教学课件：城市维护建设税计算与申报
合集下载
城市维护建设税(PPT37页).pptx
2020/7/31
4
第二节 计税依据和应纳税额的计算
城建税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税” 税额 应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋实纳营业税） ×适用税率
注意：1、违反增值税、消费税、营业税规定被加罚 的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。
2、违反三税法规定被处罚时，同时对其偷漏的城建 税进行补税，并同时计征城建税的滞纳金或罚款。
3.根据城镇规模设计不同的比例税率；
2020/7/31
2
第一节 纳税义务人与税率
一、纳税义务人：
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、 消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
城建税的纳税人是在我国境内缴纳增值税、消费税 和营业税的单位和个人。
❖包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其 他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、 其他单位，以及个体工商户和其他个人。
C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已 缴纳的城市维护建设税
D.出口产品退还增值税、消费税的，按50%退 还已缴纳的城市维护建设税
【答案】B、C
2020/7/31
8
【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护 建设税计税依据规定的有（ ）。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额
❖重要变化：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外 国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护 建设税和教育费附加。
2020/7/31
3
二、税率：城建税采用地区差别比例税率：
市区税率为7%；
县城、镇的，税率为5%；
非市区县城、镇的税率为1%。
城市维护建设税(PPT)-课件
属于一种附加税
城市维护建设税与其他税种不同，没有 独立的征税对象或税基，而是以增值税、 消费税、营业税“三税”实际缴纳的税 额之和为计税依据，随“三税”同时附 征，本质上属于一种附加税。
专款专用
按照财政的一般性要求，税收及其他政府收入 应当纳入国家预算，根据需要统一安排其用途， 并不规定各个税种收入的具体使用范围和方向， 否则也就无所谓国家预算。但是作为例外，也 有个别税种事先明确规定使用范围与方向，税 款的缴纳与受益更直接地联系起来，我们通常 称其为受益税。城市维护建设税专款专用，用 来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建 设，就是一种具有受益税性质的税种。
纳税公式
公式： 应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*
适用税率 注：这里实缴的应纳税额，不包括加收的
滞纳金和罚款。
教育费附加
概述：教育费附加是对缴纳增值税、消 费税、营业税的单位和个人征收的一种 附加费。
作用：发展地方性教育事业，扩大地方 教育经费的资金来源。
教育费附加
教育费附加的征收率为3%。
纳税人
凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位 和个人，都是城市维护建设税的纳税义 务人，（不包括外商投资企业、外国企 业和进口货物者）。
注：2010年12月1日起，对外商投资企业 和外国企业征收城市维护建设税。
税率和征收范围
纳税人所在地为城市市区的，税率为7%； 纳税人所在地为县城、建制镇的，税率 为5%；纳税人所在地不在城市市区、县 城或建制镇的，税率为l%。
城市维护建设税(PPT)
精品
城市维护建设税
定义 特点 纳税人 税率征税范围 纳税依据
定义
城市维护建设税是对从事工商经营，缴 纳消费税、增值税、营业税的单位和个 人，就其实际缴纳的“三税”税额征收 的一种税。
教学课件：情境7-1城市维护建设税计算与申报
• 2.应纳税额的计算公式如下：
• 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税 率
税费计算与申 报
城市维护建设税申报与缴纳
• 1.纳税环节 • 城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“二税”的环节， 纳税人只要发生“二税”的纳税义务，就要在同样的环节 分别计算缴纳城建税。 • 2.纳税地点 • 城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据， 分别与“二税”同时缴纳。纳税人缴纳“二税”地点就是 该纳税人缴纳城建税的地点。 • 3.纳税期限 • 城建税的纳税期限与“二税”的纳税期限一致。 • 4.纳税申报与缴纳 • 纳税人应按规定填报《城市维护建设税纳税申报表》并缴 纳城市维护建设税。
税费计算与申 报
纳税人
• 负有缴纳“二税”的单位和个人。 • 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍 个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。
税费计算与申 报
税率
