第42讲_企业所得税法律制度(5)
企业所得税法律制度
企业所得税法律制度企业所得税法律制度是指国家对企业所得税征收、纳税申报和税务管理等方面的法律规定和制度安排。
该制度是现代国家税收制度的重要组成部分，通过对企业利润的合理征税，既能满足国家财政收入的需要，又能促进企业的发展和经济的繁荣。
其次，税收计算是企业所得税法律制度中的一个重要环节。
根据我国的企业所得税法，企业税的计算是按照所得额乘以适用税率来计算的。
企业所得额是企业在一定会计期间内的应纳税所得额，适用税率是指根据不同类型的企业和税收政策的不同，所设定的不同税率。
此外，企业所得税法律制度还包括对享受税收优惠和减免的规定。
我国的企业所得税法对于符合一定条件的企业，给予了一定的税收优惠和减免政策，如对高新技术企业、小型微利企业、科技型中小企业等给予了一定的减免税优惠政策。
纳税申报与缴纳是企业所得税法律制度中的一个重要环节。
企业应按照一定的纳税申报制度，按照规定的时间和地点，填写并提交相关的税务申报表。
然后，根据所填写的税务申报表，税务机关根据法律规定进行相应的税务审查，并要求企业在规定的时间内缴纳相应的企业所得税。
最后，税务审查和稽查是企业所得税法律制度中的一个重要环节。
税务机关有权对企业提交的税务申报表进行审核和审查，并进行必要的财务和经济核实。
对于可能存在的违法行为，税务机关还可以进行稽查，并根据情况进行相应的处理。
企业所得税法律制度的建立和完善，旨在实现税收公平、公正和有效。
通过合理的税率和优惠政策，鼓励企业创造利润和投资，在促进经济发展的同时，也为国家财政收入提供了重要的支持。
同时，税务机关对企业所得税的审查和稽查也起到了监督和约束作用，保证了税收的合法性和权威性。
企业所得税详细法规
企业所得税详细法规企业所得税是指企业所得的一定比例作为税收缴纳给国家的一种税种。
为了规范企业所得税征收管理，国家制定了一系列相关法规，本文将逐一介绍。
企业所得税法企业所得税法是企业所得税征收和管理的基本法律，该法律自1991年1月1日开始实行，主要包含企业所得税的征收方式、应纳税所得额的计算方法、税率等方面的规定。
按照企业所得税法规定，企业应按照其实际应纳税所得额的15%缴纳企业所得税。
对于某些企业，如高新技术企业和小型微利企业，国家规定了不同的税收优惠政策。
企业所得税实施条例对企业所得税法进行了补充和细化，对于企业所得税的查补、举报、抽查、税前扣除等方面进行了规定。
根据企业所得税实施条例，企业应遵守以下规定：•纳税申报：企业应在规定的时间内向税务机关提供纳税申报书，并向税务机关提供符合国家有关规定的账务资料等信息。
•税前扣除：企业可以在计算所得税时，先从总收入中扣除成本、费用、损失等经营支出，再按照实际利润计算应纳税所得额。
•减免税款：国家对于符合规定条件的企业，给予一定比例的税款减免政策，例如对于高新技术企业、环境保护和节能减排等领域的企业，可获得税款减免优惠。
企业所得税暂行条例是在企业所得税法实施前制定的法规，规定企业所得税税率、税前扣除和计算方法等方面的内容。
该法规于1991年1月1日被企业所得税法取代，但仍对一些早期税收政策仍有适用。
中华人民共和国企业所得税法实施细则中华人民共和国企业所得税法实施细则是企业所得税法的补充性文件，其重点在于对于税前扣除和减免税款等方面的规定和明确。
该法规详细规定了什么是成本，哪些费用可以列入成本，同时对于企业不同部门账务处理、资产折旧、税前扣除等方面进行了明确规定。
公告、通知和规划除了法律法规外，税务总局还会发布一些公告、通知和规划文件，详细规定了企业所得税的具体政策。
例如：•高新技术企业认定标准：该文件详细规定了什么是高新技术企业，以及高新技术企业获得税收优惠的相关标准。
企业所得税法规精要讲解
企业所得税法规精要讲解企业所得税法是指对企业所得应征的税款，根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，税率为25%。
随着经济的不断发展，税务部门不断加强管理，企业所得税管理也相应越来越严格。
企业在遵守税法规范的同时，也需要了解有关企业所得税法规的具体内容，以更好地把握税务管理。
企业所得税是国家对企业经营所得进行征收的税款。
其征收范围包括境内的全部企业和境外企业在中国境内的所得。
应纳税所得额计算时，应当从企业的销售收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、资本利得、提取未保险费用及其他收益中扣除成本、费用、捐赠和税前亏损后的净额。
其中，成本应当按照税法规定，并采用先进的会计制度确认；费用应当是与企业经营活动有关的、在其扣除期限内产生的、具备合理性、真实性、直接性或必然性的支出；捐赠应当是指企业为公益事业、社会福利等非营利性活动所作的捐赠；税前亏损后的净额指企业在今年度实际发生的负债净额。
除此之外，在企业所得税计算中，还有一些重要的抵免、减免等规定。
其中，企业可以将实际发生的技术开发费、特殊维修费用、环保支出等抵免应纳税所得额；同时，对符合条件的高新技术企业、小型微利企业等，税务部门还提供了相应的优惠政策，减免税款，降低企业经营成本，促进企业稳定发展。
当企业需要纳税的时候，必须依照税法规定，及时申报和缴纳企业所得税。
税务部门对未按照规定申报或者未按期缴纳企业所得税的企业，将会受到一定的处罚。
因此，企业要严格遵守税法规定，及时缴纳企业所得税。
企业所得税管理既是一个法律问题，也是一个财务会计问题。
企业在制定财务会计制度时要遵循税法规定，同时需要与税务部门沟通配合，了解企业所得税法规的最新变化和政策，确保企业纳税的合法性和合理性。
在实际操作中，企业要根据其具体情况，计算出应当纳税的企业所得税，确定纳税时间和缴费形式，并办理申报纳税手续。
同时，企业需要严格遵守税法要求，进行认真、准确的财务会计记录和资料备份。
2019会计考试经济法基础-第42讲_基本规定、应用举例、以前年度亏损的弥补、企业取得境外所得计税时的抵免
