第三章消费税
第三章消费税
【例题· 计算题】
某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，卷烟的最 高价210元／条、平均价200元／条（均为不含税价格）。 2010年12月将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大 箱卷烟送给协作单位。 提示：1箱＝250条 『正确答案』 销项税＝（50×200＋1×250×200）×17%÷10000 ＝1.02（万元） 消费税＝（50×200×56%+50×0.6＋ 1×250×200×56%+150）÷10000＝3.38（万元）
【例题· 单选题】
某酒厂12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的 包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套， 每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该 企业12月应纳消费税（ ）元。（题中的价格均为不含税价格） A.199240 B.379240 C.391240 D.484550 『正确答案』C 『答案解析』纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售 的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12 月应纳消费税＝（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋ 6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元）
包装物押金的税务处理
押金种类 收取时，未逾期 逾期时
一般应税消费品的 不缴增值税，不缴 缴纳增值税，缴纳 包装物押金 消费税 消费税（押金需换 算为不含税价） 酒类产品包装物押 缴纳增值税、消费 不再缴纳增值税、 金（除啤酒、黄酒 税（押金需换算为 消费税 外） 不含税价） 啤酒、黄酒包装物 不缴增值税；不缴 只缴纳增值税，不 押金 消费税 缴纳消费税（因为 从量征收）
（一）生产销售应税消费品 （二）委托加工应税消费品 （三）进口应税消费品 （四）零售应税消费品：只有金银 首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石 饰品
中国税制第三章消费税-PPT精品文档
进口汽车四成以上是大排量车
大排量汽车消费税的提高，虽然对国产汽车市场影响不大， 但对于进口车市，则带来巨大冲击，目前进口汽车中，3.0升以 上大排量车占了四成以上。 据海关统计，今年上半年我国进口了21万多辆汽车整车（含 成套散件），其中3.0升以上大排量乘用车进口超过９万辆，占 进口汽车总量的43％。 中国汽车进口贸易中心的专家测算，提高大排量汽车消费税 后，3.0升至4.0升乘用车的进口成本将增加13％左右，4.0升以 上乘用车的进口成本将增加33％，这些增加的成本势必要转嫁 给消费者。车价大幅提高，将会抑制一部分人的消费意愿，有 助于改变现在的进口汽车结构。 但也有观点认为，大排量乘用车的私人消费者，主要是富 裕人群，这部分人对价格并不特别敏感。提高大排量车消费税， 对抑制私人大排量车消费，到底能有多大作用，还有待观察。
⑤鞭炮焰火 ⑥成品油 ⑨小汽车 ⒀木制一次性筷子
⑦汽车轮胎 ⒁实木地板
⑩高尔夫球及球具
轮胎不包括：农用拖拉 机、收割机、手扶拖拉 机的专用轮胎。
对金银首 饰、钻石 及钻石饰 品在零售 环节纳税
二、消费税的纳税人
依据国务院1993年12月发布的《中华人民共和国消费税暂 行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加 工和进口应税消费品的单位和个人，都是我国消费税的纳税人。 其中，“单位” 包括: 国有企业、集体企业、股份制企业、 私营企业、外商投资企业、外国企业、其他企业以及行政单 位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。 “个人” 包括: 个体经营者、中国公民和外国公民。
第三章
1、消费税概述
消费税
2、消费税的纳税人、征收范围、税目及税率 3、消费税的计算 4、金银首饰消费税的征税办法 5、消费税的征收与缴纳
第三章-消费税ppt课件(全)精选全文
第二节 消费税的征收范围、纳税人、税目和税 率
一、消费税的征收范围
我国《消费品暂行条例》选择了14种消费品列举征收，具体可归 纳为5个类别：
1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的 特殊消费品， 如烟、酒、鞭炮和焰火等；
2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品等； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、高尔夫球及球具等； 4.不能再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等、实木地板、 木制一次性筷子； 5.具有一定财政意义的产品，如酒精、汽车轮胎等。
第三章 消费税
《税收基础》
目
第一节 概述
录
第二节 消费税的征收范围、纳税人、
税目和税率
第三节 应纳税额的计算 第四节 征收管理
第一节 概述
一、消费税的概念
消费税是指对特定的消费品和特定的消费行为按消费流转额征收 的一种商品税。
