货币资金与应收账款

借：待处理财产损益 贷：库存现金
40 40
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货币资金与应收账款
库存现金的收付与清查
经核查，上述现金短款系出纳人员责任 造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出 赔偿通知书。
借：其他应收款 贷：待处理财产损益
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货币资金与应收账款
银行存款收付
银行存款收取： 借：银行存款
贷：XX科目
应收票据的取得
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费等
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货币资金与应收账款
应收票据的取得
向万达公司销售产品一批，价款60000元， 增值税10200元，收到由万达公司承兑 的商业承兑汇票一张，金额共计70200 元。
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费
70200 60000 10200
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货币资金与应收账款
带追索权的应收票据贴现
上述贴现的票据到期时，票据付款人足 额向贴现银行支付票款。
借：短期借款
503 808
贷：应收票据
500 000
财务费用
3 808
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货币资金与应收账款
带追索权的应收票据贴现
上述贴现的票据到期时，票据付款人未 能向贴现银行支付票款。
400000 68000
468000
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货币资金与应收账款
其他货币资金——外埠存款
外埠采购结束，将外埠存款清户，收到 银行转来收账通知，余款32000元收妥 入账。
借：银行存款
32000
贷：其他货币资金 32000
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货币资金与应收账款
其他货币资金——银行汇票存款
企业申请办理银行汇票，将银行存款 30000元转为银行汇票存款。
货币资金与应收账款
其他货币资金——银行汇票存款
收到多余款项退回通知，将余款750元收 妥入账。
借：银行存款 贷：其他货币资金
750 750
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货币资金与应收账款
其他货币资金——信用卡存款
将银行存款50000元存入信用卡。
借：其他货币资金 贷：银行存款
50000 50000
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货币资金与应收账款
应收票据的利息
收到商业承兑汇票时： 借：应收票据
贷：主营业务收入 应交税费
117000 100000 17000
年末计提利息时： 借：应收票据
贷：财务费用
1560 1560
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货币资金与应收账款
应收票据到期
• 商业汇票的到期值——银行存款/应收账款 • 商业汇票的账面金额——应收票据 • 商业汇票已经计提的利息——应收票据 • 两方差额——财务费用
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货币资金与应收账款
不带追索权的应收票据贴现
企业于2月10日（当年2月份为28天）将 签发承兑日为1月31日、期限为90天、 面值为500000元、利率为9.6%、到期 日为5月1日的银行承兑汇票到银行申 请贴现，银行规定的月贴现率为6‰。
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用
503 808 500 000 3 808
银行存款支付： 借：XX科目
贷：银行存款
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货币资金与应收账款
银行存款的核对
计算错误 记账错漏 未达账项
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货币资金与应收账款
其他货币资金
包括外埠存款、银行汇票存款、银行本 票存款、信用卡存款、信用证保证金存 款、存出投资款
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货币资金与应收账款
其他货币资金——外埠存款
货币资金与应收账款
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2020/11/26
货币资金与应收账款
货币资金
货币资金包括：库存现金、银行存款、 其他货币资金
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货币资金与应收账款
货币资金内部控制制度
收支与记录的岗位分离 收支凭证经过有效复核或核准 收支及时入账且收支分开处理 建立严密的清查和核对制度 账实相符 制定严格的现金管理及检查制度
借：应收账款 贷：应收票据 财务费用
512 000 500 000 12 000
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货币资金与应收账款
应收账款
货币资金与应收账款
应收票据的利息
某企业2009年9月1日采用商业汇票结 算方式销售产品一批，发票上注明的销 售收入为100000元，增值税额为 17000元，企业当即收到带息商业承兑 汇票一张，期限为6个月，到期日为 2010年3月1日，票面利率为4%。按企 业会计政策规定，企业于年末计提应收 票据的利息。
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货币资金与应收账款
带追索权的应收票据贴现
将带追索权的商业汇票贴现后，不符合 金融资产终止确认的条件，不应冲销应 收票据帐户金额。而应该确认短期借款。
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货币资金与应收账款
带追索权的应收票据贴现
假设上述贴现的汇票为商业承兑汇票。
借：银行存款 贷：短期借款
503 808 503 808
贷：待处理财产损益
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货币资金与应收账款
库存现金的收付与清查
做出相应处理时——现金盈余 属于应支付给相关个人的单位的： 借：待处理财产损益
贷：其他应付款 属于无法查明原因的现金盈余： 借：待处理财产损益
贷：营业外收入
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货币资金与应收账款
库存现金的收付与清查
企业进行现金清查，发现长款90元。 原因待查。
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货币资金与应收账款
应收票据到期日
票据的期限 按月表示 按日表示 提问：1、3月2日签发承兑的期限为3个
月的商业汇票，到期日为？ 2、今年1月31日签发承兑的期限
为1个月、2个月、3个月的商业汇票， 到期日为？
3、3月2日签发的期限为90天的商 业汇票，到期日为？
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货币资金与应收账款
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用
419200 409600 9600
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货币资金与应收账款
应收票据到期
如果该票据到期时付款人帐户资金不足， 由银行退票，应编制会计分录为：
借：应收账款 贷：应收票据
419200 419200
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货币资金与应收账款
应收票据转让
企业采购一批材料，货款总计11700元，其中 材料价款10000元，增值税1700元，将票据 12000元的不带息银行承兑汇票背书转让，
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货币资金与应收账款
应收票据到期
年末，企业将持有的签发承兑日为10月1 日、面值为400000元、利率为9.6%、 期限为6个月、到期日为第二年4月1日 的银行承兑汇票的应计利息入账。
借：应收票据 贷：财务费用
9600 9600
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货币资金与应收账款
