2、固定资产进项税额计算抵(退)税申报表

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增值税纳税申报表、附表及填报说明

《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》及其附表填表说明一、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明（一）“税款所属时间”填写纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

（二）“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。

（三）“纳税人识别号”填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证。

（四）“所属行业”按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。

（五）“纳税人名称”填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。

（六）“法定代表人”填写纳税人法定代表人的。

（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。

（八）“营业地址”填写纳税人营业地的详细地址。

（九）“开户银行及”填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算。

（十）“企业登记注册类型”按税务登记证填写。

（十一）“”填写纳税人注册地和经营地的。

（十二）“即征即退货物及劳务”列，填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的增值税应税行为。

该列数据为“一般货物及劳务”列的其中数。

（十三）“本年累计”列，填写年度各月数之和（本填表说明另有填报要求的除外）。

（十四）第1栏“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为销售额。

营业税改征增值税应税服务也在本栏填报，涉及应税服务应填报“当期应税减除项目金额”（详见附件一）减除之前不含税销售额。

本栏包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的销售额，税务、财政、审计部门检查按税率计算调整的销售额。

（本栏“一般货物及劳务”的“本月数”列应等于《附列资料（一）》第8行加第7行的“小计”栏填报）（十五）第2栏“应税货物销售额”：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的货物销售额。

含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。

会计经验：一般纳税人税控专用设备和技术费用抵减税额政策、会计处理、申报表及案例

一般纳税人税控专用设备和技术费用抵减税额政策、会计处理、申报表及案例政策规定《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)第一条规定,增值税纳税人2011年12月1日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,及缴纳的技术维护费,可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减.根据上述文件规定,2011年12月1日以后,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费,具体抵扣进项税额还是抵减增值税应纳税额分以下几种情况:(1)纳税人初次购买专用设备支付的费用,全额抵减增值税应纳税额,不得进行申报抵扣进项税额,不足抵减的可结转下期继续抵减;(2)纳税人非初次购买专用设备支付的费用,按规定进行申报抵扣进项税额,不得全额抵减增值税应纳税额;(3)购买非增值税税控系统专用设备(如打印机和电脑),按规定进行申报抵扣进项税额,不得全额抵减增值税应纳税额;(4)缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费),可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减.会计处理财会(2016)22号文件规定,按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记应交税费应交增值税(减免税款)科目,贷记管理费用等科目.1.购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费当期,没有简易计税项目或一般计税方法项目需要缴纳增值税借:应交税费应交增值税(减免税款)贷:营业外收入减免税款/管理费用税控技术维护费等科目初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用抵减应纳增值税税额,计入营业外收入减免税款或购买增值税税控系统专用设备计入的对应科目;支付技术维护费抵减应纳增值税税额,直接冲减计入支付技术维护费入账科目.2.购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费当期,只有简易计税项目或者简易计税项目应纳税额可全额抵减完借:应交税费简易计税(减免税款)贷:营业外收入减免税款/管理费用税款技术维护费等科目3.购买或支付当期没抵减完,后期有简易计税项目,用抵减简易计税项目应纳税额时,建议红冲应交税费应交增值税(减免税款)未抵减完金额借:应交税费应交增值税(减免税款)(红字)借:应交税费简易计税(减免税款)需要提醒的,一般纳税人抵减的纳税期只有简易征收计税方法,其应纳税额包括在可抵减的应纳税额内,防伪税控设备维护费公司可以抵减应纳增值税税额.4.购买或支付当期没抵减完,跨年结转,需要将应交税费应交增值税(减免税款)余额结转该科目年初数.备注:按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,同时当期抵扣不完可以结转下期抵扣,没有抵减期限限制,另是购买全价全额抵减企业应纳税额.账务处理案例【例】2017年5月提供物业服务一般纳税人,用银行存款支付初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用880元(含税价)、购买打印机2340元(含税价)以及缴纳的技术维护费(400元),取得一张增值税专用发票,其中金额栏3129.50元,税额栏490.50元.会计处理如下:其中金额栏3129.50元=880÷(1+17%)+2340÷(1+17%)+400÷(1+6%)税额栏490.50元=880÷(1+17%)x17%+2340÷(1+17%)x17%+400÷(1+6%)x6% 1.支付初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费时,当月认证但是申报进项税额转出:借:管理费用1129.50固定资产2000应交税费应交增值税(进项税额)(17%)467.86应交税费应交增值税(进项税额)(6%)22.64贷:银行存款3620借:管理费用150.50贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)(其他)150.502.在增值税应纳税额中全额抵减时借:应交税费应交增值税(减免税款)1280贷:管理费用1280假设2017年5月纳税人只有简易计税项目或者简易计税项目应纳税额可全额抵减完.借:应交税费简易计税(减免税款)1280贷:管理费用1280【特别提醒】这个案例中隐含了很多增值税基本常识,比如:物业服务销售适用税率6%,可以抵扣17%的固定资产进项税额,一张专用发票上可以同时开17%和6%的等等知识.申报表填写1.当期按照说明填入《增值税纳税申报表附列资料(四)》第1行,当期抵减不完,下个纳税期抵减也需要填入《增值税纳税申报表附列资料(四)》第1行;2.按照说明填入《增值税减免税申报明细表》3.当期抵减的税额填入《增值税纳税申报表》第23行应纳税额减征额本月数栏. 兰州财经大学苏强教授点评:文章中关于购买增值税税控系统专用设备支付费用以及缴纳技术维护费用当期会计处理,我认为应该首先核算购买设备和支付维护费用的会计分录:借:管理费用--增值税税控系统设备和技术维护费,贷:银行存款;其次,再依据财税2012第15号文件和财会2016第22号文件规定,借:应交税费--应交增值税(减免税款),贷:管理费用--增值税税控系统设备和技术维护费.这里不主张按照陈老师文章中提到计入营业外收入--减免税款,因为尽管对当期损益没有影响,但是影响到了利润表列报项目,管理费用和营业外收入是两个不同的列报项目,如果计入营业外收入不仅不符合财会2016第22号文件规定,而且造成报表项目列报错误,对财务报表分析极为不利(因为混淆了经常性损益和非经常性损益).小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

