对外投资概述PPT(共 48张)

该科目的借方登记交易性金融资产的取 得成本、资产负债日其公允价值高于 账面余额的差额等；
贷方登记资产负债日其公允价值低于账 面余额的差额，以及企业出售交易性 金融资产时结转的成本；
该科目期末借方余额，反映企业持有的 交易性金融资产的公允价值。
该科目应当按照交易性金融资产的类别 和品种，分别“成本”、“公允价值 变动”等进行明细核算。
该科目贷方登记企业持有交易性金融资产期 间取得的投资收益和出售交易性金融资产 等取得的投资收益；
借方登记企业取得交易性金融资产时支付的 投资费用和出售交易性金融资产等发生的 投资损失；
期末余额，既可能在贷方，也可能在借方， 表示投资收益或损失的净额。期末结转 “本年利润”科目后应无余额。
该科目应按投资收益种类设置明细账，进行 明细核算。
2.后续计量
（1）在持有期间取得的利息或现金股利， 应当确认为投资收益。
（2）资产负债表日，以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产——按 公允价值进行后续计量，公允价值变动 计入当期损益。
（3）处置金融资产时，其公允价值与初 始入账金额之间的差额——应确认为投 资收益，同时调整公允价值变动损益。
第六章 对外投资 第一节 对外投资概述 一、对外投资的基本概念 企业对外投资是指将资金投入其 他单位，以谋求经济利益的行为。
对外投资分为直接投资和间接投资。
直接投资是指企业将资金直接投入 其他单位；
间接投资是指企业通过证券市场购 买被投资企业的股票、债券等进行 的投资活动。
二、企业对外投资的分类
（二）按照投资期限分类
按照投资期限进行划分，投资可 以分为短期投资和长期投资。
1.短期投资
短期投资是指能够随时变现并且 持有时间不准备超过一年的投资。 短期投资的主要目的在于对企业暂 时闲置资金的有效利用。
2.长期投资
长期投资是指除短期投资以外的 投资。企业管理层取得长期投资的 目的在于持有而不在于出售，这是 与短期投资的一个重要区别。
借方登记资产负债日企业持有的交易性金 融资产等的公允价值低于账面余额的差 额。
期末，应将该科目余额转入“本年利润” 科目，结转后该科目无余额。
该科目可按交易性金融资产、交易性金融 负债、投资性房地产等进行明细核算。
（3）“投资收益”科目
“投资收益”科目核算企业持有 交易性金融资产等期间取得的投资 收益以及处置交易性金融资产等实 现的投资收益或发生的损失。
（一）按照投资性质分类
按照对外投资的性质，投资可以分 为权益性投资、债权性投资和混合 性投资。
1.权益性投资
权益性投资是指为获取另一个企 业权益或净资产所进行的投资，这 种投资行为使得投资方成为被投资 企业的所有者。企业进行这种投资 是为取得对另一企业的控制权，或 实现对另一个企业的重大影响，或 为了其他目的。
（2）“公允价值变动损益”科目
“公允价值变动损益”科目核算企 业交易性金融资产、交易性金融负 债，以及采用公允价值模式计量的 投资性房地产、衍生工具、套期保 值业务等公允价值变动形成的应计 入当期损益的利得或损失。
该科目贷方登记资产负债日企业持有的交 易性金融资产等的公允价值高于账面余 额的差额；
（二）交易性金融资产的会计处理 1.企业取得交易性金融资产 借:交易性金融资产—成本（公允价值-A、B）
交易性金融资产—成本 —公允价值变动(资产类)
公允价值变动损益（损益类） 投资收益（损益类）
（1）“交易性金融资产”科目
“交易性金融资产”科目核算 企业为交易目的所持有的债券投资、 股票投资、基金投资等交易性金融 资产的公允价值和企业持有的直接 指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产。
2.债权性投资
债权性投资是指为取得债权所进行 的投资。如购买国库券或公司债券 等，企业进行这种投资不是为了获 得其他企业的剩余资产，而是为了 获取高于银行存款利率的利息，并 保证按期收回本息。
3.混合性投资
混合性投资是指兼具权益性投资 和债权性投资双重特征的投资。 这种投资通常表现为混合性证券 投资。如购买另一企业发行的优 先股股票、购买可转换公司债券 等，均属于混合性投资。
（三）我国《企业会计准则》对投 资的分类及规定
根据我国相关准则的规定，企业应 结合自身的特点和风险管理要求， 将对外投资划分为交易性金融资产、 持有至到期投资、可供出售金融资 产以及长期股权投资，并分别进行 核算。
初始确认交易性金融资产、持有至 到期投资、可供出售金融资产时， 应当按照公允价值计量。对于以公 允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产，相关的交易费用在发 生时计入当期损益；对于其他类别 的金融资产，相关的交易费用应当 计入初始确认金额。
二、交易性金融资产的会计处理
（一）会计处理原则 1.初始计量——按公允价值进行初 始计量，交易费用计入当期损益。
交易费用——是指可直接归属于购 买、发行或处置金融工具新增的外 部费用。包括支付给代理机构、咨 询公司、券商等的手续费和佣金及 其他必要支出。
注意：
企业取得的交易性金融资产和以 公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产所支付的价款中包含已宣 告但尚未发放的现金股利或已到付息 期但尚未领取的债券利息——应当单 独确认为应收项目（应收股利或应收 利息）。
后续计量时，对于以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产 和可供出售金融资产，采用公允价 值计量；对于持有至到期投资以实 际利率法按摊余成本计量。
第二节 交易性金融资产
一、交易性金融资Fra Baidu bibliotek概述
（一）交易性金融资产的基本概念
交易性金融资产主要是指企业为了近 期内出售而持有的金融资产。通常情 况下，企业以赚取差价为目的从二级 市场购入的股票、债券和基金等，应 当分类为交易性金融资产。
（二）交易性金融资产的特征
交易性金融资产具有以下特征：
1.企业持有的目的是短期性的，即在初 次确认时即确定其持有目的是为了短 期获利。通常应该是不超过一年（包 括一年）；
2.该资产具有活跃市场，公允价值能够 通过活跃市场获取。
（三）交易性金融资产核算需要设 置的主要会计科目
为了核算交易性金融资产，企业应 设置“交易性金融资产”、“公允 价值变动损益”以及“投资收益” 等科目进行核算。