• 城建税按纳税人所在地不同，设置三档差别比例税率，即：
城市市区，7% 县城、建制镇，5% 不在上述地区，1%
税费计算与申 报
税费计算与申 报
致谢
2016.8.5
税费计算与申 报
学习情境七 其他税费计算与申报
子情境一 城市维护建设税计算与申报
1 2 3
知识准备
城市维护建设税的计算
城市维护建设税申报与缴纳
税费计算与申 报
知识准备
纳税人基本概念Fra bibliotek税率优惠政策
税费计算与申 报
基本概念
• 城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税 和消费税（简称“二税”）的单位和个人就其实际缴纳的 “二税”税额为计税依据而征收的一种税。
城建税课件
概 念 纳税人 计税依据 税 率 应纳税额 税（简称城建税）是
国家对缴纳增值税、消费税和营业 税（简称“三税”）的单位和个人 就其实际缴纳的“三税”税额为计 税依据而征收的一种税。
税费计算与申报
1.概念
城建税
增值税
＋
消费税
＋
营业税
税费计算与申报
2.纳税人
负有缴纳“三税”的单 位和个人。 包括外商投资企业、
外国企业及外籍个 人（以下简称外资 企业）吗？
税费计算与申报
告示
纳业自 费入、 附城外年 国 加市 企 的建 月 设 征维业 日 收护及 外 范税籍起 围和个， ！教人外 商 育均企
税费计算与申报
中华人民共和国
2010 12 1
3.计税依据
税费计算与申报
4.税率
城市市区，7%
县城、建制镇，5% 不在上述地区，1%
税费计算与申报
5.应纳税额
应纳税额= (增值税+消费税+营业税)×适用税率
2015年5月缴纳消费税4万元， 增值税3万元，被查补消费税1 万元、增值税2万元，并被处 以罚款0.8万元，加收滞纳金 0.06万元。 应纳税额=（4+3+1+2） ×5%=0.5万元
税费计算与申报
6.税收优惠
原则上不单独减免
一是随“三税”的减免而减
免
税费计算与申报
7.征收管理
纳税环节：纳税人缴纳“三税”的环节 纳税地点：纳税人缴纳“三税”的地点
纳税期限：与“三税”的纳税期限一致
按规定填报《城市维护建设税纳税申报表》
税费计算与申报
致谢
2015.12.10
税费计算与申报
滞纳金0.06万元。
国家对缴纳增值税、消费税和营业 税（简称“三税”）的单位和个人 就其实际缴纳的“三税”税额为计 税依据而征收的一种税。
税费计算与申报
1.概念
城建税
增值税
＋
消费税
＋
营业税
税费计算与申报
2.纳税人
负有缴纳“三税”的单 位和个人。 包括外商投资企业、
外国企业及外籍个 人（以下简称外资 企业）吗？
税费计算与申报
告示
纳业自 费入、 附城外年 国 加市 企 的建 月 设 征维业 日 收护及 外 范税籍起 围和个， ！教人外 商 育均企
税费计算与申报
中华人民共和国
2010 12 1
3.计税依据
税费计算与申报
4.税率
城市市区，7%
县城、建制镇，5% 不在上述地区，1%
税费计算与申报
5.应纳税额
应纳税额= (增值税+消费税+营业税)×适用税率
2015年5月缴纳消费税4万元， 增值税3万元，被查补消费税1 万元、增值税2万元，并被处 以罚款0.8万元，加收滞纳金 0.06万元。 应纳税额=（4+3+1+2） ×5%=0.5万元
税费计算与申报
6.税收优惠
原则上不单独减免
一是随“三税”的减免而减
免
税费计算与申报
7.征收管理
纳税环节：纳税人缴纳“三税”的环节 纳税地点：纳税人缴纳“三税”的地点
纳税期限：与“三税”的纳税期限一致
按规定填报《城市维护建设税纳税申报表》
税费计算与申报
致谢
2015.12.10
税费计算与申报
滞纳金0.06万元。
《城市维护建设税法》课件
税收公平性
在实践中，城市维护建设税法的公平性仍需加强 ，以避免出现税收负担不均的现象。
税收征管难题
在税收征管中，仍存在一些技术和管理难题，需 要加以解决。
完善建议
补充立法空白
01
建议对城市维护建设税法进行修订和完善，填补现有立法的空
白。
加强税收公平性
02
通过调整税率和税收优惠政策等手段，加强城市维护建设税法
促进城市更新改造
城市维护建设税法可以激励地方政府和企业在城市更新和改造方面 加大投入，推动城市的可持续发展。
对地方财政的影响
增加地方财政收入
城市维护建设税法为地方政府提 供了一个新的税收来源，有助于 增加地方财政收入，支持地方经
济和社会发展。
优化财政支出结构
税收收入可以用于支持城市维护和 建设，优化地方财政支出结构，提 高财政资金使用效益。
02
城市维护建设税法的主要 内容
纳税人
城市维护建设税的纳税人是指负有缴 纳增值税、消费税和关税义务的单位 和个人。
纳税人的身份应根据其经营业务和应 纳税种进行确定，不得随意变更或调 整。
纳税人的具体范围包括国有企业、集 体企业、私营企业、股份制企业、外 商投资企业、外国企业以及个体工商 户等。
税率
积极履行纳税义务。
符合条件的纳税人可以享受减 征、免征或缓征城市维护建设
税的待遇。
税收优惠的具体条件和范围由 税收法律法规规定，纳税人应
当了解并遵守相关规定。
税收优惠政策的实施应当有利 于促进经济发展和社会进步，
不得违反税收公平原则。
征收管理
城市维护建设税的征收管理应 当遵循税收法律法规的规定， 确保税款的及时、足额征收。
提高企业社会责任感
在实践中，城市维护建设税法的公平性仍需加强 ，以避免出现税收负担不均的现象。
税收征管难题
在税收征管中，仍存在一些技术和管理难题，需 要加以解决。
完善建议
补充立法空白
01
建议对城市维护建设税法进行修订和完善，填补现有立法的空
白。
加强税收公平性
02
通过调整税率和税收优惠政策等手段，加强城市维护建设税法
促进城市更新改造
城市维护建设税法可以激励地方政府和企业在城市更新和改造方面 加大投入，推动城市的可持续发展。
对地方财政的影响
增加地方财政收入
城市维护建设税法为地方政府提 供了一个新的税收来源，有助于 增加地方财政收入，支持地方经
济和社会发展。
优化财政支出结构
