浅谈企业内部会计制度设计
浅谈建立和完善企业内部会计控制制度—某国有企业破产的启示
术，： 费川 锋 摊 销 Ｉ ｆ 发 未摊 销 费用 挂 账 １０ ８ 余 ， ；少提 或不性Ｉ 亡 州定资 产折 ｌ等 。 门 （ ） 三 债权 管理 失控 。 ｌｊ没彳 建立严 ｆ ： 丁 Ｊ 格的蜍销政 策 ，缺乏 效的催收 于段 ，再 加 Ｉ 务人以 改制 、撒 淌、 办 人更换等 ： 债 Ｉ恶意逃避 债 务， 致 该ｊ ５ ０万＿ ｔ ｌ 近 ６ 庀 的 收 款 【 ０ Ｋ ｝ ％以 Ｉ ｌ ９ 厄法 收 ｆ ， ｆ 给 － １ ｌ Ｉ 造 成 ｒ 人｝ｉ ６ 欠。
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物 资 ，网供 货方 木提供 发票 ，多采 用估价 的 管 下段 ，造 成发… 商 流失严雨 ，截 Ｉ 人账的方式 ，仪 仓库 保管明细账 以 １破 产 『 ，委托 各人油Ｈ 代销的 ｌ０余万 卜 １ １ ９
（ ） 处 理 财产 损 失 挂 账 。 ｊ 四 待 埘 ： 零
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经 济 与 管 理
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自１９ 年后未进行 一次全面的 清产核资 ） ９４ ， 导致 仓库保管 明细 账严重不 实，也为 有关
人 员营 私舞弊开 了方便之门 。
（ ） 固 定 资 产 实 物 管 理 与 账 簿 管理 二
的 ，但 该 厂缺 乏仃 效 的 内 邬会计 控 制制
原因之一 。
该厂在材料 物资的采购 、入库 、保 管 脱 节。固定 资产实物管理游 离于会计账簿 固定资产的 购踅 、保 管和处置等方 面 ，也 经过会 汁人 员之手 ，造成有账 无物的现象
对于企业会计内部控制制度的浅谈
【］ 黄 静． ２ 浅谈 我国企 业会计 内部控 制制度 的现状及 完 善对策 【 】 Ｊ 铝加
工 ， ２ ０ ． ４ ０９ ０ ．
【］ 胡梅 ． 立企 业会计 内部控制 制度 的措 施 【】 ３ 建 Ｊ 当代 经济 ，２ ０． ８ ０ ６ ０．
对于企业会计 内部控制制度的浅谈
成 矛 青 海 新 能 源 （ 团 ） 有 限 公 司 集
【 摘 要 】 过 合 理 的 内部 控 制 制 度 可 以 帮助 企业 提 高 企 业 本 身 的经 济效 益 ，帮 助 企 业 良好 的 发 展 ，本 文对 会 计 的 内部 控 制 进 行 探 通
壮 大 ， 会计 队伍 也 是逐渐 增 大的 。 同时 但是 很 多会计 的职业 道德 或 者技术 还 是 没有 跟上 企业 的 发展 ， 会 计人员 都 是缺 乏职 业道 德 ， 很 多 时候都 无 很多 在
视法律 ， 受到经济利益的诱惑 ， 在报表或者业务上 弄虚作假 ， 造成会计信息 缺乏基本 的真 实性 。 会有很 多会计 人员在 思 想上不 能正确 对 待个人 岗位 的 也 重 要性 ， 以相关 从业 的会计 人 员 的综 合素 质还 需 要提 高 和完 善 。 所 在 内部 监 管上 的松 懈 ， 多企 业 的会 计 内部 控 制制 度还 不 能 发挥 出应 很 有的作用， 不能帮助企业的决策层发展企业 会计从业人员 ， 决策人员没有 处在紧密的内部控制的监控下 ， 企业的内部岗位的责任制薄弱， 很多流程 比 如审核 ， 复核 ， 以及事后的监管都趋于形式， 没有发挥出监管的作用 ， 以 所 建立 内部 审计 机构 也是 十分 重要 的 。
浅谈企业的内部会计控制制度
湖 北 广 播 电 视 大 学 学报
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理层和会计人员对 内部审计 的毫不重视 ， 削弱 了内部审计的 独 立 性 与严 肃性 ，影 响 内部 会 计 控 制 的 质 量 。 二 、企 业 内部 会 计 控 制 偏 差 的 危 害 （ ）对 企 业 的 危 害 一 企业 的 目标是实现利润的最大化或 者企业价值最大化 ， 要实现这一 目标离不开管理，而管理离不开信息 ， 尤其是会 计信息 。 企业过去一定时期发生的经济活动最终都通过财务 会计予 以反映，因此，财务会计所 提供的信 息是 管理 当局评 价 过 去 的 成 绩 与 不足 的基 本 依 据 ， 于 企 业 预 测 、决 策 与 规 便 划未来 。 如果会 计信息虚假 ， 就无法满足各有关方面的要求 ， 不仅不能发挥会计应有 的职能 ，而且还将导致错误 的决策 ， 给 企业造成 不可估量 的损失。例如，产 品的定价在很大程度 上取决 于反 映生产成本的会计信息：赊销政策的制 定， 应依 据反映顾客 以往付款情况的会计信息。如果会计信息虚假 ， 企业管理 当局势必难 以作出正确的生产和经营决策 ， 长此 以 往， 必然弱化企业管理的基础工作，使企业 失去生存和发展
目前 ， 业 内部 控 制 制 度 已经 成 为 建 立 现 代 企 业制 度 的 企 核 心 内容 之 一 ， 成 为 学 界研 究 的 热 点 问题 。企 业 内部 控制 并 制度划分为内部管理控制制度与 内部会计控制制度两大类 。 内部会计控制制度，是指与保护财产物 资的安全性 ， 会计信 息的客观性 、 真实性和 完整性 以及财务活动 的合法性和有效 性有关的控 制。它是内部控制 的重要组成部分 ， 对加强会计
浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例
浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例摘要日渐复杂的市场环境，让我国对企业的经济管理水平要求不断提高，内部控制制度在企业管理中的作用越来越明显。
由于我国很多企业都急于发展，对内部控制制度建设的重视程度严重不足，导致企业在后面的发展过程中面临着很多问题，难于跨越，无法给企业带来成功。
所以，我们要提高对内控制度的重视程度和加强对我国企业内控制度体系的建设。
本篇论文以我国著名的民营代表企业——华为技术有限公司为例，以内部控制制度的五要素和内部控制的基本原理作为本篇论文的理论基础，通过利用文献研究法，比较分析法和案例分析法这三种研究方法，找出我国部分企业内控所存在的严重问题，通过了解分析华为的内部控制制度的创新和成功之处，从而探讨华为成功内控对其他企业的借鉴意义。
内部控制制度的建立与完善不仅仅在于简单制定内控制度政策和内控手册，还要建立起相应的监督和保障措施，比如反馈监督系统，信息交流与沟通，人员保障措施等。
内控的有效是内部控制制度的重点，因此我国企业要保障其内控有效，才能让其在企业管理中起作用。
所以，我国企业不仅要提高对内部控制制度的重视程度，还要重视其内控设置的合理性，内控执行的力度和对内控的监督系统的建立。
