第18章车辆购置税

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中华人民共和国主席令第十九号——中华人民共和国车辆购置税法

中华人民共和国主席令第十九号——中华人民共和国车辆购置税法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2018.12.29•【文号】中华人民共和国主席令第十九号•【施行日期】2019.07.01•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】车辆购置税正文中华人民共和国主席令第十九号《中华人民共和国车辆购置税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议于2018年12月29日通过，现予公布，自2019年7月1日起施行。

中华人民共和国主席习近平2018年12月29日中华人民共和国车辆购置税法（2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过）第一条在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本法规定缴纳车辆购置税。

第二条本法所称购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

第三条车辆购置税实行一次性征收。

购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

第四条车辆购置税的税率为百分之十。

第五条车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。

第六条应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：（一）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；（二）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；（三）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；（四）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

第七条纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。

第八条纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。

车辆购置税是什么

车辆购置税是什么车辆购置税是指国家对机动车辆的购买行为征收的一种税种。

根据《中华人民共和国车辆购置税法》的规定，车辆购置税包括车辆购置税税目税额和车辆登记税税目税额。

车辆购置税税目税额包括汽车、摩托车、电车、载货汽车、低速载货汽车、三轮汽车、五吨以上普通摩托车、沙滩车、卡丁车、高尔夫球车、自行车等九个税目。

其中，每个税目都有不同的税额标准，具体如下：1. 汽车：排量在1.6升及以下的，税额为每辆10%2. 摩托车：排量在150毫升及以下的，税额为每辆20%3. 电车：税额为每辆2元4. 载货汽车：税额为每辆3%5. 三轮汽车：税额为每辆2%6. 五吨以上普通摩托车：税额为每辆3%7. 沙滩车：税额为每辆2%8. 卡丁车：税额为每辆1%9. 高尔夫球车：税额为每辆1%而车辆登记税税目税额则包括汽车、摩托车、电车等九个税目，每个税目都有不同的税额标准，具体如下：1. 汽车：排量在1.6升及以下的，税额为每辆50元2. 摩托车：排量在150毫升及以下的，税额为每辆20元3. 电车：税额为每辆10元4. 三轮汽车：税额为每辆10元5. 五吨以上普通摩托车：税额为每辆30元6. 沙滩车：税额为每辆10元7. 卡丁车：税额为每辆5元8. 高尔夫球车：税额为每辆5元综上所述，车辆购置税包括车辆购置税税目税额和车辆登记税税目税额。

车辆购置税主要包括车船税和购置税，其中计税价格的计算公式根据车型不同而有所区别。

购买自用或进口自用车辆的纳税人需要根据所支付的价款和价外费用以及相关税费来计算应纳税额。

对于进口自用车辆，应税价格为关税完税价格加上关税和消费税，而纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格且无正当理由的，计税依据为国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格。

