【税会实务】银行存放中央银行款项的会计核算
商业银行业务及会计核算课件
商业银行业务及会计核算
三、拆出资金
本科目核算企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项。
注：“拆入资金”为该科目的负债类对应科目，下面不再赘述。
商业银行业务及会计核算
四、衍生金融资产和负债
衍生金融资产和负债
利率衍生工具
货币衍生工具
信用衍生工具
利率掉期
信用违约互换
远期外汇
外汇掉期
商业银行业务及会计核算
商业银行业务及会计核算
二、存放同业及其他金融机构款项
存放同业及其他金融机构款项
存放同业：即为银行间某类交易如掉期交易的质押款项等。
其他金融机构款项：例如存放在某些信托机构的款项，然后委托该机构指定贷款，来规避监管等。形成表外风险。
注：“同业及其他金融机构存放款项”是该资产类科目的对应科目，下面不再赘述。
一、现金及存放中央银行款项
现金及存放中央银行款项
库存现金
存放中央银行款项
法定存款准备金
财政性存款
超额存款准备金
法定存款准备金：法定存款准备金为本集团按规定向人行缴存的存款准备金。法定存款准备金不可用于银行的日常业务运作。超额存款准备金：超额存款准备金存放于人行主要用于资金清算用途。财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。
掉期交易（S），掉期交易是指交易双方约定在未来某一时期相互交换某种资产的交易形式。更为准确地说，掉期交易是当事人之间约定在未来某一期间内相互交换他们认为具有等价经济价值的现金流（Cash Flow〕的交易。下为德意志银行利率互换交易图：（外汇掉期也是同样道理）
商业银行业务及会计核算
信用违约互换（Credit Default S)又称为信贷违约掉期，也叫贷款违约保险，是目前全球交易最为广泛的场外信用衍生品。ISDA（国际互换和衍生品协会）于1998年创立了标准化的信用违约互换合约，在此之后，CDS交易得到了快速的发展。信用违约互换的出现解决了信用风险的流动性问题，使得信用风险可以像市场风险一样进行交易，从而转移担保方风险，同时也降低了企业发行债券的难度和成本。如下图：
银行会计存款业务的核算-14页word资料
第三章存款业务的核算一、教学内容本章包括单位存款和储蓄存款业务的会计处理。
单位存款的存入和支取有转账存取和以现金存取是伴随着结算业务而完成的，因而本章只介绍以现金存入与支取存款的处理。
1、存款业务概述。
2、单位存款业务核算。
3、储蓄存款业务核算。
4、存款利息的计算二、教学要求1、全面理解存款业务的意义与存款种类。
2、掌握存款业务存入、支取及利息计算的规定与核算手续。
第一节概述一、存款的开户与账户管理（一）存款账户的分类单位、个体工商户和自然人在银行开立银行存款账户，称为银行存款人。
按照银行存款账户的用途，可以将其分为银行结算账户和银行储蓄账户。
其中，银行储蓄账户只能办理现金存取，不能办理转账。
银行为存款人开立的办理资金收付结算的活期存款账户称为银行结算账户。
银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户（个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理）。
存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。
单位银行结算账户按用途又分为：基本存款账户，一般存款账户，专用存款账户，临时存款账户四类。
1.基本存款账户基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
基本存款账户是存款人的主办账户。
存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。
一般来说，存款人可自由选择银行开立基本存款账户，但一个存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
2.一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
3.专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
2020-2021《银行会计》期末课程考试试卷B(含答案)
2020-2021《银行会计》课程考试试卷B一、单选题(每小题1分，共20分)1．商业银行缴存中央银行法定存款准备金可称为( )。
A．金融企业往来B．同业往来C．辖内往来D．联行往来2．能够反映固定资产出售、报废或毁损的主要账户是( )。
A．“待处理财产损溢”B．“固定资产”C．“固定资产清理”D．“营业外支出”3．用于核算银行固定资产折旧所借的会计科目是( ) 。