关键词：内部控制制度；有效性；华为；内控五要素Talking about the Internal Accounting Control System-Taking Huawei as an ExampleAbstractThe increasingly complex market environment has made China's requirements for the economic management level of enterprises continue to increase, and the role of internal control systems in business management has become increasingly apparent. Because many enterprises in China are eager to develop, they have not paid enough attention to the construction of the internal control system. As a result, enterprises face many problems in the later development process, and it is difficult to overcome and fail to bring success to enterprises. Therefore, we must increase the degree of emphasis on internal control and strengthen the construction of the system of internal control in Chinese enterprises.This paper takes China ’s famous private representative enterprise, Huawei Technologies Co., Ltd. as an example. The five elements of the internal control system and the basic principles of internal control are used as the theoretical basis for this paper. By using the literature research methods, and These three research methods of case analysis method find out the serious problems in the internal control of some enterprises in China. By understanding and analyzing the innovations and successes of Huawei's internal control system, the significance of Huawei's successful internal control for other companies can be explored.The establishment and improvement of the internal control system is not only about the simple formulation of internal control policies and internal control manuals, but also the establishment of corresponding supervision and safeguard measures, such as feedback supervision systems, information exchange and communication, and personnel safeguard measures. The effectiveness of internal control is the focus of the internal control system. Therefore, Chinese enterprises must ensure that their internal control is effective in order to make it play a role in enterprise management. Therefore, Chinese enterprises must not only increase the degree of importance they attach to the internal control system, but also the rationality of their internal control settings, the intensity of internal control enforcement, and the establishment of a system of internal controlsupervision.Key words:Internal Control System；effectiveness；Huawei；Five elements目录摘要 (I)Abstract (II)一、绪论 (1)（一）论文研究的背景及意义 (1)（二）研究办法及思路 (2)二、内部控制理论基础及国内外文献综述 (3)（一）内部控制理论综述 (3)（二）国内外文献综述 (5)三、我国部分企业内部控制制度存在的严重问题 (6)（一）企业内部控制意识不强 (6)（二）企业员工整体素质有待提高 (6)（三）公司治理结构有待完善 (6)（四）普遍缺乏监督机构或者监督力度不够 (7)（五）缺乏有效的反馈措施或系统 (7)四、华为公司会计内部控制制度的创新 (8)（一）内部控制的有效性 (8)（二）华为内部控制制度创新之处分析 (8)五、华为内控的成功经验对其他公司的借鉴意义 (13)（一）建立良好的内控环境 (13)（二）完善销售流程 (13)（三）建立监督系统 (13)（四）建立反馈系统 (13)六、结论、不足和展望 (14)（一）结论 (14)（二）不足 (14)（三）展望 (15)参考文献................................. 错误!未定义书签。
浅谈企业内部会计制度
浅谈企业内部会计制度作者：郑红来源：《职业·中旬》2012年第02期企业的会计业务既为企业外部关系人提供决策信息，也为企业内部管理者提供管理信息。
企业如何建立健全会计制度，保证有组织、有秩序地做好会计工作，提高会计信息的准确性，充分发挥会计信息的作用及管理的功能，是急需明确和解决的问题。
一、内部会计制度是一种较综合性的规范企业内部会计制度的综合性是由会计在管理中的作用决定的，它是企业管理制度的一个重要组成部分，涉及企业管理的方方面面。
从企业内部控制角度看，企业内部会计制度是内部控制制度的主体，会计制度必须全面体现内部控制的要求，尤其是企业各项经济业务的处理流程必须满足内部控制的要求。
同时，会计工作又具有特定的技术要求，各种会计规范都是以会计技术为基础建立的。
企业内部会计制度作为直接约束会计系统运行的规范，具有系统的技术思想，比如要对会计分工中的牵制技术以及编制凭证、登记账簿和编制会计报表等技术做出明确说明。