车辆购置税的税率是多少车辆购置税.doc

车辆购置税的税率是多少-车辆购置税|华律办事直通车在购买汽车的时候，也需要缴纳各种各样的税费，其中车辆购置税就是人们在买车的时候需要缴纳的税费之一。

但是有很多人对于车辆购置税并不是那么的了解，会不知道它的税率。

那么，车辆购置税的税率是多少?下面给你主要介绍相关知识。

按7.5%征收。

如果消费者还是购买一辆10万元的家用轿车，那么应缴纳的购置税是：购车款/(1+17%)×购置税率(10%)=100000/(1+17%)*10%=8547元。

根据新政策应缴纳的购置税为8547*7.5%=6410.3元，比起去年购置税减半的优惠，则需要多交2136.8元。

如果是15万元的车，则要多交3205元的购置税;如果是20万元的车，则要多交4273.5元的购置税;如果是25万元的车，则要多交5341.9元的购置税。

而到了就恢复征收10%的税费，也就是10万元的家用轿车，要缴纳8547元的购置税。

2017车辆购置税最新政策据了解，实施优惠政策后，我国汽车市场一直非常火爆。

今年1-9月，1.6L以下排量汽车的销量增速达到同比增长25.%，而2015年同期增速仅仅为12.6%。

中国汽车工业协会副秘书长叶盛基也谈到，购置税优惠政策可以促进政策可以促进汽车产业产品结构优化，也能进一步推进汽车产业节能减排工作。

对引导消费者低碳消费，提升市场经济起到重要作用。

中汽协最新数据显示，1-10月，1.6升及以下乘用车销售1374.8万辆，比同期增长22.8%，占乘用车销量比重为72%，比上年同期提高4.1个百分点。

可见，购置税减半的优惠政策实施以来，小排量汽车成为了汽车市场销量增长的主力。

专家分析，2017年的汽车形势，主要取决于国家的政策。

据国家信息中心预测，购置税减半政策在2016年拉动了国内汽车销量194万量。

但如果在2017年取消政策，国内汽车销量会同比下降40万辆。

如果政策减半至25%，还能形成65万辆的拉动力，但是和今年相比已明显下降了。

车辆购置税和车船税法PPT课件(适用于本专科和成考自考)

案例二：某个人车船税申报案例
案例概述
某个人拥有一辆私家车，需要申报缴纳车船税。
纳税义务人
某个人作为车辆所有者，为车船税的纳税义务人。
税款计算
根据车辆的排量、类型等因素，按照规定标准计算车船税。
申报流程
某个人需在每年规定的申报期内，向当地税务部门申报缴纳车船税，并提供相关证明材料。
案例三
车船税的计税依据是车船的净吨位或辆数。
符合条件的特定车船可以免征车船税。
其他相关法律法规
《机动车强制报废标准规定》
01
规定了机动车的强制报废标准和程序。
《机动车交通事故责任强制保险条例》
02
规定了机动车交通事故责任强制保险的相关制度和规定。
《道路交通安全法》
03
规定了道路交通安全管理和交通事故处理的相关制度和规定。
04 车辆购置税和车船税的案例分析
案例一：某公司车辆购置税申报案例
案例概述
某公司购买了一批小汽车用于员工通勤，需要申报缴纳车辆购置税。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税款计算
根据购置车辆的总价款，按照一定比例计算车辆购置税。
ABCD
纳税义务人
某公司作为车辆购入方，为车辆购置税的纳税义务人。
申报流程
某公司需在购买车辆后及时向当地税务部门申报缴纳车辆购置税，并提供相关证明材料。
税务检查与处罚
检查
处罚
税务机关可以对纳税人的申报资料进行核查，核实其真实性、完整性。同时，也可以对纳税人的生产经营情况进行检查，确保其符合税收法律法规的要求。
对于未按照规定申报纳税、逃税等违法行为，税务机关将依法进行处罚。处罚措施包括罚款、加收滞纳金、扣押车辆等。同时，对于情节严重的，还将依法追究刑事责任。

国家税务总局公告2016年第52号——国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的补充公告

国家税务总局公告2016年第52号——国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的补充公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2016.08.18•【文号】国家税务总局公告2016年第52号•【施行日期】2016.10.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局公告2016年第52号国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的补充公告为规范车辆购置税征收管理，提高车辆购置税征管效率，根据《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第33号公布、第38号修订，以下简称《办法》）有关规定，现就车辆购置税征收管理有关问题补充公告如下：一、《办法》第七条所称纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明，分别如下：（一）纳税人身份证明1.内地居民，提供内地《居民身份证》或者《居民户口簿》（上述证件上的签发机关所在地与车辆登记注册地不一致的，纳税人在申报纳税时需同时提供车辆登记注册地户籍管理部门出具的居住证明或者其他相关证明文书）或者军人（含武警）身份证明；2.香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和境内居住证明；3.外国人，提供入境的身份证明和境内居住证明；4.组织机构，提供《营业执照》或者《税务登记证》或者《组织机构代码证》或者其他有效机构证明。