第6单元企业所得税应纳税额计算（应用举例）一、基本规定（一）应纳税额应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额【提示】（1）企业所得税的基本税率为25%；（2）符合规定的小型微利企业，减按20%税率；（3）国家需要重点扶持的高新技术企业、符合条件的技术先进型服务企业，减按15%税率。
（二）应纳税所得额1.直接法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损2.间接法应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额二、应用举例1.直接法计算应纳税所得额【例题·不定项选择题】（2016年）甲公司为居民企业，2014年度有关财务收支情况如下：（1）销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元。
（2）税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元。
（3）其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。
已知：甲公司2012年在境内A市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司取得的下列收入中，属于免税收入的是（）。
A.出售设备收入20万元B.销售商品收入5000万元C.转让土地使用权收入300万元D.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元【答案】D【解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益），免征企业所得税。
2.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是（）。
A.环保罚款50万元B.赞助支出30万元C.税收滞纳金5万元D.被没收财物的损失10万元【答案】ABCD【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金（选项C）；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（选项AD）；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出（选项B）；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。
企业所得税法律制度
企业所得税法律制度企业所得税是指法定的缴纳对象为企业和其他经济组织，而主要针对企业盈利所剩余部分的税收。
我国的企业所得税法律制度主要是由《中华人民共和国企业所得税法》和其实施条例、规定所构成。
一、企业所得税的税率和税基企业所得税的税率在国内外常见的税收之间并不算高，最高税率常年保持在25%。
企业所得税的税基按照净利润计算，而在计算之前，需要从销售收入中扣减成本，包括资产折旧等费用，求得营业税税前利润；再从营业税税前利润中扣减财务费用、管理费用等非生产经营性费用，求得企业所得税应税所得额，作为企业所得税的税基。
二、纳税申报和征收程序企业所得税的纳税申报和征收程序主要包括两个方面：纳税申报和征收程序。
企业所得税申报主要是指企业按照规定时间向国家税务机关申报税款应纳税额的计算和缴纳办理。
企业所得税征收程序包括计税、征收和检查。
1. 计税企业应按照规定的期限，依据营业税税前利润计算应税所得额和应缴纳的企业所得税额。
企业所得税是按照年度进行计税的。
2. 征收企业在缴纳企业所得税时，应按月或按季度预缴企业所得税。
按月预缴企业所得税的企业实行实际利润计算法。
按季度预缴企业所得税应征缴的企业所得税，是前一季度实际利润减去上一季度的已预缴企业所得税后的结果。
3. 检查税务机关有权对纳税人和扣缴义务人的涉税行为进行检查。
对不遵守税收法律法规、违反纳税申报程序的纳税人和扣缴义务人，税务机关依法应当予以罚款。
三、企业所得税的优惠政策企业所得税的优惠政策是国家在税收政策中，为了支持企业发展、鼓励产业升级而制定的税收优惠政策。
在普遍适用十五大类优惠政策的基础上，我国还制定了一些重点产业、特定地区的优惠税收政策，如：1.高新技术企业优惠政策2.农、林、牧、渔业优惠政策3.对外贸易企业优惠政策4.国家重点开发区、经济技术开发区、出口加工区等特殊经济区域的优惠政策5.中西部地区优惠政策四、企业所得税的合规管理企业所得税的合规管理主要是指企业在纳税过程中应当遵守的相关税收法律法规和税务机关规定，保证企业所得税的纳税申报和缴纳的合规化，降低企业诉讼风险，提高企业运营效率。
企业所得税、个人所得税法律制度
第五章企业所得税、个人所得税法律制度易错易混点1 权益性投资资产转让和权益性投资所得，所得来源地的判断与区分（1）权益性投资资产转让所得，按照“被投资企业”所在地确定所得来源地（2）股息、红利等权益性投资所得，按照“分配所得的企业”所在地确定所得来源地；股息、红利等权益性投资手艺，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照“被投资方作出利润分配决定的日期”确认收入的实现。
易错易混点2 税前限额扣除项目计算基数的确定（1）企业发生的职工福利费指出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费，分别在不超过“工资、薪金总额”14%、2.5%.2%的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。
对于其中的“职工教育经费支出”，超过工资、薪金总额2.5%的部分，可以在以后纳税年度结转扣除。
（2）企业发生的公益性捐赠支出，不超过“年度利润总额”12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