可见，企业内部会计制度综合了会计管理、会计技术、内部控制等内容，是一个综合性规范。
二、内部会计制度是企业的一种经济政策根据企业发展理论，企业在其发展的不同阶段会采取不同的经济政策，即使在同一发展时期中，面对不同的市场也会选择不同的经济政策。
企业内部会计制度对企业的经营管理起着决策支持作用，为经济政策的实施保驾护航。
它作为一种管理制度，具有一定的稳定性，不会像企业经济政策那样有较频繁的变动，但会计制度中会计政策的选择也可以配合不同的经济政策进行。
会计系统为企业经济政策的制定和实施提供信息支持，内部会计制度保证会计信息的可用性，它们都属于企业经济政策中不可缺少的内容。
三、企业内部会计制度的地位会计规范是一个综合概念，它几乎包括一切对会计运行有影响的要求，这些要求不仅直接约束会计行为，也可以约束会计人员、会计内部的监控机制等。
因此，可以从不同的角度去理解会计规范。
按其形成和来源方式，可分为实践中自发形成的规范和人们通过一定形式制定的规范；按其制约方式，可分为强制性规范、内化性规范、他律与自律相结合的规范等。
浅谈中小企业内部会计控制制度的构建研究 毕业论文
毕业论文浅谈中小企业内部会计控制制度的构建目录目录 (1)摘要 (2)引言 (3)一、中小企业内部会计控制制度的现状 (3)（一）内部会计控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性 (3)（二）缺乏有效的监督机制 (3)（三）内控制度行为主体素质低 (3)二、构建有效企业内部控制制度的途径 (4)（一）结合企业实际，建立行之有效的内控制度 (4)1．现金流量预算控制 (4)2．应收账款控制 (4)3．实物资产控制 (5)4．财务风险控制 (5)（二）建立行之有效的监督机制 (5)（三）使全体员工树立内部控制管理观念 (5)结语 (6)参考文献 (6)附录 (7)浅谈中小企业内部会计控制制度的构建xxxxxx专业年级学号［论文摘要］：目前, 我国中小企业普遍没有建立或实施有效的内部控制制度，导致会计信息失真、会计秩序混乱以致最后管理失控，进而影响了中小企业的经济效益, 阻碍了中小企业的发展。
构建企业内部会计控制制度是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。
因此建立全员内部控制管理观念, 实施有效内部控制制度, 完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。
本文从中小企业内部会计控制制度的现状入手，从而论述构建有效的企业内部会计控制的途径。
关键词：中小企业会计内部会计控制控制制度目前, 我国中小企业普遍没有建立或实施有效的内部控制制度，进而影响了中小企业的经济效益, 阻碍了中小企业的发展。
因此建立全员内部控制管理观念, 实施有效内部控制制度, 完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。
中小企业资产规模小，机构设置简单，一人多岗甚至是兼职兼岗，内部管理控制乏力，内部会计控制在有的企业中为管理工作的盲点。
这无疑增加了企业的经营风险，影响了企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。
本文就中小企业内部会计控制制度中存在的问题，谈谈如何构建中小企业内部会计控制制度的一些想法、措施。
一、中小企业内部会计控制制度的现状（一）内部会计控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性。
浅谈企业内部会计管理制度
经 济效 益 ， 须 建 立 完善 的 企 业 内部 会 计 管 制 度 对 企 业 会计 工作 的原 则 、 本 方 法 和 程 须明确责任 、 必 基 科学分工 、 加强协作 ， 从而对企
维普资讯
｝ 浅 谈 企 业 内部 会 管 理 制 度 计
口秦皇岛秦山化工港务有限责任公 司 佟 永波 ／撰稿
是 企业 管 理 的 重要 内容 。 业要 想提 高 整 体 企
理 体系
【 摘要 】企业 内部 会计 管理制度 的建设 会 计 管 理 制 度 建 设 起 着 至 关 重 要 的 作 用 。 销售部 门、 物资管理等部 门有着十分密切的 《 会计法》《 、 企业会计准则》 行业会计核算 联系 ， 和 在工作中经 常发生业务联 系。 因此 ， 必
度 的 重 要 基础 各 个 环 节 、 个 方 面 。企 业 内部 会 计 管 理 的 各 有关 领 导 和 部 门对 限 制 性 岗 位 定期 进 行 的会计工作组织体 系。主要包括 ： 一是企业 定 ； 领导人对会计 工作 的领导责任。 企业领导人 检 查 的 办法 等 。 建设是 国家会计法 律、 法规 的具体 化 ， 它 是 （ ） 务 收 支 审 批制 度 五 财 的必要补充 ， 同时也 是贯 彻实施 国家会计 法 应 当对本企业的会计工作全面负责 ； 对本企 财 务 收 支审 批 制度 是 确 定 财 务 收 支 审 会计 机构负责人 、 计工作 会 律 、 规 的 重 要 基础 和保 证 。 法 因此 ， 企 业 必 业 的会计 机构 、 各 审 审 审 人员及其他人员执 行会计法律 、 法规 、 规章 、 批 范 围 、 批人 员 、 批 权 限 、 批 程序 及其 制度进行督促和监督 ， 促进企 业内部会计管 责 任 的 制 度 。 建立 健 全 财 务 收 支 审 批 制 度 ， 对制定的审批制度要认真贯彻落实 ， 严格按 理制度的贯彻和落 实；保证会计资料合法 、 （ ） 企 业 经 营 管 理 的 客观 需 要 二 加强 企业 内的费用支出要实行 “ 一 准确、 完整， 障会计工作人 员依法行 照制度办 事 ， 保 财务会 计管理是企 业 内部 管理的 中心 真实、 审 编 开 使职权 ： 对忠于职守 ， 出显著成 绩的会计 支 笔 ” 批 。 制 凭 证 先 审 核 后 记 账 。 支 票 做 环节 。 是一项重 要的综合性 、 能性 的管 理 职 堵塞各种漏 洞， 使企 二是 明确总会计 师对会 实行 印鉴 分离复核制 。 工作 。加强会计制度建设 。 规范会计工作对 人员进行表彰奖励。
浅谈企业内部会计控制制度的问题和对策
投 资模 式 、 算 方 法及 会 计 人 员 素质 等多 方 面 因 素 的影 响 ， 核 目前 ， 我 人 真 正 对 企 业 的 会 计 责 任 负 起 责 任 来 。 而 我 国 的 会 计 信 息 造 假 现 象 如 红 我 国 企 业 的 财 会 工 作 在 内 部 会 计 控 制 方 面 还 存 在 一 些 问 题 。本 文 对 此 时 有 发 生 。 “ 光 事 件 ” 等 。 为 此 ， 们 必 须 从 法 律 上 规 定 企 业 管
为 了 改 善 企 业 内 控 制 度 薄 弱 的 现 状 。 首 先 明 确 治 理 结 构 相 关 各