税收收入可以用于支持城市维护和 建设，优化地方财政支出结构，提 高财政资金使用效益。
02
城市维护建设税法的主要 内容
纳税人
城市维护建设税的纳税人是指负有缴 纳增值税、消费税和关税义务的单位 和个人。
纳税人的身份应根据其经营业务和应 纳税种进行确定，不得随意变更或调 整。
纳税人的具体范围包括国有企业、集 体企业、私营企业、股份制企业、外 商投资企业、外国企业以及个体工商 户等。
税率
积极履行纳税义务。
符合条件的纳税人可以享受减 征、免征或缓征城市维护建设
税的待遇。
税收优惠的具体条件和范围由 税收法律法规规定，纳税人应
当了解并遵守相关规定。
税收优惠政策的实施应当有利 于促进经济发展和社会进步，
不得违反税收公平原则。
征收管理
城市维护建设税的征收管理应 当遵循税收法律法规的规定， 确保税款的及时、足额征收。
提高企业社会责任感
《城市维护建设税》课件
未来发展趋势
1 数字化管理
随着科技的发展，城市维 护建设税的征收管理将越 来越护建设税将更 加注重可持续发展，支持 环保和绿色城市的建设。
3 公众参与
城市维护建设税的使用将 更加注重公众参与，听取 市民的意见和建议。
总结和提问
通过城市维护建设税的征收和使用，可以为城市的建设和维护提供可持续的财政支持。您有任何问题吗？
城市维护建设税
城市维护建设税是一种针对城市维护和建设所征收的税款，用于支持城市基 础设施的建设和维护。
税收征收管理
1 纳税人资格登记
每个纳税人都需要进行资格登记，并按照相 关规定提交纳税申报和缴款。
2 税务机关监管
税务机关负责对城市维护建设税的征收管理、 培训和监督，确保税款的合规性和及时性。
3 违法处罚
环保投资
鼓励企业进行环保投资和技术 创新，提供相应的税收减免和 奖励。
案例分析
城市公园建设
通过城市维护建设税的征收，可 以资助城市公园的建设，为市民 提供优质的休闲和娱乐场所。
街道改造
城市维护建设税的使用可以用于 进行街道改造工程，提升城市的 整体形象和居民的生活质量。
公共交通建设
通过征收城市维护建设税，可以 用于公共交通设施的建设和改善， 提供更便捷的交通服务。
对于不遵守税收法规和纳税义务的行为，税 务机关将依法进行监督和处罚。
4 纳税服务
税务机关提供纳税咨询和服务，帮助纳税人 了解和履行税务义务。
税收优惠政策
低收入家庭
针对低收入家庭，给予相应的 减免或延期缴纳城市维护建设 税的政策支持。
地区发展
对于经济欠发达的地区或特定 行业，提供税收优惠政策，促 进区域发展。
第5章 城市建设维护税PPT
第五章 城市维护建设税和烟叶税
第一节 城市维护建设税基本原理
（一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴 纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人征收的一种税。 （二）城市维护建设税的特点 税款专款专用 属于一种附加税 根据城建规模设计税率 征收范围较广
第二节 5月被查补增值税50000元、 消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳 金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城 市维护建设税和教育费附加（ ） A.5000元 B.7000元 C.8000元 D.10000元 答案：B 企业应补缴城市维护建设税和教育费附加 =[50000+20000]×（7%+3%）=7000（元）
二、征收管理 城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进 行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述 三税的规定办理。但是，属于下列情况的，纳税地点为： 1、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也 是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城 建税的纳税地点在代扣代收地。 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个 省内的，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳。 3、对管道局其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局 于所在地缴纳营业税时一并缴纳。 4、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地按适用税率缴纳。
下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（） A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴 纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还 城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市 维护建设税 D.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收 城市维护建设税 答案：ABCD
第一节 城市维护建设税基本原理
（一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴 纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人征收的一种税。 （二）城市维护建设税的特点 税款专款专用 属于一种附加税 根据城建规模设计税率 征收范围较广