（二）车辆价格证明1.境内购置车辆，提供销售者开具给纳税人购买应税车辆所支付的全部价款和价外费用的凭证，包括统一发票（发票联和报税联）或者其他有效凭证。

2.进口自用车辆，提供《海关进口关税专用缴款书》或者《海关进口消费税专用缴款书》或者海关进出口货物征免税证明。

（三）车辆合格证明1.国产车辆，提供整车出厂合格证明（以下简称“合格证”）或者车辆电子信息单。

2.进口车辆，提供车辆电子信息单、车辆一致性证书、《中华人民共和国海关货物进口证明书》或者《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或者《没收走私汽车、摩托车证明书》。

车辆购置税征收管理办法(2018年修正)

车辆购置税征收管理办法(2018年修正)文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.06.15•【文号】国家税务总局令第44号•【施行日期】2018.06.15•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】车辆购置税正文车辆购置税征收管理办法（2014年12月2日国家税务总局令第33号公布，根据2015年12月28日《国家税务总局关于修改<车辆购置税征收管理办法>的决定》和2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称车辆购置税条例）及有关法律法规规定，制定本办法。

第二条车辆购置税的征税、免税、减税范围按照车辆购置税条例的规定执行。

第三条纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报：（一）需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；（二）不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。

第四条车辆购置税实行一车一申报制度。

第五条纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。

第六条免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。

免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

第七条纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》（以下简称纳税申报表），同时提供以下资料：（一）纳税人身份证明；（二）车辆价格证明；（三）车辆合格证明；（四）税务机关要求提供的其他资料。

税法(第3版)课件：车辆购置税

1）进口旧车。 2）因不可抗力因素导致受损的车辆。 3）库存超过3年的车辆。 4）行驶8万公里以上的试验车辆。 5）国家税务总局规定的其他车辆。
（6）2015年2月1日起，免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以最新核发的同类型车辆最低计税价格为基准，每满1 年扣减10%；未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。
A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元
B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税
C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税
D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元
【答案】B
【解析】选项A,车辆购置税的计税依据中不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税,所以计税依据是75万元;选项C,受赠小汽车的计税依据是税务机关核定的最低计税价格;选项D,国内购置载货汽车的计税依据是75万元。
【例15—5·单选题】 (2016年注会)某企业2016年3月进口载货汽车1辆;4月在国内市场购置载货汽车2辆,支付全部价款和价外费用为 75万元(不含增值税),另支付车辆购置税7.5万元,车辆牌照费0.1万元, 代办保险费2万元;5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中,正确的是( )。
计税价格=关税完税价格+关税
【例15—4·单选题】（2013年注税）某4S店2012年11月进口 9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆， 2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税（）万元。（商务车关税税率为25%，消费税税率12%。）
A.5.48 B.5.60 C.5.68 D.17.04 【答案】C 【解析】进口销售、待售的不缴纳车辆购置税，进口自用的需要征收车辆购置税。该4S店应纳车辆购置税=40×（1+25%）÷（112%）×10%=5.68（万元）。

车辆购置税详解课件

减免政策
新能源汽车免征车辆购置税
自2021年1月1日至2022年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。
符合条件的新能源汽车免征车辆购置税
符合免征车辆购置税的新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力汽车（含增程式）和燃料电池汽车。
注意事项
1
纳税人应当在办理车辆登记注册手续前，向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。
用。
CHAPTER
04
车辆购置税的优惠政策
特定车辆的减免政策
新能源汽车
购买新能源汽车的消费者可以享受免征车辆购置税的优惠。
国家机关和事业单位用车
国家机关和事业单位用于公务用车的购置税可以减免。
特定地区的减免政策
特定城市
某些城市为了鼓励购车，会对在该城市购买的车辆减免购置税。
经济特区
在国家指定的经济特区内购买的新车可以享受减免购置税的优惠。
领取完税证明
车主在缴纳税款后，可以向税务机关申请领取《车辆购置税完税证明》。
逾期缴纳的后果
滞纳金
01
如果车主未按时缴纳车辆购置税，将需要按照规定缴纳滞纳金
。
处罚
02
如果车主逾期缴纳车辆购置税超过规定期限，税务机关将按照
规定进行处罚。
影响上牌
03
未缴纳车辆购置税将无法办理车辆上牌手续，影响车辆正常使
纳税人需要向税务机关提出书面申请，并提交相关证明材料，如车辆退回证明、销售方取消资格证明等。税务机关审核通过后，会将已缴纳的车辆购置税退还给纳税人。
注意
退税的具体条件和流程可能因地区和政策而有所不同，纳税人需要了解当地的具体规定。
车辆购置税与车船税有何不同？