应收票据到期
第二年4月1日，上述票据到期，票款全 部收妥入账，共计419200元。
原以商业汇票方式向益思利公司销售产品的货 款共计117000元，其中产品价款100000元， 增值税17000元，该项业务的商业承兑汇票
到期。但因益思利公司资金暂缺，经双方协
商，重新签发商业汇票，确定债权债务关系，
并由益思利公司开户银行承兑该汇票，收到 生效日为原汇票到期日，金额为117000元的 银行承兑汇票。
库存现金 银行存款 其他货币资金
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货币资金与应收账款
银行结算方式
银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 托收承付 委托收款 国内信用证
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货币资金与应收账款
库存现金的收付与清查
收取库存现金： 从银行提取现金 收取不足转账起点的小额销货款 职工交回的多余出差借款
货币资金与应收账款
其他货币资金——信用卡存款
以信用卡支付业务招待费1500元。
借：管理费用
1500
贷：其他货币资金 1500
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货币资金与应收账款
其他货币资金——信用卡存款
收到信用卡存款的利息60元。
百度文库
借：其他货币资金 贷：财务费用
60 60
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货币资金与应收账款
其他货币资金——存出投资款
以支付该批材料的货款，同时收到差额款 300元存入银行。
借：原材料 应交税费 银行存款
贷：应收票据
10000 1700 300
12000
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货币资金与应收账款
应收票据转让
企业采购一批材料，货款总计234000元， 其中材料价款200000元，增值税 34000元，将金额为230000的带息应 收票据背书转让，至转让日该应收票据 应急利息总额为300元，已经计提的利 息为280元尚未计提的利息为20元，同 时以银行存款支付差额款3700元。
200000 200000
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货币资金与应收账款
应收票据
主要是指收到的经承兑人承兑的商业汇 票。
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货币资金与应收账款
应收票据
商业汇票的种类： 商业承兑汇票和银行承兑汇票 带追索权的商业汇票和不带追索权的商
业汇票
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货币资金与应收账款
应收票据的入账价值
按面值入账。
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货币资金与应收账款
应收票据的取得
原向康益公司销售产品应收货款共计 58500元（其中产品价款50000元，增 值税8500元），经双方协商，采用商 业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票 一张。
借：应收票据 贷：应收账款
58500 58500
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货币资金与应收账款
应收票据的取得
将银行存款500000元划入某证券公司准 备进行短期股票投资。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
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货币资金与应收账款
其他货币资金——存出投资款
将存入证券公司款项用于购买股票并已 成交，购买股票的成本为200000元， 作为交易性金融资产进行管理。
借：交易性金融资产 贷：其他货币资金
借：库存现金
90
贷：待处理财产损益
90
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货币资金与应收账款
库存现金的收付与清查
经核查，仍无法查明长款90元的具体 原因，经单位领导批准，将其转为企业 的营业外收入。
借：待处理财产损益 贷：营业外收入
90 90
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货币资金与应收账款
库存现金的收付与清查
现金清查中发现有无法查明具体原因的 现金短缺40元。
借：其他货币资金 贷：银行存款
30000 30000
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货币资金与应收账款
其他货币资金——银行汇票存款
收到收款单位发票等票据，采购材料付 款29250元，其中，材料价款25000元， 增值税4250元。材料已验收入库。
借：原材料
25000
应交税费
4250
贷：其他货币资金 29250
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借：应收票据 贷：应收票据
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117000 117000
货币资金与应收账款
应收票据的利息
企业应按照权责发生制的要求，在每期 末计提相应的利息。
这里的期末是指月末、季度末或年末。
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货币资金与应收账款
应收票据的利息
应收票据利息= 票面金额*票面利率*计息时间
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借：库存现金 贷：银行存款等
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货币资金与应收账款
库存现金的收付与清查
支付库存现金：
职工工资津贴
个人劳动报酬
个人奖金
个人其他支出
向个人收购农副产品和其他物资
出差人员必须随身携带的差旅费
1000元以下的零星支出
借：应付职工薪酬/管理费用等
贷：库存现金
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货币资金与应收账款
库存现金的收付与清查
库存现金清查： 发现长款、短款时： 短款：
借：待处理财产损益 贷：库存现金
长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损益
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货币资金与应收账款
库存现金的收付与清查
做出相应处理时——现金短缺 由责任人赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 由保险公司赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 无法查明的原因： 借：管理费用
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货币资金与应收账款
应收票据转让
借：应收票据 贷：财务费用
20 20
借：原材料 应交税费
贷：应收票据 银行存款
200000 34000
230300 3700
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货币资金与应收账款
应收票据的贴现
贴现：企业持未到期的商业汇票向银行申请 款项。
贴现款=票据到期值-贴现息 贴现息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360
企业在外地开立临时采购帐户，委托银 行将50万元汇往采购地。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
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货币资金与应收账款
其他货币资金——外埠存款
采购员以外埠存款购买原材料，材料价 款400000元，增值税68000元，货款 共计468000元。
借：原材料 应交税费
贷：其他货币资金
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货币资金与应收账款
货币资金内部控制制度
货币资金收支业务的全过程分工完成、 各负其责
货币资金收支业务的会计处理程序制度 化
货币资金收支业务与会计记账分开处理 货币资金收入与货币资金支出分开处理 内部稽核人员对货币资金实施制度化的
检查
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货币资金与应收账款
与货币资金有关的主要会计科目