会计实务：购入增值税税控设备的税务处理
初次购买税控专用设备、支付技术维护费抵减增值税的账务处理分析总结
初次购买税控专用设备、支付技术维护费抵减增值税的账务处理分析总结2020-09-11初次购买税控专用设备、支付技术维护费抵减增值税的账务处理分析总结根据财税[2012]15号文规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费（以下简称二项费用），可在增值税应纳税额中全额抵减（抵扣额为价税合计额），相关进项税已经认证抵扣的，应当转出。
此文的发布执行，对广大纳税人来说是一个利好的消息，但企业在进行账务处理、企业所得税处理时会有困惑，本文说明具体处理方法。
一、账务处理根据财税[2012]15 号的相关规定，企业发生的二项费用是在增值税应纳税额中抵减，而不是完全作为进项税抵减。
企业在进行增值税申报时，二项费用也是在“本期应纳税额减征额” 一栏中填列。
由此可见，二项费用抵减增值税是一项减免税政策。
对于减免税额，根据财会[2012]13号文的规定，一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于核算按规定抵减的增值税应纳税额。
具体的账务处理如下：1、一般纳税人1）购入专用设备时，借：固定资产（价税合计额）贷：银行存款/库存现金/应付账款2）抵减增值税应纳税额时，借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：递延收益3）计提折旧时，借：管理费用贷：累计折旧同时，借：递延收益贷：管理费用4）支付技术维护费时，借：管理费用贷：银行存款/现金抵减增值税税额，借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：管理费用2、小规模纳税人1）购入专用设备时，借：固定资产（价税合计额）贷：银行存款/库存现金/应付账款2）抵减增值税应纳税额时，借：应交税费——应交增值税贷：递延收益3）计提折旧时，借：管理费用贷：累计折旧同时，借：递延收益贷：管理费用4）支付技术维护费时，借：管理费用贷：银行存款/现金抵减增值税税额，借：应交税费——应交增值税贷：管理费用二项费用抵减的增值税税额的会计核算跟政府补助有差异，政府补助是通过“营业外收入”核算，收支两条线，而二项费用是直接冲减费用。
购买增值税税控系统专用设备发票及账务处理【会计实务操作教程】
虽然政策没有明确指出增值税税控专用设备的专用发票是否需要认
证，但是企业作为一般纳税人，为了财务保持核算体系的一致性，还是 应该将其进行认证处理。 认证后，具体会计处理方法如下：
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1、假设购得税控设备（含分开票机）含税价 2340元，将发票认证 后，会计处理如下： 借：固定资产 2000 应交税费 应交增值税 （进项税额） 340 贷：银行存款 进项发票认证后转出： 借：固定资产 340 贷：应交税费 应交增值税 （进项税额转出） 340 2、按规定抵减增值税应纳税额 借：应交税费 应交增值税 （减免税款） 2340 贷：递延收益 2340 2340
识。而我们作为专ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
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对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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购买增值税税控系统专用设备发票及账务处理【会计实务操作教程】 争议 纳税人第一次购买增值税税控系统专用设备取得的专用发票是否需要 认证？这个问题已经被大家讨论了好多年，至今没有定论。 支持认证的一方认为：纳税人第一次购买增值税税控系统专用设备取 得的专用发票，虽然不需要抵扣，但它毕竟属于专用发票，企业取得后 应该及时进行认证，然后做进项税额转出处理，避免出现滞留票。 支持不认证的一方认为：财税【2012】15号明确规定：增值税一般纳 税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发 票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。既然不 作为增值税抵扣凭证，自然不需要认证。 个人观点 个人认为，为了维护增值税专用发票的严肃性，企业取得的增值税税 控系统专用设备发票，无论是否进行了全额抵减，还是应该进行认证， 理由如下： 1、财税【2012】15号文虽然规定全额抵减后的增值税税控系统专用设 备发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣，但 并没有明确指出无需进行认证； 2、增值税税控系统专用设备发票全额抵减增值税后，属于不得抵扣的
会计干货之增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理
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抵减增值税额的账务处理
财税[2012]15号文件规定
一、增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。
增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。
增值税防伪税控系统的专用设备包括：金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。
二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。
三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额。
中国税务报关于购置税控设备费用抵减增值税的两篇文章
中国税务报的原文：/s/blog_51b9ee090102ef9k.html购置税控设备费用如何抵减增值税陈飞鸿陈萍生近日，《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。
有关税收和会计处理主要如下。
购置设备应为初次购买按照规定，可以抵扣的税控系统专用设备必须是2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。
增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
抵减范围为增值税税控系统购置费和技术维护费列入抵扣范围的包括两大项，即增值税税控系统和相关的技术维护费。
增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。
