税收理论与实务期末复习资料

税收理论与实务复习资料（09财一整理）题型：单选10*1.5=15（有小的计算题。

PPT上原题）判断10*1.5=15（有小的计算题。

PPT上原题）简答3*5=15（两题增值税+一题企业所得税）计算45分（一题企业所得税+一题个人所得税+一题消费税、增值税）随场发挥题10分（有关课程的一些内容和自己的未来规划）第一部分1、税收特征：强制性、无偿性、固定性2、哪些税是中央税？消费税;关税;海洋石油资源税;海关代征的增值税、消费税、车辆购置费;铁道部、中央银行总行、保险公司总公司的营业税etc.3、我国自09年1月1日开始全面实施消费型增值税.4、增值税纳税义务人：在我境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位和个人。

5、增值税征税范围中的特殊行为视同货物销售行为；混合销售行为；兼营非应税劳务行为.6、视同销售行为（重点）•a将货物交付他人代销•b销售代销货物•c设有两个以上机构并实行统一核算的纳税义务人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外•d将自产或委托加工的货物用于非应税项目•e将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费•f将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人•g将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者•h将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者.7、免征增值税项目：（重点）农业生产者销售自产农产品；残疾人组织直接进口残疾人专用物品；直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备etc.8、以下项目不包含在销售额中：向购买方收取的销项税额；受托加工应税消费品代收代缴的消费税；同时符合以下条件的代垫运费：•承运部门的运费发票开具给购货方•纳税人将发票转交给购货方9、准予抵扣的进项税额1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额;3)购进农业生产者销售的农产品，或向小规模纳税人购买的农产品，按买价和13%的扣除率计算进项税额；4)一般纳税人购进或销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税.10、消费税纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

11、营业税纳税义务人（营业税暂行条例）在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。

12、企业所得税纳税义务人（重点）居民企业：依法在中国境内成立，或依照外国(地区)法律成立但是其实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业：依照外国(地区)法律成立且其管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或在中国境内未设机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

非居民企业：•在中国境内设立机构、场所的，所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；•在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

13、个人所得税纳税义务人居民纳税义务人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税（无限纳税义务）有住所：习惯性居住居住满一年：一个纳税年度内，在中国境内居住满一年。

对于临时离境视同在华居住。

临时离境：一个纳税年度，一次不超过30天或多次累计不超过90天。

因此，居民纳税义务人：•在中国境内定居的中国公民和外国侨民。

•从公历1月1日起到12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞、港澳台同胞。

•居民纳税义务人承担无限纳税义务非居民纳税义务人: 在中国境内无住所又不居住或无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税(有限纳税义务)14、借款利息支出企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：•a企业经批准发行债券的利息支出或向金融机构借款的利息支出据实扣除；•b企业向非金融机构借款的利息支出，不超过按金融机构同期同类贷款利率计算的数额的部分。

第二部分（计算题）Eg.1某卷烟厂为增值税一般纳税人，某年10月有关生产经营情况如下：(1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

(2)向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20 000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36 000万元。

（以上增值税凭证均符合税法规定）要求(1)计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。

(2)计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。

解：增值税计算：增值税销项税额=3 6000×17%=6120万元增值税进项税额=68+42×13%+3×7%+1.36=75.03万增值税应纳税额=6120-75.03=6044.97消费税计算：•销售卷烟：36000×56%+18000×0.015=20430万元•委托加工：[8+42×(1-13%)+3(1-7%)]/(1-30%)×30%=20.28万元•扣除外购烟丝已纳消费税=150×2×30%=90万元•应纳消费税=20430+20.28-90=20360.28•Eg.2某酒厂为增值税一般纳税人，某年2月发生经济业务:(1)销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价22230元/吨。

(2)销售散装粮食白酒3吨，含税单价4680元/吨，收取包装物押金2340元。

(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价2340元/吨，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得防伪税控系统增值税专用发票，全部用于勾兑并销售。