二、消费税的特征
消费税同其他流转税种相比，具有以下特点： 1.征收范围具有选择性 2.征收环节具有单一性 3.征收方法具有灵活性 4.平均税率水平比较高且税负差异较大
第三节 应纳税额的计算
四、已纳消费税扣除的计算
当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款=当期准予扣除的外 购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品的买价=期初库存的外购应税消 费品买价＋当期购进的应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品 的买价
外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括 Nhomakorabea 值税）
第三节 应纳税额的计算
一、从价定率的计算方法
（二）自产自用应税消费品应纳税额计算 1.用于连续生产应税消费品，不纳税。 2.用于其他方面应税消费品
第三章消费税
• （三）计量单位的换算 • 三、复合计税计征方法的计税依据 • 对卷烟和白酒两种应税消费品采用复合方 法。计税依据包含了销售额和销售数量两 个方面。
• 四、计税依据的特殊规定 • （一）卷烟从价定率计税办法的计税依据 为调拨价格或核定价格 1.调拨价格是指卷烟生产企业通过卷烟交易市 场与购货方签订的卷烟交易价格， 计税调拨价格由国家税务总局按照2000年各 牌号、规格卷烟的调拨价格确定。 核定价格是指由税务机关按其零售价倒算一 定比例的办法核定计税价格。 核定价格=市场零售价格/（1+35%）
• （四）兼营不同税率应税消费品的规定 • 1.兼营，是指纳税人生产销售两种税率以上的应 税消费品。 • 2.应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、 销售数量；未分别核算或者将不同税率的应税消 费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 • 3.从高适用税率，就是对兼营高低不同税率的应 税消费品，当不能分别核算销售额、销售数量， 或组成成套销售的，就以应税消费品中适用的高 税率与混合一起的销售额、销售数量相乘，得出 应纳消费税额。
• 应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否 单独计价，均应并入应税消费品的销售额中缴纳 消费税 • 如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金， 此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。 但对因过期未收回的包装物不再退还的或者已收 取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品 的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费 税。 • 对即作价随同应税消费品销售，又另外收取押金 的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有 退还的，均应并入销售额
• 特点： 属于价内税 实行单一环节征收，一般在生产、委托加工 和进口环节。
• 二、税率 • 税率形式包括比例税率和定额税率，卷烟、 粮食白酒和薯类白酒即适用比例税率，又 适用定额税率。 • 比例税率为12档，最高税率为45%，最低税 率为1%，定额税率为8档税额。 • P69
第三章-消费税终极版
高档护肤类化妆品征收范围另行制定。
（四）贵重首饰及珠宝玉石 本税目征收范围包括：各种金银珠宝首饰
和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。
经营单位进口的金银首饰，在进口时不缴 纳消费税，待其在国内零售时再缴纳。
用上述应税车辆的底盘组装、改装或改制的 各种货车、特种车辆（如急救车，抢险车）、 电动汽车不属于本税目征收范围。
电动汽车不属于本税目征收范围。
（九）摩托车
本税目征收范围包括：
1、轻便摩托车：最大设计车速不超过 50公里／小 时、发动机气缸总工作容积不超过50毫升的两轮机 动车。 2、摩托车：最大设计车速超过 50公里／小时、发 动机气缸总工作容积超过50毫升、空车质量不超过 400公斤（带驾驶室的正三轮车及特种车的空车质 量不受此限）的两轮和三轮机动车。分为3种：（1） 两轮车；（2）边三轮车 ；（3）正三轮车 。
地、沙漠等高越野轮胎）； （5）摩托车轮胎； （6）各种挂车用轮胎； （7）工程车轮胎； （8）其他机动车轮胎； （9）汽车与农用拖拉机、收割机、手扶拖拉
机通用轮胎。
2010年12月1日起，农用拖拉机、收割 机和手扶拖拉机的专用轮胎不属于本税 目的征收范围。
2001年1月1日起对子午线轮胎免征消费 税，翻新轮胎停止征收消费税。
对出国人员免税商店销售的金银首饰征收 消费税。
P101-102
（五）鞭炮、焰火
鞭炮，又称爆竹。是用多层纸密裹火药， 接以药引线，制成的一种爆炸品。
焰火，指烟火剂，一般系包扎品，内装药 剂，点燃后烟火喷射，呈各种颜色，有的 还变幻成各种景象，分平地小焰火和空中 大焰火两类。
体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本 税目征收。
第三章 消费税法 《 税法》PPT 课件