营改增后新版申报表填写指导说明

04
只填写2、4、5、 12、13行（营改增新增内容行）
报表填写-营改增纳税人
附表二的填写
同一般纳税人
报表填写-营改增纳税人
01
附表三的填写
02
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
A
附表四的填写
B
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
固定资产
01
同一般纳税人
02
政策及法规
政策背景介绍：
《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值
二．不填写2、4、5、12、13行。（原因：应税服务行）
三．增加“免抵退”数据采集
○ 这是出口退税政策与实际管理的需要
报表填写-一般纳税人
附表二填写防伪税控增值税专用发票填在35栏货物运输业增值税专用发票填在35栏机动车同一销售发票填在35栏
报表填写-一般纳税人
无需填写
附表三填写
税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）
○ 依据以上文件，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，详见：国家税务总局公告《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2013年第32号）
谢谢！
单击此处添加文本具体内容
营改增纳税人填写
报表填写-营改增纳税人
主表的填写
第1栏、第4栏、第5栏、第6栏、第7栏，营改增新户应税服务有扣除项目的，应填写扣除之前的不含税销售额。
第5栏：应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。
第8栏：营改增，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。第11栏：营改增的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项

山东省国家税务局网上办税平台《营改增》操作手册

山东省国家税务局网上办税平台《营改增》操作手册《适用于纳税人》山东和华中税信息技术有限公司2013年9月目录1系统概述 (1)1.1系统运行环境 (1)1.2系统适用范围 (1)2WEB申报方式优点 (1)2.1统一模式 (1)2.2互联网申报方式 (2)2.3操作方便简单 (2)2.4软件升级方便 (2)3系统登录及公共操作说明 (3)3.1系统登录 (3)3.2确认信息 (5)3.3公共操作说明 (6)3.3.1功能描述 (6)3.3.2操作说明 (6)3.3.3必录项、非必录项、显示项 (8)4增值税申报操作说明 (9)4.1报表填写说明 (9)4.2财务报表申报 (9)4.2.12007版财务报表 (9)4.2.22005财务报表的申报 (15)4.3一般纳税人增值税申报 (17)4.3.1增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人） (17)4.3.2增值税纳税申报表附列资料（一） (22)4.3.3增值税纳税申报表附列资料（二） (26)4.3.4增值税纳税申报表附列资料（三） (28)4.3.5固定资产进项税额抵扣情况表 (29)4.3.6增值税补充申报表 (29)4.3.7成品油购销存情况明细表 (30)4.3.8增值税纳税申报表附列资料（四） (31)4.3.9运输发票 (32)4.3.10增值税确认申报 (33)4.3.11增值税作废申请 (33)4.4小规模纳税人增值申报 (35)4.4.1增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人） (35)4.4.2增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料 (36)4.4.3增值税纳税申报表附列资料（四） (37)4.4.4增值税小规模纳税人小微企业判断及填表说明 (38)4.4.5确认申报 (39)5文化事业建设费申报 (40)5.1文化事业建设费申报表 (40)5.2应税服务扣除项目清单 (42)5.3确认申报 (42)6文化事业建设费代扣代缴申报 (43)6.1文化事业建设费代扣代缴 (43)6.2确认申报 (43)7季度企业所得税申报 (44)7.1季度企业所得税申报---查账征收类 (44)7.1.1企业所得税纳税申报表（适用于查账征收企业） (44)7.1.2企业所得税汇总纳税分支机构分配表 (45)7.1.3确认申报 (46)7.2季度企业所得税申报---核定征收类 (46)7.2.1企业所得税月（季）度纳税申报表（适用于核定征收企业） (46)7.2.2确认申报 (48)8消费税申报 (49)8.1成品油消费税 (49)8.1.1成品油消费品消费纳税申报表 (49)8.1.2本期准予扣除税额计算表 (51)8.1.3本期代收代缴税额计算表 (52)8.1.4本期（免）税额计算表 (52)8.1.5成品油消费明细表 (53)8.1.6准予扣除消费税凭证明细表（成品油） (53)8.1.7消费税补充申报表 (53)8.1.8消费税确认申报 (54)8.2烟类消费税 (54)8.2.1烟类应税消费品消费纳税申报表 (55)8.2.2本期代收代缴税额计算表 (56)8.2.3本期准予扣除税额计算表 (56)8.2.4卷烟销售明细表 (57)8.2.5消费税补充申请表 (58)8.2.6消费税确认申报 (58)8.3酒类消费税 (58)8.3.1酒及酒精消费税纳税申报表 (59)8.3.2本期代收代缴税额计算表 (60)8.3.3生产经营情况表 (61)8.3.4本期准予抵减税额计算表 (61)8.3.5消费税补充申报表 (63)8.3.6消费税确认申报 (63)8.4小汽车消费税 (63)8.4.1小汽车消费税纳税申报表 (64)8.4.2本期代收代缴税额计算表 (65)8.4.3生产经营情况表 (66)8.4.4消费税补充申请表 (66)8.4.5消费税确认申报 (67)8.5其他类消费税 (67)8.5.1其他应税消费品消费税纳税申报表 (68)8.5.2其他本期准予扣除税额计算表 (68)8.5.3准予扣除税消费税凭证明细表 (69)8.5.4其他本期代收代缴税额计算表 (69)8.5.5生产经营情况表 (70)8.5.6消费税补充申报表 (71)8.5.7消费税确认申报 (71)9网上开具缴款凭证 (71)9.1日期等查询项的设置 (72)9.2凭证打印 (73)9.3凭证信息导出 (77)10申报状态查询 (78)10.1未申报状态 (78)10.2申报数据等待局端审核状态 (78)10.3退回状态 (78)10.4增值税一般纳税人待比对状态 (79)10.5等待写入征管系统 (79)10.6申报成功状态 (79)10.7申报失败 (80)11申报历史数据查询 (81)12浏览器设置 (82)1系统概述1.1 系统运行环境●硬件企业端建议配置：CPU：Pentium III 1GB以上内存：1GB及以上硬盘：1GB以上可用空间网络：可连接互联网●软件操作系统：WindowsXP/Windows2003/ Windows2000/ Windows98/Windows Vista；浏览器：Microsoft Internet Explorer 6.0及以上版本，重点税源企业数据采集需为IE8.0。