第二节 5月被查补增值税50000元、 消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳 金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城 市维护建设税和教育费附加（ ） A.5000元 B.7000元 C.8000元 D.10000元 答案：B 企业应补缴城市维护建设税和教育费附加 =[50000+20000]×（7%+3%）=7000（元）
二、征收管理 城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进 行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述 三税的规定办理。但是，属于下列情况的，纳税地点为： 1、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也 是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城 建税的纳税地点在代扣代收地。 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个 省内的，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳。 3、对管道局其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局 于所在地缴纳营业税时一并缴纳。 4、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地按适用税率缴纳。
下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（） A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴 纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还 城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市 维护建设税 D.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收 城市维护建设税 答案：ABCD
《城市维护建设税》课件
城市维护建设税的作用与意义
作用
城市维护建设税主要用于城市的道路、桥梁、供水、排水、 污水处理、绿化等基础设施建设和维护，为城市的可持续发 展提供资金保障。
意义
征收城市维护建设税有利于提高城市的综合承载能力和环境 质量，促进城市化进程的健康发展，同时也有利于提高居民 的生活质量和幸福感。
02
城市维护建设税的基本规定
城市维护建设税根据纳税人所在地不同，分别规定不同的税率，具体为：纳税人所在地在城 市市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城 市市区、县城、建制镇的，税率为1%。
城市维护建设税的应纳税额，根据纳税人应纳税额的多少，分别按定额税率计算征收。
城市维护建设税的申报流程
特点
城市维护建设税是一种附加税， 以纳税人依法实际缴纳的增值税 、消费税和营业税税额为计税依 据，与上述三种税同时缴纳。
城市维护建设税的起源与历史
起源
城市维护建设税最早起源于欧洲，目 的是为了筹集资金用于维护和建设城 市基础设施。
历史
我国自1984年开始征收城市维护建设 税，旨在促进城市建设和维护，提高 城市居民的生活质量。
04
城市维护建设税的征收管理
征收管理体制与职责分工
征收管理体制
城市维护建设税的征收管理体制由税务机关负责，实行分级征收管理。
职责分工
各级税务机关按照职责分工，负责城市维护建设税的征收管理工作，包括税务 登记、纳税申报、税款征收、税务检查等环节。
征收管理流程与规范
征收管理流程
城市维护建设税的征收管理流程包括纳税人登记、申报征收、税务检查、税款入 库等环节。
推动税收制度改革
城市维护建设税的发展趋势和改革方向将为我国税收制度的改革提 供有益的借鉴和参考。
ch5 城市维护建设税法PPT课件
4
三、计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳 的消费税、增值税、营业税税额。
其中，随三税一起缴纳的滞纳金和罚款是税务 机关对纳税人采取的一种经济制裁，不是“三税” 的正税，不包括在城市维护建设税的计税依据中。
5
四、城市维护建设税的计算
城市维护建设税的应纳税额按下列公式计算： 应纳税额=(实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的 增值税税额+实际缴纳的营业税税额)*适用税率
2.纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围 内缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
3
二、税率
城市维护建设税按纳税人受益程度实行地区差别 比例税率，税率分别规定三个档次，对不同地区的纳 税人实行不同档次的税率，具体规定是：
纳税人所在地在市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为 1％。
6
个人观点供参考，欢迎讨论！
第五章 城市维护建设税法
1
第五章 城市维护建设税法
城市维护建设税是国家为维护和建设城镇筹集资 金而对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业 税的单位和个人，按其实际缴纳的消费税、增值税、 营业税税额的一定比例计算征收的一种附加于城市维护建设税主要为维护和建 设城镇筹集资金，因此其征税范围选择在城市、县 城、建制镇及税法规定征税的其他地区。
