现代西方会计理论

现代西方会计理论

一、名词解释

财务会计概念框架(Conceptual Framework Of Financial Accounting)：财务会计概念框架是由财务会计目标和与之相关联的基本概念所组成的一个连贯的、协调的，具有内在一致性的严密体系。它根据新形势下会计实务的规范化要求进行概括，指导未来会计准则的制定与发展，确定财务报告的目标和宗旨，维护FASB的权力、地位和利益。包含：①会计目标（受托责任观、决策有用观）发挥提供会计信息资源的功能；②会计信息的质量特征

③财务会计及其报告要素（以经济业务中经济利益的流动为主线来界定会计要素）④财务报告要素的确认和计量⑤财务报告及其构成

会计实证法(Accounting Positive Approach)：揭示和预测现实中会计方法程序的应用。现提出理论假设，然后进行验证和预测的一种会计研究方法。

资本公积(Capital Reserves)：指归所有者共有的、非收益转化而形成的资本，企业收到股东出资额超过其所占注册资本或股本的比例的部分，以及直接计入所有者权益的利得与损失，包括资本（股本）溢价和其他资本公积。资本公积是资本额积累和储蓄，可以通过法定程序转为正资本（准资本）。

公允价值(Fair Value)：在自由竞争的市场结构和各利益相关主体信息对称的前提下，资产或负债在现行交易中以非关联的交易多方自愿或多方认可的公平的交易价格。我国引入公允价值是适度、谨慎和有条件的，包括在活跃市场上有相同或相似资产或负债的报价信息，或不存在或与市场而采用市场法、收益法和成本法等估值技术确定的公允价值。股东财富：股东作为目标企业的投资人所投入企业的资本及资本增值，股东权益即资本和增值部分的权力和利益；表现为所有者权益的账面价值（净资产，以历史成本计量，所反映的企业资产真实性欠佳）、内在价值（企业未来现金流量现值，但难以准确估算）和股价（市场对股票的未来预期，受市场供求关系影响）。

货币性项目(Monetary Items)：在物价变动情况下，其金额保持为既定数量的货币单位，只是其实际购买力发生变动的资本或负债项目，物价涨跌时发生购买力损益。包括：货币性资产：现金、约定到期收回时金额固定的债权（应收账款、应收票据）、收取固定利息或鼓励以及未来按固定金额收回的投资；

货币性负债：已经约定在未来支付的固定金额的债务（应付账款、应付票据）、应付职工薪酬、应付利息以及固定金额的应付长期债务。

非货币性项目(Nonmonetary Items)：在物价变动情况下，其金额随物价水平涨跌而增减的资产或负债项目，不会产生购买力损益。如存货、厂房设备、无形资产、或有负债和股权资本。一般物价指数(General Price Index)：某一时日一组商品或服务的平均价格水平相对于另一特定时日的同类型商品或服务的平均价格水平的比率或对比关系。

全面收益(Comprehensive Income)：业主在既定期间与非业主进行交易或发生其他事项所引起的产权（净资产）的全部变动。

资产计价(Capital Valuation)：以货币形式对将给企业带来未来现金流入的资产进行定量的过程。其目的是提供收益和资产增值的计算基础，为投资者揭示企业财务状况和经营责任，为债权人提供企业偿债能力相关信息，为管理当局听过经营决策信息。

二、简答题

1、简评FASB概念框架

FASB(Financial Accounting Standards Board)是指美国财务会计准则委员会，是美

国制定财务会计和报告准则的权威机构。其目标是建立并改善财务会计和报告准则，提高公众对财务会计报告信息的理解。既要充分肯定传统会计理论中可继续适用的合理部分，又要相应地转变和发展在经济环境变动情况下的会计思想或基本概念。内容：

确定财务会计和财务报告目标；评估会计信息质量特征；对财务报表要素进行定义；

指导和解决对财务报表要素的确认、计量和报告问题；分析重大财务会计问题。功能：

为分析、评估和指导会计准则的发展提供一个规范性的理论依据；节约会计准则制定成本；有助于使用者理解财务会计和财务报告；通过概念为自己制定准则辩护，抵制利益集团的政治压力；

作用：类似于我国基本会计准则，是研究和制定财务会计准则的理论依据。

2、会计的本质

会计的本质是经济信息系统，以货币计量来反映经济活动信息，是一种经济管理活动，是一种照相的过程。

大会计观：会计包含财务管理和审计①核算：确认、计量、记录、报告②会计分析③会计检查

大财务观：财务包含会计、财务管理和审计①损失的确认

②人力资源货币计量问题——企业的第一资产九要素观：六要素＋利得＋损失＋现金流量生产要素：土地、资本、劳动力、技术

现金：库存现金→货币资金→现金等价物→现金净流量（NCF）计量：自然计量（张、栋）、劳动量计量（小时）和货币计量财务管理：信息流与实务流同步财务分析：

①财务报告阅读是基础②财务报告分析是手段③揭示财务问题是关键④解决财务问题是目的结构——行为——效率会计发展的展望：

环境会计、人力资本会计、创新型内涵式发展、内部控制社会责任、会计信息化、安全性设计问题、财务报告立体化。

3、何谓会计政策选择性？对企业业绩和纳税有何影响？

会计政策(Accounting Policies)选择是指在既定的可选择区域内，由于①会计事项不确定性②会计政策多样性的存在，根据不同会计主体经营管理目标的不同，对可供选择的会计原则、方法和程序进行定量和定性分析之后，拟定会计政策的过程。企业在遵循实质重于形式、稳健性和谨慎性等会计信息质量的原则之下，充分利用会计政策的多样性和灵活性。

①避税：多计资产减值准备可以达到减轻税负，节约资金，增强竞争力的目的，让企业有更多的利润，实现更大的利益，使企业的长远战略规划更为合理有效；②资本市场运作：取得贷款筹措资金，发行股票和股票上市；③避免处罚和盈余管理；不同会计政策下的会计处理方法不同，从而形成不同的纳税方案，通过会计政策的选择，能够：①递延税费，获取资金的时间价值；②缩小应纳税所得额；③充分享受税收优惠，实现税后利润最大化；④导致相同会计期间的财务状况、现金流量和经营成果的差异，影响企业的业绩。

4、简述企业会计准则的演进及其发展趋势

会

计准则

一种经济规制

制度经济学、历史观

一组经济利益（财富）的分配

标准经济后果观，决定资源配置效益和利益分配的格局，谁拥有会计准则的制定权，就拥有资源配置的权利一种平衡机制

市场定价与企业定价（成本核算形成的企业价值）均衡制约的制度，由此选择最有制度

一种决策和制衡机制

公司治理观（保证决策科学性与权利平衡的治理机

制，完善公司治理结构，提高会计信息质量，充分有效地信息披露机制有助于形成良好的公司治理结构）