最新固定资产进项税额抵扣范围政策解读
固定资产增值税抵扣的有关规定
固定资产增值税抵扣的有关规定固定资产增值税抵扣是指企业在购置、自建、修理保养、扩建、改造固定资产时，可以将所交增值税按规定进行抵扣，实现减税的政策措施。
以下是固定资产增值税抵扣的有关规定。
一、抵扣条件1.购置固定资产的增值税额超过当期销项税额的，可以全额抵扣。
其中，生产性企业和经营性企业的固定资产购置结转抵扣范围分别为15%和10%，其他购置固定资产自产自用部分为10%。
2.固定资产的增值税额应当与货物销售、加工修理修配劳务、出租、承包和转让不动产取得的销售收入等项目相适应的销售额取得时间一致，抵扣时不得应税项目。
二、抵扣方法1.全额抵扣方法：纳税人购置固定资产后，将符合条件的增值税额全额抵扣与当期能够扣税的销售额中。
2.分期抵扣方法：纳税人将符合条件的增值税额分成若干期进行抵扣，每期抵扣的增值税额不超过销售商实际支付增值税所需查验核定的车辆价款或代办手续费等。
三、抵扣期限1.一般情况下，由于增值税月度申报所发生的抵扣，应当按月进行。
具体申报期限为当期纳税申报期限内提供相应材料进行申报。
四、抵扣限制1.在购置城市维护建设税额异常增多的情况下，其本年度购置城市维护建设税额异常增多一般是指购置城市维护建设税额与购置资产价格之比，超过控制线审批报关单上的比例，并且超出国家、省或设区市税务局允许超比例的幅度即为异常增多。
2.不得抵扣城市维护建设税、车辆购置税、道路桥梁通行费、购置压力容器监测鉴定费、印花税、消费税和增值税销售额。
固定资产增值税抵扣政策的出台，为企业购置、自建、修理保养、扩建、改造固定资产提供了经济支持和优惠待遇。
企业可以根据自身需求和财务状况，选择合适的抵扣方式，合理规划固定资产的购置和运营。
同时，政府通过减少企业的增值税负担，促进了投资和消费的增长，对于经济的发展具有积极的作用。
关于固定资产进项税额抵扣问题的通知
关于固定资产进项税额抵扣问题的通知文号:财税[2009]113号发文时间:2009-9-9 实施时间:2009-9-9各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务总局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：增值税转型改革实施后，一些地区反映固定资产增值税进项税额抵扣范围不够明确。
为解决执行中存在的问题，经研究，现将有关问题通知如下：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款（不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
）所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。
《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。
以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。
附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
《固定资产分类与代码》(GBT14885-1994)下载:doc 文件根据新修订的增值税暂行条例，全国所有行业增值税一般纳税人自2009年1月1日起全面实施增值税转型改革。
《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第一条明确规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额，可根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。
2021固定资产进项抵扣新政策【进项税额抵扣】
2021固定资产进项抵扣新政策【进项税额抵扣】根据财政部、国家税务总局《关于明确要求固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）规定，不能抵扣进项税额的不动产范围包括：1．建筑物、房建的范围分别为《固定资产分类与代码（GB/T14885-1994）》中代码前两位为“02”、“03”的房屋、构筑物；2．其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物；3．以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
因此，是否属于不允许抵扣进项税额的范围，应按照以下方法来判断：1．首先判断是否符合金融资产的符合定义，即不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的，进项税额不会抵扣。
具体可以参照《固定资产分类与代码（GB/T14885-1994）》，判断是否属于建筑物、构筑物和其他土地附着物范围。