车船税与车辆购置税

车船税与车辆购置税【1】车辆购置税【解释】车辆购置税，是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。

1.车辆购置税的纳税人在我国境内购置规定的车辆（以下简称“应税车辆”）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。

【提示】购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并“自用”应税车辆的行为。

【考题1•单选题】甲汽车专卖店购入小汽车12辆，根据车辆购置税法律制度的规定，下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是（）。

（2013年）A.将其中6辆销售给客户B.将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车C.将其中1辆赠送给乙企业D.库存3辆尚未售出【答案】B【解析】（1）选项AC：都不是自己最终使用，而应该是客户和受赠方缴纳车辆购置税。

（2）选项D：购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税，待进一步处置时再行确定纳税人，缴纳车辆购置税。

【考题2•多选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列单位和个人中，属于车辆购置税纳税人的有（）。

（2014年）A.购买应税货车并自用的某外商投资企业B.进口应税小轿车并自用的某外贸公司C.获得奖励应税轿车并自用的李某D.受赠应税小型客车并自用的某学校【答案】ABCD2.车辆购置税的征收范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

具体范围包括：（1）汽车包括各类汽车。

（2）摩托车包括轻便摩托车、二轮摩托车和三轮摩托车。

（3）电车包括无轨电车和有轨电车。

（4）挂车包括挂车和半挂车。

（5）农用运输车包括三轮农用运输车和四轮农用运输车。

【考题1•多选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，应征收车辆购置税的有（）。

（2014年）A.挂车B.电动自行车C.有轨电车D.游艇【答案】AC【考题2•单选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（）。

（2016年）A.有轨电车B.排气量200毫升的摩托车C.汽车D.火车【答案】D【解析】火车不属于车辆购置税的征税范围。

车辆购置税PPT课件

分析过程:
(1 )赠送行为属于受赠使用的范围，接受车辆的使用者应按受赠应税车辆的政策规定缴纳车辆购置税。
(2)应税车辆在外形设计、内外装潢方面进行改进因而没有价格，为此，应按最低计税价格征税。
车辆购置税税额计算:
应纳税额=受赠数量×最低计税价格×税率= 5×107600×10% = 53800 (元)
分析过程: (1)支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不
属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。 (2)销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作经营性支出列支核算。因此，按现行税法规定，均应作价外收入计算征税。车辆购置税税额计算: 应纳税额= (371000 + 36000) ÷ (1 + 17% )×10% = 347863.25×10% = 34786.33 (元)
以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆
挂车
有轨电车全挂车半挂车
以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆
无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆
无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆
农用运输车
三轮农用运输车
柴油发动机，功率不大于7．4kw，载重量不大于500kg最高车速不大于40km ／h的三国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
车辆购置税于2001年1月1日开始在我国实施，是一个新的税种，是在原交通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过“费改税”方式演变而来。
车辆购置税的特点征收范围单一，是一种特种财产税。征收环节单一，在消费领域中的特定环节一次征收。征税具有特定目的，取之于应税车辆，用之于交通建设征收方法单一。实行从价计征。价外征收，不转嫁税负。

