、计价尺 度对企业未来一定时期内的经营活 动及其对财务的影响所作的计划。
u 财务预算是一系列专门反映企业未 来一定预算期内预计财务状况和经 营成果，以及现金收支等价值指标 的各种预算的总称。
第五章财务预算(1)
二、预算有什么用？
1、预算与企业资源配置 2、预算与企业战略 3、预算与企业绩效管理
相关部门
资本预算：
董事会/投资部
财务预算：
现金预算
财务部
报表预算
财务部
第五章财务预算(1)
三、基本的预算观念与方针
u 基本的预算观念
财务与业务一体化 一个完整的财务预算涉及经营预算、财务预算
和资本预算三大部分。 财务预算各个部分是相互联系。在市场经济环
境下，企业的生产经营活动必须以市场为导向 。销售预算在企业财务预算中居中心地位。财 务预算必须以销售预算为起点，其他一切预算 都要以销售预算为基础。现金预算是财务预算 的核心。
第五章财务预算(1)
u 3、采购预算的编制方法 ● 根据各种产品每个月、季度的生产安排， 确定生产所需的各种材料每个月、季度的 生产用量； ● 根据各种材料每个月、季度的生产用量和 预计期初、期末存量，编制每个月各种材 料需要采购的数量； ● 根据每种材料每个月采购量和预计单价， 预计每个月、季度的采购金额和所需支付 的采购资金。
一、财务预算的编制形式
1、弹性预算
• 定义：企业在不能准确预测业务量的情况下， 根据本量利之间的规律的数量关系，按照一系 列业务量水平编制的有伸缩性的预算，主要用 于各种间接费用预算，也用于利润预算。
• 编制原理：成本部分以成本习性为基础，将成 本分固定成本和变动成本两部分。某一项目成 本的预算数计算公式为： 弹性预算＝单位变动成本×业务量水平＋固 定成本预算
u 2000年9月原国家经贸委发布《国有大中型企业 建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行) 》，明确提出企业应建立全面预算管理制度；
u 2001年4月，财政部发布《企业国有资本与财务 管理暂行办法》，要求企业应当实行财务预算管 理制度；
u 2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务 预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实 行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政 规章的颁行，标志着全面预算管理这一科学的管 理理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和 实施阶段。
u 11、预计损益表的的编制方法
– 预算损益表应根据销售预算、成本预算、销 售费用、管理费用、财务费用预算以及所得 税预计等项目填列。
u 12、预计现金流量表的编制方法
● 预算现金流量表应根据现金预算中各类有关 现金收入、支出的预算和企业投资、筹资等 资本预算分析填列。
第五章财务预算(1)
预算编制实例 电子财务预算编制方法
u 每周、每月、每季度、每半年定期对预算执行情况 进行差异分析，并对经营活动进行及时的调整；
u 通过将预算执行情况与绩效考核相联系，推进预算 更好地执行；
u 对于一切导致支出的行为，都要先经过预算审核； u 企业年度预算具有权威性，不宜频繁调整，一般在
年中调整一次；
第三节 财务预算的方法
第五章财务预算(1)
一、预算体系的基本框架
战 略 目 标 实 施
风险 管理
公司战略
主营业务
预算管理
财务
会计
管理
核算
财务体系
财务分 析
持 决策支 核 绩效考
战 略 目 标 调 整
风险 管理
二、财务预算的基本框架
业务（经营）预算、资本预算、财务预算
业务（经营）预算：
销售预算
销售部
生产预算
生产部
采购预算
采购部
费用预算
● 将以上各类变动和固定费用结合起来，得出 全公司的制造费用预算。
第五章财务预算(1)
u 6、成本预算的编制方法
● 根据各产品生产所需材料、工时数量，编制 每一种产品的生产成本——直接材料、工资 预算；
● 根据每种产品的生产工时，将制造费用在各 种产品间进行分配，计入各种产品成本；