增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。
增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。
文件同时规定，增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第九章 负债-增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理(一般纳税人)
2015年注册会计师资格考试内部资料会计第九章 负债知识点：增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理（一般纳税人）● 详细描述：◇按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
◇按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。
按期计提折旧时，借记“管理费用”等，贷记“累计折旧”；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
◇企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等，贷记“银行存款”等。
按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“管理费用。
《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）例题：1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2013年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。
不考虑其他相关税费，甲公司在2013年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。
A.600B.770C.1000D.1170正确答案：D解析：应计入管理费用的金额=500×2×(1+17%)=1170（万元）。
2.关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额小规模纳税人的会计处理，下列说法中正确的是（）。
A.按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“营业外收入”科目B.企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“应交税费—应交增值税”等科目，贷记“银行存款”等科目C.“应交税费—应交增值税”科目期末如为借方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示D.按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目正确答案：D解析：企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目，选项A错误，选项D正确；企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目，选项B错误；“应交税费—应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示，如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示，选项C错误。
增值税税控设备费用的会计处理与纳税调整
（ 三） 会 计 处 理规 定
ｌ ２ 月１ 口（ 含， 下同） 以后初次购买增值税税控系统专用设备（ 包 括分开票机 ） 支付 的费用 ， 可凭购买 增值税税控 系统专用设备
取得 的增值税 专用发票 ， 在增 值税应纳税额 中全额抵减 （ 抵减
额为价税合计额 ） ， 不 足抵减的可结转下期继续抵减 。 增值税纳
其中国家税务总局2000日发布的关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知国税发2000183号以下简称国税发2000183号国家税务总局200021日发布的关于推行增值税防伪税控系统的通告国2000191号以下简称国税发2000191号以及财政部国家税务总局2012日发布的关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知财税201215号以下简称15号文等文件分别对企业推广应用增值税防伪税控系而发生的税控设备费用在计缴所得税的税前扣除与增值税税额抵减等方面给予了特别的优惠
货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。 增值税纳税人２ ０ １ １ 年１ ２ 月１ 日以后缴纳 的技术维护 费 （ 不
含补缴 的２ ０ １ １ 年１ １ 月３ ０日以前 的技术维护费 ） ，可凭技术维 护 服务单位开具 的技术维护费发票 ， 在增值 税应 纳税 额中全额 抵 减， 不足抵减的可结转下期继续 抵减 。技 术维 护费按 照价格 主 管部 门核定的标 准执行 。
据《 财政部 、 国家税 务总局关于专项用 途财政性资 金企业所得 税处理 问题的通知 》 （ 财税［ ２ ０ １ １ １ ７ ｏ 号文件规 定精 神 ， 用于直接 抵减增值税税额的专用设备ห้องสมุดไป่ตู้技术维护费用 （ 价税合计金额 ） 应在抵减 当期作为财政性资金计入企业当年收入总额 ， 计算 缴
增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减会计如何处理？借：应交税金应交增值税贷：营业外收入？
增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减会计如何处理？借：应交税金应交增值税贷：营业外收入？增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减会计如何处理? 借：应交税金/应交增值税贷：营业外收入？（1）支付维护费借：管理费用-办公费贷：银行存款等（2）抵减增值税的会计处理借：应交税费-未交增值税（一般纳税人）应交税费-应交增值税（小规模纳税人）贷：营业外收入增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
你好!现在增值税税控系统技术维护费用可以抵减增值税,可是我把发票认证了,该如何操作呢?你好!现在增值税税控系统技术维护费用可以抵减增值税,可是我把发票认证了,该如何操作呢?——必须认证的。
