货币资金概述00001)(00002)
货币资金概述(ppt 74页)
二、现金收支业务的核算
（一）现金收付凭证及其审核
企业发生的各项现金收入与支出，必须以 合法的原始凭证为依据，经会计主管人员 审核和授权批准人员批准后，才能据以收 支款项。
– 现金核算的凭证：
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
允许企业使用现金结算的范围如下：
1.职工工资、津贴 2.个人劳动报酬 3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4.各种老保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点（现行规定1000元）以下的零星支出 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他现金支出
• 对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况， 通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目进行核算。
– 现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待 处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库 存现金”科目；
– 现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库 存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢”科目。
• 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 • 本章中的现金为狭义的现金概念。
我国会计惯例 中的
现金概念
财务报告
广义的现金
国际惯例 中的
现金概念
日常交易业务
库存现金
狭义的现金
银行存款 其他可以普遍接受的流通手段
银行本票 银行汇票 保付支票 个人支票 邮政汇票 旅行支票
• 现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：
的日常零星开支的需要确定。
– 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 – 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开
货币资金概述(ppt 120页)
总结
清查
审批前
审批后
借：库存现金
借：待处理财产损溢
盘盈 贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款
营业外收入
借：待处理财产损溢 借：其他应收款
盘亏 贷：库存现金
管理费用
贷：待处理财产损溢
【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法
查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。
A.管理费用
B.财务费用
C.冲减营业外收入
一、资产的概 述
资 产
二、库存现金
三、银行存款
四、其他货币资金
资产概述
（一）概念
（二）特征
（三）确 认条件
概念
资产，是指企业过去的交易 或者事项形成的、由企业拥有或 者控制的、预期会给企业带来经 济利益的资源。
资产概述
（一）概念
（二）特征
（三）确 认条件
资产的特征
1.企业过去的交易或事项形成的 未来的不行（如：计划、打算）
（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已 登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知， 尚未记账。
银行存款余额调节表
2012年 12 月 31 日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日 记账余额
5 400 000
银行对账单余额 8 300 000
加：银行已收， 企业未收款
4 补8记00式：00加0我未加加银，：行减企未我未业收减已款收， 6 000 000
【单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的 银行存款余额是（ ）。
A.企业账上的银行存款额 B.银行对账单的银行存款额 C.资产负债表中反映的银行存款余额 D.可以动用的银行存款额
《货币资金概述》课件
解释。
其他货币资金审计
其他货币资金审计的目标
确保其他货币资金的完整性和准确性，发现任何可能的贪污、挪 用或盗窃的情况。
其他货币资金审计的范围
包括对企业其他货币资金的核对，以及核对其他货币资金日记账和 总账。
其他货币资金审计的程序
先进行核对，然后核对日记账和总账，最后对差异进行调查和解释 。
05
货币资金的案例分析
案例三：某公司其他货币资金的使用问题
总结词
其他货币资金使用不当
详细描述
某公司将其他货币资金用于高风险投资，导致资金损失。同时，公司在资金使用过程中未进行有效的 风险评估和控制，增加了经营风险。
THANKS
感谢观看
授权批准
建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限 、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工 作要求。
现金和银行存款的管理
现金管理
企业应加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及 时存入银行。同时，企业应按照《现金管理暂行条例》的规 定，根据经营业务需要使用现金。
《货币资金概述》课件
目 录
• 货币资金定义与特点 • 货币资金的管理 • 货币资金的内部控制 • 货币资金的审计 • 货币资金的案例分析
01
货币资金定义与特点
定义
01
货币资金是指企业生产经营过程 中处于货币形态的那部分资金， 包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。
02
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，也是企业进行生 产经营活动不可或缺的物质基础 。