退(抵)税(费)款及利息申请表

本次申请退抵税费方式
是否计算利息
计算利息起始日期
企业所得税
／
退税
否
／
／
／
合计
----
以下由税务机关填写
接收人：
接收日期：
年月日
主管税务机关（章）：
填表说明：
1、征收品目、票证种类、票证字轨、前期已审批的多缴税费额、计算利息起始日期不填写。
2、按季度一张税票填一行，相关内容比照税票上填即可
退（抵）税（费）款及利息申请表
纳税人识别号：
纳税人名称：
银行名称
账户名称
银行账号
退抵税费原因类型
所得税汇算清缴
退抵税费依据文书字号
《中华人民共和国税收征收管理法》第51条
征收项目
征收品目
票Байду номын сангаас种类
票证字轨
税票号码
税费款所属期起
税费款所属期止
缴款发生日期
入库发生日期
已纳税费额
前期已审批的多缴税费额
本次申请退抵的多缴税费额

增值税一般纳税人网上申报操作流程(CA用户)

增值税一般纳税人网上申报操作流程（适用CA用户）目录1.系统登录 (2)2.申报初始化 (5)3.增值税系列报表 (6)3.1增值税系列报表填写 (6)3.1.1增值税抵扣明细表（编号012） (6)3.1.2生产企业进料加工抵扣明细表（编号902） (15)3.1.3生产企业出口货物征（免）税明细主表（编号903） (15)3.1.4生产企业出口货物征（免）税明细从表（编号904） (15)3.1.5国际运输征免税明细数据（编号905） (15)3.1.6研发、设计服务征免税明细数据（编号906） (15)3.1.7代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单（编号554） (19)3.1.8应税服务减除项目清单（编号555） (22)3.1.9 农产品核定扣除增值税进项税额计算表（编号 556） (25)3.1.10 2003版增值税纳税申报表（适用于营改增地区一般纳税人）（编号105）. 273.2预提交申报 (31)3.3正式提交申报 (35)3.4查看回执 (36)3.5报表打印 (37)4. 资产负债表系列报表 (38)4.1资产负债表填写（编号383） (38)4.2正式提交申报 (41)4.3查看回执 (43)4.4报表打印 (44)5. 利润表系列报表 (45)5.1利润表填写（编号385） (45)5.2正式提交申报 (47)5.3查看回执 (48)5.4报表打印 (50)1.系统登录登录江苏省国家税务局网上办税服务厅。

——插入KEY，点击“CA证书登录”。

(如图表1)图表 1——选择颁发者为“JSCA_CA”的证书，点击“确定”。

(如图表2)图表2——输入证书口令，点击“确定”。

（如图表3、图表4）图表3图表4【说明】如果登录过程出现异常，纳税人可以参阅CA常见问题处理方法或与江苏CA公司联系。

——登录成功后，点击“我要申报”或者“申报征收”。

（如图表5）——选择“我接受”，点击“确定”。

增值税一般纳税人申报操作指引及新政策和案例(2019年8月8日)