● 按约当产量法将各种产品的材料、人工、制 造费用在完工产品和在产品中进行分配；
● 计算每一种产品的总成本和预计单位成本。
第五章财务预算(1)
u 7、销售、管理费用预算的编制方法
● 各职能部门根据本年度业务需要和人员变 动情况，按各类不同费用（差旅费、电话 费、办公费、工资费……）编制本部门费 用预算；
● 预算科根据各职能部门的费用预算，汇总 编制销售、管理费用预算总额。
第五章财务预算(1)
第五章财务预算(1)
u 4、人工费用预算的编制方法 ● 根据生产预算所确定的各月每种产品产 量和每个产品所需要的人工工时安排， 预计各生产车间每个月各工种的生产工 时数； ● 根据各工种每个月生产工时和小时工资 费用标准，预计每个工种每个月的工资 费用数； ● 汇总各生产车间各工种的工资费用，得 出全公司各生产部门的工资预算。
第五章财务预算(1)
财务预算的重要性
u 财务预算在企业财务资源安排方面 体现了企业发展壮大的蓝图。
• 第一，Fra Baidu bibliotek务预算提出了激励目标、评价 指标和标准；
• 第二，企业的筹资决策与投资决策并非 相互独立。财务预算起着桥梁作用。
• 第三，企业必须充分地估计到环境的变 化和突发事件。财务预算提供了财务预 见性。
第五章财务预算(1)
u 2、生产预算编制方法 ● 根据公司销售预算，确定公司各种产品 的市场需求量； ● 根据公司各种产品的预算期初存量和期 末存量，拟订公司各月、季度每一种产 品的生产安排； ● 根据各生产设备、厂房维修检查安排， 看能否符合各月拟订的生产任务需要， 进行统筹安排，保证生产顺利进行。
第五章财务预算(1)
u 5、制造费用预算的编制方法
● 根据各生产车间为完成生产任务所需的动力 、维修、劳动保护等数量，编制每一种费用 的预算数；
● 将各生产车间所编制的动力、维修、劳动保 护等费用预算，汇总编制全公司变动制造费 用预算；
● 根据各生产车间的设备使用状况和设备原值 ，折旧方法，编制各类固定资产的折旧费用 预算；
第五章财务预算(1)
u 2、概率预算 • 企业在编制预算时涉及到许多经济变量。 在现实经济生活中，我们难以确定各个变 量的数值，在众多情况下，我们只能预测 其数值及其发生的可能性即概率。 • 适应这种情况，预算的编制就不能单纯对 有关变量也以肯定的数值进行加工计算， 还要借助于概率论基本原理对有关变量进 行概率分析。只有这样，才能使得我们所 得结果更接近于客观实际情况。
第五章财务预算(1)
u 三、财务预算的控制与考核
u 1、财务预算的控制
● 建立预算月报和会议制度
● 各预算单位应于每个月末召开预算执行情况会，对预算的执行情况 、差异原因和整改措施进行讨论；
● 各预算单位应于每个月末报告预算月报给预算科。将预算指标、实 际完成数、差异及其原因分析、整改措施上报给预算科。
一、预算与财务预算
u 预算是一种管理工具，也是一套系统的方法 。它通过合理分配人力、物力和财力等资源 协助企业实现战略目标，监控战略目标实施 进度，控制费用支出，并预测现金流量和利 润。——安达信
u 预算是一种公司整体规划和动态控制的管理 方法，是对公司整体经营活动的一系列量化 的计划安排。——毕马威
第五章财务预算(1)
u 3、零基预算 • 传统的预算编制方法是从上年的预算数开 始，根据预期的预算期间业务量变动情况 加上或减去一定数额，在确定预算数时， 只对新的业务活动进行成本效益分析，而 对以往已进行的业务则视为理所当然，不 再分析。这种方法称为增（减）量预算法 。它是以承认现状的合理性为出发点的， 过分受到基期预算的束缚。
第五章财务预算(1)
三、预算制定：全球最佳实践借鉴
预算制定全球最佳实践
▪ 预算制定与企业战略相联系
最佳实践企业
▪ 设计战略性分配资源的流程
▪ 激励机制与绩效指标相联系
▪ 将成本控制与预算相联系
▪ 降低预算的复杂性及预算制 定周期
▪ 制定预算中要包含对变化因 素的考虑
第二节 财务预算的内容与程序
第五章财务预算(1)
第五章财务预算(1)
