中国税制重点

中国税制

一、题型及分值分布

单选1分*10个

多选2分*10个

判断1分*10个

计算15分*4道

有几个超纲的题目：资源税（单选）、土地使用税、耕地占用税、印花税、车船税和契税这几个均为判断题。考的内容均为纳税人和纳税对象。所以大家简略看下课本。

二、计算题

这次的计算题分别出自增值税、消费税、企业所得税和个人所得税。下面是类似的题目，不过像王教授那道题年份比较久远，我们现在的起征点是3500而不是1600，税率也有所改变，所以大家要用现在的起征点和税率来计算哦，灵活应对。

个人所得税

王教授是我国农业研究所的专家，2005年度收入情况如下：

1，每月工资收入5000元，年底取得年终奖30000元；

2，向某企业提供一项专有技术，一次取得特许权使用费50000元；

3，出版专著一本，获得稿酬15000元；

4，储蓄利息3000元，国债利息1000元；

5，赴新加坡讲学，获得收入合计人民币20000元，在新加坡已纳个人所得税2000元人民币。

6，转让自用7年惟一家庭住房一套40万元，购进价25万元。

请计算王教授2005年度应纳的个人所得税税额

1、2005年工资收入应缴纳税

＝[（5000－1600）×15％－125]×12

＝4620（元）

取得年终奖 30000元

30000/12=2500

年终奖应纳税=30000*15%-125=4375 （元）

2、特许权使用费应纳税

＝50000 ×（1－20％）×20％＝8000（元）

3、稿酬应纳税

＝15000×（1－20％）×20％×（1－30％）

＝1680（元）

4、利息收入应纳税

＝3000×20％＝600（元）

国债利息免税

5，新加坡讲学获得的劳务报酬按中国税法应缴纳个人所得税

＝20000×（1－20％）×20％＝3200（元)

补缴个人所得税=3200-2000=1200(元)

6，转让自用7年惟一家庭住房免税

王教授2005年缴纳个人所得税4620+4375+8000+1680+600+1200

=20475(元)

增值税计算题

• [例2-4]某工业企业3月份发生下列经济业务：

•（1）购进A材料，取得增值税发票，价款10000元，税款 1700元，款已付，发票尚未到税务机关办理认证；

•（2）购进B材料，取得增值税发票，价款20000元，税款 3400元，款未付，发票已在取得后的第5日到税务机关办理了认证手续；

•（3）购进C材料，取得增值税发票，价款1000元，税款 170元，款已付，发票已在取得后的第18日到税务机关办理了认证手续。C材料用于职工运动会奖品；

•（4）从某农场收购免税农产品30000元作为生产用材料，取得普通发票，款已付。

•（5）将以前月份购入的用于生产的S材料改变用途，用于职工福利，账面成本为10000元；

•（6）生产甲、乙产品各2吨，甲产品单位成本12000元/吨，乙产品单位成本10000元/吨；

•（7）将生产的甲产品1吨销售，不含税价格为15000元；

•（8）将生产的甲产品、乙产品各1吨赠送客户。

•要求：计算当期应纳增值税。第二章 103

•解：• 1）当期进项税额•购进A材料，由于增值税专用发票尚未到税务机关办理认证，故其支付的进项税不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。•购进B材料，发票已到税务机关办理认证，3400元进项税可从当期销项税额中予以抵扣。•购进C材料，因用于职工福利，属于不可抵扣的进项税。•购进免税农产品，可依普通发票所列金额，按13%的扣除率计算进项税额：•30000×13%=3900（元）。• S材料在以前月份购入，已计入以前月份进项税，现用于职工福利，应于本月作为“进项税转出”处理。即：本月进项税转出=10000×17%=1700（元）。•综上所述，当期进项税额=3400＋3900－1700=5600 （元）。

• 2）当期销项税额•销售甲产品1吨，不含税价格为15000元，销项税 =15000

×17%=2550（元）。•将甲、乙产品各1吨赠送客户，视同销售：•甲产品以同类货物的售价15000元计算销项税额： 2550元，•乙产品没有同类货物售价，按组成计税价格计税。由于此题未涉及消费税，成本利润率一般使用10%，则：乙产品销项税额=10000×（1＋10%）×17%=1870 （元）。•综上所述，当期销项税额=2550×2＋1870=6970 （元）。

3)当期应纳税额 =当期销项税额－当期进项税额• =6970－5600 • =1370（元）。

[例2-5]：某电视机生产企业2008年12月份发生如下业务：

•（1）销售电视机9000台，每台出厂价2000元。另外 1000台按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具； 800台因买方在10日内一次性付款，给予销售折扣2%； 200台采用以旧换新方式销售，每台旧电视机作价300元；另外本企业生产的电视机本月被厂职工之家领去5台、厂幼儿园领去5台；捐赠给运动会20台；本月还发生已经到期无法退还的包装物押金10万元；销售2009年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元，该摩托车原值每辆 0.9万元。

•（2）购入国内原材料800万元，其中600万元已付款并于取得增值税专用发票后的第17日到税务机关办理了认证手续，200万元已付款并于取得增值税专用发票后的第92日到税务机关办理认证，入库购买原材料发生运输装卸费用20万元，其中，运输费15万元、装卸费2万元、保险费1万元、建设基金2万元。•试计算该企业本月应纳增值税。

•解：•本月销项税额=〔0.2×（9000＋800＋ 200＋10＋20）＋0.2×1000×0.9＋10/（1＋ 17%）〕×17%+1.17÷（1＋17%）×17%×5 • =373.92(万元) •本月进项税额=600×17%＋(15＋2)×7% • =103.19(万元)

•本月应纳增值税=373.92－ 103.19=270.73(万元)

消费税计算题

1.某酒厂（增值税一般纳税人）将自产薯类白酒1吨（2000斤）发放给职工

作福利，其成本4000元/吨，成本利润率5%，则此笔业务当月应纳的消费税和增值税销项税为多少元？

●【答案及解析】

●消费税从量税=2000×0.5=1000（元）

●从价计征消费税的组成计税价格=［4000×（1+5%）+1000］÷（1-20%）=6500

（元）

●应纳消费税=1000+6500×20%=2300（元）

●增值税销项税额=6500×17%=1105（元）

或增值税销项税额=［4000×（1+5%）+2300］×17%=6500×17%=1105（元）。企业所得税计算题

【例题·综合题】（2008综合题前四项业务）