增值税一般纳税人申报操作指引一、操作步骤1.点击【我要办税】，如下图所示，也可以在搜索栏模糊搜索功能名称。

2.点击【税费申报及缴纳】，如下图所示：3.点击【增值税一般纳税人申报】，进入增值税一般纳税人申报页面，如下图所示。

（纳税人可以点击页面的‘发票信息提取’获取本属期的开票数据。

）点击‘确定’数据自动带到主表即附表的相应栏次。

检查提取数据是否准确，如果数据提取不准确，可以手动修改。

修改的时候进入对应的附表修改。

附表一为销项，附表二为进项。

4.点击主附表树，选择【增值税纳税申报表附表一（本期销售情况明细表）】5.进入附表一，如下图所示。

注意：只有税费种认定了对应的征收品目，才允许填写相应的栏次，税费种没有认定，则相应栏次置灰，不可填写。

计税方法分为‘一般计税方法计税’和‘简易计税方法计税’。

其中简易计税方法计税，应先进行一般纳税人简易办法征收认定，再填写相应的栏次，如果没有做该认定，会提示纳税人没有简易征收资格。

6.填写完成后回到主表，附表一数据会自动带到主表相应栏次，如下图所示：（如果填写的销售额比防伪税控实际开具发票的销售额小，则会触发比对异常）7.附表一填写完成后，打开附表二（本期进项税额明细表），如下图所示：本期认证相符的增值税专用发票在第35栏填写，填写完成后金额会自动带到第2栏，如下图所示：其中第7栏：代扣代缴税收缴款凭证的金额需要先填写【代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单】附表，填写后数据自动带到第7栏。

8.进项税额转出部分如下图所示：纳税人根据本属期进项税额转出具体的项目对应填写即可。

其中‘上期留抵税额抵减欠税’为自动带出上期留抵抵欠的税额，不可修改，‘上期留抵税额退税’为自动带出上期留抵退税的税额，不可修改。

9.待抵扣进项税额只允许辅导期一般纳税人和出口退税企业填写，如果不是，不能填写。

10.不动产进项税额抵扣申报根据39号公告规定，自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

退(抵)税申请表及填表说明

退(抵)税申请表及填表说明退（抵）税申请表金额单位：元，至角分申请人名称：纳税人名称：联系人姓名：联系申请退税类型：汇算结算退税□ 误收退税□ 留抵退税□纳税人□ 扣缴义务人□统一社会信用代码（纳税人识别号）：一、汇算结算、误收税款退税税种品目名称税款所属时期税票号码实缴金额原税情况合计（小写）申请退税金额（小写）二、留抵退税增量留抵税额大于零，且申请退税前连续12个月（或实际经营期至少3个月）生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%。

年月至年月生产并销售连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零的起止时间：年月至年月。

同期全部销售额，占比%。

申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用情形。

申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。

自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法。

本期已申报免抵退税应退税额。

2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用（含税控机动车销售统一）注明的增值税额。

2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额。

2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的解缴税款完税凭证注明的增值税额。

2019年4月至申请退税前一税款所属期全部已抵扣的进项税额。

本期申请退还的增量留抵税额。

申请退税理由：经办人：（公章）年月日如果您已委托代理人申请，请填写以下资料：为代理相关税务事宜，现授权（地址）声名及相关规定填写的，对填报内容（及附带资料）的真实性、可靠性、完整性负责。

申请人签章：授权人签章：以下由税务机关填写受理情况受理人：年月日核实部门意见：税务机关负责人意见：退还方式：退库□ 抵扣欠税□退税类型：汇算结算退税□ 误收退税□ 留抵退税□退税发起方式：纳税人自行申请□ 税务机关发现并通知□退（抵）税金额：经办人：负责人：签字年月日（公章）退（抵）税申请表》填写说明本表适用于办理汇算结算、误收税款退税、留抵退税。