(4)用自产瓶装粮食白酒10吨，等价交换酿酒所用原材料222300元。

(5)委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元，支付加工费6000元、增值税1020元。

收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价35100元/吨，当月全部销售。

(6)用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。

要求：根据上述资料，计算该酒厂本月应纳消费税税额。

Eg.3某市生产企业为增值税一般纳税人，在中国境内注册。

2011年度发生相关业务如下：(1) 当年取得营业收入10 000万元，营业成本4 000万元；取得债券利息收入230万元(其中国债利息收入30万元)。

(2)除当年发生的合理的工资费用1 100万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费共计203.5万元。

(3)发生销售费用1 500万元，其中广告费和业务宣传费1250万元。

(4)本年1月1日向某商业企业借款2 000万元用于构建固定资产，固定资产施工工期为当年1月1日至9月30日，年利率8%，同期银行贷款利率为6%。

(5)本年共计发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制实际支出的研究开发费用450万元；与生产经营有关的业务招待费支出150万元。

(6)本年“营业外支出”账户共计15万元，其中交纳的税收滞纳金3万元，非广告性赞助支出5万元。

•要求：根据上述资料，回答下述内容（1）计算准予扣除的工资费用、职工会经费、职工福利费和职工教育经费；（2）计算准予扣除的销售费用；（3）计算准予扣除的利息支出；（4）计算准予扣除的管理费用；（5）计算准予扣除的营业外支出；（6）计算本企业该年度应纳企业所得税。

Eg. 4李某为一文工团演员，2011年9~12月收入情况如下所示：(1)每月工薪收入5000元，12月取得年终奖金18000元；(2)每月参加赴农村文艺演出一次，每次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元；(3)在A国举行演出一次，取得收入50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元；(4)在B国演出一次，取得收入160 000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。

要求：按下列顺序回答问题：（1）计算工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和；（2）计算赴农村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和；（3）计算A国演出收入在我国应缴纳的个人所得税；（4）计算B国演出收入在我国应缴纳的个人所得税。

解：（1）（5000—3500）*3%*4=7018000/12=1500 1500*3%=540（2）(3000-2000-800)*20%*4=160（3）50000*80%*30%-2000=10000（4）160000*20%*40%-7000=5800第三部分（PPT上所有的小计算题）第一章增值税1、某生产企业在各家电器商场销售空调2000台，每台不含税价款4 000元，为了尽快抢占市场，厂家给予商家5%的商业折扣，并另开了红字发票入账。

销项税额=4000×2000×17%=1360 0002、某百货商场(一般纳税人)为了扩大销售，对电冰箱采取以旧换新销售方式，旧电冰箱收购价80元，新电冰箱零售价3 500元，本月共销售120台。

销项税额=3 500×120/(1+17%)×17%=61025.643、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17%,某月份有关经营业务如下：（1.销售甲产品取得不含税销售额80万,另开具普通发票，取得销售该产品运费收入5.58万；（2.销售乙产品,取得含税销售额29.25万;（3.将自产一批应税产品用于本企业基建工程，成本价20万，成本利润率10%，该产品无同类产品市场价格(4.购进货物取得增值税专用发票,注明支付的价款60万、进项税额10.2万,另支付运费6万,取得普通发票(5.向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价款30万,支付运输单位运费5万,取得相关合法票据。

本月下旬将购进的农产品20%用于支付本企业职工福利。

以上票据均已通过认证。

要求：计算该企业该月份应缴纳的增值税税额计算过程销项税额：(1):80×17%+5.85/(1+17%)×17%=14.45(2):29.25/(1+17%)×17%=4.25(3):20×(1+10%)×17%=3.74进项税额：(5):10.2+6×7%=10.62(6):(30×13%+5×7%)×(1-20%)=3.4应纳税额=销项税额-进项税额4、某商店为增值税小规模纳税人，某月份取得零售收入总额12.48万元。