➢ （6）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和 抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税 消费品的最高销售价格为依据计算消费税。
➢ 【任务引例解析】
➢ 【任务实例3-1】甲酒厂为增值税一般纳税人，本年7月销 售果木酒，取得不含增值税销售额20万元，同时收取包装 费1.16万元、优质费2.32万元。已知果木酒消费税税率为 10%，增值税税率为16%。
第三章 消费税法
任务一 消费税的 基本原理认知
➢ 一、消费税的含义
➢ 消费税是指对消费品或特定的消费行为按消费流转额征 收的一种流转税。消费税可分为一般消费税和特别消费 税。前者主要是指对所有消费品包括生活必需品和日用 品普遍课税，后者主要是指对特定消费品或特定消费行 为如奢侈品等课税。
➢ 二、消费税的发展
➢ 卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟 批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数 量、销售额进行加权平均计算。其计算公式如下：
实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价 格征收消费税；反之，按计税价格征税。
➢ 2.白酒计税依据中从价定率部分的特殊规定： （1）
（2）
➢ 一、直接对外销售应税消费品应纳税额的计算
➢ （一）从价定率法下应纳税额的计算 其基本计算公式为：
实行从价定率办法计算的应纳税额 =应税消费品销售额×比例税率
➢ 应税消费品销售额的确定如下： ➢ （1）销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全
部价款和价外费用。
指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、 延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、 包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输 装卸费以及其他各种性质的价外收费。
第三章 消费税
11.高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税） 11.高档手表 高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税） 每只在10000元（含）以上的各类手表。 每只在10000元（含）以上的各类手表。 12.游艇：游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻 12.游艇 游艇是指长度大于8米小于90米 游艇： 璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以 在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇 分为无动力艇、帆艇和机动艇。 本税目征收范围包括艇身长度大于8 本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含） 小于90米（含），内置发动机，可在水上移动， 小于90米（含），内置发动机，可在水上移动， 一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休 闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。
零售环节征收消费税的有金银首饰（含镶嵌首 饰） 、钻石及钻石饰品，具体要求：
5.鞭炮、焰火：体育上用的发令纸、鞭炮药引 5.鞭炮、焰火：体育上用的发令纸、鞭炮药引 鞭炮 线，不按本税目征收。 6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、 6.成品油 成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、 溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个 子目。 7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用 7.汽车轮胎 汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用 车和其他机动车上的内、外轮胎，不包括 车和其他机动车上的内、外轮胎，不包括 农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用 轮胎。
【例题·单选题】根据现行消费税政策，下列 例题·单选题】 各项中不属于应税消费品的是（ ）。 A.高尔夫球及球具 A.高尔夫球及球具 B.实木地板 B.实木地板 C.护肤护发品 C.护肤护发品 D.一次性木筷 D.一次性木筷 06年 【答案】C（06年4月1日前属于） 答案】
税率——两种税率形式 两种税率形式： 二、税率——两种税率形式： （1）比例税率：适用于大多数应税消费品， 税率从1%至45%； 税率从1%至45%； （2）定额税率：只适用于三种液体应税消费 品，它们是啤酒、黄酒、成品油。 （3）复合计税 :粮食白酒、薯类白酒、卷烟 三种应税消费品实行定额税率与比例税率 相结合的复合计税。
税务会计-第三章
消费税的特点
征税项目的有选择性 征税环节的单一性 征收方式的灵活性 税率和税额的差别性 税收负担的转嫁性