增值税增量留抵退税计算表模板

(7)
进项构成比例
(8)
申请退还的增量留抵税额
(9)
5月 0.00 0.00
留抵退税计算表
6月
7月
8月
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
9月 0.00 0.00
10月 0.00 0.00
小计 0.00 0.00 0.00
0.00
0.00
0.00 #DIV/0! #DIV/0!
单位：元
（8）=（6）/（7）
（9）=（5）*（8）*60%
备注
增值税申报表附表二第1栏
增值税申报表附表二第4栏
增值税申报表附表二第12栏
增值税申报主表抵20栏
(5)=本月 (4)-3月（4）
（4）=4月（1）+5月（1）+6月（1）+7月（1）+8月（1）+9月（1）+10月（1）
（5）=4月（3）+5月（3）+6月（3）+7月（3）+8月（3）+9月（3）+10月（3）
栏次 3月
4月
认证相符的增值税专用发票 (1)
其他抵扣凭证-其他
(2)
当期申报抵扣进项税额合计(3)
期末留抵税额
(4)
0.00
增量留抵税额
(5)
2019年4月至申请退税前一税款
所属期已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发
(6)
票）注明的增值税额
0.00
2019年4月至申请退税前一税款所属期全部已抵扣进项税额

2007新税收政策解析及筹划运用(ppt 239)

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• 政策链接之一 • 国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知（国税发［1997］167号） • 自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。应冲减的进项税金计算公式如下： • 当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金× 所购货物适用的增值税税率
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• 一、关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知（财税[2007]92号） • 安置残疾人单位的增值税和营业税政策（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年 3.5万元。（二）按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征。
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• （三）扩大的可以抵扣的项目范围 • (1)购进(包括接受捐赠和实物投资)固定资产； (2)用于自制(含改扩建、安装)固定资产的购进货物或增值税应税劳务； (3)通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照规定缴纳增值税的； (4)为固定资产所支付的运输费用。 • （四）实行增量抵扣原则 • 纳税人当年准予抵扣的本办法所列进项税额一般不超过当年新增增值税税额，当年没有新增增值税税额或新增增值税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额应留待下年抵扣。
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4《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)

4《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）（二）第1至12栏“一、申报抵扣的进项税额”：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。

1.第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况。

该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。

2.第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。

本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。

适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。

3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。

辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。

本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。

4.第4栏“（二）其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。

具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证和其他符合政策规定的抵扣凭证。

该栏应等于第5至8栏之和。

5.第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。

按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。

6.第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。

执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”“金额”。

7.第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”：填写本期按规定准予抵扣的完税凭证上注明的增值税额。

增值税附表二固定资产改变用途申报表

增值税附表二固定资产改变用途申报表摘要：一、增值税附表二概述二、固定资产改变用途的增值税处理1.外贸企业销售货物的销售额填写2.进项税额填写3.免抵退办法出口货物销售额填写4.纯外贸企业填写示例三、固定资产改变用途的税务及会计处理四、销售使用过的固定资产的增值税申报表附表一填写正文：一、增值税附表二概述增值税附表二是用于填写增值税进项税额的申报表，它与增值税纳税申报表主表以及其他附表相互配合，共同反映企业的增值税纳税情况。

在填写增值税附表二时，需要注意的是，红字发票的销项税额应在《增值税纳税申报表附表一》中反映，而非填写在《增值税纳税申报表附表二》中。

二、固定资产改变用途的增值税处理1.外贸企业销售货物的销售额填写：外贸企业销售货物的销售额应填写在主表的第9（免税货物销售额）栏，该数额会自动生成在第8（免税货物及劳务销售额）栏。