借：管理费用应交税费--应交增值税--进项税额贷：银行存款（或其他应付款）然后借：应交税费--应交增值税--减免税收贷：营业外收入财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会[2012]13号）为配合营业税改征增值税试点工作，根据《财政部国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）等相关规定，我们制定了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》。
根据财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税[2011]110号）等相关规定，现就营业税改征增值税试点小规模纳税人有关税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理规定如下：按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
2020年初级会计实务考试第36讲_应交税费
第四节应交税费二、应交增值税（四）差额征税的账务处理根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务（金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等）无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。
1.企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理（1）按现行增值税制度规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额时（给别人的钱是你的成本）借：主营业务成本等（应付或实际支付金额）贷：应付账款应付票据银行存款等（2）待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生（收到人家给你的发票）借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）应交税费——简易计税（选择简易计税）应交税费——应交增值税（小规模纳税人适用）贷：主营业务成本等【例3-33】某旅行社为增值税一般纳税人，应交增值税采用差额征税方式核算。
2x19年7月份，该旅行社为乙公司提供职工境内旅游服务，向乙公司收取含税价款318000元，其中增值税18000元，全部款项已收妥入账。
旅行社以银行存款支付其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位相关费用共计254400元（含税），其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额14400元。
该旅行社应编制如下账务处理：（1）确认旅游服务收入：借：银行存款318000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额） 18000（2）支付住宿费等旅游费用：借：主营业务成本254400贷：银行存款254400（3）根据增值税扣税凭证抵减销项税额，并调整成本：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 14400贷：主营业务成本 14400上述分录（1）、（2）可合并编制如下账务处理：借：主营业务成本240000应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 14400贷：银行存款2544002.企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额（交易性金融资产已经介绍过）（1）企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益:借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（2）如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额:借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：投资收益（3）年末仍为负差:借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（4）交纳增值税:借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：银行存款（五）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。
【财税小课堂】关于增值税税控系统专用设备抵减增值税的政策理解和账务处理
【财税小课堂】关于增值税税控系统专用设备抵减增值税的政策理解和账务处理导读：本文通过案例讲解了购买增值税防伪税控系统全额抵减增值税的账务处理以及如何填写申报表，并说明该政策优惠并不能抵减企业所得税。
为了加强税收征管，税务机关推出了增值税税控系统专用设备，统一报税，快捷简便，方便纳税人。
同时对购买此报税系统给予了税收优惠政策，就是以企业购买的防伪税控系统付出的价款及相关税费全额抵减当期应纳税额。
这个优惠政策就是财税〔2012〕15号《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》，为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。
一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。
增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。
增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。
以上是对财税（2012）15号文件的部分摘录，下面对这个文件简单解读下自己的理解：首先，这个文件的出台，是对纳税人的税收优惠，实质是国家对企业的一项政府补贴，因此需要通过“营业外收入”科目核算，所以对企业来讲是需要缴纳企业所得税的。
初次购买税控设备以及税控系统技术服务费
初次购买税控设备以及税控系统技术服务费,全额抵扣增值税的账务处理根据财税[2012]15号文规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费（以下简称二项费用），可在增值税应纳税额中全额抵减（抵扣额为价税合计额），相关进项税已经认证抵扣的，应当转出。
账务处理：根据财税[2012]15号的相关规定，企业发生的二项费用是在增值税应纳税额中抵减，而不是完全作为进项税抵减。