A．“其他营业支出”B．“制造费用”C．“销售费用”D．“营业外支出”4．能记入“营业税金及附加”账户借方的税金是( )。
A．增值税B．印花税 C．土地使用税D．营业税5．下列属于会计核算中账务组织构成部分的一项为( )。
A．记账规则 B．凭证传递 C．明细核算D．科目设置6．属于有价单证的有( )。
A．支票 B．存折 C．国库券 D．不定额本票7．资产负债表设置的基本原理是( )。
A．收入-费用=利润 B．资产=负债+所有者权益C．记账规则 D．∑本期借方发生额=∑本期贷方发生额8．作为银行会计主要的计量尺度是( )。
A．实物B．货币 C．时间 D．人民币9．在银行开立存款账户的各单位之间，当具有真实的商品交易关系或债权、债务关系时，办理结算才能使用( )结算。
A．支票B．银行汇票 C．商业汇票D．银行本票10．年末，银行应将全年实现的净利润（或亏损）总额，从“本年利润”账户转入( ) 。
A．“利润分配—未分配利润”账户 B．“营业外收入”账户C．“实收资本”账户D．“盈余公积”账户11．银行表外科目采用的记账方法是( )。
A．复式记账法 B．单式记账法 C．借贷记账法 D．收付记账法12．反映银行在一定期间内经营成果的动态财务报表是( )。
A．固定资产表 B．损益表 C．资产负债表 D．现金流量表13．反映当天银行全部业务活动，轧平当天银行全部账务的工具是( )。
A．科目日结单 B．日计表 C．余额表 D．总账14．登记总账的直接依据是( )。
【税会实务】金融企业流动资产——流动资产的核算(上)
【税会实务】金融企业流动资产——流动资产的核算（上）流动资产的核算金融企业的流动资产，主要包括库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、应收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、代发行证券、代兑付债券、买入返售证券、短期投资、短期贷款等。
一、库存现金㈠账户设置。
库存现金的核算通过设置“现金”科目进行，收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支付现金时，借记有关科目，贷记本科目。
该科目属于资产类科目，期末余额在借方，表示金融企业库存现金的实有数，本科目按营业机构设户进行明细核算。
除按“现金”科目进行总分类核算之外，还应当设置现金收入（支付）日记账进行明细核算。
现金收入（支付）日记账由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生的时间顺序逐笔登记，每个营业日终了，计算全日现金收付合计数和结余数，并与库存现金核对，做到账实相符。
㈡现金收入的核算。
缴款单位向金融企业缴存现金时，应填制一式三联的现金缴款单，连同现金交送金融企业出纳部门。
收款员收到交款单和现金后，先审查凭证日期、账号、户名、款项来源泉等要素填写是否齐全，大小写金额是否一致，有无涂改迹象。
审查无误后，当面点收款项，先点大数，再清点全部细数。
收妥款项后，收款员应在三联缴款单上加盖名章，并交复核员复核。
复核员接到收款员初点的款项后，先按规定审查缴款凭证各要素，并检查收款员是否加盖了名章。
然后按收款员的清点程序逐张复点核对，复核无误后，在缴款单上加盖“现金收讫”章以及复核员的名章。
最后，将第一联退还缴款单位，第二联送交有关会计专柜代替现金收入传票，第三联由出纳部门留存，凭以登记现金收入日记账。
金融企业会计部门按已收讫的第二联缴款单记入缴款单位的分户账。
会计分录为：借：现金贷：活期或定期存款——××单位户㈢现金支付的核算。
为了保证营业时间的现金支付，出纳付款员应在每天营业开始前，向库房管理员领取一定数额的备付现金。
中央银行会计财务制度
中央银行会计财务制度一、概述中央银行作为一个国家的货币当局，承担着制定和执行货币政策、维护金融稳定、管理外汇储备等职责。
在履行这些职能的过程中，中央银行需要建立完善的会计财务制度，确保其财务运作的透明、规范和有效性。
本文将对中央银行的会计财务制度进行详细的介绍和分析。
二、中央银行的基本会计制度1.会计核算标准中央银行的会计核算应当遵循国家有关的会计准则，确保会计信息的真实、准确和完整。
其中，货币政策操作、外汇交易、金融投资等方面的会计核算应当符合国际会计准则的规定。
2.会计核算周期中央银行的会计核算周期以一年为一个会计年度，按照自然年度进行。
同时，中央银行还需要进行月度和季度的会计核算，及时掌握财务运作的情况。
3.会计报表中央银行应当编制资产负债表、损益表、现金流量表等财务报表，及时向内外部权威机构和公众披露。
同时，中央银行还需要编制特定的报表，如货币供应报表、外汇储备报表等。
4.会计监督中央银行的会计核算应当接受国家有关部门的监督和审计。
国家审计署、财政部门等机构会定期对中央银行的会计核算进行审计，确保其合法合规。