同时，附表一的第十六栏（开具普通发票）也需要填写销售额。

2.进项税额填写：进项税额（在认证后申报时）应填写在附表二的24（本期认证相附且本期未申报抵扣）和25（期末已认证相符但未申报抵扣）两栏。

对于外贸企业来说，26栏也应该填写，但一般不填也可以通过，所以很少有人填写。

3.免抵退办法出口货物销售额填写：主表第七栏（免抵退办法出口货物销售额）是生产型出口企业填写的（因为出口企业是免抵退”的办法），所以外贸企业不需要填写。

4.纯外贸企业填写示例：如果是纯外贸企业，没有内销业务，那么销售额一般填写在主表8、9、10三栏和附表一的第16栏。

而进项填写在23、24、25、26栏，具体的按照栏次的汉字要求填写就可以。

这些数额是累计的，办理退税的时候也不需要减掉，也不需要做进项转出。

三、固定资产改变用途的税务及会计处理固定资产改变用途时，需根据国家相关规定进行税务和会计处理。

例如，原来是以建筑物的形式使用的固定资产，现在改为以办公用房的形式使用，就需要支付增值税。

根据国家相关规定，以旧换新的固定资产，所付增值税，可以减免原增值税额的50%。

免抵退税企业进项税额应补税额及期末留抵税额计算表

-
此数据录入免抵退增值税申报表中的销项税额栏
此数据录入免抵退增值税申报表中
-
的进项税额栏
此数据按免抵退增值税申报表自动
-带出数填写-源自此数据按免抵退增值税申报表自动带出数填写
按纳税申报表16+22栏填入
应补为正、期未留抵为负
企业经办人：
企业财务负责人：
企业法人代表：
税务机关审核人员：
#DIV/0! #DIV/0!
此数据录入免抵退增值税申报表中的进项税额转出栏
含前期免抵退已审结因更正纳税申报在本期免抵退调整
#DIV/0!
-
按汇总表25栏填入
按已缴税款完税凭证填入
-
按纳税申报23栏填入
-
按纳税申报表16+22栏填入
按纳税申报表21栏填入
按视同内销货物征税确认表第六栏
填写（负数填列）
8 其中：认证相符的税控增值税专用发票
9
海关进口增值税专用缴款书
10
农产口收购发票或销售发票
11
代扣代缴税收通用缴款书
12
运输费用结算单据
13 不参与免税分摊计算的进项税额=14+15+16+17
14 其中：海关进口增值税专用缴款书
15
其他不参与分摊计算的进项税额(固定资产)
16
非应税项目用、非正常损失进项转出
34 免抵退货物应退税额 35 检查应补税额 36 本期应补（期末留抵）税额=18+31-32-33+34-35
金额
-
-
-
-
备注
按纳税申报表1-4栏填入按纳税申报表第5栏填入
按确认表填入按确认表填入按确认表填入当期申报抵扣的进项发票及其他抵扣凭证原件、认证通知书认证结果、稽核结果通知书及清单、采集表、固定资产抵扣情况表、红字专用发票通知单、农产品收购及销售发票抵扣明细表、代扣代缴税收通用缴款书（单独装订成册）供查验；

增值税纳税申报表二(表样、说明)

增值税纳税申报表附列资料(表二) （本期进项税额明细）税款所属时间：年月注：第1栏=第2栏+第3栏=第23栏+第35栏-第25栏；第2栏=第35栏- 第24栏；第3栏=第23栏+第24栏-第25栏；第4栏等于第5栏至第10栏之和；第12栏=第1栏+第4栏+第11栏；第13栏等于第14栏至第21栏之和；第27栏等于第28栏至第34栏之和。

增值税纳税申报表附列资料（表二）填表说明（一）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月。

（二）本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

（三）本表“纳税人名称”栏，应加盖纳税人单位公章。

（四）本表“一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。

1、第1栏“（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票”，填写本期申报抵扣的认证相符的防伪税控增值税专用发票情况，包括认证相符的红字防伪税控增值税专用发票，应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。

2、第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”，填写本期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票情况，应与第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”减第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”后的数据相等。

3、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”，填写前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况；辅导期纳税人由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票和机动车销售统一发票的份数、金额、税额。

该项应与第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”加第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”减第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”后数据相等。

4、第4栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”，填写本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证情况，应等于第5栏至第10栏之和。

