第二章-基本核算方法讲解学习

理解：表外科目是用以反映需要在表外进 行控制的事项。
2、按反映的经济内容分类 资产类； 负债类； 资产负债共同类； 所有者权益类； 成本类； 损益类；
• 资产类用来反映企业资产的增减变动及 其结存情况。
• 负债类反映企业负债的增减变动及其结 存情况。
• 资产负债共同类：既能反映金融企业的 资产业务，又能反映金融企业的负债业 务，编制报表时应根据余额方向，分别 纳入资产或负债类科目反映。
• 存出资本保证金：金融企业从事保险业务按 规定比例缴存的、用于清算时清偿债务的保 证金。
第二节 记账方法
一、复式记账法 是指对每项经济业务以相等的金额，通过 两个或两个以上的账户进行对照登记的一 种记账方法。 通常适用于表内科目的核算。
借贷记账法是复式记账法的一种，我国银行 系统的会计记账自1994年起统一采用借贷记 账法。 1、记账原理：资产=负债+所有者权益 2、记账符号：“借”、“贷”作为记账符号 3、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”
运用借贷记账法对金融 业务的处理
例1：某储户以现金50 000元存入建设银 行厦门XX支行的活期储蓄存款账户。
借：库存现金 贷：吸收存款
50 000 50 000
例2：工商银行厦门XX支行发放给某企业 流动资金贷款1笔，金额2 000 000元。
借：贷款
2 000 000
贷：吸收存款
2 000 000
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二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-4】商业银行支付现金12 800元，收兑 黄金一份。
该笔业务涉及“贵金属”和“库存现金” 两个科目。“贵金属”为资产类科目， 增加数应记入其借方；“库存现金”也 为资产类科目，减少数应记入其贷方。
该笔业务涉及“吸收存款”和“库存现
分
金”两个科目。“吸收存款”为负债类
析
科目，减少数应记入其借方；“库存现
金”为资产类科目，减少数应记入其贷
方。
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二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：吸收存款——活期存款（三禾股份有限公司户）26 000
贷：库存现金
金融企业会计科目表参见教材P16-17
• 存放中央银行款项：是指各金融企业在 中央银行开户而存入的用于支付清算、 调拨款项、提取及缴存现金、往来资金 结算以及按吸收存款的一定比例缴存于 中央银行的款项和其他需要缴存的款项。
• 存放同业：企业（银行）存放于境内、 境外银行和非银行金融机构的款项。
• 结算备付金：结算参与人根据规定，存 放在其资金交收账户中用于证券交易及 非交易结算的资金。
在借贷记账法中，试算平衡的基本公式是： 1、发生额平衡： 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 2、余额平衡： 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计
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二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-1】三禾股份有限公司签发现金支票， 从开户银行支取备用现金26 000元。
第二章-基本核算方法
二、会计科目的体系结构 （一）会计科目的分类
1、按与资产负债表的关系分类 表内科目：反映在资产负债表上，用以 核算和监督金融业资金活动的科目。 理解：表内科目反映资产、负债、所有 者权益增减变化以及损益的发生情况的 会计事项，全部列入资产负债表的平衡 关系。
表外科目：表外科目是指不列入资产负债 表内和损益表内的，只用来核算和反映或 有事项和负责财产登记、重要凭证和有价 单证的控制等辅助事项的会计科目。
• 所有者权益类反映企业所有者权益的增 减变动及其结存情况。
• 成本类核算成本的发生和归集情况。 • 损益类反映企业收入和费用的发生或归
集。
（二）会计科目表
会计科目表依据企业会计准则中确认和计 量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或 者事项。商业银行在不违反会计准则中确 认、计量和报告规定的前提下，可以根据 本单位的实际情况自行增设、分拆、合并 会计科目。
该笔业务涉及“应收利息”和“利息收入”两个 科目。“应收利息”为资产类科目，增加数应记入 其借方；“利息收入”为收入类科目，增加数应记 入其贷方。
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二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：应收利息 贷: 利息收入
89 156.18 89 156.18
金融企业会计
• 拆出资金：企业（金融）拆借给境内、 境外其他金融机构的款项。
• 代理兑付证券：金融机构接受客户的委托， 对客户发行的证券到期以后，按合同规定进 行兑付，客户按一定的比例支付金融机构手 续费。
• 代理业务资产：企业不承担风险的代理业务 形成的资产，如受托理财业务进行的证券投 资、受托贷款等。
• 抵债资产：银行等金融机构依法行使债权或 担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人 的实物资产或财产权利。
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二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-2】华强机械制造厂向银行申请流动资 金贷款一笔，金额180 000元，期限3个月，年
利率5.22%，经批准办理贷款发放手续。
该笔业务涉及“贷款”和“吸收存款”两个科目。 “贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方； “吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷方。
• 存出保证金：金融企业按规定交存的保 证金，包括交易保证金、存出分保准备 金、存出理赔保证金、存出共同海损保 证金、存出其他保证金等。
• 买入返售金融资产：司按返售协议约定 先买入再按固定价格返售的证券等金融 资产所融出的资金。
• 贴现资产：企业（银行）办理商业票据 的贴现、转贴现等业务所融出的资金。
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二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：贷款——短期贷款（华强机械制造厂户） 180 000 贷：吸收存款——活期存款（华强机械制造厂户）180 000
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二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-3】商业银行于资产负债表日计提贷款 利息收入89 156.18元。