财产税和行为税

领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。 2、纳税人立合同人：经济合同的各方当事人；
立帐簿人：建立营业帐簿的纳税人；立据人：订立各种财产转移书据的纳税人；领受人：领取权利许可证照的纳税人; 使用人：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭
证的纳税人。
第20页，共40页。
印花税
3、征税范围 ⑴经济合同：包括购销合同、加工承揽合同、建
〔2〕从租计征。出租的房产以劳务或其他形式为报酬抵付房租，根据当地同类
房租水平，确定标准租金。租赁合同约定有免租期的，免租期内由产权所有人
按照房产原值缴纳房产税。
以房产投资，参与投资方利润分配，共担风险的，以房产余值作为计税依据；
以房产投资，收取固定收入，不承担风险的，按租金收入计征房产税。
地下建筑用地暂按应征税款的50%征土地使用税。
税总公告2021年第74号：通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建立用地，合同约定交付土地的次月起，未约定交付时间，从合同签订次月起缴纳土地使用税。
第14页，共40页。
5、免税法定免缴： ⑴国家机关,人民团体,军队自用土地; ⑵由财政机关拨付事业经费的单位自用的土地; ⑶宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； ⑷市政道路、广场、绿化地带等公共用地； ⑸直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； ⑹经批准开山整治的土地和改造的废弃土地，从
第21页，共40页。
印花税
4、税率比例税率:1‰，0.5 ‰，‰，‰
1‰税率：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据〔单向收税) 。
加工承揽合同、建立工程堪察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的帐簿，税率为 ‰；
购销合同、建筑工程承包合同、技术合同，税率为‰；借款合同，税率为‰；

车辆购置税的计算方法

车辆购置税的计算方法
车辆购置税是指在购买机动车时需要向国家交纳的一种税费。

根据国家相关规定，车辆购置税的计算方法主要是根据车辆的购车价格来确定的。

下面将介绍车辆购置税的计算方法及相关注意事项。

首先，购置税的计算公式为，购置税= 购车价格×购置税率。

购车价格是指
购车时实际支付的金额，包括车辆本身的价格、增值税、消费税等。

购置税率则是根据车辆类型和排量来确定的，具体税率可咨询当地车管所或者在官方网站上查询。

在计算购置税时，需要注意以下几点：
1. 购车价格的确定，购车价格应包括车辆本身的价格、增值税、消费税等相关
费用，不包括保险、上牌、年检等其他费用。

2. 购车价格的凭证，在计算购置税时，需要提供购车发票或者其他能够证明购
车价格的凭证。

3. 购置税的缴纳，购置税应在购车后的一个月内向税务部门缴纳，逾期未缴纳
将会受到相应的处罚。

此外，对于一些特殊情况，购置税的计算方法也会有所不同：
1. 二手车购置税，对于二手车的购置税，计算方法与新车略有不同，需要根据
车辆的实际购车价格和购置税率来计算。

2. 跨省购车，如果购车地点与车辆上牌地点不在同一地区，购置税的计算方法
也会有所不同，需要根据当地相关规定来确定。

总之，车辆购置税的计算方法是根据购车价格和购置税率来确定的，需要注意
购车价格的确定和凭证的提供，以及特殊情况下的计算方法。

希望以上内容能够对您有所帮助，如有疑问可咨询当地车管所或者税务部门。

2021年购置税减免政策

2021年购置税减免政策购置税作为一项针对消费者购买汽车时需要支付的税费，是汽车消费税的一种形式。

为了促进汽车市场的发展和降低消费者购车负担，各国都会制定相应的购置税政策。

2021年，我国也调整了购置税减免政策，以下将详细介绍这项政策的具体内容。

一、适用范围2021年购置税减免政策的适用范围主要包括以下几个方面：1.新能源汽车新能源汽车是指使用可替代传统燃料的动力系统的汽车，包括纯电动汽车、插电式混合动力汽车和燃料电池汽车等。