企业在进行增值税申报时，二项费用也是在“本期应纳税额减征额”一栏中填列。
由此可见，二项费用抵减增值税是一项减免税政策。
对于减免税额，根据财会[2012]13号文的规定，一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于核算按规定抵减的增值税应纳税额。
具体的账务处理如下：1、一般纳税人1）购入专用设备时，借：固定资产（价税合计额）贷：银行存款/库存现金/应付账款2）抵减增值税应纳税额时，借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：递延收益3）计提折旧时，借：管理费用贷：累计折旧同时，借：递延收益贷：管理费用4）支付技术维护费时，借：管理费用贷：银行存款/现金抵减增值税税额，借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：管理费用2、小规模纳税人1）购入专用设备时，借：固定资产（价税合计额）贷：银行存款/库存现金/应付账款2）抵减增值税应纳税额时，借：应交税费——应交增值税贷：递延收益3）计提折旧时，借：管理费用贷：累计折旧同时，借：递延收益贷：管理费用4）支付技术维护费时，借：管理费用贷：银行存款/现金抵减增值税税额，借：应交税费——应交增值税贷：管理费用二项费用抵减的增值税税额的会计核算跟政府补助有差异，政府补助是通过“营业外收入”核算，收支两条线，而二项费用是直接冲减费用。
金税盘和报税盘共720元的账务处理：购入金税盘和报税盘时（不作为固定资产时），借：管理费用720贷：银行存款/现金720抵减增值税税额，借：应交税费——应交增值税（减免税款）720贷：管理费用720若是作为固定资产的，应通过“递延收益”科目进行账务处理（此种情况请按照以上分录进行账务处理）。
购买税控盘、技术服务费的账务处理和报税处理
购买税控盘、技术服务费的账务处理和报税处理更新时间：2023年1月7日自2011年12月1日（含）起，新办企业首次购买金税盘（或税控盘）支付的费用，可全额抵扣。
同时，一起缴纳的技术维护费（一般为普票）也可以全额抵扣。
通过科目“应交税费-增值税-减免税款”处理。
抵扣增值税时，账务处理、税务处理见文章《税控盘、技术服务费抵扣增值税的账务处理和税务处理》以前的做法是将开票设备如金税盘/税控盘通过固定资产科目核算。
但由于金额比较小，现在一般是将开票设备、相应的技术服务维护费都计入到管理费用后，再转到“应交税费-增值税-减免税款”科目。
或直接计入“应交税费-增值税-减免税款”科目，但直接计入的做法不够严谨，因此不推荐。
案例：A公司2020年4月17日购买金税盘160.00元（增值税专用发票，进项税额为18.41元），技术维护服务费280.00元（电子普通发票），请问如何入账？方法1（不推荐，不够严谨）：借：应交税税费—应交增值税—减免税款 160应交税税费—应交增值税—减免税款 280贷：银行存款 440方法2（推荐★★★★★）：借：管理费用—办公费 160管理费用—办公费 280贷：银行存款 440借：应交税税费—应交增值税—减免税款 440贷：管理费用—办公费-440Tips：1、方法2中的5笔分录一般是记在同一张记账凭证上；2、方法2中，可以不冲减管理费用，直接计入营业外收入。
由于涉及到增值税，因此在纳税申报时，需要填写《增值税减免税申报明细表》，在“减税项目”中填报，不需要在其他地方做报税处理。
具体操作如下图：Tips：1．购买金税盘的专票不需要认证，在纳税申报时可以直接全额抵减。
销项税不足以抵减的，在以后期间继续抵减。
如已认证，不能全额抵免，只能按照认证的进项税额作为进项税额抵扣，不再计入减免税额。
2．购买金税盘的费用仅首次时可全额抵扣，如第二次购买金税盘，则只能抵扣进项税；3．技术服务维护费每年都可以全额减免；。
2020年初级会计职称《会计实务》测试题及答案二含答案
2020年初级会计职称《会计实务》测试题及答案二含答案【单选题】某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2 000元，下列各项中，会计处理正确的是()。
A.借：应付职工薪酬——职工福利费 2 000贷：库存现金 2 000B.借：其他应付款 2 000贷：库存现金 2 000C.借：营业外支出 2 000贷：库存现金 2 000D.借：管理费用 2 000贷：库存现金 2 000『正确答案』A『答案解析』计提时：借：管理费用 2 000贷：应付职工薪酬 2 000支付时：借：应付职工薪酬 2 000贷：库存现金 2 000【单选题】某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120 000元。
下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是()。
A.借：管理费用120 000贷：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费120 000B.借：制造费用120 000贷：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费120 000C.借：制造费用120 000贷：银行存款120 000D.借：制造费用120 000贷：其他应付款120 000『正确答案』B『答案解析』计提生产车间管理人员的养老保险费：借：制造费用120 000贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120 000【单选题】下列各项中，企业应计入“应付职工薪酬”科目贷方的是()。
A.发放职工工资B.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿C.支付职工的培训费D.缴存职工基本养老保险费『正确答案』B『答案解析』选项ACD，因为都属于支付职工薪酬，所以应当计入“应付职工薪酬”科目的借方。
【单选题】下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是()。
A.按产品的账面价值确认主营业务成本B.按产品的公允价值确认主营业务收入C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬『正确答案』C『答案解析』相关会计分录为：确认时：借：生产成本等(公允价值+销项税额)贷：应付职工薪酬——非货币性福利(公允价值+销项税额)发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入(公允价值)应交税费——应交增值税(销项税额) (公允价值×13%)借：主营业务成本(账面价值)贷：库存商品(账面价值)【单选题】下列各项中，增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是()。