严格按照国家有关现金管理制度 的规定，收支现金并及时入账。
库存现金的限额
根据企业日常零星开支的需要， 核定合理的库存现金限额。
货币资金
银行存款
结算方式
会计处理
货币资金1、银行汇票 按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 2、银行本票 银行本票分为定额本票和不定额本票。定额本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票 的付款期限为自出票日起最长不超过2个月。银行本票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。 3、商业汇票 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系， 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是由银行以外的付款人的承兑。 银行承兑汇票由银行承兑，由开立存款账户的存款人签发。 4、支票 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票 人的票据。支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。
1、核算
2、为了加强对银行存款的管理，企业必须设置“银行存款日记账”每日终了应结出余额。“银行存款日记账” 应定期与“银行对账单”核对，月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对 相符。
其他资金
货币资金外埠存款 是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息，只 付不收，付完清户。 举例如下： 北京中财网公司于2000年6月7日为临时采购需要在南京工商银行开设外埠存款账户，存入5000元，6月15日， 采购员交来供货单位发票，货物金额为3000元，增值税510元，货物尚未收到，6月20日将多余的资金1490元转回 原开户银行，所做会计分录如下： 开设账户时 借：其他货币资金——外埠存款 5000 贷：银行存款 5000 收到供货单位发票时 借：物资采购 3000
财务会计-货币资金PPT 图文
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
货币资金简要概述
货币资金简要概述1. 引言货币资金是公司财务管理中一个重要的概念。
它指的是公司在现金、银行存款以及其他高流动性短期投资的总和。
货币资金的管理对于公司的资金运营和决策具有重要意义。
本文将对货币资金进行简要概述，包括货币资金的含义、来源、管理以及影响因素等。
2. 货币资金的含义货币资金是指公司拥有的具备流动性、易于转换为现金的资产。
它包括公司的现金、银行存款以及其他可以迅速兑换为现金的短期投资。
货币资金的主要特点是高流动性和低风险性，广泛应用于公司日常运营、投资以及筹资活动中。
3. 货币资金的来源货币资金的来源主要包括以下几个方面：3.1 股东投资公司的股东可以通过投资现金的方式为公司增加货币资金。
股东投资是公司筹集货币资金的主要途径之一。
3.2 贷款公司可以通过向银行或其他金融机构贷款的方式获取货币资金。
贷款可以用于满足短期资金需求或公司的投资项目。
3.3 营业收入公司的营业收入也是货币资金的重要来源之一。
当公司销售产品或提供服务时，客户支付的现金或银行转账所得到的收入都计入货币资金。
3.4 其他投资收益公司的货币资金还可以通过投资活动获得其他投资收益，包括利息收入、股票和债券的投资收益等。
4. 货币资金的管理货币资金的管理对于公司的资金运营和健康发展至关重要。
以下是一些货币资金管理的关键方面：4.1 流动性管理公司需要对货币资金的流动性进行管理，确保随时能满足公司的资金需求。
这包括合理安排现金和银行存款的使用，避免资金短缺或过剩。
4.2 资金预测和预算公司应该定期进行资金预测和预算，以了解未来的资金需求和流动性状况。
这有助于公司及时采取必要措施，确保货币资金的充足性和合理性。
4.3 风险管理货币资金的管理还包括风险管理。
公司需要评估和管理与货币资金相关的各种风险，包括市场风险、信用风险以及流动性风险等。
通过采取适当的风险管理措施，公司可以最大程度地保护货币资金的安全性和稳定性。
5. 货币资金的影响因素货币资金的规模和结构受多种因素的影响：5.1 公司规模和行业特点不同规模和行业的公司对货币资金的需求和结构有所不同。
货币资金概述(ppt 104页)
一般存款账户
一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要， 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开 立的银行结算账户。存款人开立一般存款账户没 有数量限制，但一般存款账户不能在存款人基本 存款账户的开户银行开立。
（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保 证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。
（3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发 资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开 户时报人行批准。
（4）粮、棉、油收购资金、社保基金、住房基金、党团 公会经费等专用存款可支出现金。
（5）收入汇缴账户，只收不付，不得支取现金。业务支 出账户，只付不收，可支出现金。
六、其他货币资金业务的会计处理
一、银行存款账户的开立
银行存款账户
基本存款 账户
一般存款 账户
临时存款 账户
只能开设一基本存款账户。
专用存款 账户
基本存款账户
基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现 金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主办账 户。
一个单位只能在一家金融机构开立一个基本存款 账户。
因保管不善造成的现金盘亏计入“管理费用” 由相关责任人赔偿的现金盘亏计入“其他应收款”
借：其他应收款——×× 借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
