第3章货币资金

• 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收 款——应收现金短缺款（××个人）”或“库存现金”科目，贷 记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由 保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科 目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属 于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记 “管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待 处理流动资产损溢”科目。
• 企业应设置“库存现金”科目，以核算库存现金的收、 付和结存情况。企业收到现金，借记本科目，贷记有关 科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目 期末借方余额，代表企业实际持有的库存现金。
第3章货币资金
二、库存现金的核算
（1）职工出差暂借差旅款： 借：其他应收款
贷：现金 （2）出差职工回来报销： 借：管理费用
第3章货币资金
二、银行存款的核算
• 企业应按照银行或其他金融机构名称、存款种类，分别 设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收款凭证、 付款凭证，按业务发生顺序，逐日逐笔登记，并结出账 面余额。“银行存款日记账”的记录，应与“银行对账 单”核对。核对工作每月至少一次，发现差错，及时更 正。有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设 置“银行存款日记账”进行明细核算。
（1）购货付款：
借：库存商品
40 000
Байду номын сангаас
应交税费——应交增值税 6 800
贷：银行存款
46 800
（2）销货收款：
借：银行存款
46 800
贷：主营业务收入
40 000
应交税费——应交增值税 6 800
第3章货币资金
三、银行存款的核对
银行存款余额调节表
项目 银行存款日记账余额 加:银行已收，企业未收款项 减:银行已付，企业未付款项 调整后余额
第3章货币资金
第三节 银行存款
• 银行存款账户管理 • 银行存款的核算 • 银行存款的核对 • 银行转账结算方式
第3章货币资金
一、银行存款账户管理
• 根据《银行账户管理办法》的规定，企业在银行开立的存款账户 分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账 户。
• 基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。企业 的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一家 企业只能在银行开立一个基本存款账户。企业申请开立基本存款 账户，应填制开户申请书，提供有关的证件，送交盖有企业印章 的印签卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构 核发的开户许可证开立账户。
金额
项目 银行对账单余额 加:企业已收，银行未收款项 减:企业已付，银行未付款项 调整后余额
金额
第3章货币资金
四、银行转账结算方式
• 支票结算方式 • 银行本票结算方式 • 银行汇票结算方式 • 商业汇票结算方式 • 汇兑结算方式 • 托收承付结算方式 • 委托收款结算方式 • 信用卡结算方式
• 企业应设置“银行存款”科目，以核算银行存款的收、 付和结存情况。企业将款项存入银行或其他金融机构， 借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取和支 出存款时，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。 本科目期末借方余额，代表企业实际存在银行或其他金 融机构的款项。
第3章货币资金
二、银行存款的核算
• 现金使用范围 • 库存现金的核算 • 库存现金的清查
第3章货币资金
一、现金使用范围
• 按照《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列范围内使用 现金：
• 1．职工工资、津贴； • 2．个人劳务报酬； • 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各
种奖金； • 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； • 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； • 6．出差人员必须随身携带的差旅费； • 7．结算起点（1 000元）以下的零星支出； • 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 • 除上述范围可用现金支出外，其他款项支付一律通过银行进行转
第3章货币资金
2020/11/26
第3章货币资金
第一节 货币资金的内部控制和管理
• 根据《内部会计控制规范——货 币资金（试行）》，货币资金的 内部控制和管理主要包括：
• 一、岗位分工及授权批准 • 二、现金和银行存款的管理 • 三、票据及有关印章的管理 • 四、监督检查
第3章货币资金
第二节 库存现金
• 一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与 企业总部不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。企业 可以通过一般存款账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现 金支取。临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户。 企业可以通过临时存款账户办理转账结算和根据国家现金管理的 规定办理现金收付。专用存款账户是企业因特定用途需要开立的 账户。企业申请开立一般存款账户、临时存款账户和专用存款账 户，应填制开户申请书，提供有关的证明文件，送交盖有企业印 章的印签卡片，经银行审核同意后开立账户。
库存现金 贷：其他应收款
3 000 3 000
2 800 200 3 000
第3章货币资金
三、库存现金的清查
• 为了加强现金的管理，企业应建立库存现金的定期清查制度。现 金清查的主要手段是实地盘点。如发现账实不符，应及时查明原 因，进行处理。
• 清查中发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理 财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借 记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库 存现金”科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“库存 现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目。待查明原因后作如下处理：
账结算。
第3章货币资金
二、库存现金的核算
• 企业每天都会发生大量的现金收、付业务，为了了解和 掌握现金的收支动态和结存数额，企业应设置“现金日 记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺 序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、 现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核 对，做到账款相符。有外币现金的企业，应分别人民币 和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。