固定资产账面余额实质性程序设定

公司固定资产日常管理内部控制业务流程

XX公司固定资产日常管理内部控制业务流程一、业务目标1 战略目标1.1 加强公司各类固定资产的管理，杜绝固定资产的浪费和流失，维护公司财产的安全和完整，确保各项工作顺利进行。

2 经营目标2.1 保证生产技术达标、产品质量合格，安全、高效地生产出让客户满意、市场需要的产品。

2.2 充分、有效地利用现有固定资产，确保固定资产的正常运行，使其服务于生产经营活动，并发挥最大效用。

2.3 定期考核固定资产的利用效果和完好率，确保公司固定资产的保值，保持稳定的资产运营能力。

3 财务目标3.1 建立健全各种固定资产台账、档案，保证固定资产核算真实、准确、完整，账实相符。

3.2 合理折旧，真实地反映公司的成本和利润，正确地评价财务状况和经营成果。

3.3 充分挖掘现有固定资产的潜力，促进产品数量、质量的提高，降低产品成本。

4 合规目标4.1 符合国家有关安全、消防、环保等规定及公司内部规章制度。

二、风险评估1 战略风险1.1 固定资产不能满足现有生产，导致生产能力低下，不能满足急速发展的需要。

1.2 固定资产管理不严，导致安全隐患、环境污染等问题，造成不良社会影响。

2 经营风险2.1 生产设备技术不达标，导致产品遭遇市场排斥，市场份额逐渐缩小，甚至退出市场。

2.2 因保管不善、使用不当，发生被盗、毁损、事故等，造成固定资产损失。

2.3 因长期闲置造成资产毁损，失去使用价值，未及时办理保险，给公司带来巨大经济损失。

3 财务风险3.1 实物资产监管不严，导致固定资产账实不符，管理失控。

3.2 会计核算不规范，账目记录有误，造成财务数据不正确。

3.3 计提折旧错误，造成成本费用失真。

4 合规风险4.1 违反国家有关安全、消防、环保等固定资产管理规定和公司内部规章制度，受到处罚。

三、业务流程步骤与控制点1 固定资产购置1.1 一般固定资产购置1.1.1 资产使用部门需要固定资产应填写购置申请单，经申请人、部门主管签字，向生产部提出申请。

固定资产核销审计报告范文如何对固定资产和应付账款进行审计

固定资产核销审计报告范文如何对固定资产和应付账款进行审计一、固定资产审计程序：（一）固定资产——账面余额的实质性程序1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表。

检查固定资产的分类是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。

2.对固定资产实施实质性分析程序（总体合理性）。

基于对被审计单位及其环境的了解，建立有关数据的期望值：（1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；（2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。

3.实施检查重要固定资产，确定其是否存在（重点是本期新增加的重要固定资产），关注是否存在已经报废但仍未核销的固定资产。

（1）以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况（存在）；（2）以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据（完整性）。

4.检查固定资产的所有权或控制权（所有权审计）。

对各类固定资产，注册会计师应获取、收集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有。

对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。

5.检查本期固定资产的增加。

（1）询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对；（2）检查本年度增加固定资产的计价是否正确；（3）检查固定资产弃置费用及其会计处理。

6.检查本期固定资产的减少。

审计固定资产减少的主要目的就在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。

7.检查固定资产的后续支出（经常出现的考点，掌握资本化的条件及会计处理）。

固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。

与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。

固定资产核算制度

固定资产核算制度一、目的和原则第一条为了加强固定资产的核算，及时掌握公司固定资产的构成与使用状况，准确计提折旧，保证公司财产核算的准确，特制定本制度。

第二条固定资产核算制度遵循以下原则：（一）真实性原则：固定资产核算必须真实反映公司固定资产的状况，确保核算数据真实、准确、完整。

（二）合规性原则：固定资产核算应符合国家相关法律法规和会计准则的要求。

（三）及时性原则：固定资产核算应及时进行，确保公司固定资产的增减变动能够及时反映在财务报表中。

（四）一致性原则：固定资产核算应保持一贯性，确保不同期间固定资产核算方法的一致性。

二、适用范围第三条本制度适用于符合固定资产条件的公司各所属部门的固定资产。

三、责任人第四条财务部组织制定并颁布执行固定资产核算制度，负责固定资产核算的日常管理工作。

四、固定资产的定义和分类第五条固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上（含2000元），为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的劳动资料。