三、中央银行的财务管理制度1.内部控制中央银行应当建立完善的内部控制制度，加强对各项业务活动的管理和监督。
内部控制制度涵盖了财务管理、风险控制、信息披露等方面，确保中央银行运作的稳健性和可持续性。
2.财务预算中央银行应当编制年度财务预算，对资金收支、投资规划等方面进行详细规划和控制。
财务预算的编制应当符合国家规定的程序和要求，确保其合理性和有效性。
3.财务审计中央银行应当定期进行内部和外部财务审计，对会计核算、内部控制、资金使用等进行审计。
同时，中央银行还需要接受国家审计署等机构的审计，确保财务运作的透明和规范。
4.财务风险管理中央银行需要建立完善的财务风险管理制度，对外汇风险、信用风险、流动性风险等进行有效管理和控制。
同时，中央银行还需要根据实际情况，建立相应的风险预警机制，及时应对各种风险。
中央银行账务处理
收入：发行基金××调入库户
下级调入库记账：
收入：发行基金本库户
下级调出库记账：
付出：发行基金本库户
上级调入库记账：
收入：发行基金本库户
付出：发行基金XX调出库户
1月10日，总库发出调拨命令，从总库拨给沈阳分库发行基金5 000 000元，凭调拨命令记账。
总库：
付出：发行基金总库户5 000 000
借：存放中央银行款项
贷：现金
对应基层中国人民银行发行库，记账如下：
收入：发行基金本库户
基层中国人民银行会计部门的会计分录如下：
借：现金
贷：××银行存款
借：发行基金往来
贷：现金
记账后，逐级电告上级行入账。
管辖行发行库收到基层行上报回笼款的电报后，记账如下：
收入：发行基金××支库户
电告中国人民银行总行。
收入：发行基金总库户5000 000
收入：印制及销毁票币百元券5000 000
印制厂送交上海分库50元券340 000元，凭入库通知单记账。
上海分库：
•收入：总行重点库发行基金340 000
总库：
•收入：发行基金总行上海重点库户340 000
•收入：印制及销毁票币伍拾元券340 000
上级调出库记账：
付出：发行基金××分库户
同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门转账如下：
借：发行基金往来
贷：流通中货币
中国农业银行莱山支行向同级中国人民银行提现金200万元，发行库凭支票办理投放业务，凭出库票记账如下：
付出：发行基金本库户2 000 000.00
同级中国人民银行会计部门的会计分录如下：
借：现金2 000 000.00
【推荐下载】关于商行与央行往来的核算
关于商行与央行往来的核算本文讲述了关于商行与央行往来的核算的内容，供大家参考，接下来我们一起具体阅读下吧。
一、设置会计科目存放中央银行款项科目。
本科目属于资产类科目，核算银行存入中央银行的各种存款，如业务资金的存入、调拨、提取或解缴现金、同城往来资金结算、按规定缴存的财政性存款和一般性存款。
存入中央银行款项时，借记本科目;支出款项时，贷记本科目。
余额应该在借方。
本科目应按存放中央银行存款、存放中央银行财政性存款、存放中央银行一般性存款等设置明细科目。
2. 向中央银行借款科目。
本科目属于负债类科目，核算各银行向中央银行借入的各种款项。
借入款项时，贷记本科目;归还款项时，借记本科目。
余额应该在贷方。
本科目按借款性质设置明细账。
二、向中央银行领支现金的核算根据货币发行制度的规定，商业银行应对其所属行处的业务库存核定必须保留的现金的限额，并报开户中央银行发行库备案，超过业务库存限额的现金缴存开户行发行库;需用现金时，可签发现金支票到开户行发行库提取现金。
(一)存入现金的核算商业银行向中央银行交存现金时，填制现金交款单一式两联，连同现金一并交存中央银行。
中央银行点收无误办妥缴库手续后，退回一联现金交款单，商业银行据以进行账务处理，会计分录为借：存放中央银行款项贷：现金(二)支取现金的核算商业银行向中央银行支取现金时，填写现金支票，经审查同意将现金取回，进行账务处理，会计分录为借：现金贷：存放中央银行款项三、缴存存款的核算(一)缴存存款的一般规定缴存存款的范围和比例。
为了强化中央银行的职能，加强信贷资金集中管理和宏观调控，商业银行吸收的存款应按一定的比例缴存中央银行。
缴存的存款包括财政性存款和一般存款。
财政性存款是指国家金库款，地方财政预算内、外存款，部队、机关团体存款，财政部发行的国库券及各项债券款项等，属于中央银行的信贷资金，中央银行委托商业银行办理，但商业银行不得占用，应全部缴存中央银行。
一般存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等，目前按13%的比例向中央银行缴存，由中央银行统一使用。
金融会计学第七章商业银行与中央银行往来的核算
调整原因
由于商业银行的存款结构和规 模发生变化，需要对其存款准 备金进行调整，以保持流动性 。
调整方式
通过调整缴存比例或缴存金额 的方式，对存款准备金进行调
整。
贷款和再贴现业务
贷款业务