2．其次，判断是否属于附属建筑物或者构筑物为载体的以设备和配套设施，这些设施实际上不属于建筑物、构筑物和其他土地附着物范围，但一旦加装使用之后，与建筑物形成与此相反的整体，进项税额不能抵扣。
例如，光缆、电线等。
需要注意区分的是，有些设备虽然与附属设备和配套设施交通设施相关，通过端口连接，但可以独立为一项公司资产，并可以移动，比如电话机、电脑、电视机等，不符合不动产的定义，进项税额应可以抵扣。
补肾健身操1．端坐，两腿自然分开，与肩同宽，双手屈肘侧举，手指伸向上，与两耳平。
然后，双手上举，以那种两肋部感觉有所牵动为度，随后复原。
可连续做3至5次为一遍，每日可酌情做3至5遍。
做动作前，全身宜放松。
双手上举时吸气，复原时呼气，且力不宜过大、过猛。
这种动作可文艺活动筋骨、畅达经脉，同时使气归于丹田，对年老、体弱、气短者有缓解积极作用。
2．端坐，左臂屈肘放两腿上，右臂屈肘，手掌向上，做抛物动作3至5遍。
做抛物动作时，手向上空抛，动作可略快，手上抛时吸气，复原时呼气。
固定资产进项税抵扣
固定资产进项税抵扣随着企业的发展，固定资产的投入成为了企业发展的重要组成部分。
而在固定资产投资的过程中，往往需要支付大量的进项税。
为了减轻企业的负担，税法规定了固定资产进项税抵扣制度，即企业可以根据固定资产投入金额，在一定期限内逐年抵扣缴纳的进项税额。
一、固定资产进项税抵扣的基本原则固定资产进项税抵扣制度是基于税法规定的一项税收政策，其基本原则包括以下几点：1. 抵扣限额。
企业可以根据投入的固定资产金额，在一定期限内逐年抵扣进项税额。
根据税法规定，每年的抵扣限额为固定资产的折旧金额，即固定资产的总投资额除以设定的使用年限。
2. 按比例抵扣。
企业可以按照固定资产投入金额在抵扣期限内逐年按比例抵扣进项税额。
例如，如果固定资产的使用年限为10年，那么企业每年可以按照折旧率的十分之一抵扣进项税额。
3. 不得重复抵扣。
一旦企业使用固定资产进行进项税抵扣，那么在固定资产的使用寿命期内，该固定资产不得再次进行进项税抵扣。
这是为了防止企业重复抵扣进项税，避免对国家税收产生不必要的损失。
二、固定资产进项税抵扣的申报流程企业要进行固定资产进项税抵扣，需要按照税务部门的要求进行规范的申报流程。
以下是一般的申报流程：1. 资产申报。
企业需要在购置固定资产时，按照税务部门的规定填写资产申报表，并提交相应的资料。
资产申报表需要包括固定资产的名称、规格、数量、投资金额等信息，同时还需要提供购置固定资产的合同、发票等相关证明材料。
2. 进项税申报。
企业需要按照国家税务部门的要求，将每个月的进项税情况进行申报。
申报时需要将购置固定资产所支付的进项税额列入其中，并按照规定的格式和流程提交。
3. 税务审核。
税务部门会对企业的固定资产进项税抵扣申报进行审核。
审核内容包括固定资产的真实性、合规性等方面。
如果审核通过，则会给予企业相应的进项税抵扣额度。
4. 抵扣确认。
税务部门会出具抵扣确认函，确认企业的固定资产进项税抵扣情况。
企业需要保存好抵扣确认函，作为税务部门的证据。
进项税抵扣规定
进项税抵扣规定进项税抵扣是指企业购买商品和接受服务时支付的增值税，可以在销售产品和提供服务时抵扣或退还。
对于企业来说，合理的进项税抵扣能够减少纳税负担，提高经济效益。
下面将对进项税抵扣的规定进行详细解析。
一、抵扣范围1. 能够抵扣的进项税主要包括购买货物、接受委托加工、运输、仓储、咨询服务等与企业经营活动相关的费用所支付的增值税。
2. 进项税抵扣范围还包括购置固定资产、不动产和不动产投资项目建设发生的增值税。
二、抵扣方法1. 按照普通方法进行抵扣。
按照增值税的专用发票上所载明的税额进行抵扣。
2. 按照差额累进抵扣方法进行抵扣。
当纳税人采用差额计税方法计税时，进项税额与销项税额之间的差额可以抵扣。
三、不能抵扣的情况1. 购买禁止抵扣的货物和服务支付的增值税，不能抵扣。
2. 购买非用于经营活动场所、固定资产、不动产和不动产投资项目建设支付的增值税，不能抵扣。
3. 购置摩托车、非营运汽车、旅游客车和船舶支付的增值税，不能抵扣。
四、抵扣时间1. 一般情况下，可以在购买货物和接受服务之后的纳税申报期内进行进项税抵扣。
2. 对于一次不能抵扣完的进项税，可以在后续纳税期间继续抵扣。
五、抵扣税额的限制1. 进项税抵扣不能超出相应销项税额。
2. 企业销项税额为负数时，进项税抵扣不能产生超过负数销项税额的退税。
六、抵扣时限1. 进项税抵扣时限为一年，自纳税期开具专用发票之日起计算。
2. 但对于涉及农产品销售、让与作价处理固定资产、不动产的，进项税抵扣时限为税款所属年度。
七、进项税抵扣的控制措施为了防止虚开发票和滥用进项税抵扣权的现象，税务部门采取了一系列措施：1. 对购买行为进行实际核查，对于明显与企业实际经营不符的进项发票，予以拒绝抵扣。
2. 对进项和销项之间的差额进行核查，防止虚开发票。
3. 对于大额进项和销项不相符的企业，进行核查并采取相应措施。