根据政策规定，购买新能源汽车的消费者可以享受购置税减免政策，减免幅度为车辆应缴纳购置税金额的50%。

2.中低速电动车中低速电动车是指最高设计车速不超过80km/h的电动车辆。

根据政策规定，购买中低速电动车的消费者可以享受购置税减免政策，减免幅度为车辆应缴纳购置税金额的50%。

3.农用车农用车是专门用于农业生产的车辆，用于农田作业、农产品运输等。

根据政策规定，购买农用车的消费者可以享受购置税减免政策，减免幅度为车辆应缴纳购置税金额的50%。

4.其他符合条件的车辆根据地方政府的相关规定，一些特定条件下的车辆也可能符合购置税减免政策的适用范围。

具体的政策要以当地政府发布的相关文件为准。

二、申请流程享受购置税减免政策需要进行一定的申请流程，以下是一般情况下的申请步骤：1.购车首先，消费者需要选择适用于购置税减免政策的车辆，并在正规渠道下订单购买。

2.办理相关手续消费者购车后，需要按照相关规定办理车辆注册登记、车辆备案等手续，确保车辆信息的准确性。

3.申请购置税减免在办理车辆相关手续的同时，消费者需要向所在地的税务部门提出购置税减免的申请，填写相关的申请表格，并提供相关的证明材料。

4.审批与核准税务部门会对申请进行审批与核准，确保符合政策规定的车辆能够享受购置税减免政策。

5.缴纳税费经过审批核准后，消费者需要按照税务部门的要求缴纳相应的购置税费用。

三、政策影响2021年购置税减免政策的实施对于汽车市场和消费者都有一定的影响。

《新编政府会计》第18章行政事业单位预算支出的核算

第十八章行政事业单位预算支出的核算 1
第十八章行政事业单位预算支出的核算
学习目的与要求
1．掌握行政单位专有预算支出的核算； 2．掌握事业单位专有预算支出的核算； 3. 掌握行政事业单位共有预算支出的核算。
第十八章行政事业单位预算支出的核算 3
科目编号
财务会计科目名称
5001 业务活动费用
一、事业支出
第十八章行政事业单位预算支出的核算 27
3. 开展专业业务活动及其辅助活动
开展专业业务活动及其辅助活动过程中为购买存货、固定资产、无形资产等以及在建工程支付相关款项时，按照实际支付的金额，借记“事业支出”科目，贷记“财政拨款预算收入”“资金结存”科目。
一、事业支出
第十八章行政事业单位预算支出的核算 28
贷：财政拨款收入
400 000 400 000
400 000 400 000
学习任务
第一节行政事业单位预算支出概述第二节行政单位专有预算支出的核算第三节事业单位专有预算支出的核算第四节行政事业单位共有预算支出的核算
一、事业支出
（一）事业支出的概念
第十八章行政事业单位预算支出的核算 23
第十八章行政事业单位预算支出的核算 19
【18-3】某市国土局李立出差回来，报销差旅费2 700元，原借2 000元，补付差额700元。
（预算会计）借：行政支出—基本支出-公用支出-差旅费
贷：资金结存—货币资金（财务会计）借：业务活动费用
贷：库存现金其他应收款—李立
2 700 2 700
2 700 700
2 800 2 800
二、行政支出的主要账务处理
第十八章行政事业单位预算支出的核算 18

第十节车辆购置税

第十节：车辆购置税
车辆购置税的由来
• 2001年1月1日在我国实施，是一个新的税种。是在原交通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过“费改税”方式演变而来。新的车辆购置税也基本保留了原车辆购置附加费的特点。
车辆购置税的由来
• 车辆购置附加费第一阶段（1985-1993）：国务院国发[1985]50 号文发布《车辆购置附加费征收办法》，自1985 年5月1日开始实施。目的：为加快公路建设，以满足社会经济发展和人民生活水平的提高对公路交通日益增长的需要，决定设置车辆购置附加费，作为公路建设专用的一项资金来源。征收环节和方式：生产厂家和海关代征费率：国产车10% 进口车15%
车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。车辆购置税的计税依据有以下几种情况：
1、购买自用：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。
2、进口自用：以组成计税价格为计税依据组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是进口消费税、增值税的计税依据
2、进口自用的应税车辆，应当自进口之日（报关进口的当天）起60日内申报纳税；
3、自产、受赠、获奖、和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报纳税。
（四）车辆购置税的的缴税方法：（1）自报核销；（2）集中征收缴纳；（3）代征、代扣、代收。
（五）车辆购置税的退税制度
本节内容作业：
（二）退税
1、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。
2、因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。