所称的公益性捐赠支出，指的是“通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门”用于规定的公益事业的捐赠，但是企业“直接”向规定的公益事业的捐赠，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
（3）企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入”的5%。
（4）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年“销售（营业）收入”15%的部分，准予扣除；超过的部门，准予在以后纳税年度结转扣除。
易错易混点3 企业所得税不征税收入、免税收入和收入总额的关系（1）不征税收入和免税收入是有本质区别的。
不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不作为应纳税所得额组成部门的收入，理论上不应列为征税范围的收入。
财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，均属于不征税收入。
（2）免税收入，是指属于征税范围的收入，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入。
企业所得税法律制度
企业所得税法律制度一、企业所得税的概念企业所得税是指在中国税法中规定的针对企业营利性所得征收的税种，法人、合伙企业等所有者为纳税人依据企业所得税法律规定计算应纳税款，缴纳至国家国库。
企业所得税涉及到的范围较广，主要包括企业从生产、销售、服务等方面所得到的利润、利息、租金、股息、特许权使用费、赞助费、委托管理费、投资收益等。
二、企业所得税应税所得和计算方法（一）应税所得企业应税所得是指企业从各种收入中扣除相关支出后，剩余部分计算所得税的金额。
应税所得计算公式：应税所得= 税前收入- 成本- 费用- 投资收益+ 非税收入其中，税前收入包括企业生产、销售和服务等所得到的各种收入，不包括非居民个人、境外单位等的支付的所得款项。
成本包括企业生产、销售和服务所产生的成本，不包括财务费用、税收和非税收入。
费用包括企业日常经营所需要的各种费用。
投资收益指企业获取的股权投资、债权投资、房地产投资等各种投资所带来的收益。
非税收入指除了企业的生产、销售和服务所得到的收入之外的其他收入。
（二）计算方法企业所得税的计算方法为：企业所得税应纳税所得额× 所得税率- 速算扣除数= 应纳税额其中，企业所得税应纳税所得额是指企业应税所得减去企业所得税法规定的各种扣除后的金额。
此外，所得税率和速算扣除数在企业所得税法中也有规定，在企业所得税申报时需要结合企业所得税法规定的所得税率和速算扣除数，计算出企业实际需要缴纳的所得税额度。
三、企业所得税法律制度企业所得税法律制度是指国家为规范和规定企业所得税的法律体系。
主要包括企业所得税法、实施细则、各种规章制度以及税务机关出台的各种通知和规范文件等。
其中，企业所得税法是企业所得税法律制度的基础，是对企业所得税的征收、纳税人的义务、税务机关的职责、税收管辖、税务处理等方面的管制和规定。
企业所得税法主要分为五大方面，分别为一般规定、应税所得、减免税、税款申报和缴纳和违法行为处罚等方面，每一方面都有相应的法律规范。
2019年初级会计考试-经济法基础-第五章 企业所得税法律制度
第五章企业所得税法律制度知识点四十三：企业所得税纳税人和税率★★（一）纳税人我国境内的企业和其他取得收入的组织。
【注意】不包括个人独资企业和合伙企业。
【单选题】（2018年）根据所得税法律制度，下列公司中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D.丁股份有限公司【答案】C【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
【单选题】（2015年）根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（）。
A.根据中国法律成立，实际管理机构在境内的丙公司B.根据外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在境内设立机构场所的丁公司D.根据中国法律成立，在国外设立机构场所的乙公司『正确答案』 C『答案解析』选项AD，满足“依法在中国境内成立”标准，属于居民企业；选项B，满足“实际管理机构在中国境内”标准，属于居民企业；选项C，不满足“依法在中国境内成立”标准，也不满足“实际管理机构在中国境内”标准，但在中国境内设立了机构场所，属于非居民企业。
【单选题】（2013年、2016年）根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定『正确答案』 D『答案解析』不动产转让所得按照“不动产所在地”确定。
【补充】2018年4月25日国务院常务会议决定，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业年应纳税所得额上限，从50万元提高到100万元，实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。
第五章企业所得税和个人所得税知识点总结
被投资企业所在地
股息、红利等权益性投资所得
分配所得的企业所在地
利息、租金、特许权使用费所得
负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人住所地确定
三、税率
25％
居民企业
在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业
20％
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
应纳税额抵免