制 、 内 部 控 制 结 构 和 内 部 控 制 整 体 框 架 这 四 大 发 展 阶 段 （ 宗 舜 ， 方 的 责任 。完 善公 司 治 理结 构 ， 当 明确 公 司董 事会 （ 策 机 构） 股 裘 应 决 、 ２ ０ ） 当 然 。 于 内 部 控 制 的 概 念 具 有 国 际 影 响 力 的 是 由 美 国 全 国 东 大 会（ ０ ３。 关 权力 机 构 ） 监 事 会（ 、 监督 机 构 ） 和经 理 层（ 日常 管 理 机 构） 的权 反 舞 弊 性 财 务 报 告 委 员 会 下 属 的 Ｃ Ｏ 委 员 会 提 出 来 的 。 在 １ ９ 利 和 责 任 ． 其 各 负 其 责 ， 互 独 立 ， 互 制 衡 。 ＯＳ ９２ 使 相 相 年 ， Ｏ Ｏ 在 《内 部 控 制 — — 整 体 框 架 》 内 部 控 制 定 义 为 ： 部 控 制 ＣＳ 将 内 其 次 。 立 董 事 会 的 核 心 地 位 。 从 《 司 法 》 定 看 ， 公 司 管 理 确 公 规 在 是 由企 业 董 事 会 ． 理 阶层 和其 他 员 工 实 施 的 ， 经 营 的效 率效 果 、 中董 事会 居 于 核 心 地 位 ，因此 董 事 会 应对 内控 制 度 有 效 运行 负 责 。 经 为 注 财 务 报 告 的 可 靠 性 和 相 关 法 律 的 遵 循 等 目标 的 实 现 而 提 供 合 理 保 再 次 ． 重 监 事 会 职 能 的 发 挥 。 加 强 监 事 会 的 建 设 不 仅 能 完 善 企 业 还 证 的 过 程 。内 部 控 制 包 括 五 要 素 ： 制 环 境 ； 险 评 估 ； 制 活 动 ； 控 风 控 信 治 理 结 构 的 三 角 制 衡 关 系 ． 能 确 保 企 业 董 事 及 高 层 管 理 人 员 对 内
浅谈企业内部会计控制制度的建立
内部 会计 控制 应 当涵 盖单 位 内部 涉及 会 计工 作 的各项 经济 业务 及 相 关 岗位 ， 针 对 业 务 处 理过 程 并 中的 关 键 控 制 点 ， 实 决 策 、 行 、 督 、 馈 等 环 落 执 监 反 节 。 只要 单 位存 在 业 务 活 动 和 经 济管 理 ， 需 要 有 就 相应 的 内部 会计控 制 制度 。
２ ２ 权 责对 应 原 则 ． 一
２４ ． 相容 职务 分 离原 则
的工 作实 践 中， 于人 们 思 想认 识 和 制 度 执 行上 的 由 偏差 。 有相 当一部 分 企 业 对 建 立 内部 会 计 控 制制 度
不够 重视 ， 存有 很 多误解 ， 使企 业 内部 会计控 制 并 致 制度流 于 形式 。具 体 表 现 为 ： 内部 会计 控 制 讲 得 对 多做得 少 。 只有 条 条 框 框 ， 有 实 质 性 措 施 。 搬 照 没 照 抄 他人成 果 ， 重 脱 离 企 业 实 际 等 ， 成 有 章 不 循 、 严 造 执法 不严 的现象 。 甚至 有些 企业 根本 就 没有建 立 企 业 内部会 计控 制 制 度 。 既便 有 也是 残 缺 不 全 。 随着 我 国经济 体 制改 革 的不断 深 化和 现代 企业 制度 的建
舞 弊。 由此 可 见。 立 企业 内部 会计 控 制 制 度 是 转 建 换经营 机 制。 立 现 代 企 业 制 度 。 实 加 强 企 业 管 建 切 理 。 高 企业 经济 效 益 的客 观 要 求 ； 是 贯 彻 ＜ 提 也 会计 法） 法规 。 强 会 计 核 算 。 高 会 计 信 息质 量 的必 等 加 提 然要 求 。建 立健 全有 效 的 内部控制 制 度有 利于 促进 现代 企业 制度 的 建立 和完 善 。 ２ 建 立 企业 内部 会计 控制 制度 应 当遵 循的 原则
浅谈会计工作的内部控制制度
浅谈会计工作的内部控制制度内部控制制度起源于西方国家，在现代管理理论中不断发展成熟。
在中国，随着经济的发展，内部控制制度也逐渐形成体系，编入法规。
财务会计工作，也同样需要内部控制制度来保护财产安全，人员安全，提高资金效益，以保障企业经济事业的持续发展。
标签：内部控制；资金安全；会计；持续发展为了更好的完成会计工作，确保数据精准，充分将资金物尽其用，在市场经济体制下充分发挥发展资金的使用效率，各个单位、各个企业都应从自身实际情况出发，建立健全的内部控制制度，自上而下的从制度上行成经济命脉的保护网，通过内控制度，实施相应措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，合理保障经济活动的合法合规，资产的安全和有效使用，财务信息的真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高会计工作的公共服务的效率和效果。
一、会计工作中内部控制制度的必要性会计工作是一项政策性和业务性都很强的工作，工作性质严谨，数据要求精准度高，要求毫厘必争。
任何经济业务都必须做到最基本的账账相符、账实相符、账证相符。
作为一名合格的会计人员，应时刻保持对数字的敏锐性，要按章办事，尊流程、守法规。
同时对于出具的任何数据都要保证无误，无偏差，所谓差之毫厘，谬以千里。
此外，除了数字上的精确，每个人心中的那杆秤也要端平、端稳，要坚守职业道德，坚守道德底线。
所谓君子慎独，那么作为会计人员就应该做到独者亦无过。
当然，这种种要求都是从专业素养和道德底线发出的要求，在没有强制制约的情况下，任谁也不能保证不良经济行为的绝对规避。
2009年，梧州市药监局油卡账户的保管员，在报销加油费发票时发现了业务流程的漏洞，于是将转账充值的发票以现金充值的形式进行了重复报销，自2009年至2011年期间，其采取这种方式报销加邮费发票侵吞了公款高达壹拾贰万伍仟余元。
像这样让人痛心疾首，损害国家经济利益的事情比比皆是，这些案例都给我们敲响了刺耳的警钟。
既然君子慎独，那在制度上我们就制约他，不给他这样的机会。
浅谈企业内部会计制度设计
企业 内部会 计制 度设 计 就是 使用 企 业 制度 化 管理 的方法 把 国家宏 观会计 制 度 的各项 规 定 内化 为企业 自觉 的会计 行为 ， 同时保证 宏 观会 计制 度赋 予 管理者 的剩余 准则制定 权得 到规范合 理的应 用 。 该 执行机制包括两层 含义 ： 是结合 企业具 体情况 ， 通过 制度文本 或员 工
会 计制度设 计 的第 二个层 次 ， 也构成 了整个企 业 内 部会 计制度 中的一个专题制度 。这个层次使企业 内
部会 计制度设计深人 到企业具体业 务活动之 中。首 先 ， 照企 业 的具体 业 务 流程 （ 值链 流 程 ， 进 按 价 如
货、 营运 、 出货 、 销及 销 售 、 客 服 务等 ） 开分 营 顾 展 析， 将这些 活动继续 细分 为不 同类 型 ； 其次 ， 照企 按 业 战略 和内部控制 环境建设情 况 ， 各个价值 链活 对
为 例 ， 计核 算原则 中“ 会 实质 重 于形 式 ” 如何 判 断 ， 资产 减值和 收入等如何进 行会计 确认 ， 资产减 值计 提方 法 、 货 核算 方法 、 存 固定 资 产折 旧方法 等会 计 方法 如何 选择 。 坏账 比率 的估 计 、 固定 资产 残值 的 估 计 、 形资产 受益期 间的估计 等会计 估计如 何确 无
选择权 。由于宏 观会计 制度制定者 的局 限性及现实 世界 的复杂性 ， 观会计 制度不 可能具体 到 每一个 宏 方面． 因此企业 管理 者 在会 计制 度 制定 中享有 “ 剩 余准则制定权 ” 。以 ２ ０ ０ ６年修订 的新会 计准则体 系
企业内部会计制度建设