第六条固定资产分为以下几类：（一）房屋建筑：包括办公楼、生产车间、仓库等。

（二）机器设备：包括生产设备、办公设备、科研设备等。

（三）电子设备：包括计算机、通讯设备、监控设备等。

（四）运输设备：包括车辆、船舶等。

（五）其他设备：包括家具、电器等。

五、固定资产的增加和原始价值的计量第七条固定资产的增加方式包括：（一）购入的固定资产：按照实际支付的价款，包括买价、包装费、运输费、保险费和安装调试成本、交纳的有关税金等，作为原始价值。

（二）自行建造的固定资产：按照建造过程中实际发生的全部支出作为原始价值。

（三）改建、扩建或技术改造等形成的固定资产：按照原有固定资产价值，减去变价收入后的余额计价。

（四）其他单位投资转让的固定资产：按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

（五）融资租入的固定资产：按照租赁协议或确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等支出作为原价。

（六）在财产清查中，盘盈的固定资产：按照同类固定资产的重置完全价值计价。

07第七章采购与付款循环的审计

发生
确定被审计单位资产负债表中列报的固定资产在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。
确定被审计单位所有应
完整性当记录的固定资产及其
增减变动是否均已记录
完毕，有无遗漏。
列报
确定是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报。
权利和确定记录的固定资产是否义务为被审计单位拥有或控制。
如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
（三）截止测试
截止测试的目的是检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款。测试程序包括：
针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债日
控制活动
（三）确定控制是否得到执行
注册会计师需要运用职业判断，结合被审计单位实际设计和执行穿行测试，以获取控制是否得到执行的审计证据。评价结果包括：
A
控制设计合理，并得到执行。
B
控制设计合理，未得到执行。
C
控制设计无效或缺乏必要的控制。
三、对采购与付款循环实施控制测试
控制测试的主要目的是获取控制运行有效性的审计证据。
在检查过程中，注册会计师通常执行下列程序：
结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确，原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确。
检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确。
检查投资转出固定资产的会计处理是否正确。
检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确。
（二）函证应付账款
获取适当的供应商相关清单，询问该清单是否完整，选取样本进行测试并执行如下程序：

2014年注册会计师考试审计预习第十四章知识点

知识点：采购与付款循环的特点一、不同行业类型的采购和费用支出二、涉及的主要凭证与会计记录三、涉及的主要业务活动购货付款业务流程如下：知识点：采购与付款循环的内部控制和控制测试一、采购交易的内部控制（一）采购交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表（二）固定资产的内部控制二、控制测试（一）以内部控制目标为起点的控制测试（二）以风险为起点的控制测试知识点：应付账款的实质性程序（一）应付账款的审计目标1.审计目标与认定对应关系表2.审计目标与审计程序对应关系表（二）应付账款的实质性程序1.获取或编制应付账款明细表。

2.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。

（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润，并注意其是否可能无须支付。

对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿付，检查偿付记录、单据及披露情况。

（3）计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。

（4）分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。

3.函证应付账款。

一般情况下，并非必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。

但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款的函证。

进行函证时，注册会师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人，作为函证对象。

函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。

如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。

比如，可以检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实应付账款的真实性。

固定资产的核算流程

固定资产核算管理制度定义固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；与固定资产有关的经济利益很可能流入企业；使用寿命超过一个会计年度；单位价值在2000元以上（含2000元）初始计量固定资产按成本进行初始计量。

初始计量标准按下列不同方法处理：1、购入固定资产，其成本包括实际支付的买价、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

2、自行建造固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；3、投资者投入固定资产，其成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

4、融资租入固定资产，其成本应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者作为入帐价值；5、盘盈固定资产，其成本按重置完全成本作为入账价值；6、接受捐赠固定资产，其成本按同类市场的价格、或根据捐赠方提供的有关凭证金额为入账价值；7、企业接受的债务人以非货币性资产抵偿债务方式取得固定资产，其成本应按受让资产的公允价值作为入帐价值；8、以非货币性资产换入固定资产的成本，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为入帐价值；9、已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先暂估入帐，同时开始计提折旧，待办完移交手续后，按增减后的固定资产计提折旧，不再调整前期已提折旧。

后续计量与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。

增加固定资产的支出，应纳入投资计划、或年度预算方案，经股东大会批准后执行。

（一）固定资产内部控制1、购进购进固定资产应严格执行公司的预算制度、采购制度及授权审批制度，检查是否编制预算及是否经适当层级审批。

需求部门请购——→部门主管审核——→上级领导审批——→财务审核付款——→督促报账——→审核发票和固定资产调拨单——→查询已付款情况——→编制凭证借：固定资产贷：银行存款/预付账款注（1）对实际支出及预算之间差异以及未列入预算的特殊事项，应检查是否履行特殊的审批手续（2）根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。