解读财税[2012]15号：购置税控设备费用如何抵减增值税以及会计处理方法
![解读财税[2012]15号：购置税控设备费用如何抵减增值税以及会计处理方法](https://img.taocdn.com/s3/m/a142e3c089eb172ded63b76a.png)
1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。
文件同时规定，增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。
抵减金额归属为减征税额上述两项抵减增值税的费用，不属于进项税额抵扣，而是作为增值税的减征税额。
因此，纳税人在填写纳税申报表时，对当期可在增值税应纳税额中全额或部分抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：增值税一般纳税人和小规模纳税人均应将抵减金额填入相应的《增值税纳税申报表》中的“应纳税额减征额”栏，本期应纳税额不足抵减减征额部分结转下期继续抵减。
递减税额会计上应作为收入处理根据规定，由于上述两项抵减金额不作为进项税额，因此，允许抵减的两项费用不能作为“应交税费——应交增值税——进项税额”核算处理。
考虑到属于增值税的减征税额，根据相关会计制度规定，虽不属于严格意义上的政府补助，但应作为企业取得的一项收入进行会计核算处理。
综上所述，我认为还有一些有必要进一步确认的事项如下：1、因为一张发票可能包含可全额抵减和不可全额抵减内容（如读卡器、金税卡、IC卡是可以抵减的，而打印机、电脑是不能全额抵减的）；2、另外，因为增值税专用发票如果不认证会成为滞留票等因素，所以我建议，收到首次税控发票，应先认证，然后针对全额抵减部份作进项税额转出处理。
例如：企业购置专用设备4216元（这是我用一张真实的发票做的例题，以方便大家复制）时，发票列示如下：品名金额税额读卡器127.35 21.65金税卡1015.38 172.62IC卡67.52 11.48打印机2393.16 406.84价税合计4216元分录：借：固定资产——税控设备1416电子设备2393.16应交税费-应交增值税（进项）612.59贷：银行存款（或现金）4216应交税费——应交增值税（进项税额转出）205.75抵减当期应缴纳的增值税时，借：应交税费——应交增值税（减征或已交税额）1416 贷：营业外收入1416上述如有不对之处，请大家指正。
2021年初级会计职称《初级会计实务》经典试题80道(单选专项练习)
2021年初级会计职称《初级会计实务》经典试题80道一、单项选择题(本类题共80 小题，每小题备选答案中，只有一个符合要求，多选、错选、不选均不得分)。
1.下列有关会计职能的表述中，不正确的是( )。
A.会计核算是会计的基本职能B.预测经济前景是会计的基本职能C.会计监督是会计核算的质量保障D.评价经营业绩是会计的拓展职能2.下列各项中，按照当前市场条件重新取得同样一项资产所需支付的金额进行计量的会计计量属性是( )。
A.公允价值B.历史成本C.现值D.重置成本3.下列各项中，不属于损益类账户的是( )。
A.“制造费用”账户B.“销售费用”账户C.“投资收益”账户D.“其他业务成本”账户4.2017年8月31日，某企业负债总额为500万元，9月份收回应收账款60万元，以银行存款归还短期借款40万元，预收客户货款20万元。
不考虑其他因素，2017年9月30日该企业负债总额为( )万元。
A.480B.380C.440D.4605.下列各项中，属于账实核对的是( )。
A.总分类账与所属明细分类账的核对B.银行存款日记账与银行对账单的核对C.账簿记录与记账凭证的核对D.总分类账与日记账的核对6.某企业用转账支票归还前欠乙公司的货款90 万元，会计人员编制的会计凭证为：借记应收账款，贷记银行存款，已登记入账，该记账凭证( )。
A.没有错误B.有错误，使用划线更正法更正C.有错误，使用红字更正法更正D.有错误，使用补充登记法更正7.在历史成本计量下，下列表述错误的是( )。
A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因承担现时义务的合同金额计量C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量8.某企业2017 年12 月初资产总额为1 200 万元，12 月份申请银行汇票转入银行汇票存款5 万元，从银行提取现金2 万元，收到设备投资的入账价值为10 万元。
一般纳税人初次购进防伪税控专用设备时的注意事项和处理方法
一般纳税人初次购进防伪税控专用设备时的相关注意事项和处理方法一、取票首先，纳税人从防伪税控服务单位（凉山金穗和百旺金赋）办理购进防伪税控时，取得的是3张票，第一张是购进专用设备时取得的增值税专用发票（从凉山金穗购进的为金税盘和报税盘，从百旺金赋购进的是税控盘和报税盘），第二张是支付技术维护费时取得的普票，第三张是购进通用设备（如打印机、扫描仪、电脑等）时取得的增值税专用发票。
二、认证以上3张票中取得的2张专票首先要在开票日后的180天内进行认证，否则要造成增值税专用发票的滞留。
三、会计处理会计处理按照财会2012年13号文件《财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知的规定进行处理，摘录如下：“四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理（一）增值税一般纳税人的会计处理按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。
按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
四、申报填列按照财税（2012）015号文件《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》上的相关规定。
取得的第一张专票，即购进专用设备的专票上面的价税合计加上取得的第二张普票，即支付的技术维护费的普票上的价税合计，作为“全额抵减数”，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)案例分析(三)【2017-2018最新会计实务】