《商场现代化》2012年9月（下旬刊）总第696期一、前言近些年，由于我国企业内部会计工作中假账泛滥的情况日益严重，企业内部会计制度建设问题越来越受大家关注。
企业内部会计制度的不完善以及外部监督力度不够，很容易导致企业的经济管理出现问题，有些企业不注重内部财务控制，很容易产生经济周转方面的困难；另一些企业内部工作人员利用这些不完善的制度为自己牟取私利。
分析目前企业存在的这些问题，原因有很多，但是我们必须采取措施重塑内部控制系统，真正做到相互监督、构建和谐的企业内外部环境。
二、企业内部会计制度建设的问题（1）企业内部会计控制力度不强企业内部控制的关键在于内部会计控制，但是近几年，我国许多公司对企业内部控制的重要性没有充分的认识，甚至有部分公司还没有建立内部控制制度。
尽管有些企业内部控制制度已经形成，但是还不成系统，更无法有效规范公司活动。
（2）企业资产管理机制不适应企业内部情况目前，我国企业面临的一个严峻问题就是企业内部资产流失严重。
这种流失分为两种形式：一种是潜在流失形式，一种是公开流失形式。
潜在流失形式是指企业经济收益的减少，有些企业的经营者利用职务的便利为个人牟取私利，这样会在某种程度上损害企业的公共利益。
公开流失形式是指能看见企业资产有明显流失的痕迹。
比如有的国有资产在出售或转让中被漏估或低估，这种与实际不符的低价转让会使国有资产大大缩水。
（3）企业的会计报表造假严重目前许多公司为了达成自己偷税漏税和谋取私利的目的，会在记录的数据上做假账，做出与实际不相符的账目，以至于使得账面看起来虚亏实赢。
以前某些企业管理者做假账主要是个人出于贪污或挪用公款等目的，借由这些假账来掩盖贪污行为，但现在越来越多的企业想通过做假帐的方式为公司牟取利益。
三、完善企业内部会计制度的措施（1）重视会计核算工作会计核算工作制度的作用主要是严格检查企业的核算，避免企业在无制度化下的运营出现失误。
会计核算工作的基础涵盖许多制度，其中主要包括：原始记录管理制度﹑成本核算制度﹑财务处理程序制度﹑计量验收制度﹑财产清查制度﹑定额管理制度。
浅谈如何建立健全企业内部会计监督制度
２ ０ 年 第 ３期 ０６ （ 第７ 总 ３期 ）
沿 海 企 业 与 科 技
Ｃ ０Ａ Ｔ Ｅ ＥＲＰ Ｉ ＥＳ Ｓ ＡＬ ＮＴ Ｒ Ｓ ＡＮＤ Ｓ Ｉ Ｃ ＥＮＣ Ｅ ＆ ＴＥ ＣＨＮＯＬ ＯＧＹ
Ｎｏ３２ ０ ．，０ ６
（ｕ ｕａｉｅ Ｎ ．３ Ｃ ｍ ｌｔ ｌ ｏ ） ｖｙ ７
（ ） 范 会 计 人 员上 岗程 序 ． 二 规 实行 会 计 委 派 制
针 对 Ｈ前 国 家 机 关 、 国有 公 司 、 业 、 业 单 位 的会 计 人 企 事 员 多 由本 单 位 产 生 、 用 ， 制 于本 单位 负 责 人 ， 法 实 施 内 录 受 无
方法和会计 信息。亏损企业可 以反 映减亏甚至转盈 盈利企 业可以反 映少盈甚至亏损 ， 造成会计信息的严重失真 ． 使会计 监 督 职 能不 能 发 挥 其 作 用 ， 形 虚设 。
任 何 一 个 单 位 款 项或 财物 的 收 付 、 支 ， 应 当 办理 会 计 收 都 手续 ， 进行财务 核算 。 原始凭证是记录和反映经济业务的最基 本证据 。 取得和审核原始凭证是会 计核算工作的起点 ， 也是保 证 会计 数 据 的合 法 、 实 、 真 准确 、 整 的关 键 。 完 因此 对 原 始 凭证 的 审核 监督 ， 各单 位 经 济 活 动依 法 进 行 的 要 环节 。 是
（ ） 计 管 理 体 制存 在缺 陷 ． 利 于会 计 监 督的 开 展 二 会 不
部 监督的情况 ，可实行会计人员 由财政部 门或 主管部门委派 制 度。 实行会计 委派制 。 可以使会计工作相对脱离企业行政领
监 督 弱 化 起 到 了 推波 助 澜 的作 用 。
二、 建立健 全 内部会计 监督 制度 的建议
浅谈企业财务会计内部控制制度的建立
பைடு நூலகம்
自从财 政 部 等五 部 委 先 后 发布 了 “ 业 内部 控 企 制 基 本 规 范 ”及 “ 内部 控 制 配 套指 引 ” 以来 ，企 业
市 场竞 争 日趋 激 烈 的情况 下 ，企业 不仅 限要加 强 内 部 多环节 的控 制 ，更 好地 适应 外部 不断变 化 的环境 ， 还应 对 多 项成 本 进 行细 化 ，排 查 出不合 理 、不 规 范
内 部 控 制 制 度 的 建立 与 实 施 已 成 为 现 代 企 业 的 必
然 ，其 目标 是 合 理保 证 企 业 经 营管 理 合 规 、合 法 、
的开 支项 目，对 资 金 实行统 一管 理 。② 掌握 企业各
项 资金 的详细 用 途 ，分别 制 定不 同的成 本定 额 强化
资产 安 全 、财 务 报告 及 相 关 信 息 的真 实 完 整 ，提 高 经 营 效率 和 效果 ，促进 企业 发 展 战略 的实 现 。 现代 企 业 中 要具 备 有 效 并 高速 的运 行 机制 ，必 须 依赖 良好 的财 务会 计 内部 控 制和 管 理 ，因此 ，如 何 完 善 企业 财 务会 计 内部 控 制 制度 已成 为 当前 亟 待 解 决 的 问题 ，本文 拟 对 实 际 工 作 中企 业 财 务会 计 内 部 控 制 制度 设 计 原 则 、设 计 思 路 以及 加 强财 务 会 计 工 作 的管 理制 度谈 些看 法 。
（ ）加强对全面预算管理制度的建立和完善。 １ ① 企业应 以市场经济 为导向并满足企业改革的需 求 ，加大企业会计管理方面 的力度 ，建立一套完整 的、能促进企业战略 目标实现的财务流程 ，加深对
浅谈如何完善企业内部会计控制
（ ） 保 证会 计 资料 信 息真 实有 效 的客 观要 求 。 二 是 会 计 的职 能有 二 ： 反映 核算 、 监督 控制 。反映 核算 是监 督
控 制 的基 础 ， 只有 真 实地 反 映核 算 ， 能有 效地 实现 监 督控 制 ； 才 同样 后者 是 前者 的保 证 ， 只有 有 效地 监督 控 制 ， 能反 映正 确 才 的信 息 。这 两大 职 能是 相 辅相 成的 。 （ ） 三 是执 行 法律 和 财 经法规 的 必 然要 求 。 当前 我 国企业 管 理 中无章 可循 、 章不 循 、 有 弄虚 作假 、 规 违
面面， 是企 业 内部控 制 的 核心 。
一
（ ） 一 没有 良好 的控 制 环 境。
控 制环 境包 括 法人 治理 结构 、 织 结构 、 组 管理 层 经营 理念 、
计 控制 作为 现 代企 业管 理 的一 个重 要 内容 ， 贯穿 于企 业 的方方 员 工价 值观 、 企业 文 化等 。控 制 环境 会 形成 一 种氛 围 ， 响 企 影 业 管理 者和 员工 的控 制 意识 和实 施控 制 的 自觉性 ， 而直 接 关 进 系 到企 业 内部会 计 控制 的贯彻 和落 实 。
位。
二、 我国企 业内部会计控制的现状
通过对国内企业内部会计控制现状 的调研， 我们发现 目前
企 业 内部 会计 控制 是 指企 业 为提 高会计 信 息质 量 ， 护 企 我 国企 业 内部 会计 控 制还 比较薄 弱 ， 保 主要 表现 在 四 个方 面 ：
业 资产 安 全 、 完整 ， 确保 有 关法 律 、 计 法规 和企 业规 章制 度 的 会 贯 彻执 行而 制 定 实施 的一 系 列控 制方 法 、 措施 和 程序 。内部会