综上所述，进项税抵扣规定了企业可以抵扣的范围、方法和时间等方面的具体规定，合理利用进项税抵扣权能够降低企业纳税负担，促进企业经济效益的提高。
固定资产进项抵扣税收政策解读
固定资产进项抵扣税收风险概述目录：一、政策依据二、政策解读三、税收风险四、风险自查与检查方法五、一般纳税人固定资产进项税额抵扣相关政策问题解答六、附录：《固定资产分类与代码》参考文章一参考文章二一、政策依据涉及固定资产抵扣的文件：1、新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）；2、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）；3、《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）；4、《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》（国税发〔2008〕117号）。
5、《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）间接影响固定资产抵扣的文件：1、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）；2、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）。
二、政策解读（一）固定资产抵扣的总体精神自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许增值税一般纳税人抵扣其购进、接受捐赠和实物投资或者自制、改扩建、安装的固定资产所含的进项税额，未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。
固定资产的进项税额在总体上允许抵扣的同时，与其他货物一样，用于非应税项目、免税项目、集体福利和个人消费的进项税额不得抵扣。
这里所指的固定资产不包括不动产，专指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
（二）固定资产抵扣需要把握的要点1、对时间界限的确定纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。
购买固定资产进项税抵扣情况区分
购买固定资产进项税抵扣情况区分首先，固定资产的性质。
国家税务管理部门将固定资产分为可抵扣和不可抵扣的两类。
可抵扣的固定资产是指用于企业生产经营活动并按照政策规定可以享受进项税额抵扣的固定资产，包括生产设备、仪器仪表、办公设备等。
而不可抵扣的固定资产是指不属于可抵扣范围内的固定资产，如房屋、土地、汽车等。
根据固定资产的性质进行区分，可以明确不同资产的进项税抵扣情况。
其次，固定资产的用途。
根据不同的用途，固定资产可分为用于生产经营和用于非生产经营的两类。
用于生产经营的固定资产是指企业购买用于自身生产经营活动的固定资产，如生产设备、原材料等。
而用于非生产经营的固定资产是指购买用于非自身生产经营活动的固定资产，如办公用品、办公设备等。
对于用于生产经营的固定资产，企业可以享受进项税额抵扣的优惠政策，但对于用于非生产经营的固定资产，企业一般不能享受进项税额抵扣的政策。
再次，固定资产的产权形式。
根据固定资产的产权形式，固定资产可分为自有和租赁的两类。
自有的固定资产是指企业拥有并使用的固定资产，而租赁的固定资产是指企业租赁并使用的固定资产。
对于自有的固定资产，企业在购买时可以享受进项税额抵扣的政策。
而对于租赁的固定资产，企业在支付租金时可以享受进项税额抵扣的政策。
值得注意的是，根据《增值税法》和相关政策，购买固定资产进项税抵扣情况还需要符合一些基本条件，如购买者需要具备一般纳税人资格、固定资产需要具备一定的使用年限等。
此外，对于大型固定资产的购买，一般还需要按照一定的程序进行报备或审批。
综上所述，购买固定资产的进项税抵扣情况需要根据固定资产的性质、用途、产权形式等进行区分。
掌握相关政策和要求，遵循规定操作，能够确保企业在固定资产购买中享受相应优惠政策，降低企业成本，增强企业竞争力。
固定资产和不动产进项税额抵扣政策解析
《增值税暂行条例实施细则》第 二十一条规定 ：“条例第十条 抵扣。因此 ，对于租赁固定资产和不动产的租赁费进项税额 第 （一 ）项 所 称 购进 货 物 ，不包 括 既用 于 增值 税 应 税 项 目（不 抵 扣 问题 ，各 个 省 的 国税 局 执 行 口径 都 不 尽相 同 ，有 的 省份 含 免 征 增值 税 项 目）也 用 于 非增 值 税 应 税项 目、免 征 增值 税 认 为租 赁 固定 资产 和 不动 产 的租 赁费 属 于租 赁服 务 ，不能 比 （以下简称 免税 ）项 目、集 体福 利或 者个 人消 费的 固定 资产 。” 照 固定 资 产和 不动 产 的全 额抵 扣 政策 ；而有 的省 份 则认 为租