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因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自
纳按已缴税款额退税。对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册子续的车辆，退还全部已缴税款。

车辆购置税应纳税额的计算
应纳税额=计税价格×税率

巳使用未完税车辆计税依据的确定
已使用未完税车辆，主管税务机关应按照前述规定确定计税价格。已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，纳税人依照规定，重新办理纳税申报时，其提供的《机动车行驶证》上标注的车辆登记日期视同初次办理纳税申报日期。主管税务机关据此确定车辆使用年限和计税依据。国家授权的执法部门没收的走私车辆、被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖的车辆，其库存(或使用)年限超过3年或行驶里程超过8万公里以上的，主管税务机关依据纳税人提供的统一发票或有效证明注明的价格确定计税依据。

车辆购置税的税率——10% 车辆购置税的计税依据车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算,以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。

购买自用应税车辆纳税人购买自用的应税车辆以计税价格
为计税依据。计税价格是由销货方销售应税车辆向购买者收取的、除增值税税款以外的全部价款和价外费用组成。价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。计税价格= (全部价款+价外费用)÷( 1+增值税税率或征收率)
[例1]某环保局于2004年12月19日，从江南汽车贸易中心 (增值税一般纳税人)购买日本本田公司生产的5座极品 ACVRA轿车一辆，该车型号为ACVRA2.5TL，排量 2451 毫升。该环保局按江南汽车贸易中心开具的"机动车销售统一发票"金额支付价款371000元，支付控购部门控购费 44520元，并取得收款收据。江南汽车贸易中心开展"一条龙"销售服务，代环保局办理车辆上牌等事宜，并向环保局开票收取新车登记费、上牌办证费、代办手续费、仓储保管费、送车费等共计36000元。计算应纳车辆购置税税额。 (1)支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。 (2)销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作经营性支出列支核算。因此，按现行税法规定，均应作价外收入计算征税。车辆购置税税额计算: 应纳税额= (371000 + 36000) ÷ (1 + 17% )×10% = 347863.25×10% = 34786.33 (元)

[例2]国内某汽车制造厂为支持体育事业的发展，将自产的5辆1座新式旅行车赞助给市城市运动会，供市体育部门举办运动会使用。因该种车只对本厂原生产的1座 SY6480A型旅行车在造型款式、内外装饰方面作了些改进，且属试产，尚未核定价格。经审查核实，该厂生产的型号为SY6480A的1座旅行车核定的最低计税价格为 107600元。计算这5辆旅行车上牌落籍前应缴纳的车辆购置税税额。分析过程: (1 )赠送行为属于受赠使用的范围，接受车辆的使用者应按受赠应税车辆的政策规定缴纳车辆购置税。 (2)应税车辆在外形设计、内外装潢方面进行改进因而没有价格，为此，应按最低计税价格征税。车辆购置税税额计算: 应纳税额=受赠数量×最低计税价格×税率= 5×107600×10% = 53800 (元)