• 滚动预算的特点：预算期是连续不断的，始终 保持一定期间。以一年预算期为例，预算每执 行一个月，就要根据前一个月的经营状况结合 执行过程中发生的变化等信息，对剩余11个月 加以修订和调整，并在原来的预算期末随即补 充一个月的预算，使得预算期保持12个月。
• 编制滚动预算时，前几个月的预算要尽量详细 完整，后几个月可以粗略一些，随着时间的推 移，将原先较粗略的预算调整修正为详细的预 算，并随之补充新的预算。
稳定性：分析利用统计指标，经营指标高于过 去发展水平，保持永续经营、持续发展。
严肃性：预算一经制定批准，预算期内指标不 作调整，严格执行。
第五章财务预算(1)
四、企业预算编制流程总览
确定企业 的战略
编制企业的 年度预算
审批企业的 年度预算
预算的执行 监控和调整
预算执行结果对战略的指导
预算执行、监控和调整的作用
● 实行例外报告制度。一旦某预算单位突然发生实际业务与预算指标 大幅度脱节的情况，该单位预算员应立即编制临时预算执行报告， 向本单位领导和预算科报告，单位领导应及时提出整改措施，如单 位领导无法改正，则应立即上报预算管理委员会申请处置。
第五章财务预算(1)
u 4、滚动预算 • 定义：在编制一定期间预算的基础上， 待执行一段时间后，再立即补充一个相 应期间的预算，如此向后滚动，从而形 成一个不断往后延伸而又保持固定预算 期的预算。这样，在预算执行过程中， 随着执行期间的推移而连续不断地滚动 编制预算，在任何一个期间都存在相应 的预算。
第五章财务预算(1)
u 二、财务预算编制方法
– 1、销售预算编制方法
• 营销公司组织专人调查预算年度公司各种产 品的市场需求状况、竞争对手动向等；
• 营销公司根据调查信息，拟订本公司各产品 的市场销售量和市场价格；
• 结合公司发展战略方向，确定公司本年度各 产品销售数量和价格草案，并按时期划分（ 如按季、月等）编制预算。
第五章财务预算(1)
财务预算关系图
市场环境
销售预算
长期销售预算
期末存货预算
生产预算
销售与管理费 用预算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
产成品预算
现金预算
资本预算
第五章财务预算(1)
u 基本的预算编制方针
先进性：以经济利益为核心，体现公司发展战 略，以目标利润作为首要目标。
科学性：预算指标从实际出发、科学、合理， 使制订的目标在客观环境和内部现有条件下， 保证实现。
● 根据采购、人工、制造费用、管理费用、销售 费用预算和其他现金支出预计（如税金、利润 分配、归还贷款、固定资产投资等的安排）预 算每个月现金支出数；
● 根据每个月、季度期初余额、现金收入、现金 支出预计，测算各月、季度的现金溢缺，进行 相应的筹资、投资处理，平衡现金收支。
第五章财务预算(1)
u 10、预计资产负债表的的编制方法
● 预算资产负债表主要根据预算年度各项资 产、负债、所有者权益预计变动数填列的 ，例如“应收帐款”项目应根据销售预算 中全年销售收入、货款回笼收入、期初预 计应收帐款进行分析填列，而应付帐款项 目则应根据采购预算中的全年采购金额、 支付货款数额以及预计应付帐款期初余额 分析填列。
第五章财务预算(1)
第五章财务预算(1)
2020/12/11
第五章财务预算(1)
教学内容
第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的内容与程序
第三节 财务预算的方法
第五章财务预算(1)
第一节 财务预算概述
财务上的全面预算制度管理 方式，也即财务管理的全面预算 化已经成为一个非常有效管理手 段和方法并成为普遍规律。
——金蝶软件公司
u 8、财务费用预算的编制方法 ● 根据公司原有贷款余额和预算年度将 追加（偿还）的贷款，以及相应的利 率，测算各月、季度利息费用； ● 根据每个月资金收支状况，测算企业 资金结算手续费； ● 根据利息费用和手续费，汇总编制全 年预算。
第五章财务预算(1)
u 9、现金收支预算的编制方法
● 根据销售预算，预计公司每个月、季度的现金 回笼数；
• 零基预算是20世纪60年代提出的一种全新 的预算编制思想，近年来受到人们的关注 和重视。所谓零基预算法就是以零为基数 的计划与预算编制方法。在进行预算编制 时，就像整个组织是第一次创立一样，对 一切业务活动都要从组织的整体利益出发 ，考虑其重要程度，进行成本效益分析， 然后，按重要性排序，分配预算资源。