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《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)案例分析(三)【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】(三)差额征税的账务处理.1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记”主营业务成本”、“存货”、”工程施工”等科目,贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目.待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记”应交税费——应交增值税(销项税额抵减)” 或”应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记”应交税费——应交增值税”科目),贷记”主营业务成本”、”存货”、”工程施工”等科目.常见的差额征税的范围:金融商品转让试点纳税人提供的旅游服务房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目劳务派遣服务提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人提供旅游服务的试点纳税人采用差额征税办法时的税务处理:试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.例14,甲公司为一家旅游公司,为增值税一般纳税人.2016年12月,甲公司承接了某单位的旅游服务业务,该旅游合同总价为63.60万元,由当地旅游公司乙公司分包负责旅游服务,分包金额为10.60万元.旅游地点为海南.海南旅途中共计发生住宿费、餐饮费、交通费、门票费等合计31.80万元,均已取得普通发票.本月取得增值税专用发票可以抵扣的进项税额为0.5万元.不考虑其他经济业务.解析:本月增值税可扣除的销售额=31.80+10.60=42.40万元.扣除后的销售额=63.60-42.40=21.20万元本月应纳税额=21.20/1.06*0.06-0.50=0.7万元取得旅游服务收入时:借:银行存款 63.60贷:主营业务收入 60.00应交税费——应交增值税——销项税额 3.60支付分包款时:借:主营业务成本 10.00应交税费——应交增值税——销项税额抵减 0.60贷:银行存款 10.60支付住宿费、餐饮费、交通费、门票费等:借:主营业务成本 30.00应交税费——应交增值税——销项税额抵减 1.80贷:银行存款 31.802.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理.金融商品实际转让月末,如产生转让收益,则按应纳税额借记”投资收益”等科目,贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记”投资收益”等科目.交纳增值税时,应借记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.年末,本科目如有借方余额,则借记”投资收益”等科目,贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目.例15:甲公司为增值税一般纳税人.2017年1月买入国债,买入价为106万元.2017年5月将其卖出,卖出价为127.20万元.该国债被划分为可供出售金融资产核算.解析:不含税销售额=(127.2-106)/(1+6%)=20万元应纳税额=20*6%=1.2万元会计分录为:出售国债时借:银行存款 127.20贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2可供出售金融资产——国债 106投资收益 20缴纳税款时借:应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2贷:银行存款 1.2例16:甲公司为增值税一般纳税人.2017年1月买入国债,买入价为127.2万元.2017年5月将其卖出,卖出价为106万元.该国债被划分为可供出售金融资产核算.解析:可结转下月抵扣税额=(127.2-106)/(1+6%)*6%=1.2万元会计分录为:出售国债时借:银行存款 106应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2投资收益 20贷:可供出售金融资产——国债 127.20年末结转时借:投资收益 1.2贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2(四)出口退税的账务处理.为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款,设置”应收出口退税款”科目,该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等,贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等.期末借方余额,反映尚未收到的应退税额.1.未实行”免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的,按规定计算的应收出口退税额,借记”应收出口退税款”科目,贷记”应交税费——应交增值税(出口退税)”科目,收到出口退税时,借记”银行存款”科目,贷记”应收出口退税款”科目;退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记”主营业务成本”科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.2.实行”免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物,在货物出口销售后结转产品销售成本时,按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记”主营业务成本”科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目;按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额,借记”应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目,贷记”应交税费——应交增值税(出口退税)”科目.在规定期限内,内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额,不足部分按有关税法规定给予退税的,应在实际收到退税款时,借记”银行存款”科目,贷记”应交税费——应交增值税(出口退税)”科目.关于免抵退的会计核算没有什么变化,简单例举如下:例17,甲公司为外商投资企业,2016年12月涉及出口退税的事项为:出口抵减内销产品应纳税额0.06万元,出口退税36.30万元,应收出口退税33.23万元,进项税额转出3.01万元.借:应交税费——应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额 0.06应收出口退税款 33.23主营业务成本——不予抵扣进项税额转出 3.01贷:应交税费——应交增值税——出口退税 36.30(五)进项税额抵扣情况发生改变的账务处理.