实质性程序底稿编辑

实质性底稿旨在为控制测试提供相应的数据支撑，一般审定表数据是根据科目余额表数据填写，明细表是根据序时账的数据填写 ,总账和明细账核对一致。

1、货币资金核算内容:库存现金、银行存款、其他货币资金等科目。

方法：( 1 ) 库存现金：需要进行现金盘点 ,填制现金监盘表，并编辑索引号。

由公司财务部的出纳盘点，审计人员监盘，由会计机构负责人、出纳、监盘人签字确认。

将库存现金库存数与库存现金日记账的账面数进行核对。

( 2 ) 银行存款：①银行存款账户需要收集每个账户 12 月份的对账单、调节表，对所有的账户进行函证 (包括零余额账户、已销户 ) ，并编辑索引号；②银行存款明细表要将银行存款日记账余额和银行对账单余额进行核对，对于存在的未达账项需要编制银行存款检查表；③对银行存款的函证，需要由公司的出纳陪同前往，并拍照留影。

如果公司银行存款账户非常多，函证的银行位置偏远，审计人员难以前往函证，可函证银行存款基本户、核算内容:应收账款金额比较重大的账户、交易发生额较大的账户，其他的账户则采取邮寄方式。

最后将银行存款函证的结果汇总，填制银行存款函证结果汇总表。

2、应收账款核算内容:应收账款原则上往来明细中前 5 名函证 (若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②在正确划分账龄的基础上 ,对应收账款进行坏账准备计提的测算，通过核对坏账准备上期审定数、本期核销金额确定本期应计坏账准备，将本期应计坏账准备金额与本期已提金额比较，确定是否有差异。

如有差异，应与公司的财务相关人员沟通，了解差异形成原因；③对于应收账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。

3、预付款项核算内容：预付账款方法：①预付账款需要收集往来的明细资料 , 原则上往来明细中前 5 名函证(若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②需要正确划分账龄 ,并注意与应付账款核对明细 , 是否有重分类情况;③对于预付账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。

审计实质性程序工作底稿2

” 7、结合应交税费科目，获取公司期后供应商增值税发票清单，检查是否存在发票滞后入账情况，
确认所有的负债都记录在正确的会计期间内; 8、结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间;
存货
1、编制明细表、与总账、报表核对；
年报审计—实质性程序底稿执行程序及关注问题
目录
content
• 采购与付款 • 长期资产 • 其他类别
01 采购与付款
应付票据应付账款预付账款存货
应付票据
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、检查“应付票据备查簿”，检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽； 3、获取客户的“企业信用报告”，打印企业信用报告中全部信息，检查其中有关应付票据的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。 4、函证 5、查明逾期未兑付票据的原因，对于逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，对于逾期的商业承兑汇票是否已经转入应付账款。
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、获取相关股东会决议文件，必要时，向被投资单位函证并记录; 3、对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、股利分配方案等； 4、关注长期未收回且金额较大的应收股利，询问被审计单位管理人员及相关职员或者查询被投资单位的情况，确定应收股利的可收回性。必要时，向被投资单位函证股利支付情况，复核并记录函证结果。
6、存货的计价测试，获取出入库流水，对收发存进行计价测试与成本结转进行核对，检查本期成本结转是否合理；
7、出入库截止测试，选择资产负债表日前后做截止测试，从明细账抽查若干凭证追查至出入单，从若干出入库单追查至明细账，检查是否存在跨期现象；

固定资产核销审计报告范文

固定资产核销审计报告范文申请核销存货和固定资产的报告怎么写第一阶段，是对清算开始日会计报表进行审计，工作中要注意： 1、确定清算会计期间，即清算开始日至清算结束日所跨时期，它与正常会计期间的重大区别是企业停止生产经营活动，其分界日或分界线一般即为清算开始日。

一般来说，这一时日是企业股东会（董事会）决议、公告停止营业、进行清算的起始日（不含法院判决企业破产的情况）。

2、清算开始日会计报表首先要反映的是截止此日拟清算企业的资产、负债、净资产等财务状况，在企业帐表，反映为原企业会计经营帐截止清算开始日的期末余额。

因此，该会计报表审计，原则上首先可借鉴年度会计报表审计程序。

但由于此项会计报表，其重要目的是摸清截止经营活动结束日“家底”，为正式展开清算作准备，审计中要注意：（1）由于清算开始日具体日期的不确定性，此清算开始日会计报表所涉会计期间，有的可达整个公历年度，有的可能只有几个月或更短；而对上年度未经审计或从未经审计的企业来说，可能长达数年。