商业银行向企业或个人提供贷款，满足其资金需求。
再贴现业务
商业银行将已贴现的未到期商业汇票向中央银行再次贴现，获得资金 。
商业银行与中央银行往来是指商业银 行与中国人民银行之间发生的资金往 来业务，包括存款准备金的缴存和支 取、向中央银行的借款和还款等。
商业银行与中央银行往来的核算是指 对上述业务进行会计记录、计量和报 告的过程，是金融会计学中的重要内 容之一。
商业银行与中央银行往来的重要性
商业银行与中央银行往来的核算对于 维护金融市场的稳定、保障货币政策 的有效实施具有重要意义。
业务发展和市场环境的变化保持一致。
操作风险的管理
要点一
总结词
操作风险管理是商业银行与中央银行往来中的关键环节， 旨在降低因内部流程、人为错误或系统故障等因素而引发 的风险。
要点二
详细描述
商业银行需要建立完善的操作风险管理体系，包括制定严 格的内部控制流程、实施员工培训和行为监管、以及定期 对业务流程和系统进行审计等。此外，还需要利用技术手 段提高风险管理水平，如建立风险管理信息系统、实施风 险量化分析等。同时，还需要定期回顾和更新操作风险管 理策略，以确保其与业务发展和市场环境的变化保持一致 。
通过商业银行与中央银行往来的核算 ，可以监测和调控商业银行的流动性 ，防止金融风险的发生，保障金融市 场的正常运行。
商业银行与中央银行往来的历史与发展
商业银行与中央银行往来的历史可以追溯到我国金融市场的发展初期，当时商业银行与中央银行的资 金往来业务比较简单。
银行抵债资产的会计核算与所得税处理
抵债资产是指银行等金融机构依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。
抵债资产账户是核算银行依法取得、持有并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产本钱的。
银行抵债资产在取得、持有、处置或自用环节均会涉及企业所得税问题，但是在税务稽查实践中我们发现银行对抵债资产企业所得税处理存在各种问题，因此面临较高的涉税风险。
一、银行取得抵债资产会计核算与所得税处理(一)银行取得抵债资产的会计核算。
银行在取得抵债资产时借：抵债资产(公允价值)、贷款损失准备、坏账准备营业外支出(借贷差额)贷：贷款、应收手续费及佣金应交税费(契税、印花税、营业税、房产税、车船使用税)资产减值损失(借贷差额)银行存款、存放中央银行款项(过户费、土地出让金、评估费等)银行抵债资产的接收公允价值高于贷款本息(含表外利息，下同)的差额在抵债资产处置变现前，不得以货币资金退还给借款人或担保人。
抵债资产欠缴的税费和取得抵债资产支付的相关税费应在确定抵债金额时予以扣除。
(二)银行取得抵债资产的企业所得税处理根据国税函[2000]906号规定，银行抵债资产公允价值高于贷款本息时，退还给原债务人的局部，不作为应税收入;不退还给原债务人的局部，作为应税收入(如贷记资产减值损失)，按规定缴纳企业所得税。
根据国家税务总局令[2002]4号规定，借款人不能归还到期债务，银行对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用(包括契税、车船使用税、印花税、房产税，以及过户费、土地出让金、土地转让费、水利建设基金、交易管理费、资产评估费)，小于贷款本息的差额(如借记营业外支出)，经追偿后仍无法收回的债权，可以在税前扣除。
(三)对银行取得抵债资产的企业所得税检查重点税务机关重点检查银行取得抵债资产：银行是否对抵债资产做相应的账务处理，看是否将其做账外经营;银行是否及时结算已收回利息和以公允价格结转经营本钱，看是否将它们长期以不良贷款或呆滞贷款挂账，造成经营成果失实;银行是否将抵债资产公允价值高于贷款本息不退还给原债务人的局部作为应税收入，看是否冲减“资产减值损失〞;银行是否将抵债资产欠缴的税费和取得抵债资产支付的相关税费在确定抵债金额时予以扣除;银行经追偿后仍无法收回的贷款本息有无虚增等。
【税会实务】金融企业流动负债——流动负债的核算(二)
【税会实务】金融企业流动负债——流动负债的核算（二）三、票据融资票据融资，是指金融企业以客户贴现的未到期商业汇票向中央银行办理再贴现和向其他商业银行办理转贴现而获得的资金。
票据融资应按票面金额入账。
㈠再贴现的核算。
再贴现是金融企业以已贴现而尚未到期的承兑汇票转让给人民银行，人民银行从汇票面额中扣除从再贴现之日起到票据到期日止的利息扣，以其差额向金融企业融通资金的业务。
再贴现是人民银行为了支持金融企业发展贴现业务而对金融企业开办的融资业务。
从对金融企业融通资金的角度来看，再贴现与再贷款具有同样的作用，但却比再贷款更灵活。
首先，再贴现是以商业票据为基础，而商业票据是以商品交易为基础的，因而再贴现能使货币投放与商品流通相结合，在商业行为结束时即可收回票款，有利于保持货币流通与商品流通相适应。