浅谈企业财务内部控制制度的建立
财务内部控制机制不建全 务 内部 控 制 制度 作 为 企业 财务 管 体系中的一个重要组成部分， 有着其系统性 和独 立性 ， 了能 让这 项制 度 的作 用得 以允 为 分 发挥 ， 业 不 但要设 立一 个牛 对 独 奇组 廿 制 方 面的 意识 和 素 质 四个 方 面提 出 了完 机构 ， 要依 据 企业 的 自身特 点 ，建寺 一套 还 善 企业 财 务 内部 控 制 制 度 的 方 法 。 系统 、合理、完整的财务内部控制制度，只 有这样企业财务内部控制系统 能有效的运 【 关键 词】 行，ｆ我国企业 由十受钊多种 闪素的影响， ［ ！ 财 务 内部 控 制 ；监 督 体 制 ；控 制 机制 还 不能建 起 系统 、 合实 际操 作 的控 制机 符 随 着 经济 全 球 化 的 程度 日益 加 深 和 我 制，财务控制显得没有力度 。 国市场 经济 的快 速 发展 ， 业 的管理 内容 也 ２ 监督体制不健全 企 虽 然 我 国 已经 形 成 了社 会监 督 和 政 府 在 不断 的更 新 ， 务管 理 的地 位也 随之 不断 财 提升 。 立一 个完 善的财 务管理 制度 是做 好 监 督 等外 部监 督体 制 ， 建 一 但对 于 中小企 业 自身 财务 管理 的 先决条 件 ， 度 的本喷 就 是对 制 的特殊性 ， 这 些监 督体 制 的监督 效 果还 不 令 业每位员工构建一个文化约束 ，一个合理 、 是让 人很满 意 。主要 表现 为标 准 不一致 、 功 完善的财务管理体 系，是提高企业经济效 能 交 叉、缺 乏必 要的 信息 沟通 ，不能形 成 ’ 益、合理配置有效资源、提高企业核心竞争 个有效的监督机制。 再加上对注册会计师的 监管 力度 不 够 、 不正 当的业 务 竞争 和 不规范 力 的一 个重要 保 证 。 的 ｝ １环 境 ， 丸Ｉ 都让 外部 监督 无法 发挥 出应有 企业财务 内部控 制制度的基本涵义 的作 用 。而对 内部 监督 来 说 ，中小 企业 ｊ要 三 、 财务 内部 摔 制 制 度 指 的 是企 业 为 考 虑 的 是成 本 问题 ，很 少 设 有 内 部审 计 部 『 实现预期的经营成果、经营理念得以落实 、 门。 内审部 门是企业内部控制制度的甫要组
公司内帐财务制度
公司内帐财务制度一、公司内部会计财务制度的基本要求1、依法依规。
公司内部会计财务制度必须符合国家相关法律法规规定，严格遵循会计准则和会计制度的规定，确保财务数据的真实、准确和完整。
2、合理科学。
公司内部会计财务制度应该建立在公司具体情况的基础上，合理设置会计政策和程序，科学规划会计人员的职责和权限，确保财务数据的可比性和稳定性。
3、标准规范。
公司内部会计财务制度必须统一标准，规范操作，确保各部门和人员之间的协同配合，避免信息传递中的混乱和错误。
4、全面系统。
公司内部会计财务制度应该包括公司全面财务管理的方方面面，确保各项财务活动的全面覆盖和管理。
5、灵活适应。
公司内部会计财务制度应该具有一定的灵活性和适应性，能够根据市场环境和公司发展的实际情况进行调整和改进。
二、公司内部会计财务制度的核算制度1、资产管理制度。
公司内部会计财务制度要求对公司资产进行全面管理，包括固定资产、流动资产、无形资产等各种资产，确保资产的保值增值。
2、负债管理制度。
公司内部会计财务制度要求对公司的负债进行严格管理，包括应付账款、短期借款、长期借款等各种负债，确保公司财务稳健。
3、权益管理制度。
公司内部会计财务制度要求对公司的所有者权益进行管理，包括股本、资本公积、盈余公积等各种所有者权益，确保所有者的权益不受侵犯。
4、成本管理制度。
公司内部会计财务制度要求对公司成本进行管理，包括生产成本、销售成本、管理成本等各种成本，确保成本的控制和运营效益的提高。
5、利润管理制度。
公司内部会计财务制度要求对公司利润进行管理，包括营业收入、成本费用、税金等各个方面的利润，确保公司盈利合理、稳定。
6、现金管理制度。
公司内部会计财务制度要求对公司的现金进行管理，包括现金流量、现金预算、现金审计等各个方面的现金管理，确保公司财务运转的顺畅。
7、风险管理制度。
公司内部会计财务制度要求对公司的风险进行管理，包括市场风险、信用风险、资金风险等各种风险，确保公司安全、稳健的发展。
企业内部会计制度控制浅析
对企业 内部 的控制就是要对企 业 自身 的调 节和 制 约 ，在企业 的整个管理系统中所 占据 的位置非常重要 ， 而对企业财务 的控制是组成企业内部 控制的重要部 分 ，
价值控制 中的财务控制将企 业中不 同部 门 、 岗位 、 层 面 的活动进行结合 ， 实现全面 、 综合 的控制 。 上述 的财务控
四、 加强制度控制具体措 施
一
１ ． 完善 的控制制度 以及考核机制 定要使 所有 的职工对 内部会计控 制 的重要 地位
进行充分 的认识和 了解 ， 保证该控制制度更加 的完善 和 全面， 切 实实现制 度能够对 行为进 行规范 、 对 风险 的控
理制度不仅影响到企业的各个 部分 的管理工作 ， 使会计 工作 的作用得到充分的发挥 ， 而且还能在一定程度上使 企业 内部 的管理状况得到改善 ， 使企业的经济效益得到
较大 的提高 。 ２ ． 现代化企业制度建立 的要求 （ ２ ） 加大企业外部审计的监督力度 。外部监管分为 国家监管和社会监管 。在国家监管 中， 各级财政 、 审计 、 税务、 人 民银行 、 证券监管 和保 险监督 等部 门要 切实加 强部 门监管 。 特别是财政部 门， 要切实履行 自己的职责 ， 各级财政 、 财务部 门和其他有关管理部 门要对企业会计 报 表和其他会计资料 的合法 、 真实 、 准确 、 完整依法实施 监督 。 各 部门检查完毕后 ， 要 出具审验报告 ， 避免重复查 账问题 。要充分发挥社会中介机构 的作用 ， 大力发展注 册会计 师事业 。 企业 的会计年报要经过注册会计师 审计 才能报出 ； 企业 发生兼并 、 资产重组 、 租赁 、 破产 等产权
市场经济下的各个企业 必须要有 一套产权 清晰 、 责 权 明了 、 政企有明显的区分以及科学 的现代化 的管理 制 度， 这种企业 才可 以实现独 立 自主 ， 经济 强大 的企业 实
浅谈现代企业管理中内部会计控制制度的建设
科 黑江— 技信总 — 龙— —
经１ Ｉ 坛 济 论Ｉ
徐度的建设
（ 药集 团制 药总厂 ， 龙 江 哈 尔滨 １００ ） 哈 黑 ５ ０ ０
摘 要 ： 业 内部 会 计控 制 制 度 是 企 业 内部 控 制 的核 心 ， 建 立 现代 企 业制 度 的 内在 要 求 。 也 是 现 代 企 业 财 务 管 理 制度 的 重 要 组 成部 分 ， 企 企 是 是 业各项管理的基础 ， 企业持续健康 发展 的保证和企业成功不可或缺的要素。加强企业财务 管理 ， 加强成本控制 ， 促进现金流量最大化 ， 障经 营管理 保 目标的 实现 ， 必须有良好的 内部 会计控制制度作保障。 关键词 ： 会计； 内部会计控制制度 ； 现代企业 管理 ； 财务 管理