案例：见P20
•审批后 现金溢余的处理
•无法查明原因的现金盘盈计入“营业外收入”。 •应支付给有关人员或单位计入“其他应付款”。
货币资金名词解释
货币资金名词解释货币资金(MonetaryFunds)是指货币的形式的资金，它是一种流动性较强的金融资产，是宏观经济中最重要的组成部分。
货币资金主要分为银行存款、同业存放和金融机构间贷款等三类。
银行存款是指当客户将自己的货币存入银行时，形成的存款；同业存放是指金融机构在同业拆借中所持有的资金；而贷款则是指金融机构与其他金融机构之间，互相借出货币抵押证券，用以融资的形式。
货币资金有三大功能：保证宏观经济的平稳运行，支撑金融市场的流动性，以及为实体经济提供资金支持。
首先，货币资金能够稳定宏观经济的运行。
它的发挥作用，主要是通过稳定货币供应量，保持货币价值的稳定性，从而达到促进宏观经济平稳发展的目的。
在金融市场上，货币资金可以作为流动性改变时的缓冲，以抵消供求关系波动所产生的影响。
此外，货币资金还可以作为实体经济的资金支持，提高企业的融资能力，保证企业的正常生产经营。
其次，货币资金能够支撑金融市场的流动性。
在金融市场中，金融机构贷款、同业拆借以及银行间市场都是利用货币资金进行经营服务的主要手段，从而支撑金融市场的流动性。
通过大量货币资金参与到金融市场中，可以调节金融市场供求关系，从而影响资金利率，并有助于维持金融市场的稳定。
最后，货币资金也可以为实体经济提供资金支持。
货币资金可以作为融资依据，为企业提供融资机会，以满足企业的资金需求，有助于企业的生产经营。
此外，货币资金也可以作为投资资金，对基础设施建设、转型升级等投资活动进行支持，从而促进实体经济的发展。
货币资金是宏观经济最为重要的组成部分，它既能够起到稳定宏观经济的作用，又能够作为金融市场流动性的支撑以及实体经济融资的依据。
因此，货币资金在维护宏观金融稳定方面起到至关重要的作用。
货币资金概述
货币资金概述货币资金是指企业生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金，是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产。
任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。
货币资金包括库存现金、银行存款及其他货币资金。
一、库存现金（一）库存现金的管理1.库存现金的定义及其特征库存现金是指存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，它是流动性最强的一种货币性资产。
会计上的现金有狭义和广义之分。
狭义的现金仅指库存现金，即企业金库中存放的现金。
广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。
本章所指库存现金是指狭义的现金，包括人民币现金和外币现金。
库存现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：（1）货币性，是指库存现金具有的货币属性，即它起着交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位的作用。
（2）通用性，是指库存现金可以被企业直接用来支付其各项费用或者偿还其各项债务。
（3）流动性，是指库存现金的使用一般不受任何约定的限制，可以在一定范围内自由流动。
2.库存现金的使用范围与库存现金限额（1）库存现金的使用范围。
根据库存现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用库存现金。
允许企业使用库存现金结算的范围是：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。
除上述情况可以用库存现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
（2）库存现金的限额。
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出的需要，允许单位留存库存现金的最高数额。
这一限额由开户银行根据开户单位的实际需要核定。
货币资金ppt课件
第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
1
资产：流动资产 长期资产
流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或 者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产， 是企业资产中必不可少的组成部分。
长期资产是企业拥有的变现周期在一年以上或者一个 营业周期以上的资产叫长期资产（非流动资产）。
育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他
支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
9
库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允 许留存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和 距离银行远近等情况核定。 一般按照企业3～5天日常零星支出所需现金而确定库存 现金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适 当放宽，最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的 现金。 库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意 超过。凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的 部分，企业可以签发现金支票从银行提取现金，补足限 额。
货币资金的概念及分类
货币资金是指企业生产经营过程中停留在货币 形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组
成部分。
货币资金属于金融资产
分类：库存现金、银行存款和其他货币资金。
4
小知识：经营资产和金融资产
经营资产：销售商品或提供劳务所涉及的资产 金融资产：利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产 经营资产和金融资产的区分.docx