设 厂房 ，成 交价 格 为 ２５００万 元 ，当地 规 定 的契 税适 用 税 率 为 契税税 额 的计 算方 法 为 ：
４％ ，该企 业应 纳契 税税 额 的计算 方法 为 ：
应 纳税额 ＝１ ０００００ｘ３％＝３０００（元 ）
应纳 税额＝２５００ｘ４％＝１００（万元 ）
归纳 提 示 ：应 纳税 额 以人 民币计 算 。转 移 土地 、房 屋 权
产 和 不动 产 。其 中涉及 的 固定 资产 、无形 资 产 、不 动产 ，仅 指 买 与 租赁 的税 收 政 策 ，从有 利 于 纳税 人 的 角 度 出发 ，也 为解
专 用 于上述项 目的 固定资 产 、无形 资产 （不包 括其 他权 益性 无 决租赁 固定资产 、不动产税收政策的空 白，减少税收争议 ，降
２．营改增 试 点办 法规 定 。《营业 税 改征 增值 税试 点实 施 办 赁 固定 资 产和 不动 产 的租 赁 费 ，其实 质 上都 是 跟 固定 资产 和
法》（财税［２０１６１３６号附件 １）第二十七条规定 ，下列项 目的进 不动产相关的，允许 比照固定资产和不动产的全额抵扣政策
购买原材料用于建造固定资产进项税是否允许抵扣
购买原材料用于建造固定资产进项税是否允许抵扣根据中国现行税法规定，购买原材料用于建造固定资产的进项税是允许抵扣的。
具体的解释如下：一、税法规定1.第三十四条规定：“销售货物、劳务应税行为的纳税人，如购买货物、接受劳务，用于销售货物、劳务应税行为，可以抵扣进项税额。
”2.第三十六条规定：“纳税人应当就其销售货物、劳务应税行为取得的收入，支付增值税。
计算纳税额的时候，可以以计算扣除已负担增值税的进项税额后的余额为基础。
”3.第三十七条规定：“当期销售货物、提供劳务的纳税人，按照其在当期购买纳税货物、支付劳务取得的进项税额，从其当期应纳税额中扣除。
”二、抵扣条件根据上述税法规定，购买原材料用于建造固定资产的进项税额是可以抵扣的，但需要满足以下条件：1.纳税人必须是销售货物或提供劳务的纳税人，而不是仅仅购买原材料的个人或非增值税纳税人。
2.购买的原材料必须用于建造固定资产，即购买的原材料必须用于生产货物或提供劳务的过程中。
3.纳税人必须能够提供合法、有效的发票或其他相关税务凭证，以证明原材料的购买。
三、抵扣方式根据税法规定，纳税人可以将购买原材料的进项税额直接从应纳税额中抵扣。
具体操作如下：1.纳税人在填报增值税纳税申报表时，将购买原材料的进项税额填写在“应减免税额”栏目中。
2.在缴纳税款时，按照应纳税额减去抵扣后的进项税额计算和缴纳。
3.如果进项税额大于应纳税额，可以在当期将多余部分退还给纳税人。
需要注意的是，如果纳税人购买原材料时，无法提供合法、有效的发票或相关税务凭证，或者使用原材料的用途不符合税法要求，则不能享受抵扣权益。
四、案例分析为了更好地理解抵扣政策，以下是一个案例分析：建筑公司购买了100万元人民币的砂石、水泥等原材料，用于建设一栋写字楼。
根据税法规定，在这100万元的进项税额中，公司可以将其中的16万元（按照16%的增值税税率计算）抵扣或者退税。
假设该建筑公司在销售自己建造的写字楼后，收入为200万元，根据增值税税率为16%，应缴纳税款为32万元。
固定资产进项税额抵扣
固定资产进项税额抵扣固定资产进项税额抵扣是指企业在购买固定资产时，可以将其购进时缴纳的进项税额抵扣至未来一定期间内的纳税款中，以减少企业未来的税负。
本文将从什么是固定资产进项税额抵扣、固定资产进项税额抵扣的优点、固定资产进项税额抵扣的适用范围和具体操作流程等方面进行探讨。
第一部分：什么是固定资产进项税额抵扣固定资产进项税额抵扣是指企业在购买固定资产并纳税时，可以将购进时缴纳的进项税额在一定期限内抵扣至未来的纳税款中，以减少企业的税负。
具体来说，企业在购买固定资产时支付的进项税额，可以按一定比例，分散抵扣至未来几个会计期间的应纳税销售额中，从而实现税负的减免。
第二部分：固定资产进项税额抵扣的优点固定资产进项税额抵扣的优点主要包括以下几个方面：1. 减少企业的税负：通过将固定资产购进时缴纳的进项税额抵扣至未来的纳税款中，企业可以有效地减少税负，提升企业的经济效益。
2. 促进固定资产投资：企业可以通过固定资产进项税额抵扣政策，鼓励企业增加对固定资产的投资，提升企业的生产能力和竞争力。
3. 降低企业的运营成本：固定资产进项税额抵扣可以减少企业的纳税额，从而降低了企业的运营成本，提高了企业的盈利能力。
第三部分：固定资产进项税额抵扣的适用范围固定资产进项税额抵扣适用范围主要包括以下几个方面：1. 符合相关法律法规的固定资产：固定资产进项税额抵扣适用于符合相关法律法规定义的固定资产。
这些固定资产可以是企业购买的设备、房屋、车辆等。
2. 用于生产经营的固定资产：固定资产进项税额抵扣适用于用于企业生产经营的固定资产。
如果固定资产被用于非生产经营性的目的，可能无法享受进项税额抵扣。
3. 符合抵扣比例规定的固定资产：固定资产进项税额抵扣的具体抵扣比例和期限根据地方税务局的规定而异，在具体操作时需要按照相关规定来执行。