（而据有关规定，经法院裁定破产的企业应对破产日前六个月之内仍在持续经营阶段的会计信息进行再审核确认，对破产裁定日企业会计报表的真实性进行审计核实。

）（2）既然重要目的是“摸清家底”审计重点宜放在： A 核实企业资产状况（a）银行存款的核实：发出询证函，确认银行存款余额的正确性，对未达账清理取证入账。

（b）应收款的清理核实：对“贷方”余额及应付款的“借方”余额进行重新分类调整，划分账龄，做好账龄分析。

（c）存货的盘存核实：对存货要求盘点核实，对账外物资、货到单未到及盈亏情况要进行账务调整，原因一时难以查清的潜亏要通过待处理流动资产损失科目列账，留待下阶段报批核销。

（d）固定资产的账实相符情况核实：对固定资产的账实情况进行盘存核实，对盘亏资产不能取证进行账务处理的，要通过待处理固定资产损失科目列账，留待下阶段报批核销。

对固定资产折旧的计提进行审计核实，对账外资产及盘盈资产要进行查询说明其原因，有待下阶段核实调整。

实质性程序

一、实质性程序应取得和编制的底稿1、基本审计程序和底稿（1）获取或编制明细表，进行账账表的核对，包括资产负债表年初数与上期末审定数的核对，利润表上年同期数与上年审定数的核对，复核明细表合计数是否正确，并与总账数和报表数核对，记录核对的结果，如果不相符，应查明原因，并做适当调整或披露。

（2）对往来款必须实施的程序和取得或编制的底稿:①在明细表上标识重要的往来单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例.②检查是否存在往来款多边挂账情况，核算内容是否重复，必要时做调整。

③分析反方向余额的往来款，查明原因,必要时做重分类调整.④选择往来款中账龄长、余额大的项目、重要客户、有纠纷的项目、关联方项目的发函询证.⑤对回函不符的要请被审计单位查明原因，考虑是否进行调整,如属错报，应推算本科目错报金额,考虑是否需要调整审计程序.⑥在明细表上标注已经收付的往来款，作常规检查。

⑦对未回函的实施替代程序.替代测试不只是过账过程的检查，更重要的是抽查该笔账款的原始凭证，如相关凭证资料、合同、发票、发货收货单等,以验证其真实性和与账款的相关性。

⑧统计和评价函证结果，对出现差异的,应估算未被函证的往来款累计差错是多少，也可进一步扩大函证范围来证实。

（3）权益类科目强调资料的取得和与账面记录的核对,要求取得和复印所有原始凭证和记账凭证.（4）损益类科目全部要求实施实质性分析程序，与上期进行比较、配比比较相关科目、比较当年各月发生情况，对于异常波动的，要查明原因,形成结论并进行处理.（5）按计划的抽样方法抽查凭证，检查原始凭证是否齐全、是否完整、有无授权批准、记帐凭证和对原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容.（6）在审计说明处简要说明科目核算的内容、执行的程序、波动和变化较大的原因、审计发现的情况和处理以及其他需要说明的情况。

（7）在审定表上形成明确的审计结论，包括是否确认，是否需要调整及调整分录，是否进行披露及披露内容。

审计学第九章采购与付款循环审计

请购单是证明有关采购交易的 “发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。
请购商品和劳务
采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。
编制订购单
验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序（编号）以确定每笔采购交易都已编制凭单，该项控制与采购交易的“完整性”认定有关。
如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审计工作底稿，然后根据其重要性确定是否建议被审计单位进行相应的调整。
确定应付账款的披露是否恰当。一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上（含5%）表决权股份的股东单位账款；说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
与列报相关的认定
A：资产负债表中记录的固定资产是存在的
√
B：所有应记录的固定资产均已记录
√
C：记录的固定资产由被审计单位拥有或控制
√
D：固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
√
第九章采购与付款循环审计
1
学习目标
本章小结
2
第一节采购与付款循环的特性
点击此处添加正文
3
第二节控制测试和交易的实质性程序
点击此处添加正文
4
第三节应付账款审计
点击此处添加正文
5