因发生非正常损失或改变用途等,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,借记”待处理财产损溢”、”应付职工薪酬”、”固定资产”、”无形资产”等科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”、”应交税费——待抵扣进项税额”或”应交税费——待认证进项税额”科目;原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等,因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的,应按允许抵扣的进项税额,借记”应交税费——应交增值税(进项税额) “科目,贷记”固定资产”、”无形资产”等科目.固定资产、无形资产等经上述调整后,应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销.一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的,对于结转以后期间的进项税额,应借记”应交税费——待抵扣进项税额”科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.例18,甲公司为增值税一般纳税人,2016年12月31日对实物资产进行盘点时,发现一批材料因保管不善而腐烂变质.材料的账面成本20万元,适用的增值税率为17%,该材料的进项税额已经认证抵扣.解析:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23.40贷:原材料 20.00应交税费——应交增值税——进项税额转出 3.40例19,甲公司是一家商品零售企业,被认定为增值税一般纳税人.2016年12月购进一批化妆品拟用于出售,取得的增值税专用发票注明的价款为10万元,进项税额为1.7万元.取得的增值税进项税额尚未认证,计入”待认证进项税额”.款项已经支付.2017年1月计划将该批化妆品用于发放给单位管理人员.不考虑其他相关税费.解析:购入商品时:借:库存商品 10应交税费——应交增值税——待认证进项税额 1.7贷:银行存款 11.70用于发放职工福利时:借:管理费用 11.70贷:应付职工薪酬——福利费 11.70进项税额转出时:借:应付职工薪酬——非货币性福利 11.70贷:库存商品 10.00应交税费——应交增值税——待认证进项税额 1.7例20,甲公司为增值税一般纳税人,2016年6月购进一幢房屋用于职工宿舍,取得的增值税专用发票上注明价款为1000万元,税额为110万元.款项已经支付.2016年12月,甲公司将该房屋转为办公用房使用.该房屋预计使用年限20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧.解析:购入房屋时:借:固定资产 1110贷:银行存款 1110每月计提折旧:借:管理费用 4.625贷:累计折旧 4.625房屋改变用途调整固定资产价值时:借:应交税费——应交增值税——进项税额 110贷:固定资产 110该房屋调整后的价值=1110-4.625*6-110=972.25万该房屋自2016年12月起,每月应计提折旧=972.25/(240-6)=4.15万元借:管理费用 4.15贷:累计折旧 4.15例21,甲公司为增值税一般纳税人,2016年12月购入一批材料用于生产,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,税额为51万元.材料已验收入库,款项尚未支付.2017年1月,甲公司将该批材料用于厂房建设.解析:购入材料时:借:原材料 300应交税费——应交增值税——进项税额 51贷:应付账款 351改变用途时:借:应交税费——应交增值税——待抵扣进项税额 20.4贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出 20.4(六)月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理.月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自”应交增值税”明细科目转入”未交增值税”明细科目.对于当月应交未交的增值税,借记”应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记”应交税费——未交增值税”科目;对于当月多交的增值税,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目.例22:甲公司为一家旅游公司,为增值税一般纳税人.2016年12月,甲公司承接了某单位的旅游服务业务,该旅游合同总价为63.60万元,由当地旅游公司乙公司分包负责旅游服务,分包金额为10.60万元.旅游地点为海南.海南旅途中共计发生住宿费、餐饮费、交通费、门票费等合计31.80万元,均已取得普通发票.本月取得增值税专用发票可以抵扣的进项税额为0.5万元.不考虑其他经济业务.解析:甲公司当月应交未交增值税为0.7万元.应于月末结转至”未交增值税”明细项目.借:应交税费——应交增值税——转出未交增值税 0.7贷:应交税费——未交增值税 0.7(七)交纳增值税的账务处理.1.交纳当月应交增值税的账务处理.企业交纳当月应交的增值税,借记”应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记”应交税费——应交增值税”科目),贷记”银行存款”科目.2.交纳以前期间未交增值税的账务处理.企业交纳以前期间未交的增值税,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.例23,接上例,于下月缴纳税款时,所作账务处理为:借:应交税费——未交增值税 0.7贷:银行存款 0.73.预缴增值税的账务处理.企业预缴增值税时,借记”应交税费——预交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.月末,企业应将”预交增值税”明细科目余额转入”未交增值税”明细科目,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”应交税费——预交增值税”科目.房地产开发企业等在预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从”应交税费——预交增值税”科目结转至”应交税费——未交增值税”科目.例24,甲公司是一家房地产开发企业,认定为增值税一般纳税人.2017年1月预售自行开发的一个楼盘,共收到预售款3330万元.该楼盘为老项目,采用的是增值税一般计税方法.不考虑其他相关税费.