投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10％可以在应纳税额中扣除
减计收入
综合利用资源，生产的产品取得的收入，减按90％计入收入总额
加速折旧
（1）技术进步，产品更新换代较快
（2）常年处于强震动、高腐蚀状态
（3）自2019年1月1日起，全部制造业企业新购进的固定资产适用固定资产加速折旧优惠
一般：按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
特殊：（1）开业当年，实际经营期不足12个月，以实际经营期为1个纳税年度；
（2）依法清算，以清算期间作为一个纳税年度
分月或分季预缴
自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
汇算清缴
自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款
缩短折旧年限（不得低于规定年限60%）；
采用加速折旧计算方法：双倍余额递减法、年数总和法
2018.1.1－2020.12.31日期间新购进（包括自行建造）的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
十六、企业所得税征收管理
纳税期限
【套路】三步法——
2020年初级会计师考试《经济法基础》基础辅导讲义第42讲_企业所得税法律制度(5)
第一节企业所得税法律制度七、企业所得税税收优惠【例题1·不定项选择题】（2017年改）甲百货公司为增值税一般纳税人，2019年实现会计利润3500万元，预缴企业所得税税款700万元。
甲百货公司2019年有关财务资料如下：（1）自有房屋原值4500万元，本年度计提折旧300万元。
（2）逾期未退还包装物押金113万元未结转收入。
（3）取得到期国债利息收入80万元。
（4）直接向某小学捐赠10万元。
已知：增值税税率为13%；企业所得税税率为25%；房屋采用直线法计提折旧，税法规定房屋折旧年限为20年，不考虑净残值。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲百货公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，应缴纳企业所得税的是（）。
A.国债利息收入B.逾期未退还包装物押金C.向某小学捐赠D.折旧费【答案】BCD2.计算甲百货公司逾期未退还包装物押金增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。
A.113×13%=14.69（万元）B.113÷（1+13%）×13%=13（万元）C.113×（1-13%）×13%=12.78（万元）D.113×（1+13%）×13%=16.6（万元）【提示】选项C计算有误，讲义已按照正确结果改正。
【答案】B3.甲百货公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，自有房屋准予扣除的折旧费是（）。
A.225万元B.75万元C.300万元D.150万元【答案】A4.计算甲百货公司2019年度应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.[3500+113×（1+13%）-80]×25%-700=186.92（万元）B.[3500+4500÷20+113×（1-13%）+10]×25%-700=258.33（万元）C.[3500+（300-4500÷20）+113÷（1+13%）+10-80]×25%-700=201.25（万元）D.[3500+（300-4500÷20）+113÷（1+13%）+10-80]×25%=901.25（万元）【提示】选项B计算有误，讲义已按照正确结果改正。
企业所得税法律制度
创业或再就业优惠
吸纳失业人员优惠
企业吸纳失业人员符合一定条件的，可以享受吸纳失业人员税收优惠政策。
退役士兵就业优惠
企业招用自主就业退役士兵符合一定条件的，可以享受税收优惠政策。
其他税收优惠
技术转让所得减免
企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
利用税收优惠政策筹划
税率优惠
根据相关法律法规，对符 合特定条件的企业可享受 所得税优惠税率。
减免税优惠
对于国家鼓励的行业或领 域，如高新技术产业、节 能环保等，可享受减免企 业所得税的优惠政策。
抵免与扣除
企业可利用投资抵免、研 发费用加计扣除等税收优 惠政策，降低所得税税负 。
合理安排企业组织架构与交易模式
企业所得税的税率
企业所得税的税率通常是根据企业的性质、规模和行业特点等因素来确定的。
一般来说，企业所得税的税率为25%，但一些特殊行业和组织形式可能适用不同 的税率。
此外，国家还对一些特定地区和企业实行税收优惠和减免政策，以鼓励投资和促 进经济发展。
CHAPTER 02
企业所得税应纳税所得额
应纳税所得额的计算方法
直接法
直接以收入减去成本、费用和损失，得出应纳税所得额。
间接法
先计算出应纳税所得额与会计利润之间的差异，再根据税法 规定进行调整，得出应纳税所得额。
收入的确认
销售货物收入
按照销售发票或提货单等凭证 确认收入。
提供劳务收入
按照合同或协议约定的收款时间 确认收入。
转让财产收入
按照合同或协议约定的转让价格和 时间确认收入。
企业所得税的纳税申报
申报期限
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税 务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并 汇算清缴，结清应缴应退税款。
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第一节企业所得税法律制度七、企业所得税税收优惠【例题1·不定项选择题】（2017年改）甲百货公司为增值税一般纳税人，2019年实现会计利润3500万元，预缴企业所得税税款700万元。