三、计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳 的消费税、增值税、营业税税额。
其中，随三税一起缴纳的滞纳金和罚款是税务 机关对纳税人采取的一种经济制裁，不是“三税” 的正税，不包括在城市维护建设税的计税依据中。
5
四、城市维护建设税的计算
城市维护建设税的应纳税额按下列公式计算： 应纳税额=(实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的 增值税税额+实际缴纳的营业税税额)*适用税率
2.纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围 内缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
3
二、税率
城市维护建设税按纳税人受益程度实行地区差别 比例税率，税率分别规定三个档次，对不同地区的纳 税人实行不同档次的税率，具体规定是：
纳税人所在地在市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为 1％。
6
个人观点供参考，欢迎讨论！
第五章 城市维护建设税法
1
第五章 城市维护建设税法
城市维护建设税是国家为维护和建设城镇筹集资 金而对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业 税的单位和个人，按其实际缴纳的消费税、增值税、 营业税税额的一定比例计算征收的一种附加于城市维护建设税主要为维护和建 设城镇筹集资金，因此其征税范围选择在城市、县 城、建制镇及税法规定征税的其他地区。
《城市维护建设税》PPT课件
五税一附加： 营业税、消费税、城建税、资源税、土地增
值税、教育费附加
精选课件ppt
20
• 第一步，免：免征出口销项税
• 第二步，剔：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出 口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物 征税税率－出口货物退税率)
• 第三步，抵：当期应纳税额＝当期内销货物的销 项税额－(当期进项税额－当期免抵退税不得免征 和抵扣税额＋上期留抵税额)
精选课件ppt
3
第二节 纳税义务人与税率
一、纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税
的单位和个人为纳税义务人。也就是说， 只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。 重要变化：自2010年12月1日起，对外商投 资企业、外国企业及外籍个人（以下简称 外资企业）征收城市维护建设税和教育费 附加。城建税的纳税人是负有缴纳增值税、 消费税和营业税义务的单位和个人。
精选课件ppt
5
• （二）城市维护建设税税率的特殊规定
• 1、受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方 所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。
• 2、流动经营无固定纳税地点，缴纳“三税”所在 地的规定税率
• 【例题·计算题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷 烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000 元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟 消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场 价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代 缴的城市维护建设税。
精选课件ppt
4
二、税率 （一）城市维护建设税税率的基本规定 城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税 人所为地区不同，适用税率的档次也不同。具体 规定是： 纳税人所在地为城市市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的， 税率为1％。
值税、教育费附加
精选课件ppt
20
• 第一步，免：免征出口销项税
• 第二步，剔：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出 口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物 征税税率－出口货物退税率)
• 第三步，抵：当期应纳税额＝当期内销货物的销 项税额－(当期进项税额－当期免抵退税不得免征 和抵扣税额＋上期留抵税额)
精选课件ppt
3
第二节 纳税义务人与税率
一、纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税
的单位和个人为纳税义务人。也就是说， 只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。 重要变化：自2010年12月1日起，对外商投 资企业、外国企业及外籍个人（以下简称 外资企业）征收城市维护建设税和教育费 附加。城建税的纳税人是负有缴纳增值税、 消费税和营业税义务的单位和个人。
精选课件ppt
5
• （二）城市维护建设税税率的特殊规定
• 1、受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方 所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。