u 财务预算是以货币等计量、计价尺 度对企业未来一定时期内的经营活 动及其对财务的影响所作的计划。
u 财务预算是一系列专门反映企业未 来一定预算期内预计财务状况和经 营成果，以及现金收支等价值指标 的各种预算的总称。
第五章财务预算(1)
二、预算有什么用？
1、预算与企业资源配置 2、预算与企业战略 3、预算与企业绩效管理
相关部门
资本预算：
董事会/投资部
财务预算：
现金预算
财务部
报表预算
财务部
第五章财务预算(1)
三、基本的预算观念与方针
u 基本的预算观念
财务与业务一体化 一个完整的财务预算涉及经营预算、财务预算
和资本预算三大部分。 财务预算各个部分是相互联系。在市场经济环
境下，企业的生产经营活动必须以市场为导向 。销售预算在企业财务预算中居中心地位。财 务预算必须以销售预算为起点，其他一切预算 都要以销售预算为基础。现金预算是财务预算 的核心。
第五章财务预算(1)
u 3、采购预算的编制方法 ● 根据各种产品每个月、季度的生产安排， 确定生产所需的各种材料每个月、季度的 生产用量； ● 根据各种材料每个月、季度的生产用量和 预计期初、期末存量，编制每个月各种材 料需要采购的数量； ● 根据每种材料每个月采购量和预计单价， 预计每个月、季度的采购金额和所需支付 的采购资金。
一、财务预算的编制形式
1、弹性预算
• 定义：企业在不能准确预测业务量的情况下， 根据本量利之间的规律的数量关系，按照一系 列业务量水平编制的有伸缩性的预算，主要用 于各种间接费用预算，也用于利润预算。
• 编制原理：成本部分以成本习性为基础，将成 本分固定成本和变动成本两部分。某一项目成 本的预算数计算公式为： 弹性预算＝单位变动成本×业务量水平＋固 定成本预算
u 2000年9月原国家经贸委发布《国有大中型企业 建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行) 》，明确提出企业应建立全面预算管理制度；
u 2001年4月，财政部发布《企业国有资本与财务 管理暂行办法》，要求企业应当实行财务预算管 理制度；
u 2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务 预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实 行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政 规章的颁行，标志着全面预算管理这一科学的管 理理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和 实施阶段。
u 11、预计损益表的的编制方法
– 预算损益表应根据销售预算、成本预算、销 售费用、管理费用、财务费用预算以及所得 税预计等项目填列。
u 12、预计现金流量表的编制方法
● 预算现金流量表应根据现金预算中各类有关 现金收入、支出的预算和企业投资、筹资等 资本预算分析填列。
第五章财务预算(1)
预算编制实例 电子财务预算编制方法
u 每周、每月、每季度、每半年定期对预算执行情况 进行差异分析，并对经营活动进行及时的调整；
u 通过将预算执行情况与绩效考核相联系，推进预算 更好地执行；
u 对于一切导致支出的行为，都要先经过预算审核； u 企业年度预算具有权威性，不宜频繁调整，一般在
年中调整一次；
第三节 财务预算的方法
第五章财务预算(1)
一、预算体系的基本框架
战 略 目 标 实 施
风险 管理
公司战略
主营业务
预算管理
财务
会计
管理
核算
财务体系
财务分 析
持 决策支 核 绩效考
战 略 目 标 调 整
风险 管理
二、财务预算的基本框架
业务（经营）预算、资本预算、财务预算
业务（经营）预算：
销售预算
销售部
生产预算
生产部
采购预算
采购部
费用预算
● 将以上各类变动和固定费用结合起来，得出 全公司的制造费用预算。
第五章财务预算(1)