物 应建立验收、 领用 、 续教育。 提高会计人员 的政治素质 、 业务能力、 职 内部会计控制制度作为公 司生产经营活动 地保护财产 、 资的完整性 ， 记录和核销等各环节的控制 ， 防止 贪污 、 盗 业道德水平 ，使其知识和技能不断得到更新 、 补 的自 我调节和自我约束的内在机制， 在公司管理 核算、 系统 中具 有举 足 轻 重 的作 用 。 内部会 计 控 制 制度 窃等 不 良行 为 的产 生 。 充、 拓展 和提高 ， 以适应建立健全 内部会计控制 ２ 建立健全 内部会计控制制度是有效 防范 制度的需要 。 ＿ ２ 的建立 、 健全及实施情况 ， 是公司生产经营成败 提高经营管理效率的最佳方法。内部 ４建立健全内部会计控制制度的具体措施 的关键。由于环境及公司前景 的不确定性 ， 司 经营风险、 公 会计控制作为企业管理的中枢环节， 通过对企业 ４ 努 力探寻所有 者和经 营者 共处 的平衡 ． １ 内部会计控制是—个动态的发展过程。 Ｔ 不断加强对企业经 营薄弱环节 点 。 ＇ ４ 有效地协调所有者和经营者双方的利益和矛 ｌ加强内部控制制度建设是现代 企业管 理 风险的有效ｉ ￣， 的控制 ， 把企业的各种风险消灭在萌芽状态 ， 是 盾 。 企业会计控制的目的 ， 是确保会计信息真实 、 的内在要求 健全 的内部会计控制 完整 ， 使其符合会计准则和会计信息质量特征的 １１ ． 内部会计控制的概念。内部会计控制其 企业风险防范 的最佳方法。 营销 财务等各部门密切配合， 要求 。如何使所有者和经营者之间的矛盾， 能在 范围直接涉及会计事项各方面的业务 ， 主要是指 能使企业的生产 、 、 追求的期望效用最大化方 面协调起来 ， 财会部门为 了防止侵吞财物 和其他违法行为的 充分发挥整体 作用 ，以顺利达到企业 的经营 目 实现各 自 西方发达国家的许 多成功经验值得我们借鉴。 他 发生 ， 以及保护企业财产的安全所制定的各种会 标 。 计处理程序和控制措施。 ２３ ．建立健全 内部会计控制制度是转变经营 们较为典型的是由所有者让渡部分剩余索取权 ， 提高企业经济效益 的客观需要。内部会计 通过“ 约束＋ 激励 ” 的会计控制方式 ， 使经营者的 １ ． ２建立健全内部会计控制制度的必要性。 机制 ， 对于企业所有者来说， 会计控制是保 障所有者利 控制制度是现代企业管理的重要组成部分， 它对 报酬与经营业绩挂钩浮动 ， 从而实现了约束和激 矛 益的关键。 因为所有者最关心的是投入资本的安 确保企业各项工作的正常进行 和经营管理水平 励 手段 的 统一 ， 盾 和利 益 相一 致 。 全性和收益性 ， 即实现资本的保值增值 。为实现 的提高有着十分重要的作用 。 要使企业产权关系 ４ ． ２建立健全分层次会计控制责任。协调不 保证权责明确、 政企分 开就必须建立和完 同管理主体或利益主体间的责权利关系。 由于企 这一 目 ， 标 必须以有效 的会计 控制作保证 ， 才能 明晰 ， 监督 、 保管等 内部管 业内部存在着多层次的代理关系， 决定了会计控 使所有者通过真实 、 完整 的会计信息 ， 时了解 善相应 的财产物资的核算 、 及 明确资本保值增值的 目标与责任 ， 处理 制也必须是多层次的 ， 才能使处在每个层次的群 企业的财务状况和经营情况 ， 通过对会计信息的 理制度 ， 体或个人 的行为都处在他人的监督和控制之下。 分析 ， 掌握资本 的安全性和收益性及其对企业 长 好受托经济责任和利益的分配关 系。 远发展的影响因素 ， 从而对经营者进行必要的干 ２ Ａ建 立健全内部会计控制制度，可从源头 般说 ，现代企业会计控制的层次化体制划分 出资者会计控制 、 财务总监会 计控制和会计 预。 上遏制和打击经济犯罪行为 ， 保证各项法律和规 为： 对于经营者而言，会计控制是实现经营 目 范的遵守。 在经济高速发展和新 旧体制的转换过 部 门及会计人员控制 。 标、 履行受托经营责任的保证。经营者为了履行 程中 ， 们的思想意识发生了深刻的变化， 人 经济 出资者会计控制主要是所有 者对经 营者 的 受托经营责任 ，需要 向所有者提供有关会计信 环境 日 复杂 ， 趋 一些企业内部控制薄弱， 管理松 控制 ， 其控制措施是 通过委派“ 财务 总监” 来实 息， 同时为了实现其资本 的扩张和企业价值 的增 弛 ， 出现了一些新型的经济犯罪案件。剖析这些 现。 法人治理结构中董事会一般都下设 财务委员 加 ，最终达到实现企业效益最大化的经营 目标 ， 原因是复杂的， 但有些 问题 的产生 ， 主要是 由于 会 ， 财务委员会独揽企业财务大权 ， 批准一定限 将支付款项所 额以上的固定资本投资 ， 制定企业的长期财务 目 也必然会利用会计信息对企业资金流 、 物流甚至 企业缺乏最基本的内部会计控制，
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<B style='color:black;background-color:#ffff66'>浅谈</B>企业内部会计制度设计
会计工作是企业经济管理的重要组成部分，在经济发展中发挥着基础性的作用。
建立和实施会计制度，可以规范单位的会计核算，真实、完整地提供会计信息，发挥会计核算与监督的职能作用,满足会计信息使用者的需要。
会计制度设计原则
会计制度设计是企业会计管理的重要组成部分，它是在会计原则的指导下以具体的规范化合程序化的文件形式指导会计工作的运行的载体，会计制度设计作为会计管理的一个重要环节，其质量的高低直接影响会计功能的发挥，因此，在设计会计制度时必需遵循一定的设计原则。
（一）、保证信息质量
会计目标是向有关反面的使用者提供决策有用的信息，其质量要求是会计信息必需有可靠性和相关性。
可靠的会计信息必须具备真实性、可验证性和可观性；相关的会计信息必须具有预测价值、反馈价值和及时性。
可靠性的关键是真实性，是指应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，做到内容真实、数字准确、资料可靠。
相关性的重点是提供的信息与决策有关，会计信息应当及时、全面、系统，具有预测价值和反馈价值。
在设计企业会计制度时，要结合我国市场经济和对外开放的实际，针对企业的生产经营的特点和管理要求，充分考虑我国会计工作的现状
设计出能产生具有相关性、可靠性、可比性和重要性的高质量会计信息的会计制度。
（二）、满足企业管理的需要
企业会计信息的使用者分为外部使用者和内部使用者。
外部使用者主要包括投资人、债权人、政府主管部门、金融机构、社会中介机构和市场潜在的投资者等；内部使用者主要有企业的管理者，企业管理者受企业财产所有者的委托履行经营责任，使用会计信息进行生产经营管理和经济决策。
由于外部信息使用者和内部信息使用者是不同的利益主体，对企业的要求和使用会计信息的目的各不相同，因此设计的会计制度既要符合现代企业管理的一般规律和企业自身的特点，又要符合国家方针政策、法律、法规的规定等。
（三）、坚持成本效益原则
在一切社会状态下，人们进行身产经营活动时，总是尽可能少的劳动消耗，取得尽可能大的劳动成果，制定和设计会计制度的目的就是为了规范企业的会计核算，真是、完整地提供会计信息，加强经济管理、提高经济效益。
设计企业会计制度时坚持成本效益原则，就是针对企业所处的内部和外部环境以及现有的条件，选择效益最好的方案。
（四）、体现内部控制的要求