解析:根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第18号),房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税.本项目在收到预收款时应预交的增值税=3330/(1+11%)*3%=90万收到预收款时:借:银行存款 3300贷:预收账款 3300预缴增值税时:借:应交税费——预交增值税 90贷:银行存款 90实际纳税义务发生时:借:应交税费——未交增值税 90贷:借:应交税费——预交增值税 90(九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理.按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记”应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记”应交税费——应交增值税”科目),贷记”管理费用”等科目.例25:甲公司为一家建筑企业,被认定为增值税一般纳税人.2016年5月实行营改增时,甲公司初次购买了一台增值税防伪税控专用设备,取得的增值税专用发票上注明价款为743.59元,增值税额为126.41元.同时支付了1年的技术维护费330元并取得技术维护费专用发票.甲公司有足够的增值税应纳税额可供防伪税控设备及技术维护费的费用可全额抵减.解析:在购买增值税防伪税控设备以及支付技术维护费时:借:固定资产 870管理费用 330贷:银行存款 1200减免税款时:借:应交税费——应交增值税——减免税款 1200贷:管理费用 1200后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
购买税控系统的处理
购买税控系统的处理甲有限责任公司于20XX年2月成立，20XX年3月13日，经当地国税机关批准，认定为增值税一般纳税人。
3月14日，甲公司初次购买金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘等，共支付各种增值税税控系统专用设备价税合计*****元，销售方已按规定开具了增值税专用发票。
同时，甲公司支付了以后期间的技术维护费，也按规定从服务方取得了增值税专用发票，价税合计3510元。
以上款项均以银行存款支付。
20XX年3月，甲公司实现的应纳增值税为*****元。
根据规定，购入设备时，增值税一般纳税人支付的购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
会计处理时，价税合计额计入成本：借：低值易耗品*****贷：银行存款*****。
支付技术维护费：借：管理费用3510贷：银行存款3510。
月底将低值易耗品一次摊销：借：管理费用*****贷：低值易耗品*****。
本月应纳增值税为*****元，“应交税费”科目余额在贷方，应作以下结转处理：借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）*****贷：应交税费――未交增值税*****。
本月应纳增值税为*****元，购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费价税合计*****元可以抵减当月增值税：借：应交税费――未交增值税*****贷：营业外收入*****。
下月初缴税：借：应交税费――未交增值税*****（*****－*****）贷：银行存款*****。
分析假如本月应纳增值税为*****元，“应交税费”科目余额在贷方，应作以下结转处理：借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）*****贷：应交税费――未交增值税*****。
购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费不能全额抵减当月增值税：借：应交税费――未交增值税*****贷：营业外收入*****。
增值税税控专用设备抵扣增值税问题
增值税税控专用设备抵扣增值税问题概述在增值税系统中，纳税人购买的增值税税控专用设备是可以抵扣增值税的，但在实际操作中，可能会遇到一些问题和困惑。
本文将介绍增值税税控专用设备抵扣增值税的相关问题及解答。
什么是增值税税控专用设备？增值税税控专用设备，简称税控设备，指符合国家税务总局发布的《增值税发票管理办法》中的相关要求，用于税务机关实施电子发票管理的设备和技术装备。
税控设备的购买方式1.自购：纳税人可通过自己的经费购买税控设备。
2.公共服务平台购买：一些地区为了方便纳税人购买税控设备，建立了公共服务平台，纳税人可以在平台上购买设备。
增值税税控专用设备的抵扣问题纳税人购买增值税税控专用设备可以抵扣增值税，但需要满足以下条件： 1. 在销售货物、提供应税劳务的过程中使用。
2. 购买纳税人为一般纳税人。
抵扣方式增值税税控专用设备的抵扣方式如下： 1. 自设省略。
2. 进项税额抵扣。
抵扣时间税控设备的抵扣时间一般为购入后期末结转。
注意事项在购买和使用税控设备时，需要注意以下事项： 1. 确认设备是否符合国家税务总局发布的相关规定。
2. 购买设备时，要索取购买发票，并保留好相关证明文件。
3. 在销售货物、提供应税劳务时，确保税控设备的正常使用。
增值税税控专用设备抵扣的限制增值税税控专用设备抵扣存在一定的限制条件，如下： 1. 设备本身的限制：根据税务总局的规定，对税控设备的型号、配置、技术要求等有一定的要求。
2. 使用限制：税控设备必须用于销售货物、提供应税劳务的过程中，不能用于其他用途。
结论增值税税控专用设备抵扣增值税是纳税人合法享受的一项税收优惠政策。
纳税人在购买税控设备时，需要注意相关的规定和要求，并保留好相关证明文件，以确保能够顺利抵扣增值税。
以上是关于增值税税控专用设备抵扣增值税的相关问题和解答。
希望本文能够对您有所帮助。
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购入增值税税控设备的税务处理
甲公司为贸易公司，为A市一般纳税人，2011年12月在外地B市成立一家乙分公司。
2012年1月该分公司被认定为一般纳税人，分公司购入增值税防伪税控系统专用设备金税卡、IC卡、读卡器设备2000元，购入打印机2170元、电脑4680元。
另外分公司支付2012年度增值税防伪税控系统专用设备日常技术维护费380元，乙分公司均取得增值税专用发票。
乙分公司应如何做税务处理?
《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)规定，增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。
增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。
增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销。