第四部分：固定资产进项税额抵扣的具体操作流程固定资产进项税额抵扣的具体操作流程一般包括以下几个步骤：1. 固定资产购进时税款的计提：在企业购买固定资产时，需要按照相关法律法规的要求进行进项税额的计提和缴纳。
固定资产抵扣范围解读
固定资产抵扣范围解读财税[2009]113号文件解读财政部、国家税务总局于2009年9月9日以财税（2009）113号发布了《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》，此文是针对新的增值税条例实施细则的进一步解释，属于具体操作层面的规定。
113号文件出台的背景是2009年1月1日实行新的增值税条例，我国由生产型增值税制转变为消费型增值税制后，涉及固定资产增值税进项税额的抵扣范围不够明确，存在条例和细则没有明确的空白地带，应该说此问题在企业执行中具有普遍性和典型性，所以，财政部、国家税务总局很有必要单独颁布文件，明确抵扣范围，为企业操作提供依据，同时，也防止因理解上的偏差造成税负不公和形成税收漏洞。
要理解此文件精神，还要从《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》）第十条说起，其内容是：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）第二十三条是对《条例》第十条第一款的说明，其内容是：条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他地上附着物。
对以上关于不动产的抵扣政策可理解为：实行消费型增值税后，购进货物或者劳务用于不动产固定资产及其在建工程（包括建筑物、构筑物和地上附着物）的，其进项税额一律不允许抵扣。
113号文件是对细则第二十三条的更进一步明确说明。
文件第一部分是对建筑物、构筑物和地上附着物的概念和范围进行了说明，并附发了《固定资产分类与代码》，供纳税人套用时参考。
第二部分则是对建筑物、构筑物附属设备和配套设施的进项税不准抵扣的说明：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。
固定资产进项税抵扣及相关政策
新税法明确了固定资产进项税抵扣及相关政策，注意以下几点：1、《条例》及《细则》规定：购进固定资产取得增值税发票可以抵扣销项税额，但购进用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费（包括纳税人的交际应酬消费和自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇）的固定资产（含混用的机器设备）及属于营业税应税项目的不动产以及发生的不动产在建工程（包括新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产的原料费和修理费）不允许抵扣进项税额。
这是这次增值税转型改革的关键点。
2、《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）根据新《条例》、《细则》针对固定资产进项税抵扣政策的有关规定作出了补充，即：从2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额（简称固定资产进项税额），可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（统称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣。
据穗地税发[2005]123号规定：一、生产企业（以下简称“纳税人”）出口货物当期免抵的增值税税额（以下称“当期免抵税额”）已纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，即纳税人出口货物的“当期免抵税额”是附征城市维护建设税和教育费附加的计税依据。
“当期免抵税额”是指经主管国家税务机关对纳税人填报的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》（见附件）核准后，加具在该表的“退税部门”意见栏中同意免抵税额的实际发生数;如“退税部门”意见栏中只加具了“经核无误同意申报”的文字但无记载实际发生数的，“当期免抵税额”为《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》中第25栏的实际发生数。
城市维护建设税和教育费附加是以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税、营业税”为计税依据，并与“三税”同时缴纳，对生产企业出口自产货物免抵的增值税额也应按规定征收城市维护建设税和教育费附加。
问题所述情况，城建税和教育费附加计税依据=实缴纳的增值税税额+生产企业出口自产货物免抵的增值税额。