u 6、成本预算的编制方法
● 根据各产品生产所需材料、工时数量，编制 每一种产品的生产成本——直接材料、工资 预算；
● 根据每种产品的生产工时，将制造费用在各 种产品间进行分配，计入各种产品成本；
● 按约当产量法将各种产品的材料、人工、制 造费用在完工产品和在产品中进行分配；
● 计算每一种产品的总成本和预计单位成本。
第五章财务预算(1)
u 7、销售、管理费用预算的编制方法
● 各职能部门根据本年度业务需要和人员变 动情况，按各类不同费用（差旅费、电话 费、办公费、工资费……）编制本部门费 用预算；
● 预算科根据各职能部门的费用预算，汇总 编制销售、管理费用预算总额。
第五章财务预算(1)
第五章财务预算(1)
u 4、人工费用预算的编制方法 ● 根据生产预算所确定的各月每种产品产 量和每个产品所需要的人工工时安排， 预计各生产车间每个月各工种的生产工 时数； ● 根据各工种每个月生产工时和小时工资 费用标准，预计每个工种每个月的工资 费用数； ● 汇总各生产车间各工种的工资费用，得 出全公司各生产部门的工资预算。
第五章财务预算(1)
财务预算的重要性
u 财务预算在企业财务资源安排方面 体现了企业发展壮大的蓝图。
• 第一，Fra Baidu bibliotek务预算提出了激励目标、评价 指标和标准；
• 第二，企业的筹资决策与投资决策并非 相互独立。财务预算起着桥梁作用。
• 第三，企业必须充分地估计到环境的变 化和突发事件。财务预算提供了财务预 见性。
第五章财务预算(1)
u 2、生产预算编制方法 ● 根据公司销售预算，确定公司各种产品 的市场需求量； ● 根据公司各种产品的预算期初存量和期 末存量，拟订公司各月、季度每一种产 品的生产安排； ● 根据各生产设备、厂房维修检查安排， 看能否符合各月拟订的生产任务需要， 进行统筹安排，保证生产顺利进行。
第五章财务预算(1)
u 5、制造费用预算的编制方法
● 根据各生产车间为完成生产任务所需的动力 、维修、劳动保护等数量，编制每一种费用 的预算数；
● 将各生产车间所编制的动力、维修、劳动保 护等费用预算，汇总编制全公司变动制造费 用预算；
● 根据各生产车间的设备使用状况和设备原值 ，折旧方法，编制各类固定资产的折旧费用 预算；
第五章财务预算(1)
u 2、概率预算 • 企业在编制预算时涉及到许多经济变量。 在现实经济生活中，我们难以确定各个变 量的数值，在众多情况下，我们只能预测 其数值及其发生的可能性即概率。 • 适应这种情况，预算的编制就不能单纯对 有关变量也以肯定的数值进行加工计算， 还要借助于概率论基本原理对有关变量进 行概率分析。只有这样，才能使得我们所 得结果更接近于客观实际情况。
第五章财务预算(1)
u 三、财务预算的控制与考核
u 1、财务预算的控制
● 建立预算月报和会议制度
● 各预算单位应于每个月末召开预算执行情况会，对预算的执行情况 、差异原因和整改措施进行讨论；
● 各预算单位应于每个月末报告预算月报给预算科。将预算指标、实 际完成数、差异及其原因分析、整改措施上报给预算科。
一、预算与财务预算
u 预算是一种管理工具，也是一套系统的方法 。它通过合理分配人力、物力和财力等资源 协助企业实现战略目标，监控战略目标实施 进度，控制费用支出，并预测现金流量和利 润。——安达信
u 预算是一种公司整体规划和动态控制的管理 方法，是对公司整体经营活动的一系列量化 的计划安排。——毕马威
第五章财务预算(1)
u 3、零基预算 • 传统的预算编制方法是从上年的预算数开 始，根据预期的预算期间业务量变动情况 加上或减去一定数额，在确定预算数时， 只对新的业务活动进行成本效益分析，而 对以往已进行的业务则视为理所当然，不 再分析。这种方法称为增（减）量预算法 。它是以承认现状的合理性为出发点的， 过分受到基期预算的束缚。
第五章财务预算(1)
三、预算制定：全球最佳实践借鉴
预算制定全球最佳实践
▪ 预算制定与企业战略相联系
最佳实践企业
▪ 设计战略性分配资源的流程
▪ 激励机制与绩效指标相联系
▪ 将成本控制与预算相联系
▪ 降低预算的复杂性及预算制 定周期
▪ 制定预算中要包含对变化因 素的考虑