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• ——现金为 王、现金的 流动性
广州商学院会计学院张帮金
问题1：货币资金包括哪些？
01
02
03
库存现金
银行存款
其他货币资金
货币资金是指企业在正常生产经营过程中停留在货币 状态的那部分资金，是企业资产的重要组成部分，具有 流动性大、变现能力最强的特点。
企业的货币资金根据存放地点和用途的不同，分为库 存现金、银行存款和其他货币资金。
广州商学院会计学院张帮金
案例：“都是钱惹的祸”
王青是山东蓝天投资公司的一名出纳，丈夫是一家国有企 业的技术工人，有一个活泼可爱的小男孩。在一次同学聚会中， 王青听说同学李小虎通过“炒股”赚了100多万元。羡慕之余， 王青也想试着炒点股票。可资金哪里来呢？在同学们的提醒下， 她知道自己手中的权力——管钱。王青动摇了，第二天，利用 工作之便，挪用了50万元资金投进了股市。由于她所在的单位 会计管理制度缺陷，钱账由她一人兼管，她的非法行为未被及 时发现并制止，于是她一发不可收拾，越陷越深。短短5年时 间，王青利用提取现金不记账、涂改原始单据等手段累计挪用 资金249.796万元，非法获利97.68万元。
1、职工工资、工资性津贴
5、向个人购买农副产 品和其他物资的价款
2、个人劳务报酬
3、根据规定颁发给个人的 科技、文体等各种奖金
库存现 金的使 用范围
6、出差人员必须 随身携带的差旅费
4、各种劳保、福利费以及 国家规定对个人的其他支出
7、结算起点以下的零星支出 8、同银行确定需要付现的其他支出
广州商学院会计学院张帮金
出纳员不得兼管收入、费用、债 权、债务账目的登记工作及稽核工 作和会计档案保管工作。
广州商学院会计学院张帮金
1
第一节 库存现金
库存现金是 流动性最强的资产， 库存 指存放在企业财会部门、由出 现金 纳人员保管用于日常零星开支
的现钞。——保险柜里的钱。
广州商学院会计学院张帮金
本节主要内容（整理）
一、库存现金管理 二、库存现金账簿设置 三、库存现金账务处理（含清查）
教学难点
支付结算办法。 其他货币资金的核算。
广州商学院会计学院张帮金
现金管理重要性
• 富翁与乞丐的故事 • 某富翁遇到一个乞丐，看到其衣衫单薄，
动了恻隐之心，掏钱时发现身上只有一张 100元，想到把钱给了乞丐午饭怎么解决？ 就把价值1000元的大衣脱下来送给乞丐， 但乞丐接过来后又马上还给他说：“你还 是给我现金吧，衣服不能拿去买饭吃！” 这回富翁饿了一中午…… • 故事说明了什么道理？
广州商学院会计学院张帮金
（三）库存现金收支规定
（1） 企业现金收入应于当日送存开 户银行。当日送存确有困难的，由开户 银行确定送存时间。
（2） 企业支付现金，可以从本单位 库存现金限额中支付或从开户银行提取， 不得从本单位的现金收入中直接支付， 即不得“坐支”现金。
广州商学院会计学院张帮金
【多选题】 下列符合现金保管制度规定的是（ ） A、超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行 B、超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行 C、限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽 屉内过夜 D、限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出 之需按规定允许留存的现金最高数额。
其限额一般按照单位3～5天日常零星开支所 需现金量确定。边远地区和交通不便地区的开户 单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超 过15天的日常零星开支。
广州商学院会计学院张帮金
库存限额一经核定，要求企业必 须严格遵守，不能任意违反。超 过限额的现金应及时存入银行； 库存现金低于限额时，可以签发 现金支票从银行提取现金，补足 限额。企业如业务发展变化需增 加或减少库存现金限额的，可向 开户银行提出申请，由开户银行 核定。
广州商学院会计学院张帮金
问题2：谁管货币资金？
• 出纳，就是管理货币 资金出出入入的工作。
• 出即支出，纳即收入。
出纳人员
会计人员
广州商学院会计学院张帮金
根据收款收据制单
出纳和会计工作程序
冯阳 刘悦
张茜
方荷
广州商学院会计学院张帮金
问题3：出纳的工作范围？
出纳是按照国家有关规定，办理 本单位的现金收付、银行结算及有 关账务，保管库存现金、有价证券、 财务印章及有关票据等。
答案：A D
广州商学院会计学院张帮金
（3）企业从开户银行提取现金时，应 如实写明用途，由本单位财务部门负责 人签字盖章，经开户银行审核批准后， 予以支付现金。
广州商学院会计学院张帮金
（４）设立内部牵制制度。 必须由两人或两人以上分工掌管， 以相互制约。 如：会计与出纳分管、审批与经 管分管、账与货分管、钱与物分 管。
一失足成千古恨。等待王青的是追缴其全部非法Biblioteka 得和剥 夺其6年的人身权利和人身自由。
摘自：孟凡利《会计职业道德简明读本》
Powerpoint
广州商学院会计学院张帮1金2
一、库存现金的管理
• （一）使用范围 • （二）限额确定 • （三）收支管理
广州商学院会计学院张帮金
（一）使用范围
现金结算的起点规定是1000元 ，超过要用银行转账。（应灵活）
广州商学院会计学院张帮金
（５）规定票据管理办法。 出纳人员保管企业的空白收据、 空白支票和各种有价证券。
广州商学院会计学院张帮金
（６）严格现金收支手续。 出纳收付款后在凭证上盖章，并 加盖“收讫”“付讫”戳记，据 以登记日记账。
2 第二章 货币资金
广州商学院会计学院张帮金
第二章 货币资金
第一节 第二节
第三节
库存现金 银行存款
（含其他货币资金） 外币 （选学）
广州商学院会计学院张帮金
能力目标
能理解现金收支管理的规定。 能理解支付结算办法。 能处理货币资金的会计业务。
教学重点
现金管理及业务核算。 银行存款业务核算。 其他货币资金业务核算。
【多选题】下列事项中，单位开户银行可以 使用现金的有（ ）。
A.发给公司甲某的800元奖金 B.支付给某公司的100000元劳务报酬 C.向农民收购农产品的1万元收购款 D.出差人员出差必须随身携带的2000元差 旅费
•『正确答案」ACD
广州商学院会计学院张帮金
（二）库存现金限额确定
财务制度规定库存现金实行限额管理。