第十七章货币资金审计.pptx
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（1）支付申请
企业有关部门或个人用款时，应当提前 向审批人提交货币资金支付申请，注明 款项的用途、金额、预算、支付方式等 内容，并附有效经济合同或相关证明。
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（2）支付审批
审批人根据其职责、权限和相应程序对 支付申请进行审批。对不符合规定的货 币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
（3）支付复核 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进
（6）丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批 准的销售单后，开具销售发票。具体程序为： 根据已授权批准的商品价目表填写销售发票 的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销 售发票的的数量；销售发票的其中一联交财 务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账 和明细账。
要求：假定X公司的其他内部控制不存在缺陷， 请指出X公司上述内部控制在设计与运行方面 的缺陷，简要说明理由。
第十七章 货币资金审计
第一节 货币资金审计概述 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计
学习目的及要求：
1、了解货币资金内部控制内容 2、重点掌握现金、银行存款实质 性测试的步骤以及审计时应注意 的事项
第一节 货币资金审计概述
一、货币资金的特点 1、货币资金包括库存现金、银行存款和
其他货币资金。 2、货币资金是企业流动性最强的资产 3、企业发生的舞弊事件大都与货币资金 有关 因此，货币资金的审计就显得非常重要。
（5）为加强在建工程项目的管理，要求 审批人根据工程项目相关业务授权批准 制度的规定，在授权范围内进行审批， 不得超过审批权限。经办人在职责范围 内，按照审批人的批准意见办理工程项 目业务。对于审批人超越授权范围审批 的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办 理，但在办理后，应及时向审批人的上 级授权部门报告。
2.企业应当加强银行预留印鉴的管理。财 务专用章应由专人保管，个人名章必须 由本人或其授权人员保管。严禁一人保 管支付款项所需的全部印章。
【例题2·单选题】以下对货币资金内部控制的 情形中，可能表明存在重大缺陷的是（ C ）
A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或 其授权人员保管
B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主 管领导审查批准方可坐支现金
D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次， 编制银行存款余额调节表，使银行存款账面 余额与银行对账单调节相符
练习题
ABC会计师事务所接受X股份有限责任公司董 事会委托，对X公司2003年6月30日与会计报 表相关的内部控制的有效性进行审核。在审核 过程中，A和B注册会计师在工作底稿中记载的 有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘 录如下：
行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、 权限、程序是否正确，手续及相关单证是否 齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付 企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人 员办理支付手续。 （4）办理支付 出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按 规定办理货币资金支付手续，及时登记库存 现金和银行存款日记账。
（1）为加强货币支付管理，货币资金支付审批 实行分级管理办法；单笔付款金额在10万元以 下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10 万元以上、50万元以下的，由财务总监审核； 单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。
（2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设 置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。 内部审计的主要职责是对公司内部控制的键全、 有效、会计及相关信息的真实、合法、完整， 资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性 进行检查、监督和评价。
（3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分 离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不 同职员负责。其中：投资部的甲职员负责对外 投资预算的编制；投资部门的乙职员负责对外 投资项目的分析论证及评估；财务部负责对外 投资业务的相关会计记录。
（4）在发出原材料过程中，仓库部门根据生 产部门开出的领料单发出原材料。领料单必 须列明所需原材料的数量和种类，以及领料 部门的名称。领料单可以一料一单，也可以 多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出 原材料后，其中一联连同原材料交还领部门， 一联留仓库部门据以登记原材料明细账。
新环境下货币资金的内控风险
案例一：代理转账方式发放工资，上海某科研所会计利用工资发放 中款项支付无需收款人签字的漏洞，采用虚设人员、多记工资的 办法，篡改工资数据，在一年时间里，将225万元划入自己腰包。
4.对于重要货币资金支付，应当实行集体 决策和审批，并建立责任追究制度，防 范贪污、侵占、挪用货币资金等行为；
5.严禁未经授权的机构或人员办理货币资 金业务或直接接触货币资金。
【例题1·单选题】下列情形中，未违反货币资 金“不相容职务分离控制”的是（D ）。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工
作
D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作
（二）库存现金和银行存款的管理
1.库存现金的管理 （1）限额管理； （2）明确开支范围； （3）不坐支； （4）不设小金库； 2.遵守银行结算纪律：专人定期核对银行账户，
每月至少核对一次。
（三）票据及有关印章的管理
1.企业应当加强与货币资金相关的票据的 管理，明确各种票据的购买、保管、领 用、背书转让、注销等环节的职责权限 和程序，并专设登记簿进行记录，防止 空白票据的遗失和被盗用；
二、货币资金涉及的凭证和会计记录 （一）现金盘点表 （二）银行对账单 （三）银行存款余额调节表 （四）有关科目的记账凭证 （五）有关会计账簿
三、货币资金内部控制概述
内部控制要点 （一）岗位分工及授权批准制度 （二）现金和银行存款的管理制度 （三）票据及有关印章的保管制度 （四）监督检查制度
（一）岗位分工及授权批准
1.出纳员的职责 出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金 的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档 案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的 登记。 2.授权批准制度 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、 权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办 人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
