应交税费与营业税金及附加的区别

应交税费与营业税金及附加的区别

一、简略：

1、“营业税金及附加”是费用类科目，与经营费用（即三大期间费用）是一类科目，发生额在月末转入本年利润科目，期末无余额。

主要反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。

2、“应交税费”是负债类科目，它的贷方余额表示应交未交的税金及附加费。

二、详细：

1.营业税金及附加，主要核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加。到会计期末该科目直接结转本年利润科目，体现当期的损益。

2.应交税费是负债类科目，它主要反映在会计期末尚欠的各种应交而未交的税金。它和营业税金及附加核算的内容不相同，而主要的区别是营业税金及附加要直接体现损益，而应交税费核算的主要主要税种——如增值税是价外税，和企业的损益无关。

三、会计分录：

1.增值税：

月底计提——

借：应缴税费-应缴增值税-转出未交税金

贷：应缴税费-未交税金

次月缴纳——

借：应缴税费-未交税金

贷：银行存款

2.除增值税外其他所有的税：

月底计提——

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交XXX

次月缴纳——

借：应交税费——应交XXX

贷：银行存款

四、营业税金及附加、应交税费、所得税费用的明细科目的区分：

1.这三个科目都是一级科目，下面的明细科目是根据企业自身的实际情况来设定的。

比如，你所在的单位需要缴纳营业税、所得税、增值税、城建税等等，便可以在“应交税费”一级科目下设“——应交营业税”、“——应交所得税”、“——应交所得税”等等。

值得注意的是，““所得税费用”这个科目是损益类科目，用来核算企业本期的所得税费用。

会计分录一般为：

借：所得税费用

贷：应交税费--应交所得税。

2.营业税及附加，应缴税费等都属于《主营业务税金及附加》这个科目，《所得税》为单独的科目，这两个科目同属于损益类科目。

3.找张资产负债表和利润表，营业税金及附加、所得税费用都是利润表项目，应交税费是负债。