消费税的作用
引导人们的消费行为 调整产业结构 调节收入分配 保护环境和节约资源
消费税的纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应 当缴纳消费税的消费品的单位和个人，为消费税的 纳税人。“单位”是指企业、行政单位、事业单位 、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”是指 个体工商户及其他个人。“在中华人民共和国境内 ”是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税 的消费品的起运地或者所在地在境内。
委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由 受托方在向委托方交货时代收代缴税款，即受托方 为消费税的代收代缴义务人。
消费税的征税范围
过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成 危害的特殊消费品，包括烟、酒精、鞭炮与烟火、 木制一次性筷子、实木地板等。
奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石 、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等。
用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于连续生 产应税消费品，是指作为生产最终应税消费品的直 接材料并构成最终产品实体的应税消费品；
用于其他方面的应税消费品，是指纳税人用于生产 非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、 提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样 品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。纳税人 应区分不同情况，计算缴纳消费税。
销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全 部价款和价外费用。销售额不包括应向购货方收取 的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中 未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票 而发生பைடு நூலகம்款和增值税税款合并收取的，在计算消费 税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换 算公式为：
第三章消费税
纳税环节
多环节征收，对同一 货物在生产、批发、 零售、进出口多环节 征收
计税依据
计 税 依 据 具 有 单 一 性 计税依据具有多样性，包括从价定率计 ，只有从价定率计税 税、从量定额计税、复合计税 消费税属于价内税
与价格的关系 增值税属于价外税
税收收入的归 进 口 环 节 海 关 征 收 的 消费税属于中央税 属 增值税的全部属于中 央；其他环节税务机 关征收的增值税收入 由中央地方共享
B
例3-1 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。 专用发 2009 年2月15日向某大型商场销售化妆品一批， 票 开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额为 不含税 60万元，增值税税额普通发票 10.2万元；3月20日向某单位 含税 销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税 销售额为9.36万元。计算该化妆品生产企业 上述业务应缴纳的销售税额
每支
甲类 乙类 56% 36% 0.003元/支 0.003元/支
四、税率(续)
注意点： • 第二，只有卷烟在商业批发环节缴纳消 费税，雪茄烟、烟丝以及其他应税消费 品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴 纳消费税。 • 第三，卷烟批发环节纳税的三个要点： （1）税率5%；（2）环节内不征收— —批发商之间销售卷烟不缴纳消费税； （3）不能抵扣以前环节消费税。
第三节 应纳税额的计算(重点)
计算方法
从价定率计征
从量定额计征
符合计征
一、生产销售应税消费品应纳税额的计算
• (一)直接对外销售应税消费品应纳消费税额的计算
1. 从价定率计算方法 • 应纳消费税税额=应税消费品的销售额×比例税率
销售额
全部价款
价外费用
销售额注意点
①符合条件的代垫运费和政府
第三章：消费税
第节：应纳税额的计算
三、委托加工应纳消费税的计算 3、委托方的应纳税额计算 如受托方未按规定代收代缴税款，由委托方补缴税款 （1）如用于直接销售，按销售对待。 （2）如不直接用于销售，以组成计税价格为计税价格
计征消费税
第四节：应纳税额的计算
四、进口业务应纳消费税的计算 1、从量定额征收 应纳消费税额=进口应税消费品数量×税率 2、从价定率征收 应纳消费税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税
纳税 纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产
应税消费品外，应视为销售，在移送使用时纳税
第一节：消费税概论