其次，再贴现的票据无论是商业承兑汇票或银行承兑汇票，票据的出票人、付款人、承兑人都负有到期支付票款的责任，因而到期收回再贴现票款有保证。
第三，人民银行可以通过再贴现率的调整，影响金融企业对企业单位办理贴现业务，从而达到放松或抽紧市场银根的目的，因此再贴现是人民银行调节货币供应量与加强宏观调控的重要手段。
尤其是在再贷款集中由总行办理后，再贴现就成为分支行的一项重要融资业务。
人民银行办理贴现的对象，是在人民银行开立账户的金融企业。
再贴现的金融以再贴现的票据面额为准，扣除再贴现利息后，将其差额作为实付再贴现额支付给申请再贴现的金融企业。
再贴现期限从再贴现之日起至汇票到期日止。
金融企业向人民银行申请再贴现时，应填表制一式五联再贴现凭证，与商业承兑汇票或银行承兑汇票一并提交人民银行。
人民银行计划部门审核同意签署意见后，将再贴现凭证与汇票转送会计部门。
会计部门应审查再贴现凭证与所附汇票的面额、到期日等有关内容是否一致。
核对相符后，按规定的再贴现率计算出再贴现利息和实付再贴现额。
第四联再贴现凭证退还金额企业，第五联到期卡和再贴现票据，一起按到期日顺序排列保客，并定期与再贴现科目账户余额核对。
第七章商业银行与中央银行往来的核算
第一节 商业银行缴存存款核算
一．缴存中央银行财政性存款的核算 二．缴存中央银行准备金存款的核算 三、缴存财政性存款和准备金存款的区别
一、缴存中央银行财政性存款
（一）缴存的范围
国家金库款；地方财政预算内、外的存 款；部队、机关团体存款；财政发行的国 库卷及各项债券款项。
（二）缴存的比例：100% 央行委托商行办理的存款，必须全额划缴。
商行，
借：缴存中央银行财政性存款 10 000 000
贷：存放中央银行存款准备金 10 000 000
央行：
借：XX银行准备金存款 10 000 000
贷：XX银行划来财政性存款
10 000 000
二、缴存中央银行准备金存款的核算 （一）缴存的范围
财政性以外的各项存款，包括企业存 款、储蓄存款、信托存款等。
贷：贴现
250 000
第三节 同城票据交换
一．同城票据交换的概念 二．同城票据交换的基本做法 三．同城票据交换的核算
一、票据交换的概念 同城票据交换指将相互代收、代付的票据，
在规定的时间内在票据交换场所进行交换，当 场轧算差额清算资金的一种方式。
狭义票据概念：按照《票据法》的界定，只 包括汇票、本票和支票。
3、调增法定存款准备金
所在地央行
央行
（超额准备金账户）
（准备金存款账户）
借：XX银行准备金存款 贷：辖内往来
借：辖内往来 贷：XX银行准备金存款
商行分支行
商行总行
借：辖内往来
借：存放中央银行准备金存款
贷：存放中央银行准备金存款 贷：辖内往来
实例ＸＸ工商行某市中区办事处1０月末各项存款 调整后，累计已缴一般性存款5 529 000元。缴存 比例为6%.11月10日该办事处各存款科目余额如 下：
银行会计第六章
②再贴现到期时： 借：向中央银行借款——再贴现 （贴现负债） 贷：存放中央银行款项
例二（见P150） 例三
某工商银行6月20日，将一批尚未到期的已贴现 商业汇票9800000元向中央银行申请再贴现，再 贴现利率为5.4%,商业汇票的到期日为10月20日。
解：
再贴现利息 =9800000×5.4%×4/12=176400元 再贴现金额 =9800000—176400=9623600元
12、什么是分行辖内往来？试述它的主要 核算方法。 13、什么是联行汇差？不同的联行汇差是 如何表示的？ 14、联行汇差资金是如何清算的？
二、业务题
1、工商银行天津市分行6月10日调整缴存存款时， 通过计算应调减财政性存款58000元，调增一般性 存款218000元，轧差后净调增缴存存款160000元， 但其在中国人民银行的存款只有120000元，暂时 欠缴40000元。 2、6月14日，工商银行天津市分行将资金调入中国 人民银行存款户，补缴所欠缴存存款，同时按每日 6‰0的比率支付罚款。 3、某商业银行向当地人民银行借入一年期贷款 2000000元，办理转账。 4、归还向人民银行借款本息，其中本金2000000 元，利息36000元。
借：存放中央银行款项 9623600 利息支出 176400 贷：向中央银行借款——再贴现 9800000
（贴现负债）
10月再贴现票据到期时： 借：向中央银行借款——再贴现
9800000
9800000
（贴现负债）
贷：存放中央银行款项
6、通过中央银行办事大额汇划P151
基本形式（P152）先横后直？
汇款
1
乙地商业银行 如农行 乙地中央银行
乙地商业银行 （汇入行）如工行
主要会计账目处理-存放中央银行款项
1003 存放中央银行款项
一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。
二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。
