第一章资产1货币资金.pptx

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 企业与其他单位之间的经济往来，除在规定的范围内
可使用现金外，必须通过开户银行进行转帐结算。 2.库存现金的限额
库存现金限额是指企业保留库存现金的最高限额。 根据我国现行规定，企业库存现金限额由开户银行根据企 业实际情况来核定。
库存现金限额一般为3－5天的日常零星开支量。
待处理资产损溢： —待处理流动资产损溢
—待处理固定资产损溢
（一）现金短缺的核算
1.发生短缺
例：企业2011年1月15日清查现金时，发现现金短缺100
元。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100
贷：现金
100
2.现金短缺的处理 属于责任人赔偿的 借：“其他应收款—应收现金短缺款”或“现金”
贷：该科目。 属于保险公司赔偿的 借：“其他应收款—应收保险公司赔偿”
贷：营业外收入
200
【例题1·多选题】企业现金清查中，发现的有待查明原因 的现金溢余的，在处理过程中，可能涉及的会计科目 有（ ）。 A.其他应付款 B.管理费用 C.待处理财产损溢 D.营业外收入
【答案】 ACD
【解析】发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通 过“待处理财产损溢”科目核算。现金溢余，属于应支付 给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；属于无法查 明原因的，计入“营业外收入” 【例题2·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金 短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）（2008年）
单位银行结算账户： 1. 基本存款账户 2. 一般存款账户 3. 专用存款账户 4. 临时存款账户
第四节 存货（重点） 掌握：存货确认，后续计量方法，存货清查 的处理，了解
存货减值。 第五节 长期股权投资（难点、重点） 掌握：长期股权投资的确认，计量，报告。了解长期股权
投资减值。 第六节 固定资产及投资性房地产 掌握：固定资产初始计量，计提折旧，处置等内容。容易
出计算题。
第七节 无形资产及其他资产 掌握：无形资产的确认，计量。次重点。
二、现金的核算 （一）总分类核算
（二）序时核算
（一）总分类核算
借方
现金wk.baidu.com
贷方
企业库存现金收入 企业库存现金支出数额 数额
库存现金数额
二、序时核算： 现金日记账
201 0年
凭证
摘要
91
种 类
号 数
月初余额
91
1 提取现金
对方科目 银行存款
9 1 记 2 借差旅费 9 1 记 3 出售废料 9 2 记 4 送存银行
200
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200
2.现金溢余的处理
属于应支付给有关人员或单位的，应借记本科目，贷
记“其他应付款—应付现金溢余”。
属于无法查明原因的，经批准后，记入“营业外收
入”。
例：
上述溢余经反复核查原因不明，报经批准作为“营业外收
入”。
借：待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢 200
第一节 货币资金 一、库存现金 （一）现金管理制度 1.现金的使用范围 2.现金的限额 3.现金收支的规定
1.使用现金的范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各项奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下（1000元）的零星支出；
3.现金收支的规定 1.不得坐支现金 2.坐支现金是指企业用经营业务收入的现金直接支付自身 的支出。 3.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支 付，或者从开户银行提取，不得坐支现金。 4.因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审 查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
现金管理的其他规定： 1.不得挪用现金和“白条”抵库。 2.不得公款私存。 3.不得私设小金库。 4.不得私人借用公款。 5.单位之间不得转借现金。 6.不准编造、谎报用途套取现金。 7.不准用银行帐户代其他单位、个人收入或支付现金。
其他应收款
其他业务收 入
银行存款
9 2 记 5 退回余款 管理费用
9 记…
3 0
记
合 计
本月合计
帐 页
借方
贷方
结余
1000
1 6000 1500 7000
3
5500
2 356
5856
1
356
1 154
……
5500 5654 …
……
…
三、现金的清查 现金的清查主要采用实地盘点的 办法，内容有：出纳
的每日清点核对、账款核对；清查小组定期或不定期的清 查与核对。清查结束后，填制“库存现金盘点报告表”。 现金短缺或溢余的账务处理 借方 待处理财产损溢 贷方 ①发生的资产短缺 ①发生的资产溢余 ②处理的资产溢余 ②处理的资产短缺
1题6分 —
1题5分 1题12分
合计
22题35分 17题23分 18题29分 17题36分
本章重点： 第一节 货币资金 掌握：库存现金管理、核算与清查，银行存款结算制度及
对账，其他货币资金的核算。 第二节 应收及预付款项 掌握：应收及预付账款具体核算，了解应收账款减值。 第三节 交易性金融资产 掌握：交易性金融资产的取得、期末计价、处置的核算。
【答案】 × 【解析】 现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经 批准后应计入管理费用。
第二节 银行存款 一、银行存款的管理 （一）银行转账结算 企业的一切货币资金收支，除了按规定可以用现金结算方 式直接用现金支付外，其余一律通过银行划拨转账的方式 办理结算。 （二）银行开户的规定 根据《帐户管理办法》，凡是实行独立核算的业，必须在 当地银行开设银行存款帐户。
贷：记本科目。 属于无法查明原因的 借：管理费用
贷：本科目。
例：
经核查，上述短缺应由出纳王某赔偿50元，其余记入管理
费用。
借：其他应收款—出纳王某 50
管理费用
50
贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损 100
（二）现金溢余的处理
1.发生现金溢余
例：1月31日清查库存现金时，发现长款200元。
借：现金
2013年初级会计实务
主讲： 冯毅 教授
第一章 资产
最近四年本章考试题型、分值分布 ：
题型
2012年
2011年
2010年
2009年
单选题
7题7分
9题9分
8题8分
6题6分
多选题
5题10分 6题12分 6题12分
4题8分
判断题
4题4分
2题2分
3题3分
5题5分
计算分析题 不定项选择
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综合题
6题12分
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