进项税额加计抵减政策18个要点
进项税额加计抵减政策18个要点随着我国经济的不断发展，税收政策也在不断完善和调整。
其中，进项税额加计抵减政策是近年来财政部出台的一项重要政策，旨在减轻企业税负，促进经济发展。
本文将从18个要点来详细介绍这一政策。
一、政策背景。
进项税额加计抵减政策是指对企业的增值税进项税额进行加计抵减，以减少企业的应纳税额。
该政策的出台是为了进一步降低企业税负，促进企业发展，提高市场竞争力。
二、政策适用范围。
该政策适用于纳税人购进的固定资产、不动产和土地等，以及用于生产经营和增值税专用发票上注明的其他项目。
三、加计抵减比例。
根据政策规定，增值税一般纳税人的加计抵减比例为10%。
四、政策实施时间。
该政策自2019年4月1日起实施，至今仍然有效。
五、政策优惠对象。
该政策适用于增值税一般纳税人，不适用于小规模纳税人。
六、政策申报流程。
企业需要在每月纳税申报时，按照规定填写加计抵减项目的相关信息，并在纳税申报表中进行申报。
七、政策申报要求。
企业需要在申报时，提供相关的购进发票、发票清单等资料，以便税务机关核查。
八、政策税务检查。
税务机关将对企业的加计抵减申报进行核查，确保企业的申报符合政策规定。
九、政策违规处罚。
对于违反政策规定的企业，税务机关将依法给予处罚，包括罚款、税收追缴等。
十、政策宣传和培训。
税务机关将通过各种渠道对企业进行政策宣传和培训，帮助企业了解政策内容和申报要求。
十一、政策效益。
该政策的出台将有效减轻企业税负，提高企业经营效益，促进经济发展。
十二、政策影响。
该政策的实施将对企业的财务成本、税收负担等产生积极影响，有利于企业的发展。
十三、政策调整。
根据实际情况，政府将不断调整和完善加计抵减政策，以适应经济发展的需要。
十四、政策支持。
政府将通过各种方式支持企业，确保政策的有效实施，提高企业的竞争力。
十五、政策监督。
税务机关将对企业的申报情况进行监督，确保政策的合规实施。
十六、政策评估。
政府将对政策实施效果进行评估，及时发现问题并进行调整。
固定资产抵扣范围
固定资产抵扣范围在财务会计中，固定资产是指企业所拥有并用于长期生产经营活动的各种设备、房屋及其他固定资本形成的物品。
企业在购置和使用固定资产过程中，可以享受相关税收政策，其中之一就是固定资产抵扣。
固定资产抵扣是指企业根据税收法规规定，将固定资产的购置成本分摊到多个会计年度中，逐年进行抵扣，从而减少企业的纳税负担，促进企业的发展和经济增长。
那么，在实际操作中，固定资产抵扣的范围有哪些呢？以下将逐一介绍。
首先，固定资产抵扣范围包括购买固定资产的成本。
购买固定资产包括购买不动产、购买设备及其他固定资本形成物品等。
对于购买不动产的成本抵扣，通常需要根据国家相关政策进行合理的折旧计算，并按照规定的方法和期限进行抵扣。
对于购买设备及其他固定资本形成物品的成本抵扣，根据固定资产的性质和用途，可以选择按照规定的折旧方法进行抵扣，也可以选择一次性抵扣。
其次，固定资产抵扣范围还包括维修和更新支出。
在使用固定资产的过程中，为了保持设备的正常运转和提高生产效率，企业需要进行定期的维修和更新。
对于固定资产的维修支出，可以通过按照国家相关政策规定的方法进行抵扣。
而对于固定资产的更新支出，通常需要根据国家相关政策的规定，选择适当的抵扣方式。
另外，固定资产抵扣范围还包括固定资产的租赁成本。
在一些情况下，企业并不需要购买固定资产，而是选择租赁方式来使用固定资产。
对于租赁固定资产的成本支出，企业可以按照规定的方法进行抵扣。
此外，固定资产抵扣范围还包括固定资产处置所得的抵扣。
当企业需要处置固定资产时，通常会产生一定的处置所得。
根据相关税收政策，企业可以将处置固定资产所得的一部分或全部作为抵扣的收入。
对于如何计算和抵扣处置所得，通常需要根据国家相关政策的规定进行操作。
除了上述范围之外，固定资产抵扣还可能涉及其他一些特殊情况。
例如，企业进行技术改造和资产重组时，可能涉及固定资产抵扣的问题。
在这种情况下，需要根据具体的情况，参照国家相关政策的规定来进行操作。
小企业会计-固定资产进项抵扣
小企业会计：固定资产进项抵扣一、固定资产进项税抵扣规定2020自2009年１月１日起，增值税一般纳税人外购的用于生产经营的固定资产（作为纳税人自用消费品的汽车、摩托车、游艇除外），其进项税额可以抵扣。
自2013年８月１日起，纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用，可以抵扣购进时的增值税进项税额。
2016年５月１日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年５月１日后发生的不动产在建工程，其进项税额应分２年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。
取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分２年抵扣的规定。