3.付款程序
企业有关部门或个人用款时，应当提前 向审批人提交货币资金支付申请，注明 款项的用途、金额、预算、支付方式等 内容，并附有效经济合同或相关证明。
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（2）支付审批
审批人根据其职责、权限和相应程序对 支付申请进行审批。对不符合规定的货 币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
（3）支付复核 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进
（6）丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批 准的销售单后，开具销售发票。具体程序为： 根据已授权批准的商品价目表填写销售发票 的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销 售发票的的数量；销售发票的其中一联交财 务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账 和明细账。
要求：假定X公司的其他内部控制不存在缺陷， 请指出X公司上述内部控制在设计与运行方面 的缺陷，简要说明理由。
第十七章 货币资金审计
第一节 货币资金审计概述 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计
学习目的及要求：
1、了解货币资金内部控制内容 2、重点掌握现金、银行存款实质 性测试的步骤以及审计时应注意 的事项
第一节 货币资金审计概述
一、货币资金的特点 1、货币资金包括库存现金、银行存款和
其他货币资金。 2、货币资金是企业流动性最强的资产 3、企业发生的舞弊事件大都与货币资金 有关 因此，货币资金的审计就显得非常重要。
（5）为加强在建工程项目的管理，要求 审批人根据工程项目相关业务授权批准 制度的规定，在授权范围内进行审批， 不得超过审批权限。经办人在职责范围 内，按照审批人的批准意见办理工程项 目业务。对于审批人超越授权范围审批 的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办 理，但在办理后，应及时向审批人的上 级授权部门报告。
2.企业应当加强银行预留印鉴的管理。财 务专用章应由专人保管，个人名章必须 由本人或其授权人员保管。严禁一人保 管支付款项所需的全部印章。
【例题2·单选题】以下对货币资金内部控制的 情形中，可能表明存在重大缺陷的是（ C ）
A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或 其授权人员保管
B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主 管领导审查批准方可坐支现金
D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次， 编制银行存款余额调节表，使银行存款账面 余额与银行对账单调节相符
练习题
ABC会计师事务所接受X股份有限责任公司董 事会委托，对X公司2003年6月30日与会计报 表相关的内部控制的有效性进行审核。在审核 过程中，A和B注册会计师在工作底稿中记载的 有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘 录如下：
行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、 权限、程序是否正确，手续及相关单证是否 齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付 企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人 员办理支付手续。 （4）办理支付 出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按 规定办理货币资金支付手续，及时登记库存 现金和银行存款日记账。
（1）为加强货币支付管理，货币资金支付审批 实行分级管理办法；单笔付款金额在10万元以 下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10 万元以上、50万元以下的，由财务总监审核； 单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。
（2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设 置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。 内部审计的主要职责是对公司内部控制的键全、 有效、会计及相关信息的真实、合法、完整， 资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性 进行检查、监督和评价。
（3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分 离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不 同职员负责。其中：投资部的甲职员负责对外 投资预算的编制；投资部门的乙职员负责对外 投资项目的分析论证及评估；财务部负责对外 投资业务的相关会计记录。
（4）在发出原材料过程中，仓库部门根据生 产部门开出的领料单发出原材料。领料单必 须列明所需原材料的数量和种类，以及领料 部门的名称。领料单可以一料一单，也可以 多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出 原材料后，其中一联连同原材料交还领部门， 一联留仓库部门据以登记原材料明细账。
新环境下货币资金的内控风险
案例一：代理转账方式发放工资，上海某科研所会计利用工资发放 中款项支付无需收款人签字的漏洞，采用虚设人员、多记工资的 办法，篡改工资数据，在一年时间里，将225万元划入自己腰包。
4.对于重要货币资金支付，应当实行集体 决策和审批，并建立责任追究制度，防 范贪污、侵占、挪用货币资金等行为；
5.严禁未经授权的机构或人员办理货币资 金业务或直接接触货币资金。
【例题1·单选题】下列情形中，未违反货币资 金“不相容职务分离控制”的是（D ）。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工
作
D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作
（二）库存现金和银行存款的管理
1.库存现金的管理 （1）限额管理； （2）明确开支范围； （3）不坐支； （4）不设小金库； 2.遵守银行结算纪律：专人定期核对银行账户，
每月至少核对一次。
（三）票据及有关印章的管理
1.企业应当加强与货币资金相关的票据的 管理，明确各种票据的购买、保管、领 用、背书转让、注销等环节的职责权限 和程序，并专设登记簿进行记录，防止 空白票据的遗失和被盗用；
二、货币资金涉及的凭证和会计记录 （一）现金盘点表 （二）银行对账单 （三）银行存款余额调节表 （四）有关科目的记账凭证 （五）有关会计账簿
三、货币资金内部控制概述
内部控制要点 （一）岗位分工及授权批准制度 （二）现金和银行存款的管理制度 （三）票据及有关印章的保管制度 （四）监督检查制度
（一）岗位分工及授权批准
1.出纳员的职责 出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金 的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档 案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的 登记。 2.授权批准制度 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、 权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办 人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
3.付款程序