财务会计应收及预付款项PPT课件

3.1.3 预付账款
【例3-7】 （1）9月18日，按合同预付货款80000元。
根2.据应银借收行：账支预款款付通的账知款账编—务制—会处青计理源分公录司如下：
80000
贷：银行存款
80000
（2）9月27日，收到青源公司发来的B材料验收无误，
增值税专用发票载明价款136752元，增值税额23248元。根
借：应收账款——青田公司
35900
贷：主营业务收入
30000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5100
银行存款
800
3.1.2 应收账款
【例3-5】9月27日,银行通知青田公司货款及代垫运费已
如数收到。根据银行收款通知编制会计分录如下：
借：银行存款
35900
贷：应收账款——青田公司
35900
3.1.2 应收账款
根据借款单和现金支票存根编制会计分录如下：
借：其他应收款——备用金（钟华） 1000
贷：银行存款
1000
3.1.4 其他应收款
【例3-9】9月27日，采购员钟华回公司报销差旅费960元，
交回多余现金40元。根据审核后的有关原始凭证编制会计
分录如下：
借：管理费用
960
库存现金
40
贷：其他应收款——备用金（钟华） 1000
35900
3.1.3 预付账款
1.“预付账款”账户的设置
“预付账款”账户用来核算企业按照合 同规定预付给供应单位的货款。
3.1.3 预付账款
2.“预付账款”账务处理
【例3-7】甲公司向青源公司采购B材料，合同总价 为160000元，按照合同规定，甲公司在合同签订后预 付货款的50%，验收货物后一次结清全部货款。
杂费4900元，经审核后支付现金补足其定额。根据运杂费票
据等凭证编制会计分录如下：
借：销售费用
4900
贷：库存现金
4900
3.1.4 其他应收款
【例3-12】12月31日，甲公司对销售部门不再实行定额
备用金制度，该部门交回原借备用金。根据有关收据编制会
计分录如下：
借：库存现金
5000
贷：其他应收款——备用金（销售部门） 5000
1.“其他应收款”账户的设置
“其他应收款”账户用来核算企业除存出保 证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、 预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等 以外的其他各种应收及暂付款项。
3.1.4 其他应收款
2.其他应收款的账务处理
【例3-8】9月20日，甲公司供应部门采购员钟华前往
外地采购材料，借支差旅费1000元，签发现金支票支付。
财务会计
第3章应收及预 付款项
3.1 应收及预付 款项的核算
3.1.1 应收票据
1.“应收票据”账户的设置
“应收票据”账户用来核算企业因采用商 业汇票结算方式销售商品、提供劳务等而收到 的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇 票。
3.1.1 应收票据
2.应收票据的账务处理
【例3-1】9月8日，甲公司销售给青园公司子产品一批，
3.2 坏账损 失的核算
3.2.1 坏账损失的确认
1.坏账损失的含义
坏账是指企业无法收回的各种应收款项，包括 确实无法收回的应收票据、应收账款、预付账款、 其他应收款、长期应收款等，由于发生坏账而产生 的损失称为坏账损失。
3.2.1 坏账损失的确认
2.坏账损失的确认
(1)债务人破产，以其破产财产清偿后，仍 然无法收回。
的面值为23400元的不带息商业承兑汇票到期，青园公司
无力支付。根据银行退回的商业承兑汇票、未付票款通知
书等编制会计分录如下：
借：应收账款----青园公司
23400
贷：应收票据----青园公司
23400
3.1.2 应收账款
1.“应收账款”账户的设置
“应收账款”账户用来核算企业因销售商品、 提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单 位收取的各种款项。
3.1.4 其他应收款
【例3-10】甲公司对企业销售部门实行定额备用金制度，
核定的备用金定额为5000元，9月1日开出现金支票拨付。根
据借款单和现金支票存根编制会计分录如下：
借：其他应收款——备用金（销售部门） 5000
贷：银行存款
5000
3.1.4 其他应收款
【例3-11】9月30日，销售部门报销为客户送货的零星运
【例3-6】假设银行通知甲公司委托收取的青田公司货款
及代垫运费该公司无力支付，已退回有关凭证。经甲公司与
青田公司商议，改用商业承兑汇票结算，9月29日，收到青
田公司承兑的面值为35900元、期限为3个月的不带息商业承
兑汇票一张。根据有关资料编制会计分录如下：
借：应收票据----青田公司
35900
贷：应收账款——青田公司
(2)债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无 法收回。
(3)债务人较长时间内（超过三年）未履行 其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或 收回的可能性很小。
3.2.2 坏账损失核算的备抵法
1.坏账损失核算的直接转销法和备抵法
据有关发票账单和验收凭证编制会计分录如下：
借：材料采购
136752
应交税费——应交增值税（进项税额） 23248
贷：预付账款——青源公司
160000
（3）9月30日，以银行存款补付余款80000元。根据银
行支款通知编制会计分录如下：
借：预付账款——青源公司
80000
贷：银行存款
80000
3.1.4 其他应收款
3.1.1 应收票据
【例3-2】12月8日，甲公司持有的青园公司承兑的面
值为23400元的不带息商业承兑汇票到期，票款已收存银
行。根据银行收账通知编制会计分录如下：
借：银行存款
23400
贷：应收票据----青园公司
23400
3.1.1 应收票据
【例3-3】假设12月8日，甲公司持有的青园公司承兑
增值税专用发票载明价款20000元，增值税额3400元，合同
约定采用商业承兑汇票结算，同日收到青园公司承兑的面值
为23400元、期限为3个月的不带息商业承兑汇票一张。根据
有关资料编制会计分录如下：
借：应收票据----青园公司
23400
贷：主营业务收入
20000
应交税费—应交增值税（销项税额）3400
3.1.2 应收账款
2.应收账款的账务处理
【例3-4】9月20日，甲公司销售子商品给青田公司，增
值税专用发票载明价款30000元，增值税额5100元，甲公司
代垫运费800元，已由银行存款支付，商品已按合同发出并
办妥委托收款手续，货款及运费暂未收到。根据有关发票账
百度文库
单、托收承付结算凭证等编制会计分录如下：