2019年后纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分２年抵扣。
此前规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年４月税款所属期起从销项税额中抵扣。
二、不能抵扣的固定资产进项税１、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣２、非正常损失的购进固定资产进项税额不得抵扣３、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进固定资产进项税额不得抵扣４、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品进项税额不得抵扣三、出售固定资产：《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条规定如下：自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；。
固定资产进项抵扣规定
固定资产进项抵扣规定
固定资产进项抵扣是指企业在购置固定资产时，可以按一定比例将此次购置所产生的增值税进项税额予以抵扣。
固定资产进项抵扣的规定有以下几个方面：
首先，固定资产进项抵扣适用范围。
根据国家税务总局的规定，固定资产进项抵扣适用于纳税人购置固定资产的增值税进项税额，主要包括购买新建物业、购买新购设备、购买土地使用权等。
其次，固定资产进项抵扣适用比例。
根据国家税务总局的规定，固定资产进项抵扣的适用比例为：购买新建物业、新购设备等固定资产，适用比例为100%；购买土地使用权的固定资产，
适用比例为30%。
再次，固定资产进项抵扣的税务手续。
企业在购置固定资产时，需要填写《增值税一般纳税人资格登记表》和《增值税发票申请表》，并通过国家税务总局核准后，方可享受固定资产进项抵扣的政策。
最后，固定资产进项抵扣的时间限制。
固定资产进项抵扣的税务政策规定，纳税人需要在购置固定资产后的六个月内，将固定资产进项税额进行抵扣，逾期将无法享受固定资产进项抵扣的政策。
固定资产进项抵扣的规定对企业的发展具有积极的促进作用。
首先，固定资产进项抵扣可以减少企业经营成本，提高企业盈
利能力。
其次，固定资产进项抵扣政策可以推动企业购置固定资产的积极性，促进经济增长。
此外，固定资产进项抵扣还有利于优化企业的资本结构，提高企业的竞争力。
然而，在实际操作中，企业在享受固定资产进项抵扣政策时，也需要注意遵守相关规定，如购置固定资产的用途符合增值税归属规定、购置发票真实有效等。
只有合规合法地享受固定资产进项抵扣政策，企业才能更好地发挥固定资产进项抵扣的优势，实现自身的发展目标。
详解固定资产进项税抵扣问题
详解固定资产进项税抵扣问题一、固定资产进项税的抵扣仅限于一般纳税人新《条例》规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
”因此，非增值税纳税人，即从事《营业税暂行条例》规定劳务的企业，比如交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐服务企业购进的设备等固定资产，其进项税不允许抵扣。
其次，我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
小规模纳税人按3%的征收率计算当期应纳增值税额，只有一般纳税人按照“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的公式计算当期应纳税额。
可见“进项税”是针对一般纳税人的特有概念，因此一般纳税人购进固定资产其进项税额在符合新《条例》及国家有关规定的前提下，才可以抵扣。
小规模纳税人购进固定资产其进项税在任何条件下均不允许抵扣。
第三，要正确理解进口货物应缴纳的增值税和增值税进项税抵扣之间的关系。
新《条例》规定进口货物的单位和个人为增值税的纳税人，怎么理解呢？这里的单位和个人，既包括从事销售货物、提供加工、修理修配的单位和个人，也包括从事《营业税暂行条例》规定劳务的单位和个人，只要这些单位和人通过中华人民共和国海关进口了货物，就应该按照17%或13%的税率缴纳增值税，而与该已纳增值税是否抵扣无关。
增值税进项税抵扣是针对一般纳税人而言的，既一般纳税人因进口设备等货物而向海关缴纳的增值税，在符合《增值税条例》和有关规定的前提下，可以抵扣当期应纳的销项税。
二、新《条例》中可抵扣进项税的固定资产，仅指机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。
财税（1993）38号文件印发的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条“条例（注：指1993年发布的老增值税暂行条例）第十条所称固定资产是指：（一）使用年限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具；（二）单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品”。