固定资产入账内控流程

固定资产入账内控流程一、前言固定资产是企业长期使用或在运营过程中不易变现的资产。

固定资产入账是企业日常会计工作中的一项重要工作，合理准确地入账能够为企业管理、决策提供准确的数据支持。

因此，建立健全的固定资产入账内控流程对于企业是至关重要的。

本文将从固定资产入账的内控流程、流程中的内控要点以及流程操作中可能存在的风险和对策等方面展开阐述。

二、固定资产入账内控流程1. 固定资产登记固定资产入账的第一步是要进行固定资产的登记。

在登记过程中，需要准确记录固定资产的种类、数量、规格型号、购置日期、购置金额等基本信息。

登记流程一般由财务人员或固定资产管理员进行。

2. 资产验收固定资产入账流程中，对于新增固定资产的验收是至关重要的一环。

在验收过程中，要确认购入的资产是否符合公司采购标准，并进行验收记录。

验收流程一般由采购部门和固定资产管理员共同进行。

3. 资产入账验收合格的固定资产需要进行入账流程。

在入账过程中，需要确认固定资产的归属部门和使用人员，并进行资产入账凭证的制作。

资产入账流程一般由财务人员负责，并需要与固定资产管理员和相关部门进行确认。

4. 固定资产清查定期对固定资产进行清查是固定资产入账流程中的一项重要环节。

通过清查，可以了解固定资产的存量、状况和使用情况，确保固定资产的完整性和准确性。

固定资产清查流程一般由固定资产管理员和财务人员共同进行。

5. 资产使用登记固定资产在使用过程中可能会发生变动，比如调拨、报废、损失等情况，这需要进行资产使用登记。

在进行登记流程时，需要及时记录资产变动的详细信息，并进行资产台账的更新。

资产使用登记流程一般由固定资产管理员和使用部门共同进行。

6. 资产折旧核算对于已入账的固定资产，需要进行折旧核算，以确定固定资产的实际价值、使用期限和历史成本等信息。

折旧核算流程需要进行详细的资产清查和核对，一般由财务人员进行，并需要与固定资产管理员和相关部门进行确认。

7. 资产报废处置当固定资产达到一定年限或者出现无法维修的情况时，需要进行资产报废处置。

实质性分析程序汇总

①分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较； ②计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。（2）~（5）同营业收入的实质性分析程序。
6.应付职工薪酬的实质性分析程序
（1）针对已识别……，建立有关数据的期望值： ①比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，若
2.营业成本的实质性分析程序
（1）针对已识别……，建立以下有关数据的期望值： ①比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率，并查明异常情况的原因； ②比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因； ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ比较被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常情况的原因； ④比较当年度与以前年度主要产品的单位产品成本，并查明异常情况的原因。
7.原材料的实质性分析程序
（1）针对已识别……，建立以下有关数据的期望值： ①比较当年度及以前年度原材料成本占生产成本百分比的变动，并对异常情况做出解释； ②比较原材料的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性； ③核对仓库记录的原材料领用量与生产部门记录的原材料领用量是否相符，并对异常情况作出解释； ④根据标准单耗指标，将原材料收发存情况与投入产出结合比较，以分析本期原材料领用、消耗、结存的合理
（2）~（5）同营业收入的实质性分析程序。
3.应收账款的实质性分析程序（P391检查涉及应收账款的相关财务指标）
（1）复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较，如存在差异应查明原因；（2）计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度的指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。

固定资产循环审计概述

第一节固定资产循环的内部控制及其测试
一、固定资产循环的内部控制
❖ 岗位分工
企业不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务
❖ 授权批准
严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务
❖ 取得与验收控制
外购、自行建造固定资产，其验收应符合相关规定
❖ 日常保管控制
企业应建立固定资产归口分级管理制度，确保管理权择明晰、责任到人
工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性
❖ 实地检查重要固定资产（如为首次接受审计，应适当扩大检查范围），确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍挂帐的固定资产
实地检查的重点是本期新增加的固定资产
❖ 检查固定资产的所有权
❖ 者投入；更新改造增加；融资租赁增加；企业合并、债务重组和非货币性资产交换增加；其他途径等
3、计算累计折旧与与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧额核算上可能存在的错误
4、比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误
5、比较本期与以前各期的固定资产增加和减少 6、分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建
第二节固定资产审计
一、固定资产的审计目标
❖ 确定固定资产是否存在 ❖ 确定固定资产是否归被审计单位所有或控
制 ❖ 确定固定资产的计价方法是否恰当 ❖ 确定固定资产的折旧政策是否恰当 ❖ 确定折旧费用的分摊是否合理、一贯
❖ 确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当
❖ 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的记录是否完整
❖ 确定固定资产清理的原因并查明是否经适当授权批准，会计处理是否正确