• 2、流动经营无固定纳税地点，缴纳“三税”所在 地的规定税率
• 【例题·计算题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷 烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000 元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟 消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场 价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代 缴的城市维护建设税。
精选课件ppt
4
二、税率 （一）城市维护建设税税率的基本规定 城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税 人所为地区不同，适用税率的档次也不同。具体 规定是： 纳税人所在地为城市市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的， 税率为1％。
城市维护建设税PPT培训课件
税务登记管理
01
02
03
税务登记证
纳税人应当在取得营业执 照之日起30日内，向当地 税务机关申请办理税务登 记证。
登记内容
税务登记证应当载明纳税 人的名称、注册地址、经 营范围等信息。
变更与注销
纳税人的税务登记内容发 生变化时，应当及时向当 地税务机关办理变更或注 销手续。
税务检查与稽查
检查内容
税务机关可以对纳税人的 纳税申报、税款缴纳等情 况进行检查，核实纳税人 是否按照规定缴纳税款。
稽查程序
对于涉嫌偷逃税等违法行 为，税务机关可以依法进 行稽查，采取相应的强制 措施。
处理措施
对于检查和稽查中发现的 违法行为，税务机关将依 法进行处理，并公开曝光。
城市维护建设税的案
05
例分析
案例一：某市某公司城市维护建设税计算案例
逾期缴纳的处理
滞纳金
如果纳税人逾期未缴纳税款，需要按照规定支付滞纳金。滞纳金的计算方式和金额需要根据当地税务 部门的规定执行。
处罚
如果纳税人长期逾期未缴纳税款，可能会被税务部门列为非正常户或被强制执行。同时，也可能会影 响纳税人的信用记录和其他税务事务的处理。因此，纳税人应该按时缴纳税款，避免不必要的风险和 损失。
申报方式
纳税人可以选择线上或线下进行申报。线上申报可以通过税 务部门官方网站、电子税务局等平台进行，而线下申报则需 要前往当地税务部门进行申报。
缴纳期限与方式
缴纳期限
纳税人应当在申报后，按照规定的期限缴纳税款。如果逾期未缴纳，可能会产生 滞纳金或被税务部门处罚。
缴纳方式
纳税人可以选择银行转账、第三方支付等方式进行缴纳。同时，也可以选择税务 部门提供的电子缴税平台进行缴纳，这种方式更加便捷和安全。
城市维护建设税课件
纳税义务人。 • 注意： • 1.外商投资企业和外国企业除外 • 外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企
业、中外合作经营企业和外资企业。 • 外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、
经营和虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的 外国公司、企业和其他经济组织。
PPT学习交流
2
• 凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴 纳城市维护建设税。（ ×）（2005）
• 这一节的内容熟悉即可
• 应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业 税税额）×适用税率
• 注意：进口产品不征城建税。
• 举例：某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务 检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关 执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附 加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额） 的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补 缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ）。 （2003年）
• C、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的 城市维护建设税
• D、出口产品退还增值税、消费税的，按50％退还已缴 纳的城市维护建设税
PPT学习交流
9
• 某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税 20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被 处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育 费附加（ ）（2006）
• 解析：应代扣代缴消费税＝（40000+5000）÷（1-25％） ×25％＝15000元
• 应代扣代缴的城建税＝15000×5％＝750元
PPT学习交流
5
• 2.由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城建税按 委托方所在地的适用税率计算。（×）
业、中外合作经营企业和外资企业。 • 外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、
