企业无形资产管理表格

被审计单位：
项目：
无形资产
编制：
日期：
无形资产实质性程序
索引号：
ZU
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表 审计目标
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的无形资产是存在。
√
B 被审计单位所有应当记录的无形资产均已记录。
√
C 资产负债表中记录的无形资产由被审计单位拥有
√
或控制。
D 无形资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价或分摊调整已恰当记录。
E 无形资产已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
1.获取或编制无形资产明细表，复核加计是否正确，并与总账
D
数和明细账合计数核对是否相符；结合累计摊销、无形资产减
值准备科目与报表数核对是否相符。
2.检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状
AC
况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形
资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确
定无形资产是否存在，并由被审计单位拥有或控制。
3.检查无形资产的增加：
(1)检查投资者投入的无形资产是否按投资各方确认的价值入
账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全；涉及国有
ABCD 资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核
准确认；
(2)对自行研发取得、购入或接受捐赠的无形资产，检查其原始
凭证，确认计价是否正确，法律程序是否完备（如依法登记、
索引号 ZU2 略
略

审计 目标
ABD D AD DA CE
D
D
可供选择的审计程序
索引号
注册及变更登记的批准文件和有效期）；会计处理是否正确；
(3)对债务重组或非货币性资产交换取得的无形资产，检查有关
协议等资料，确认其计价和会计处理是否正确；
(4)检查本期购入土地使用权相关税费计算清缴情况，与购入土
地使用权相关的会计处理是否正确。
4.检查无形资产的减少：
略
(1)取得无形资产处置的相关合同、协议，检查其会计处理是否
正确；
(2)检查房地产开发企业取得的土地用于建造对外出售的房屋
建筑物，相关的土地使用权是否转入所建造房屋建筑物的成本。
在土地上自行开发建造厂房等建筑物的，土地使用权和地上建
筑物是否分别进行摊销和计提折旧；
(3)当土地使用权用于出租或增值目的时，检查其是否转为投资
性房地产核算，会计处理是否正确。 5.检查被审计单位确定无形资产使用寿命的依据，分析其合理 ZU3
性。
6.检查无形资产的后续支出是否合理，会计处理是否正确。
略
7.检查无形资产预计是否能为被审计单位带来经济利益，若否， 略
检查是否将其账面价值予以转销，计入当期营业外支出。 8.结合长、短期借款等项目的审计，了解是否存在用于债务担 略
保的无形资产。如有，应取证并记录，并提请被审计单位作恰
当披露。
9.检查无形资产的摊销：
ZU4
(1)获取或编制无形资产累计摊销明细表，复核加计正确，并与
总账数和明细账合计数核对相符；
(2)检查无形资产各项目的摊销政策是否符合有关规定，是否与
上期一致，若改变摊销政策，检查其依据是否充分。注意使用
期限不确定的无形资产不应摊销，但应当在每个会计期间对其
使用寿命进行复核；
(3)检查被审计单位是否在年度终了，对使用寿命有限的无形资
产的使用寿命和摊销方法进行复核，其复核结果是否合理；
(4)检查无形资产的应摊销金额是否为其成本扣除预计残值和
减值准备后的余额，检查其预计残值的确定是否合理；
(5)复核本期摊销是否正确，与相关科目核对是否相符。
10.检查无形资产减值准备：
(1)获取或编制无形资产减值准备明细表，复核加计正确，并与

审计 目标
E
可供选择的审计程序
索引号
总账数和明细账合计数核对相符；
(2)检查无形资产减值准备计提和转销的批准程序，取得书面报
告等证明文件；
(3)检查被审计单位计提无形资产减值准备的依据是否充分，会
计处理是否正确；
(4)检查无形资产转让时，相应的减值准备是否一并结转，会计
处理是否正确；
(5)对于使用寿命有限的无形资产，逐项检查是否存在减值迹
象，并作出详细记录；对于使用寿命不确定的无形资产，无论
是否存在减值迹象，是否都进行减值测试；
(6)通过检查期后事项，以及比较前期无形资产减值准备数与实
际发生数，评价无形资产减值准备的合理性。
11.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
12.检查无形资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表 略
中作出恰当列报：
(1)无形资产的期初和期末账面余额、累计摊销额及减值准备累
计金额；
(2)使用寿命有限的无形资产，其使用寿命的估计情况；使用寿
命不确定的无形资产，其使用寿命不确定的判断依据；
(3)无形资产的摊销方法；
(4)用于担保的无形资产账面价值、当期摊销额等情况；
(5)计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。

第二部分 计划实施的实质性程序
项目
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。