三、我国消费税的特点 纳税人进口应税消费品，在进口报关时由海关代
征消费税 纳税人委托加工的应税消费品，在委托加工的回
收环节，由受托方代扣代缴 （2）少数消费品选择在零售或批发环节征税： 金银首饰在零售环节征税，卷烟在批发环节加征
30%
5% 10% 15%
消费税的税目税率表
税目 六、成品油
1.汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油
2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油 七、汽车轮胎 八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含 250毫升）以下的 2.气缸容量在250毫升以上的
税率
此原则同样适用于销售价格明显偏低，又无正当理由的价格 调整。
第四节：应纳税额的计算
三、委托加工应纳消费税的计算 1、委托加工的含义： 2、受托加工业务的应纳消费税额计算 委托加工货物应纳的消费税，在货物加工完成移交委
托方时，由受托方代收代缴。 委托加工收回的应税货物，如直接销售，不再另征消
费税。
第三章消费税解析
卷烟：复合征税
税目
甲类（≧7 0元/条）
比例 税率
56%
定额税率
每支
每标准条 每标准 （200支） 箱（5万
支）
0.003元/ 0.6元/条 150元/
支
箱
乙类 36% 0.003元/ 0.6元/条 150元/
（ ＜ 70
支Байду номын сангаас
箱
元/条）
白酒：复合征税
税目 白酒
比例税 率
20%
每斤
定额税率 每500克 每500ml
• 消费税实行价内税，只在应税消费品。的生产、委托加工 和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款 中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消 费者承担。
流转税结构
增值税
消费税
混合销售行为 兼营非应税劳务
营业税
烟、酒、化妆 品、小汽车等 14种消费品
增值税与消费税的比较
差异方面 征税范围
0.5元
例题1
多选：下列关于消费税纳税环节的正确说法是（ ）
A、进口的钻石在进口环节缴纳消费税 B、进口的化妆品在进口环节缴纳消费税 C、委托个体工商户加工的应税消费品，收回后由委托方
缴纳消费税 D、首饰厂销售金银首饰时不缴纳消费税
答案：BCD
例题2
多选：下列应税消费品销售，不需缴纳消费税的有（ ） A、销售使用过的小轿车 B、零售商销售的烟花爆竹 C、商业零售进口钻石饰品 D、直接销售委托加工收回的白酒
第三章 消费税
Consumption tax
3.1消费税概述
• 消费税（Consumer tax）是以消费品Consumption tax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税 收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批 发商或零售商征收。
税法 第三章-消费税法
组成计税价格＝(材料成本＋加工费)÷(1－比例税率)
复合计税办法征收消费税的应税消费品，其组成计税
价格公式中应含从量征收的消费税。
工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费 品的生产行为，按规定征收消费税：
（二）委托加工应税消费品 （三）进口应税消费品 （四）零售应税消费品
零售环节征收消费税的有金银首饰、钻石及钻石 饰品。 （五）批发卷烟环节
卷烟在批发环节加征一道消费税。自2009年5 月1日起，卷烟在批发环节加征一道从价税。自 2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由 5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。
第三章 消费税法
第一节 消费税概述
一、消费税含义 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加
工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数 量在特定环节征收的一种税。 二、我国消费税的特点 （一）征收范围具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）征收方法具有多样性 （四）税率税额的差别性
第二节 纳税义务人与征税范围
一、纳税义务人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行 条例规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的 纳税义务人。生产、委托加工和进口应税消费品的起运 地或所在地在中国境内。
二、消费税的征税范围
五个环节：生产、委托加工、进口、零售、批发。
（一）生产应税消费税
四、消费税应纳税额计算的特殊规定 从价定率计税、从量定额计税以及复合计税这3种计
税方法是消费税应纳税额计算的基本方法，在实际的计算 中，还有一些比较特殊的情况。
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第三章消费税一、单项选择题1.某消费税纳税义务人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额，经注册税务师审核，正确的处理方法是（）。