第二节 财务预算的内容与程序
第五章财务预算(1)
第五章财务预算(1)
• 滚动预算的特点：预算期是连续不断的，始终 保持一定期间。以一年预算期为例，预算每执 行一个月，就要根据前一个月的经营状况结合 执行过程中发生的变化等信息，对剩余11个月 加以修订和调整，并在原来的预算期末随即补 充一个月的预算，使得预算期保持12个月。
• 编制滚动预算时，前几个月的预算要尽量详细 完整，后几个月可以粗略一些，随着时间的推 移，将原先较粗略的预算调整修正为详细的预 算，并随之补充新的预算。
稳定性：分析利用统计指标，经营指标高于过 去发展水平，保持永续经营、持续发展。
严肃性：预算一经制定批准，预算期内指标不 作调整，严格执行。
第五章财务预算(1)
四、企业预算编制流程总览
确定企业 的战略
编制企业的 年度预算
审批企业的 年度预算
预算的执行 监控和调整
预算执行结果对战略的指导
预算执行、监控和调整的作用
● 实行例外报告制度。一旦某预算单位突然发生实际业务与预算指标 大幅度脱节的情况，该单位预算员应立即编制临时预算执行报告， 向本单位领导和预算科报告，单位领导应及时提出整改措施，如单 位领导无法改正，则应立即上报预算管理委员会申请处置。
第五章财务预算(1)
u 4、滚动预算 • 定义：在编制一定期间预算的基础上， 待执行一段时间后，再立即补充一个相 应期间的预算，如此向后滚动，从而形 成一个不断往后延伸而又保持固定预算 期的预算。这样，在预算执行过程中， 随着执行期间的推移而连续不断地滚动 编制预算，在任何一个期间都存在相应 的预算。
第五章财务预算(1)
u 二、财务预算编制方法
– 1、销售预算编制方法
• 营销公司组织专人调查预算年度公司各种产 品的市场需求状况、竞争对手动向等；
• 营销公司根据调查信息，拟订本公司各产品 的市场销售量和市场价格；
• 结合公司发展战略方向，确定公司本年度各 产品销售数量和价格草案，并按时期划分（ 如按季、月等）编制预算。
第五章财务预算(1)
财务预算关系图
市场环境
销售预算
长期销售预算
期末存货预算
生产预算
销售与管理费 用预算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
产成品预算
现金预算
资本预算
第五章财务预算(1)
u 基本的预算编制方针
先进性：以经济利益为核心，体现公司发展战 略，以目标利润作为首要目标。
科学性：预算指标从实际出发、科学、合理， 使制订的目标在客观环境和内部现有条件下， 保证实现。
● 根据采购、人工、制造费用、管理费用、销售 费用预算和其他现金支出预计（如税金、利润 分配、归还贷款、固定资产投资等的安排）预 算每个月现金支出数；
● 根据每个月、季度期初余额、现金收入、现金 支出预计，测算各月、季度的现金溢缺，进行 相应的筹资、投资处理，平衡现金收支。
第五章财务预算(1)
u 10、预计资产负债表的的编制方法
● 预算资产负债表主要根据预算年度各项资 产、负债、所有者权益预计变动数填列的 ，例如“应收帐款”项目应根据销售预算 中全年销售收入、货款回笼收入、期初预 计应收帐款进行分析填列，而应付帐款项 目则应根据采购预算中的全年采购金额、 支付货款数额以及预计应付帐款期初余额 分析填列。
第五章财务预算(1)
第五章财务预算(1)
2020/12/11
第五章财务预算(1)
教学内容
第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的内容与程序
第三节 财务预算的方法
第五章财务预算(1)
第一节 财务预算概述
财务上的全面预算制度管理 方式，也即财务管理的全面预算 化已经成为一个非常有效管理手 段和方法并成为普遍规律。
——金蝶软件公司
u 8、财务费用预算的编制方法 ● 根据公司原有贷款余额和预算年度将 追加（偿还）的贷款，以及相应的利 率，测算各月、季度利息费用； ● 根据每个月资金收支状况，测算企业 资金结算手续费； ● 根据利息费用和手续费，汇总编制全 年预算。
第五章财务预算(1)
u 9、现金收支预算的编制方法
● 根据销售预算，预计公司每个月、季度的现金 回笼数；