[例4]某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的东风 EQ5092TLD雷达车进行更换，该车使用年限为10年，已使用4年，属列入军队武器装备计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装置拆除，并将其改制为后勤用车。由于只改变车厢及某些部件，经审核，该车发动机、底盘、车身和电气设备四大组成部分的性能技术数据与东风EQ1092F . 202型5吨汽车的性能数据相近。东风EQ1092F . 202 型5吨汽车核定的最低计税价格为 56000元。计算改制的这辆汽车应纳的车辆购置税税额。分析过程: ( 1 )减免税车辆改制的情形，主要有列入军队武器装备计划的免税车辆和设有固定装置的非运输用免税车辆。减税、免税车辆因改制后车型、用途或者使用性质发生变化的，应由改制车辆的使用者在办理车辆变更登记注册手续前补缴车辆购置税。 (2)减免税车辆改变用途或使用性质的，应按同类型应税车辆最低计税价格的一定比例确定计税价格征税。应纳税额=同类型新车最低计税价格×[1－(己使用年限÷规定使用年限)] × 100%×税率 = 56000 × [1－(4÷10)]×100%×10% =3360(元) 减税条件消失的车辆，应按以上方法计算的应纳税额减去已缴税金后的余额补征车辆购置税，多缴(即两者相抵后为负数)的不再退税。
二、车辆购置税的税制要素规定纳税义务人——在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人车辆购置税应税行为

购买使用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。进口使用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。是纳税人直接从境外进口或委托代理进口自用的应税车辆，即非贸易方式进口自用的应税车辆。受赠使用行为。自产自用行为。获奖使用行为。其他使用行为。指除上述以外其他方式取得并使用应税车辆的行为，如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。

以最低计税价格为计税依据的确定

纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。
最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定: -底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70% 同类型车辆是指同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似的车辆。 -免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10% ;使用10年 (含)以上的，计税依据为零。未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。
进口自用应税车辆计税依据的确定

计税价格=关税完税价格+关税+消费税纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认；不能取得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
其他自用应税车辆计税依据的确定

[例5] A市税务机关在与公安机关联合上路检查时拦截一辆挂异地临时牌照的奥迪AUD100型小轿车，该车为德国大众公司生产，汽缸容量为2200毫升。经检查发现，该车系B市某单位的车辆，临时牌照已超过限定日期35天，车主没有提供购车发票和有关资料。国家税务总局对这种进口轿车核定的最低计税价格为490000元。计算应缴纳的车辆购置税税额。分析过程: (1 )纳税人未按规定缴税的，应按现行政策规定的计税价格，区分情况，分别确定征税。不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税;如果纳税人回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格落籍地主管税务机关还应对其差额计算补税。 (2)检查地税务机关对未按规定缴税车辆补征税款后，应向纳税人开具完税凭证;落籍地主管税务机关凭纳税人提供的完税凭证核发完税证明并建立车辆购置税档案。检查地税务机关补征车辆购置税计算: 应纳税额=最低计税价格×税率= 490000×10% = 49000 (元) 原应缴纳车辆购置附加费而未缴纳的车辆，在改征车辆购置税后属应税车辆的，应比照上述原则和方法，按政策规定的计税价格补征车辆购置税。

车辆购置税的减税免税
外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交
人员自用车辆免税; 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税; 设有固定装置的非运输车辆免税; 防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的专用车辆; 回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车; 长期来华定居专家1辆自用小汽车; 自2004年10月1日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税; 有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。

[例3]东亚有限公司因经营不善、资不抵债而宣告破产，法院等有关部门在清理资产过程中，组织有关单位对其资产进行拍卖，其中，由某拍卖公司拍卖的一辆上海大众汽车有限公司生产的桑塔纳330K8L LOL TD2型小轿车，成交价95000元，拍卖公司按其成交价向竞买者开具发票并收取了价款。该车为未上牌新车，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为130000元。计算购买者申报纳税时应缴纳的车辆购置税税额。分析过程: 通过拍卖公司拍卖的车辆，价格一般都较低，成交价只能是参考，不能作为计税的依据。车辆购置税税额计算: 应纳税额=最低计税价格×税率= 130000×10% = 13000 (元 )

开征车辆购置税的作用
有利于合理筹集建设资金，积累国家财政收入，促进
交通基础设施建设事业的健康发展有利于规范政府行为，理顺税费关系，深化和完善财税制度改革社会主义市场经济需要有健全的宏观经济调控体系，以保证其快速协调发展和健康运行。有利于调节收入差别，缓解社会分配不公的矛盾有利于配合打击走私，保护民族工业，维护国家权益