A.由当地税务机关决定B.从高适用税率计算纳税C.按平均税率计算纳税D.按不同税率货物销售比分别确定适用税率，计算纳税2.某酒厂生产粮食白酒，将售价为2.5万元的粮食白酒2000斤，投资与另一家企业，取得对方20％的股权。
已知粮食白酒的成本为2万元，消费税法规定的粮食白酒的成本利润率为10%，则该批酒应纳消费税为（）元。
A.6850B.5400C.6500D.60003.某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格60000元，关税税率25％，消费税税率45％，该公司应缴纳的消费税（）元。
A.12327300B.12327272.73C.27327272.73D.6361636.634.某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格60000元，关税税率25％，消费税税率45％，该公司应缴纳的消费税（）元。
A.12327300B.12327272.73C.27327272.73D.6361636.635.属于按“游艇”税目征收消费税的是（）。
A.无动力艇B.帆艇C.机动艇D.小木船6.根据现行消费税规定，用外购规定已税消费品连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。
下列说法符合这一规定的是（）。
A.以外购已税汽油生产的成品油B.以外购的已税白酒生产的白酒C.以外购的已税汽车轮胎生产的汽车D.以外购的已税化妆品生产的化妆品7.某企业本月受托加工A类化妆品10件，受托方同类产品含增值税售价为11700元/件；受托加工B类化妆品5件，成本为40000元，加工费为10000元。
化妆品税率为30%，该企业应代收代缴消费税税额为（）元。
A．51428.57B．51420.57C．52428.57D．50420.578.某啤酒厂本月销售啤酒10吨，售价2500元／吨，向客户收取“品牌费”5000元，同时包装物收押金5000元，则下列陈述正确的是()。
A.该厂的应纳消费税金2200元B.该厂的应纳消费税金2500元C.确认税率时押金不作考虑D.押金并入计税价格一同计税9.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是( )。
A．以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B．以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C．以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D．以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒10.某化妆品公司200×年6月销售给经销商甲高档化妆品（消费税率30%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类高档化妆品80箱，销售价为1200元/箱；当月，还将50箱同类高档化妆品对外投资。
6月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为（）。
A.76800元B.62700元C.62667元D.62400元二、多项选择题1.关于消费税的纳税环节确定在生产环节的原因，下列陈述正确的是()。
A.源泉控制B.降低征管费用C.增加税负隐蔽性D.兼顾了使用者的税收负担E.保证税款及时上交国库2.下列关于消费税的特点的陈述，正确的是（）。
A.征税项目具有选择性B.征税环节单一性C.征收方法多样性D.税收调解特殊性E.具有税收中性3.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（）。
A.用于本厂研究所作碰撞试验B.为了检测其性能，将其转为自用C.移送改装分场改装成抢险车D.赞助汽车拉力赛E.用于企业管理部门4.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的是（）。
A.粮食白酒B.苹果啤酒C.黄酒D.米酒E.果酒5.关于卷烟消费税的陈述，下述正确的是（）。
A.卷烟在2001年6月开始实行定额税率和定率税率征税的办法白包卷烟消费税税率一律为45％B.进口卷烟的计税方式和其他进口货物的征收消费税的方式一致C.卷烟的调拨价为50元/条，则其税率为45%D.回购企业委托联营企业加工卷烟时，直接销售，但是加价销售的，一律征收消费税E.卷烟的调拨价为50元/条，则其税率为30%6.关于金银首饰消费税政策，下列（）陈述是正确的。
A.金银首饰出口不退、进口不征消费税B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税E.镀金首饰和钻石属于生产环节征收消费税7.依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是( )。
A.啤酒B.粮食白酒C.酒糟D.葡萄酒E.卷烟8.某商业企业年2月从国外进口一批烟丝，海关核定的关税完税价格为82000元（关税税率为40%，消费税税率为30%），已取得海关开具的完税凭证，2月份该企业把其中的一部分烟丝在国内市场销售，取得不含税销售收入212000元。
假定该企业没发生其他增值税业务，下述陈述正确的是（）。
A.进口环节缴纳的增值税为27880元B.进口环节缴纳的消费税为49200元C.国内销售环节应纳消费税为25850元D.本期的进项税为27880元E.进口环节不缴纳消费税，不是消费税的纳税人9.委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（）。
