企业所得税法律制度(三)试题

企业所得税法律制度(三)

一、单项选择题

1. 根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是______。

A.合伙企业

B.有限责任公司

C.个人独资企业

D.个体工商户

答案：B

[解答] 本题考核企业所得税纳税人。根据规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳税人，个人独资企业、合伙企业、个体工商户除外。

2. 根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是______。

A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

B.股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地确定

C.租金所得，按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定

D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

答案：C

[解答] 本题考核企业应税所得来源地的确定。选项A：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项B：股息、红利等权益性投资所得按照分配所

得的企业所在地确定；选项D：转让不动产，按照不动产所在地确定。

3. 2013年度，某小型企业财务资料显示，会计利润为370万，另有经税务机关核定的2012年亏损为70万元，则2013年应纳所得税额为______万元。

A.70

B.72.5

C.75

D.77.5

答案：C

[解答] 本题考核企业所得税的税率。应纳所得税额=(370-70)×25%=75(万元)。

4. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是______。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

C.采用售后回购方式销售商品的。按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

答案：B

[解答] 本题考核企业所得税的销售收入的确认。选项A：商品销售涉及商业折扣

的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

5. 依据企业所得税法，下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的规定，正确的是______。

A.按照被投资方计算出利润的日期

B.按照被投资方做出利润分配决定的日期

C.按照被投资方账面做出利润分配处理的日期

D.按照投资方取得分回利润的日期

答案：B

[解答] 本题考核企业所得税权益性投资收益的确认时间。股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

6. 下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是______。

A.运输工具

B.以经营租赁方式出租的固定资产

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.季节性停用的机器设备

答案：C

[解答] 本题考核企业所得税前的扣除项目。选项C：单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。

7. 某生产企业在2013年发生财务费用300万元，其中包括用于在建工程支付的银行贷款利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。企业当年准予扣除的财务费用是______万元。

A.300

B.180

C.120

D.90

答案：D

[解答] 本题考核利息费用的扣除。在建工程应负担的贷款利息180万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。扩大再生产的利息支出在不超过同期银行贷款利率的限额内扣除，准予扣除的财务费用=1500×6%=90(万元)。

8. 根据《企业所得税法》的规定，以下支出可以在税前扣除的是______。

A.企业为投资者支付的商业保险费

B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出

C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费

D.非银行企业内营业机构之间的利息

答案：C

[解答] 本题考核企业所得税扣除项目的规定。选项A：企业为个人支付的商业保险费不得扣除，但是为职工支付的社会保险费和本企业财产支付的财产保险是可以扣除的；选项B：企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例未超过规定标准而发生的利息支出，准予扣除；选项D：非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。

注意结合利息支出的扣除规定，即非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

9. 根据《企业所得税法》规定，下列说法正确的是______。

A.企业发生的费用一律不得重复扣除

B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除

C.企业发生的工资都可以在税前扣除

D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除

答案：D

[解答] 本题考核企业所得税前扣除项目的相关规定。选项A：除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，如三新费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；选项B：企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；选项C：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是均可以扣除。