代理增值税申报操作规范--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义10

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义10代理增值税申报操作规范八、代理增值税申报操作规范（一）增值税一般纳税人（二）小规模纳税人（三）生产企业“免、抵、退”税申报（一）增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，应提供：（1）必报资料（2）备查资料（1）必报资料①《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》和《固定资产进项税额抵扣情况表》；②使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》；③《资产负债表》和《损益表》；④《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）；⑤主管税务机关规定的其他必报资料。

纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸质的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）。

（2）备查资料了解备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定辅导期纳税人的待抵扣问题在辅导期内商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。

应在“应交税费”科目下设二级科目“待抵扣进项税额”【例题·多选题】（2004年）自2003年7月1日起，凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括（）。

A.《资产负债表》和《损益表》的电子数据B.纸质的《增值税纳税申报表》（主表及附表）C.使用防伪税控系统的纳税人的IC卡D.《增值税普通发票使用明细表》E.《发票领用存月报表》[答疑编号6496080801]『正确答案』ABC（三）生产企业“免、抵、退”税申报1.申报程序2.申报资料3.申报要求1.申报程序生产企业货物出口后，先向主管征税机关的征税部门或岗位办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征。

购置固定资产进项税的抵扣应该怎样退税,有哪些具体规定呢

购置固定资产进项税的抵扣应该怎样退税,有哪些具体规定呢【⽹友问题】购置固定资产进项税的抵扣如何退税?如何规定?【律师解答】根据《扩⼤增值税抵扣范围暂⾏管理办法》(国税发[2007]62号)第三章的规定：退税申报第九条允许抵扣的固定资产进项税额实⾏应缴增值税增量计算，按季度办理退税的办法，于4⽉、7⽉、10⽉和12⽉分别办理。

纳税⼈12⽉份发⽣的允许抵扣的固定资产进项税额，应当在次年4⽉办理退税。

第⼗条纳税⼈应在办理退税的⽉份申报期内到主管税务机关进⾏退税申报，并提供下列资料：(⼀)《固定资产进项税额计算抵(退)税申报表》(附件3);(⼆)纳税⼈本期有新增固定资产进项税额的应报送《海关完税凭证抵扣清单(固定资产)》、《运输发票抵扣清单(固定资产)》、加注抵扣固定资产进项税额标识的《防伪税控专⽤发票认证清单(固定资产)》。

第四章退税审核第⼗⼀条办税服务厅将纳税⼈报送的《固定资产进项税额计算抵(退)税申报表》相关信息录⼊税收征管系统，并将退税资料传递到税源管理部门。

第⼗⼆条税源管理部门收到退税申报后，应对纳税⼈进⾏书⾯审核与实地核查。

(⼀)书⾯审核内容：1.审核《固定资产进项税额计算抵(退)税申报表》中本期新增固定资产进项税额与纳税⼈报送的《海关完税凭证抵扣清单(固定资产)》、《运输发票抵扣清单(固定资产)》、《防伪税控专⽤发票认证清单(固定资产)》中加注标识的抵扣凭证的进项税额合计数是否相符;2.审核《固定资产进项税额计算抵(退)税申报表》中“本年累计应纳增值税额”、“上年同期累计应纳增值税税额”等栏次与增值税申报表中对应栏次数据是否⼀致;3.审核本期《固定资产进项税额计算抵(退)税申报表》中“本年前期待抵扣固定资产进项税额余额”栏次与上期“应结转下期待抵扣固定资产进项税额”栏次数据是否相等;4.审核《固定资产进项税额计算抵(退)税申报表》栏次逻辑关系是否相符。

(⼆)实地核实内容：1.是否有固定资产实物，且实物与发票是否⼀致;2.是否将享受退税的固定资产专⽤于⾮应税项⽬⽅⾯;3.是否将享受退税的固定资产专⽤于免税项⽬⽅⾯;4.是否将享受退税的固定资产⽤于集体福利、个⼈消费;5.将享受退税的固定资产提供给⾮扩⼤增值税抵扣范围企业使⽤。