A.委托方提供加工材料的实际成本B.受托方代垫辅料的价格C.加工费用D.受托方代收代缴的消费税E.委托方提供原材料的计划成本10.某卷烟厂总部设在北京，生产卷烟的基地设在内蒙古，则下列关于消费税纳税地点的说法正确的有（）。
A.在北京纳税B.在内蒙古纳税C.经国家税务总局批准可以在北京纳税D.经由北京、内蒙古国税局协商决定纳税地点E.由企业决定三、阅读理解计算题。
1.某橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽车修理厂(小规模纳税人)汽车轮胎，开具普通发票上注明的价款为58.5万元，销售收割机专用轮胎取得销售额100万元。
以成本价为80万元的轮胎调拨给统一核算的门市部，门市部当月取得零售收入105.3万元。
上月售出的轮胎中因规格问题发生退货，退货款7.02万元。
要求：已知轮胎适用的消费税税率为3％，汽车轮胎成本利润率为5％。
按以下顺序回答问题：(1).销售给小规模纳税人汽车轮胎应纳的消费税（）万元A.1.69B.1.5C.1.66D.1.76(2).销售农用拖拉机轮胎的消费税（）万元A.3B.2.56C.0D.2.83(3).调拨给门市部的轮胎应纳的消费税（）万元A.2.7B.3.16C.2.98D.3.03(4).发生退货的消费税税务处理正确的是（）A.应税消费品发生退货，由税务机关决定向纳税人退回还是结转到下月抵扣纳税人下月应纳消费税B.应税消费品发生退货，抵扣下期应纳消费税税额C.应税消费品发生退货，已纳消费税可向税务机关申请退回，也可以抵扣下期应纳消费税税额D.橡胶厂应向税务机关申请退回多缴消费税0.18万元答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 B【答案解析】按照消费税中的规定，销售税率不同的消费品应分别核算，没有分别核算的，从高适用税率。
2.【正确答案】 D【答案解析】该批酒应纳消费税=25000×20%+2000×0.5=6000（元）3.【正确答案】 B【答案解析】每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝（60000+60000×25％+150）÷（1－30％）÷250＝429.43元；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥50元人民币，适用比例税率为45%；进口卷烟消费税组成计税价格＝（60000+60000×25％+150）/（1－45％）×200＝27327272.73（元）进口增值税＝27327272.73×17％＝4645636.36（元）进口消费税＝27327272.73×45％+200×150＝12327272.73（元）4.【正确答案】 B【答案解析】每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝（60000+60000×25％+150）÷（1－30％）÷250＝429.43元；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥50元人民币，适用比例税率为45%；进口卷烟消费税组成计税价格＝（60000+60000×25％+150）/（1－45％）×200＝27327272.73（元）进口增值税＝27327272.73×17％＝4645636.36（元）进口消费税＝27327272.73×45％+200×150＝12327272.73（元）5.【正确答案】 C【答案解析】消费税税目中游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的各类机动艇。
无动力艇、帆艇和小木船不属于本税目征税范围。
6.【正确答案】 D【答案解析】选项A、B、C属于不得抵扣的范围。
7.【正确答案】 A【答案解析】委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组价计税。
应代收代缴消费税额＝[10×11700÷（1＋17%）＋（40000＋10000）÷（1－30%）]×30%＝51428.57（元）8.【正确答案】 B【答案解析】税法规定，品牌费属于价外费，构成销售额的一部分；押金要并入销售价格中用计算确定出厂价，确认税率的出厂价＝2500＋5000÷(1＋17%)÷10＋5000÷(1＋17%)÷10＝3354.70(元/吨)>3000元/吨，故啤酒税率适用250元/吨，则本题应纳消费税＝10×250＝2500(元)。
9.【正确答案】 C10.【正确答案】 A【答案解析】纳税人用于对外投资的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
应纳消费税＝（100×1000+80×1200+50×1200）×30%=76800（元）。
二、多项选择题1.【正确答案】ABCE【答案解析】将消费税的纳税环节确定在生产环节的主要原因在于：源泉控制、降低征管费用、增加税负隐蔽性、保证税款及时上交国库。
2.【正确答案】ABCD3.【正确答案】BCDE4.【正确答案】ADE5.【正确答案】AC【答案解析】对于回购企业委托联营企业加工卷烟的，对外销售时不论是否加价，符合国税函〔2001〕955号文件规定条件的，不再征收消费税，不符合规定条件的，则征收消费税；进口卷烟的组价公式是国家专门特别规定的，和其他货物是区别的；每标准条卷烟的调拨价在50元以上（含50元的）税率为45％。