三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。
【税会实务】以摊余成本计量的金融资产的会计处理(三)
【税会实务】以摊余成本计量的金融资产的会计处理（三）以摊余成本计量的金融资产的会计处理（一）以摊余成本计量的金融资产的会计处理（二）以摊余成本计量的金融资产的会计处理（四）【例23-4】20×6年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100 000 000元，期限2年，合同利率1O％，按季计、结息。
假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。
其他资料如下：(1)20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2 500 OOO元。
(2)20×6年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减位迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10 000 000元。
(3)20×7年3月31日，从客户收到利患1 000 000元，且预期20×7年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。
(4)20×7年4月1日，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产(固定资产)充作抵债资产，该房地产的公允价值为85 000 000元，自此EFG 银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费200 000元。
EFG银行拟将其处置，不转作自用固定资产，在实际处置前暂时对外出租。
(5)20×7年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800 000元。
当日，该房地产的可变现净值为84 000 000元。
(6)20×7年12月31日，从租户处收到上述房地产租金1 600 000元。
EFG银行当年为该房地产发生维修费用200 000元，并不打算再出租。
(7)20×7年12月31日，该房地产的可变现净值为83 000 000元。
(8)20×8年1月1日，EFG银行将该房地产处置，取得价款83 000 000元，发生相关税费1 500 000元。
最新 银行国库会计核算-精品
银行国库会计核算2002年9月人民银行颁发的《国库会计核算业务操作规程(试行)》(以下简称《规程》)，根据人民银行国库会计科目名称、性质及用途，确定商业银行(含信用社，下同)“待结算财政款项”科目下相应的分户核算各级待报解预算收入及待处理款项，“代理地方财政库款”(农行)、“地方预算库款”(工行)科目下相应分户核算地方财政库款、财政预算专项存款，“财政预算外存款”科目下核算财政预算外存款，对代理国库核算流程做出了大致的规定。
但是由于国库业务必须使用“国库会计核算系统”进行核算，《规程》对核算产生的中间结果和最终结果如何并入商业银行自身核算系统，没有明确的规定，不同代理银行容易产生不同的操作方法，不利于统一监管，且商业银行在国库核算系统初始化时必须进行相应的转化，日终账务平衡也增加了一定的难度，加大了操作风险。
参照人民银行系统国库核算原理。
本文对代理国库核算提出以下改进设想。
一、账务处理基本原则通过行库往来实现资金进出；代理国库会计核算业务统一使用人民银行会计科目，单独核算；代理行建立相关对应科目，每日并账。
二、科目对应关系商业银行(以农行为例)会计部门在“内部往来”科目下，设立“行库往来”专户，与国库部门“3220行库往来”科目对应；在“待结算财政款项”科目下，设立“待处理款项”专户，与国库部门“3210国库待结算款项”科目对应；在“代理地方财政库款”科目下设立“地方财政库款”、“财政预算专项存款”专户，与国库部门“2510地方财政库款”、“2520财政预算专项存款”科目对应；在“代理财政预算外存款”科目下，设立“财政预算外存款”专户，与国库部门“2530财政预算外存款”科目对应。
三、账务处理流程(一)国库提入、提出业务核算1．提入业务核算(1)贷方业务会计部门的会计分录为：借：存放中央银行款项等科目贷：内部往来――行库往来国库部门的会计分录为：。
银行会计考试辅导：商业银行与中央银行往来的核算(二)
银行会计考试辅导：商业银行与中央银行往来的核算（二）三、缴存存款的核算㈠法定存款准备金的核算⒈缴存存款的范围与比例各商业银行应缴存法定准备金的一般存款包括：吸收的机关团体存款、财政预算外存款、单位存款、个人储蓄存款及其他各项存款，商业银行办理的委托、代理业务的负债项目减去资产项目后的贷方余额，如委托存贷款轧差后的贷方余额、代理发行与兑付债券轧差后的贷方余额(代理国债业务轧差后的贷方余额应作为财政存款)、国家与地方委托贷款基金与贷款轧差的贷方余额等。