经营和虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的 外国公司、企业和其他经济组织。
PPT学习交流
2
• 凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴 纳城市维护建设税。（ ×）（2005）
• 这一节的内容熟悉即可
• 应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业 税税额）×适用税率
• 注意：进口产品不征城建税。
• 举例：某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务 检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关 执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附 加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额） 的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补 缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ）。 （2003年）
• C、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的 城市维护建设税
• D、出口产品退还增值税、消费税的，按50％退还已缴 纳的城市维护建设税
PPT学习交流
9
• 某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税 20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被 处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育 费附加（ ）（2006）
• 解析：应代扣代缴消费税＝（40000+5000）÷（1-25％） ×25％＝15000元
• 应代扣代缴的城建税＝15000×5％＝750元
PPT学习交流
5
• 2.由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城建税按 委托方所在地的适用税率计算。（×）
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
税费计算与申 报
城市维护建设税的计算
• 1.计税依据
• 城建税计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税 人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为 城建税计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚 款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和 罚款。
• 2.应纳税额的计算公式如下： • 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税 额×适用税率
税费计算与申 报
致谢
2015.9.5
税费计算与申 报
学习情境八 其他税费计算与申报
子情境一 城市维护建设税计算与申报
1 2 3
知识准备 城市维护建设税的计算 城市维护建设税申报与缴纳
税费计算与申 报
知识准备
纳税人
基本概念
税率
优惠政策
税费计算与申 报
基本概念
• 城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税、 消费税和营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际 缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
优惠政策
• 城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，当主 税发生减免时，城建税相应发生减免。具体如下： 随“三税”的减免而减免，即按减免后实际缴纳的税额计征 随“三税”的退库而退库，即因减免税而需“三税”退库的， 城建税也退；
出口退还增值税、消费税,不退城建税；进口征收增值税、消费税,不 征城建税,即“进口不征,出口不退”。
税费计算与申 报
纳税人
• 负有缴纳“三税”的单位和个人。 • 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍 个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。
税费计算与申 报
税率
• 城建税按纳税人所在地不同，设置三档差别比例税率，即：
城市市区，7% 县城、建制镇，5%
不在上述地区，1%
税费计算与申 报
税费计算与申 报
城市维护建设税申报与缴纳
• 1.纳税环节 • 城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“三税”的环节， 纳税人只要发生“三税”的纳税义务，就要在同样的环节 分别计算缴纳城建税。 • 2.纳税地点 • 城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计 税依据，分别与“三税”同时缴纳。纳税人缴纳“三税” 地点就是该纳税人缴纳城建税的地点。 • 3.纳税期限 • 城建税的纳税期限与“三税”的纳税期限一致。 • 4.纳税申报与缴纳 • 纳税人应按规定填报《城市维护建设税纳税申报表》并缴 纳城市维护建设税。