内部控制是指一个单位的管理控制系统，即保证单位经济活动正常运行所采取的既相互联系又相互制约的一系列的管理措施。
在设计的会计制度要体现内部控制的要求,应该做到：一是控制环境，所谓
控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素。
具体包括:管理者的思想和经营作风;企业组织结构;董事会及其所属委员会，特别是审计委员会发挥的职能；确定职权和责任的方法;管理者监控和检查工作时所用的控制方法，包括经营计划、预算、预测、利润计划、责任会计和内部审计；人事工作方针及其执行、影响本企业业务的各种外部关系。
例如由银行指定代理人的检查等。
二是控制内容，会计系统规定各项经济业务的鉴定、分析、归类、登记和编报的方法，明确各项资产和负债的经营管理责任。
健全的会计系统应实现下列目标:鉴定和登记一切合法的经济业务;对各项经济业务按时进行适当分类，作为编制财务报表的依据;将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入财务报表;确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行记录;在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容进行揭示。
三是控制程序，控制程序指管埋当同所制订的用以保证达到一定目的的方针和程序。
它包括下列内容:经济业务和经济活动的批准权;明确各个人员的职责分工，防止有关人员对正常业务图谋不轨的隐藏错弊;职责分工包括:指派不同人员分别承担批准业务、记录业务和保管财产的职责;凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载：对财产及其记录的接触和使用要有何保护措施;对已登记的业务及其计价要进行复核。
此部分删去。
会计制度设计的方法
设计会计制度是要把内部控制方法、措施和程序科学地设置在会
计机构、会计处理程序和会计报告中，落实内部控制要求。
要保证会计信息的真实可靠，就必须把内部控制制度落实到会计信息的收集、加工、整理和报告的全过程，这样才能发挥会计的核算和监督的职能。
会计制度和内部控制有密切关系，会计制度设计的每个环节多必须包括内部控制的内容，因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总称，又是有效执行会计制度的保护性措施。
企业内部会计制度设计主要包括以下几个方面：
（一）、内部核算单位的设计
内部核算单位的设计，应本着效益性原则，以企业内部行政责任划分，按照工序、业务性质设立成本（费用）中心、利润中心、投资中心，便于成本（费用）控制业绩评价会计机构、会计人员管理会计机构、会计人员管理的设计（委派、派驻等），原则上每个内部核算单位都应设置固定的财务机构
在小型企业中从事会计工作的人员较少，一般仅为二、三人，可分为出纳、总账会计和明细账会计，由总账会计兼会计主管企业会计人员的设置，包括两个步骤：一是会计工作的分解和会计机构的定岗定编；二是根据岗位的需要聘任相应的会计人员，落实岗位责任制。
（三）、会计科目、凭证、工作流程
会计科目的设置、会计凭证传递、会计工作程序的设计，是企业内部会计制度设计的关键点和难点，在国家统一规定科目的基础上，各单位可结合自身管理和一些特殊业务处理的的需要，设置内部科
目，对各科目的使用范围、条件、二级科目划分应尽量进行详尽的描述，便于监控和及时收集需要的信息。
对大型企业来讲，会计凭证传递、会计工作程序直接影响到企业会计信息的完整、准确及会计工作的运行质量是必须要关注的问题。
因此，大部分明细账科目是由企业根据其生产经营特点、编制会计报表的需要及管理上的要求等自行设计，例如：银行存款可以按帐号设置二级科目，也可以按照银行名称设置二级科目，收入、支出可以按其种类、用途或发生的部门设置明细科目。
二、会计制度设计的具体内容
企业各项会计制度设计主要表现在内部控制制度的设计和会计核算方法的设计两个方面：
（一）内部控制制度的设计
A、货币资金业务内部控制的设计
货币资金会计制度设计的目标主要有以下几个方面：落实货币资金的经营管理责任，保证资金安全；便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要；准确及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息；借助于货币资金的控制，理顺并强化对生产经营业务的管理。
因此，对货币资金内部控制，要建立货币资金授权批准制度和货币资金的岗位分工制度，其宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。
货币资金收入控制程序
收款凭证
货款及收款凭证
收款凭证
款项
回单
货币资金支出的控制程序
付款凭证
付款凭证
付款凭证
支票现金
B、应收款项的会计制度设计
应收款项会计制度的设计目标有以下几个方面：缩短收帐期限，尽可能避免坏帐损失；防范职务舞弊，保证应收款项的安全；保证资产负债表上如实恰当地披露。
设计方法如下：
①制定科学的应收帐款信用政策；②制定科学的现金折扣政策；
③建立规范的应收帐款对帐制度；④建立严格的应收帐款监督制度；
⑤坏帐损失责任追究制度；⑥科学的应收帐款管理制度；⑦恰当的坏帐会计政策选择制度。
C、销货业务的会计制度设计
销货业务的会计制度设计的主要内容有：①建立职务分离制度：接受客户订单不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作；填制销货通知的不能同时负责发货；开具发票的不能同时负责发票的审核
工作；办理各项业务的人员不能同时负责该业务的审核批准工作；记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作；会计人员不能负责销售业务个环节的工作；②订单控制制度③销售价格政策控制制度④销售发票控制制度⑤收款业务控制制度⑥退货业务控制制度（二）会计核算方法的设计
补充
以下以宝钢集团销售与收款的业务流程
??? ?主要流程：
宝钢股份销售管理的一大特点是高度的信息化管理，产品销售信息由公司“9672产品销售子系统”自动生成，系统已实现从产品价格库生成、登记客户需求、签订合同、运输发货、财务评审和结算、产品质量异议处理管理等全过程控制。
其主要流程是处理订单、签订合同、发出货物、结算货款四个基本环节。
????1、处理订单。
对用户填写的订货卡片，或宝钢国际各贸易公司输入“9672系统”的草约付款清单，销售部组织生产、制造部等部门对品种、规格、价格等进行技术评审，并负责生产能力评审、运输方式评审。
如评审通过，由销售业务人员在订货卡片或草约付款清单上签字或盖章确认，再送交财务评审。
财务人员对付款草约的结算方式、货款金额、票据安全性等进行审核，确认收款依据。
?2、签订合同。
销售业务人员按评审通过的内容，打印正式合同，经供需双方确认签字后，合同生效<div id="loadingAD"><div class="ad_box"><div class="waiting"><strong>文档加载
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