会计师事务所对固定资产的核查程序

一、概述会计师事务所对固定资产的核查程序是企业年度审计工作中的重要环节之一。

固定资产是企业重要的生产要素，其价值较大，对企业的财务状况和经营成果有着重要的影响。

对固定资产的核查程序必须严格执行，以确保审计工作的准确性和可靠性。

二、固定资产的确认1. 取得固定资产的凭证会计师事务所首先需核查企业取得固定资产的凭证，包括购物发票、合同、转让凭证等。

通过对这些凭证的审查，可以确认固定资产的取得是否合规，并核实其价值和所有权归属。

2. 确认固定资产的计量基础固定资产的计量基础包括历史成本法和重新评估法等，会计师事务所需要核查企业是否按照相关会计准则和法规规定进行固定资产的计量，并对计量基础的合理性进行评估。

三、固定资产的存在和完整性1. 实地核查固定资产会计师事务所需要对企业的固定资产进行实地核查，包括现场观察、资产清单比对等方式，以确认固定资产的存在和数量是否与账簿记录一致。

2. 确认固定资产的完整性会计师事务所需要核查固定资产清单，确保所有固定资产都被纳入清单，并核实清单中的每一项固定资产是否真实存在，以排除遗漏或虚报的情况。

四、固定资产的计量和折旧1. 核查固定资产的计量会计师事务所需核查企业对固定资产的计量是否符合相关会计准则和法规规定，包括折旧方法、折旧年限等是否合理，以确保固定资产价值的准确性。

2. 确认固定资产的折旧核算会计师事务所要核查企业的固定资产折旧核算是否准确，包括折旧年限的确定、折旧方法的执行等，以确保企业折旧费用的正确计提和折旧后固定资产账面价值的真实性。

五、固定资产的抵押和处置1. 核查固定资产的抵押情况会计师事务所需要核查企业对固定资产的抵押情况，包括抵押合同、登记证明等，以确认抵押的固定资产是否真实存在和其价值是否与账面价值一致。

2. 确认固定资产的处置情况会计师事务所需核查企业对固定资产的处置情况，包括处置凭证、处置损益的核算等，以确认固定资产的处置是否符合相关法规和会计准则的要求。

固定资产实质性程序

固定资产。
4.检查固定资产的所有权或操纵权：
略
对各类固定资产，猎取、收集不同的证据以确定其是否回被
审计目标
ABDC
可供选择的审计程序
索引号
审计单位所有：对外购的机器设备等固定资产，审核采购发
票、采购合同等；关于房地产类固定资产，查阅有关的合同、
产权证实、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面
文件；对融资租进的固定资产，检查有关融资租赁合同；对
汽车等运输设备，检查有关运营证件等；对受留置权限制的
固定资产，结合有关负债工程进行检查。
5.检查本期固定资产的增加：
ZO4
(1)询咨询治理层当年固定资产的增加情况，并与猎取或编制
的固定资产明细表进行核对；
(2)检查本年度增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐
证，并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。
17.检查累计折旧：
(1)猎取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与总 ZO2
账数和明细账合计数核对；
(2)检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会
计准那么的规定，确定其所采纳的折旧方法能否在固定资产
估计使用寿命内合理分摊其本钞票，前后期是否一致，估计
5)检查租进固定资产的成新程度；
(7)向出租人函证租赁合同及执行情况；
ZO6
(8)租进固定资产革新支出的核就是否符合规定。
9.猎取临时闲置固定资产的相关证实文件，并看看事实上际状
略
况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确。
10.猎取已提足折旧仍接着使用固定资产的相关证实文件，并作略
相应记录。
允，交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否有评估报告

固定资产对帐操作规程

固定资产对帐操作规程
1．每月的第二个周向财务处要上月末固定资产总帐、分类明细帐余额表和上月固定资产明细帐。

2．首先对《固定资产管理系统》固定资产分类余额与财务处固定资产分类明细帐余额进行核对，对分类余额不一致的，则对明细帐一一核对，找出余额不一致的原因。

3．填写《固定资产未达帐项调节表》，经调节后，《固定资产系统》分类余额与财务处固定资产分类明细账余额一致。

4．书面通知财务处对错误数据进行更正，系统自身错误的，系统管理员进行更正。

第 1 页共1 页。