经济责任审计授课讲义

经济责任审计授课讲义

福州大学胡继荣教授

一、经济责任审计法规

（一）经济责任审计条例（征求意见稿）（详细内容略）第一章总则

第二章组织与管理

第三章职责权限与权利义务

第四章实施程序

第五章审计评价与责任界定

第六章法律责任

第七章附则

（二）党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定第一章总则

第二章组织协调

第三章审计内容

第四章审计实施

第五章审计评价结果运用

第六章附则

（详见附录）

二、经济责任审计内容

（一）政府部门领导干部经济责任审计的内容

1．政府部门领导干部经济责任审计的一般内容

政府部门领导干部的经济责任指被审计人在组织、领导本单位、本部门履行职能过程中所引起的财政、财务收支及相关经济活动应承担的责任。相应审计的主要内容是：

（1）经济工作目标完成情况的审计，包括：审计单位主要经济指标完成情况；被审计者任期前所发生的重大经济事项和遗留的债权债务对本任期工作目标的实现与经济指标的完成产生的影响程度；任期期间遗留的诉讼、索赔和经济担保等未决经济事项的情况；宏观经济政策的贯彻执行情况和遵守国家财经法规的情况，以及客观经济形势的变化对本部门、本单位的影响。

（2）预算执行及财务收支情况审计，包括：经费领拨审计；部门收入的审计；部门支出的审计；往来款项审计；银行账号情况审计；预算外资金审计。

（3）国有资产管理情况审计，包括：被审计者任职期初与审计截止时的国有资产的数量、价值和结构的增减变化情况；检查资产的核算、管理制度是否建立、健全、有效。

（4）专项资金的管理、使用情况审计，包括：单位部门管理的专项资金管理制度是否健全有效；单位部门的专项资金的分配、管理、使用和效益情况。

（5）重大经济决策审计，包括：重大经济决策、实施和效益情况；单位部门制定的经济管理政策的效果和有关损失浪费情况。

（6）债权债务审计。核实债权债务的总体状况，分清种类和性质；分清被审计人在债权债务形成和对外担保或用财产抵押过程中所负的主管责

任和直接责任。

（7）内部控制制度审计。审查被审计人所在单位是否按规定建立内部控制制度，重点查清财务内部控制制度的种类、范围和结构。

（8）遵纪守法及个人廉洁自律情况审计，包括：任职期间，有无利用职权，非法为自己或他人谋取经济利益；审查有无违反纪检、监察部门制定的领导干部在公务活动中应遵守的廉政规定的行为。

（9）组织人事部门委托的其他需要审计的事项。

2. 国家预算与信贷资金管理的审计内容

（1）国家预算资金管理的审查，包括对财政部门预算收入和支出管理的审查；税务部门税收收入和税款入库的审查；海关关税收入的审查。

（2）国家信贷资金管理的审查。

3. 社会公共资金管理的审计内容

（1）农林水利资金审查，包括审查农林水利部门对农业、林业资金的管理控制的合理、合法和有效性。

（2）教育经费管理审查，包括教育经费吸纳的审查、教育经费转拨的审查、教育经费监管的审查。

（3）医疗卫生和计划生育经费管理审查。

4. 政府部门财产和财务管理审计内容

（1）政府部门财产管理审查，在经济责任审计中。对于政府部门的财产审计，主要是针对固定资产的购建、使用和管理的审查。

（2）政府部门财务收支管理审查。

（二）事业单位领导干部经济责任审计的内容

1. 事业单位领导干部经济责任审计的一般内容

（1）经济工作目标完成情况的审计。

（2）预算的执行情况及单位财政、财务收支情况审计，包括预算资使用的合规性审计、预算资金使用的合法性、合理性审计、预算资金使用管理的有效性、规范性审计、单位财政、财务收入情况审计、单位财政、财务支出情况审计、预算外收入、分配和支出的合法性。

（3）任职期间单位资产、负债情况审计，主要查明接任时和任职期间的债权、债务情况。

（4）基金管理和使用情况审计，应审查事业单位各项基金提取比率和管理办法是否符合国家有关规定，查明其开支是否真实、合法。

（5）评价任职期间单位财务管理内控制度，审查被审计人所在单位是否按规定建立内部控制制度，重点查清财务内部控制制度的种类、范围和结构。

（6）领导干部本人遵守党纪、政纪和廉洁自律有关规定的情况以及有关部门交办或需要审计的事项。

2. 教育事业单位经济责任审计内容

（1）预算资金的使用和管理的适当性、合理性审计，包括审计教育单位发展目标的科学性、适当性、审计预算资金使用的合规性、审计预算资金使用的合法性、合理性、审计预算资金使用管理的有效性、规范性。

（2）预算外收入、分配和支出的合法性、合规性审计，包括审查预算外收入的合法性、合理性、审查创收分配的合法性、审查创收支出的合法性。

3. 科研事业单位经济责任审计内容

（1）科研事业费审计，包括科研事业费收入审查、科研事业费分配使

用的审查。

（2）科研收益和分配的审计，包括科研成本审查、科研成果收入审查、科研收益分配的审查。

4. 文化事业单位经济责任审计内容

（1）艺术表演事业单位审计，包括艺术表演团体审查、艺术表演场所审查。

（2）图书、文物文化事业单位审计，包括公共图书馆审查、图书、报刊出版发行事业单位审查、文物管理单位审查。

（3）音像制品生产发行单位审计，包括音像制品制作成本审查、音像制品发行收入审查。

（三）国有企业及国有控股企业法定代表人经济责任审计的内容

1. 企业重大决策审计内容

（1）重大筹资、投资决策审计，包括审查筹资、投资决策有无政策和法律依据、审查筹资、投资项目决策规程是否得到遵守、评价已选取的决策方案是否科学合理

（2）生产经营决策审计。

（3）企业重大财务决策审计。

（4）重大组织人事决策审计，包括企业组织机构决策审查、企业人力资源决策审查。

2. 企业经营活动审计内容

（1）国有资产的管理和保值增值审计，包括固定资产审查、流动资产审查、长期投资审查、无形资产审查、短期负债的审查、长期负债的审查（2）企业经营活动过程审计，包括材料物资采购供应的审查、生产经