企业内部控制重点

企业内部控制重点

第1章内部控制导论

P2 1.内部控制:是指由企业董事会.监事会.经理层和全体员工实施的.旨在现实控制目标的过程

P2 2.企业内部控制的特点:

(1)内部控制是一个过程

(2)内部控制需要企业全员参与

(3)内部控制只能是合理保证

P4 3.企业内部控制的分类

(1)根据企业组织构架,分为治理控制.管理控制和作业控制

(2)根据控制对象,分为人事控制.财务控制.会计控制.生产控制等

(3)根据控制依据,分为制度控制和预算控制

(4)根据控制进程和时序,分为事前控制.事中控制和事后控制

P84.内部控制的演讲包括

(1)内部控制萌芽期:内部牵制

(2)内部控制发展期:内部会计控制与内部管理控制

(3)内部控制成熟期:内部控制结构与内部控制整体架构

(4)COSO报告下的内部控制新发展

P9 5.内部牵制主要包括四项职能:

(1)实物牵制(2)物理牵制(3)分权牵制(4)薄记牵制

P146.企业风险管理框架八大要素(相互联系):

(1)内部环境(2)目标制定(3)事项识别(4)风险评估

(5)风险反映(6)控制活动(7)信息与沟通(8)监控

P147.企业风险管理框架

(1)厘清了风险管理流程

(2)将风险管理扩展到战略层面,并将战略与偏好保持一致

(3)明确了企业相关部门的责任

第2章内部控制基本理论

P201.企业欺诈的定义:

由美国司法部定义的企业诈骗,含有下列法律条款:

(1)公司伪造财务信息,也称财务诈骗

(2)公司内部人的自行交易

(3)与非法运作的共同基金和对冲基金有关的欺诈

(4)阻碍公证,做伪证,篡改证据,或其它与上述(1)~(3)相关胡其它行为

P22 2.企业欺诈理论包括:

(1)欺诈三角理论

该理论把欺诈动因主要归纳为三要素:1.压力 2.机会 3.合理化借口

(2)白领犯罪理论

白领犯罪理论具有四个构成因素:1.为社会所尊重者所为的破坏刑法的行为

2.行为人大多拥有较崇高的社会地位说经济地位

3.违法行为是在行为人职业领域中或职业活动中实施的

4.通常情况下违法行为会造成对职责的侵犯

(3)薯条欺诈理论薯条欺诈理论是指:一个人进行欺诈后又能逃脱指控,就能够使欺诈者上瘾.

(4)烂苹果欺诈理论

烂苹果原意是指一个烂苹果最终会影响整筐苹果,这也适用于一个企业

(5)冰山一角理论

通常我们初次发现欺诈涉及的金额比较少,但是这不能显示出欺诈行为真正的内容,就像冰山隐藏在海面下

只露出一角一样

P283.公司治理:公司治理是用正式的和非正式的.内部的和外部的制度和机制来协调公司所有利益相关者之间的

利益关系,以保证公司决策的科学化,保证公司持久平稳的发展,从而达到各方面的利益最大化.

P29 4.公司外部治理是通过资本市场,要素市场,产品市场,经理人市场等诸多外部制约而产生作用

P325.公司治理与内部控制相关关系的基础理论:

(1)委托代理理论(2)不完全契约理论(3)利益相关者理论(4)受托责任理论

P40 6.企业风险分类

(1)根据风险后果划分

可划分为纯粹风险和机会风险

(2)根据风险来源划分

可划分为外部风险和内部风险

(3)根据企业经营活动模块划分

可划分为人力资源风险,财务风险,市场风险,审计风险,信息披露风险等

(4)根据风险是否可以分散划分

企业风险可划分为系统风险和非系统风险

系统风险又称市场风险,也称不可分散风险,是指由于某种因素的影响和变化,导致股市上所有股票价格的下跌,

从而给股票持有人带来损失的可能性

非系统风险又称非市场风险,也称可分散风险,是指某一种特定原因对某一特定资产收益造成影响的可能性

P427.风险态度:风险态度是指一个人在承受风险情况下其偏好的特征,它可以用来测量人们为降低所面临的风险而

进行支付的意愿.

第3章企业内部控制目标

P511.企业各利益相关者内部控制目标

(1)企业所有者内部控制目标

(2)企业董事会内部控制目标

(3)企业管理当局内部控制目标

(4)企业一般员工内部控制目标

P542.美国内部控制目标演进

企业内部控制在美国发展较早,主要经历了内部牵制,内部控制制度,内部控制结构与内部控制整体框架等四个阶

段.

P56 3.企业内部控制基本规范将内部控制胡目标归纳为五个方面:

(1)合理保证企业经营管理合法合规

(2)合理保证企业资产安全

(3)合理保证企业财务报告及相关信息真实完整

(4)提高经营效率和效果

(5)促进企业实现发展战略

P57 4.中美内部控制目标差异比较

(1)可靠性所指的范围不同

(2)我国重点突出安全性目标

(3)我国逐步重视经营目标

P585.美国内部控制原则

(1)责任到位(2)充分记录(3)财产保险(4)记录与保管分离

(4)相关交易责任分离(6)实行科技控制(7)定期独立评估

P58 6.中国内部控制原则

(1)全面性原则(2)重要性原则(3)制衡性原则(4)适合性原则(5)成本效益原则

P597.成本效益原则:企业内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效性控制.