最新固定资产进项税额抵扣范围政策解读

固定资产进项税额抵扣范围政策解读

固定资产进项税额抵扣范围政策解读

固定资产增值税抵扣政策，降低了企业设备投资的税收负担，促进了企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变，有利于鼓励投资和扩大内需，有利于增强企业发展后劲，有利于提高我国企业竞争力和抗风险能力。但部分企业可能通过种种方法违规抵扣，如将用于个人消费的资产、在建工程中的钢材、水泥、电梯等的进项税额申报抵扣税款，来达到少缴或不缴税款的目的，从而产生税收风险。

一、固定资产名称解释

固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

二、固定资产抵扣时间的把握

《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）明确规定：“自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣。”时间把握的问题主要是固定

资产在2009年1月1日之前还是之后购进或完工的问题。这个时间点是容易产生税收风险的关键点之一。

三、固定资产抵扣范围区分的把握

现行增值税允许抵扣的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。房屋、建筑物等不动产、应征消费税的汽车不能纳入增值税的抵扣范围。《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税【2009】第113号）主要是根据《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）划分了建筑物、构筑物和其他土地附着物的范围，同时规定了以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。