甲百货公司2019年有关财务资料如下：（1）自有房屋原值4500万元，本年度计提折旧300万元。
（2）逾期未退还包装物押金113万元未结转收入。
（3）取得到期国债利息收入80万元。
（4）直接向某小学捐赠10万元。
已知：增值税税率为13%；企业所得税税率为25%；房屋采用直线法计提折旧，税法规定房屋折旧年限为20年，不考虑净残值。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲百货公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，应缴纳企业所得税的是（）。
A.国债利息收入B.逾期未退还包装物押金C.向某小学捐赠D.折旧费【答案】BCD2.计算甲百货公司逾期未退还包装物押金增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。
A.113×13%=14.69（万元）B.113÷（1+13%）×13%=13（万元）C.113×（1-13%）×13%=12.78（万元）D.113×（1+13%）×13%=16.6（万元）【提示】选项C计算有误，讲义已按照正确结果改正。
【答案】B3.甲百货公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，自有房屋准予扣除的折旧费是（）。
A.225万元B.75万元C.300万元D.150万元【答案】A4.计算甲百货公司2019年度应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.[3500+113×（1+13%）-80]×25%-700=186.92（万元）B.[3500+4500÷20+113×（1-13%）+10]×25%-700=258.33（万元）C.[3500+（300-4500÷20）+113÷（1+13%）+10-80]×25%-700=201.25（万元）D.[3500+（300-4500÷20）+113÷（1+13%）+10-80]×25%=901.25（万元）【提示】选项B计算有误，讲义已按照正确结果改正。
【答案】C【例题2·不定项选择题】（2018年改）甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。
2019年度有关经营情况如下：（1）取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。
（2）发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。
（3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为5.2万元；取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。
（4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。
已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。
要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司的下列收入中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。
A.销售商品收入9000万元B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元C.出租包装物收入60万元D.提供修理劳务收入500万元【答案】ABCD2.甲公司的下列费用中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。
A.合理的会议费8万元B.特殊工种职工人身安全保险费18万元C.上缴集团公司管理费10万元D.直接向某敬老院捐赠6万元【答案】AB3.甲公司在计算2019度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（）万元。
A.1430B.1434C.1380D.1425【答案】A4.关于甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额，下列算式正确的是（）。
A.40+5.2-12-2=31.2（万元）B.40+5.2-12=33.2（万元）C.40-12-2=26（万元）D.40+5.2=45.2（万元）【答案】A【例题3·不定项选择题】（2018年）甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。
2017年有关经营情况如下:（1）销售电冰箱收入8000万元；出租闲置设备收入500万元；国债利息收入50万元；理财产品收益30万元。
（2）符合条件的广告费支出1500万元。
（3）向银行借入流动资金支付利息55万元，非广告性赞助支出80万元，向客户支付违约金3万元，计提坏账准备金8万元。
（4）全年利润总额为900万元。
已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。
要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是（）。
A.出租闲置设备收入500万元B.国债利息收入50万元C.销售电冰箱收入8000万元D.理财产品收益30万元【答案】ABCD2.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的广告费支出是（）万元。
A.1275B.1500C.1207D.1200【答案】A3.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，不得扣除的是（）。