凡轧减后为借方余额的，视同该缴存款项目为零，不允许以借方余额抵减其他缴存款项目。
法定存款准备金的缴存比例，目前定为吸收一般存款的7.5%。
该比例中央银行将根据货币政策的运用，适时进行调整。
⒉存款准备金的考核法定存款准备金由人民银行按各商业银行的法人统一每日进行考核。
各商业银行在每日营业终了，应自下而上编制一般存款科目余额表，由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行。
同时，每月末，各商业银行应将汇总的全系统月末日计表报送开户的人民银行。
人民银行于每日营业终了按一般存款余额的一定比例考核法定存款准备金。
日间，人民银行要控制法定存款准备金账户不能发生透支;日终，该账户余额必须达到法定存款准备金的最低限。
按教材表8-1所示一般存款余额情况，当日营业终了，该商业银行法人在人民银行开立的准备金存款账户的余额不得低于497 850元。
其计算方法为：法定存款准备金=一般存款科目余额表合计余额×缴存比例=6 638 000×7.5%=497 850(元)每日日终，人民银行对法定准备金进行考核时，如果商业银行法人统一存入人民银行的准备金存款低于规定的一般存款余额的一定比例，人民银行应对其不足的部分处以罚息;商业银行不按时报送旬末一般存款科目余额表和按月报送月末日计表的，人民银行应责令其报送，逾期不报送的，人民银行将对其处以1万元以上10万元以下罚款。
ZA2存放中央银行款项
进一步审计程序表
所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX 银行股份有限公司审核员：审核员A 日期：2013.XX.XX 索引号:ZA2审核项目：
存放中央银行款项
会计期间：2012.12.31
复核员：复核员B
日期：2013.XX.XX
页次:
四、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）
本科目无需调整事项
五、余额：
六、审计结论：
1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：
2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：
3、 因
原因，本科目余额不能确认：
七、复核记录：
本业务负责人已对审核员审核员A 对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。
本项目负责人已对审核员审核员A 对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。
检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后中央银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与中央银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需审计调整；
检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于中央银行对账单的日期是否合理；
检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日中央银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。
确认资产负债表日是否需要进行调整；
检查资产负债表日后中央银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额；。
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【税会实务】银行存放中央银行款项的会计核算
一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。
二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。
三、存放中央银行款项的主要账务处理
（一）企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。
（二）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。
合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。
四、本科目期末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。