税法实务-第二章增值税 .ppt
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税法第二章增值税ppt课件
风华公司
产品
消费税
增值额40000元 增值税
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（一）增值税的概念及特点
1.概念
增值税是以商品流转过程中的增值额为计 税依据而征收的一种流转税。
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增值额的计算
在实际当中，商品的新增价值是很难计算的，
我国采用国际上普遍的税款抵扣方法。
=（商品或劳务销售额-购进价格）×税率
25.5
5.1
6.8 40×17%
13.6
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增值税基本的基税本制税制要要素素
纳税人
征税范围
税率
一般纳税人 小规模纳税人 一般范围 特殊范围 一般纳税人 小规模纳税人
会 计 核 算 健 全
年 应 税 销 售 额 达 标
会 计 核 算 不 健 全
年
应 销加
税 售工 特 特
销 、、 殊 殊
售 进修 项 行
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如果你是企业的经营者，你最愿 意采用哪种类型的增值税？
项目
生产型 收入型 消费型
销项税额
（销售额150万元）
进 流动资产
项
（原材料等30万元）
固定资产
税 （折旧10万元，
额 当期购入40万元）
应纳税额？
25.5 25.5
5.1
5.1
0
1.7
10×17%
20.4
18.7
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（3）报关进口的货物
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增值税一般征税范围
（1）货物：指有形动产，但包括电力、
热力、气体
（2）提供加工、修理修配业务：加工指
第二章中国税制增值税144页PPT
• 其他单位和个人的混合销售行为，视为销 售非应税劳务，不征收增值税。
• 上述所称“以从事货物的生产、批发或零售 为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人年 货物销售额与非应税劳务营业额的合计数 中，年货物销售额超过50%，非应税劳务 营业额不到50%。
请您判断
• （1）销售空调的厂商，在销售空调的同时 提供安装——
• A.具有中性税收性质
• B.税负具有转嫁性
• C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时 性
• D.征收具有普遍性和连续性
• 【答案】A
三、增值税的优点
• 对经济活动有较强的适应性。 • 有较好的收入弹性。 • 有利于本国商品和劳务公平地参与国际竞争。
• 有内在的自我控制机制。
四、增值税的沿革
1、国外的形成、发展和演变： • 1954年在法国率先实行
• A．某商店为服装厂代销儿童服装 • B．某批发部门将外购的部分饮料用于
职工福利 • C．某企业将外购的水泥用于基建工程 • D．某企业将委托加工收回的摩托车用
于个人消费 • 【答案】AD
• 【例题】某企业（一般纳税人）外购原材料 一批，取得的增值税专用发票上注明销售 额为150000元，增值税税额为25500元。 本月该企业用该批原材料的20%向A企业投 资，原材料加价10%后作为不含税的投资 额；月底，企业职工食堂装修领用该批原 材料的10%。
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（7）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提
供给其他单位或个体经营者；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
上述八种视同销售货物行为中，第4项至第8项视同销售货 物行为，在学习过程中要注意比较其相互之间的异同之处：
• 上述所称“以从事货物的生产、批发或零售 为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人年 货物销售额与非应税劳务营业额的合计数 中，年货物销售额超过50%，非应税劳务 营业额不到50%。
请您判断
• （1）销售空调的厂商，在销售空调的同时 提供安装——
• A.具有中性税收性质
• B.税负具有转嫁性
• C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时 性
• D.征收具有普遍性和连续性
• 【答案】A
三、增值税的优点
• 对经济活动有较强的适应性。 • 有较好的收入弹性。 • 有利于本国商品和劳务公平地参与国际竞争。
• 有内在的自我控制机制。
四、增值税的沿革
1、国外的形成、发展和演变： • 1954年在法国率先实行
• A．某商店为服装厂代销儿童服装 • B．某批发部门将外购的部分饮料用于
职工福利 • C．某企业将外购的水泥用于基建工程 • D．某企业将委托加工收回的摩托车用
于个人消费 • 【答案】AD
• 【例题】某企业（一般纳税人）外购原材料 一批，取得的增值税专用发票上注明销售 额为150000元，增值税税额为25500元。 本月该企业用该批原材料的20%向A企业投 资，原材料加价10%后作为不含税的投资 额；月底，企业职工食堂装修领用该批原 材料的10%。
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（7）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提
供给其他单位或个体经营者；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
上述八种视同销售货物行为中，第4项至第8项视同销售货 物行为，在学习过程中要注意比较其相互之间的异同之处：
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与100万元两个标准，现调整为80万元和50万元。
•
小规模纳税人的认定及管理，主要应注意以
下几点：
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•
（1）个人、非企业性单位、不经常发生
应税行为的企业，视同小规模纳税人。
•
（2）小规模企业只要有会计有账册，能够
正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并
能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不
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• 对于低税率问题，关键要掌握两点：一是了解只 有一般纳税人才适用低税率；二是要掌握低税率的具
体适用范围。具体包括：
•
1．粮食、食用植物油；
•
2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液
化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
•
3．图书、报纸、杂志；
•
4．饲料、化肥、农药、农机、农膜（生产资
用的边销茶。
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三、一般纳税人应纳税额的计算
•
（一）销项税额的计算
•
确定销售额，可以区分一般情况和特殊情况两个
方面来掌握。
•
1、确定销售额的一般情况
• 销售额是指销售方销售货物或者应税劳务时向购
买方收取的价款和价外费用。价外费用是指销售方在
价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返
还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、
劳务）又涉及非应税劳务，且二者之间有紧密相连
的从属关系的，称为混合销售行为。
• （4）兼营行为
• 同时从事销售应税货物（或提供应税劳务）和 提供非应税劳务并且二者之间没有紧密相连的从属
关系的行为，称为兼营行为。
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（5）特定生产企业的特别规定 主要是对电力、自来水、集成产品和软件产品生产 企业的一些特别规定。由于这些企业生产产品的特殊性， 如按增值税条例一般规定征税，可抵扣的进项税额小， 其实际税负就会很高，因此采用简易征税办法计税或 “即征即退”政策。 所谓“实际税负”，它是指实际缴纳的增值税额与 其销售额进行比较。
02第二章增值税.ppt
第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定 及管理
为了严格增值税的征收管理，《增值税暂 行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计 核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳 税人。
一般纳税人使用增值税专用发票，实行税 款抵扣制度。
小规模纳税人只能使用普通发票，购进货 物或应税劳务不得抵扣进项税额。
一、小规模纳税人
• 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以 下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有 关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人的认定标准为
• 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人， 以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并
兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额 在100万元以下的。
• 2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销 售额在180万元以下的。年应税销售额超过小
• 即：成本+利润 • 如:某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用于对外
投资，假设成本利润率为10%，应计算增值税的销
项税额为：16 （1+10%） 17%=2.992(万元)
例如：某家电公司某月取得专用发票上注明的 进项税额为8000元，当月发生如下经济业务：
（1）向当地举办的田径运动会赠送5套音响设 备，每套市场价格5000元；
第三节 两档税率的确定
• 一般纳税人计算销项税额采用两档税率 • 一、基本税率 P41 • 纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务
的，税率为17% 。
• 二、低税率。
• 纳税人销售或进口下列货物的，税率为13%。
• 1、粮食、食用植物油。 • 2、自来水、暖气、冷水、热水、煤气、石油液化气、
均价格为18万元，则计征增值税的销售额为18万元。 ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
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