固定资产抵扣新政策是怎么规定的
固定资产抵扣新政策是怎么规定的固定资产抵扣新政策是怎么规定的？平时小伙伴在日常工作中，会遇到一些模棱两可的问题，例如哪些是用于简易计税项目，哪些可以全额抵扣，哪些可以用于一般计税项目。
本文就为大家做一个详细的分享。
固定资产抵扣新政策自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣.租入固定资产和不动产的进项税额抵扣政策可归纳为:自2018年1月1日起,纳税人租入的固定资产和不动产,其进项税额额要么全额抵扣,要么不能抵扣.固定资产抵扣新政策2019专用于用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,不能抵扣,其余情况可全额抵扣.接受政府补助收入购入的固定资产或者接受政府专项研发补助的专项研发经费购入的固定资产,可以进项抵扣吗?根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第一款第五项:原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费.其中涉及的无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.纳税人的交际应酬消费属于个人消费.(2)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.(4)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形.会计上对于外购需要安装的固定资产,先按应计入外购固定资产成本的金额(不含增值税进项税额),借记"在建工程"科目,按外购固定资产增值税扣税凭证注明或据以计算的增值税,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目,按计入固定资产成本的金额与准予抵扣的增值税之和,贷记"银行存款"等科目.如安装领用生产用原材料,则按原材料成本,借记"在建工程"科目,贷记"原材料"等科目,领用的原材料购进时的增值税不再转出计入固定资产成本.固定资产达到预定可使用状态时,再将工程成本(不含增值税)从"在建工程"科目转入"固定资产"科目.以上就是关于固定资产抵扣新政策的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与固定资产抵扣有关的内容，请继续关注。
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固定资产进项税额抵扣范围政策解读
固定资产进项税额抵扣范围政策解读
固定资产增值税抵扣政策，降低了企业设备投资的税收负担，促进了企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变，有利于鼓励投资和扩大内需，有利于增强企业发展后劲，有利于提高我国企业竞争力和抗风险能力。
但部分企业可能通过种种方法违规抵扣，如将用于个人消费的资产、在建工程中的钢材、水泥、电梯等的进项税额申报抵扣税款，来达到少缴或不缴税款的目的，从而产生税收风险。
一、固定资产名称解释
固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
二、固定资产抵扣时间的把握
《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）明确规定：“自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣。
”时间把握的问题主要是固定
资产在2009年1月1日之前还是之后购进或完工的问题。
这个时间点是容易产生税收风险的关键点之一。
三、固定资产抵扣范围区分的把握
现行增值税允许抵扣的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。
房屋、建筑物等不动产、应征消费税的汽车不能纳入增值税的抵扣范围。
《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税【2009】第113号）主要是根据《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）划分了建筑物、构筑物和其他土地附着物的范围，同时规定了以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。
附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。