A.向银行借入流动资金支付利息支出55万元B.向客户支付违约金3万元C.计提坏账准备金8万元D.非广告性赞助支出80万元【答案】CD4.计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。
A.900+(1500-1207)+80+3+8=1284（万元）B.900-50+(1500-1275)+80+8=1163（万元）C.900-500+55+8=463（万元）D.900-30+（1500-1200）=1170（万元）【答案】B【例题4·不定项选择题】（2018年改）甲公司为居民企业，主要从事工艺品的生产和销售业务。
2017年有关经营情况如下：（1）销售产品收入2000万元，出租设备租金收入20万元，接受捐赠收入10万元，国债利息收入2万元，转让商标权收入60万元。
（2）将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物，将价值34万元的产品用于抵偿信用公司欠款，将价值3.5万元的产品用于馈赠客户，将价值10万元的产品用于奖励优秀职工。
（3）捐赠支出27万元，其中直接向丁中学捐赠3万元，通过市民政部门用于扶贫救济的捐赠24万元。
（4）违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元，缴纳税收滞纳金1万元，非广告性赞助支出3万元。
（5）预缴企业所得税税款33万元。
（6）全年会计利润为190万元。
已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司的下列收入中，属于免税收入的是（）。
A.接受捐赠收入10万元B.国债利息收入2万元C.转让商标权收入60万元D.出租设备租金收入20万元【答案】B2.甲公司的下列业务中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，应视同销售计算企业所得税的是（）。
A.将价值34万元的产品用于抵偿信用公司欠款B.将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物C.将价值3.5万元的产品用于馈赠客户D.将价值10万元的产品用于奖励优秀职工【答案】ABCD3.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额是（）万元。
A.22.8B.24C.27D.25【答案】A4．甲公司在计算2017年度企业所得税应税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（）。
A.违反规定被工商行政管理局罚款2万元B.预缴企业所得税税款33万元C.缴纳税收滞纳金1万元D.非广告性赞助支出3万元【答案】ABCD【例题5·不定项选择题】（2019年）甲公司为居民企业，登记注册地在W市，企业所得税按季预缴。
主要从事建筑材料生产和销售业务。
2018年有关经营情况如下：（1）建筑材料销售收入5000万元，生产设备出租收入60万元，国债利息收入1.5万元，存款利息收入0.8万元，存货盘盈0.2万元。
（2）发生的合理的劳动保护费支出2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出3万元，直接向某大学捐赠1万元，缴纳诉讼费用1.7万元。
（3）购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额45万元，当年即投入使用。
（4）全年利润总额为280万元。
已知：企业所得税税率为25%。
符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司的下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。
A.存货盘盈0.2万元B.生产设备出租收入60万元C.国债利息收入1.5万元D.存款利息收入0.8万元【答案】ABCD2.甲公司的下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。
A.直接向某大学捐赠1万元B.合理的劳动保护费支出2万元C.向金融企业借款利息支出3万元D.诉讼费用1.7万元【答案】A3.甲公司2018年度企业所得税应纳税额的下列计算中，正确的是（）。
A.（280-60-0.8+2+3-45）×25%×（1-10%）=40.32（万元）B.（280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%）×25%=69.125（万元）C.（280-1.5+1）×25%-45×10%=65.375（万元）D.（280-1.5-0.8-0.2+3+1.7）×25%-45÷（1-10%）×10%=65.55（万元）【答案】C【例题6·不定项选择题】（2019年）甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。
2019年有关经营情况如下：（1）国债利息收入40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元。
（2）直接向某养老院捐赠10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款6万元。
（3）实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用194万元。
（4）经会计师事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额20万元，税额2.6万元。
甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。