第八讲 会计账簿(1)-PPT文档资料
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会计账簿(ppt)
三、会计账簿与账户
(一)账户的概念
1、账户是根据会计科目设置的,具有一 定格式和结构,用于分反映资产、负债、 所有者权益、收入、费用、利润等会计 要素增减变动情况及其结果的载体。会 计科目只是对会计对象具体内容进行分 类的项目或名称，账户是会计科目的具 体应用。设置账户是会计核算的重要法 之一。
2、账户与会计科目的联系和区别 (1)账户与会计科目的联系:
2、设置会计账簿的意义
(一)通过账簿的设置和登记,可以记 载、储存会计信息；
(二)通过账簿的设置和登记,可以分 类、汇总会计信息;
(三)通过账簿的设置和登记,可以检 查、校正会计信息;
(四)通过账簿的设置和登记,可以编 报、输出会计信息。
二、会计账簿的分类 (一)按其用途分类
1.按用途分类
(1)序时账簿 (2)分类账簿 (3)备查账簿
1、订本式账簿是指启用前就把一定数 量的账页装订成册,并对账页进行了连 续编号的账簿。这种账簿一般适用于总 分类账、现金日记账、银行存款日记账。
2、活页账簿是指在账簿登记完毕之前并 不固定装订在一起,而是装在活页账夹中 的账簿。当账簿登记完毕之后(通常是一 个会计年度结束之后),才将账页予以装 订,加具封面,并给各账页连续编号。各 种明细分类账一般采用活页账形式。
收入、成本、费用、利润 等明细账一般均采用这种 (2)应用举例: 格式的账簿。（如：主营 业务收入、生产成本、制 造费用、管理费用、财务 费用、本年利润等账户）
产品名称：
生产成本明细账
年 记账凭证 摘 月 日 种类 号码
要成
本
项
目
直接材料 直接人工 制造费用 合 计
__________明细账
年 记账凭证 摘 借 月 日 种类 号码 要 办 工 折 机
会计账簿(ppt版)
适用核算内容：实物资产等。
※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
第二十页，共五十九页。
3〕多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方(shuāngfāng)
分别设置专栏。
第二十一页，共五十九页。
费
第二十二页，共五十九页。
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：本钱费用(fèi yong)和收入等。
盈余公积
80 000
合计
695 000
695 000
★假设借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方(dàifāng)合计695 000。 ★假设借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。
★假设4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。
– 方向一致
• 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同 的方向
–金额相等
• 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有 关明细分类账户中的金额之和相等
第二十五页，共五十九页。
总分类账户期初余额
＝
所属明细分类账户 期初余额之和
总分类账户 本期借方发生额
＝
所属明细分类账户 本期借方发生额之和
总分类账户 本期贷方发生额
②登记方法：逐日逐笔登记。
第十一页，共五十九页。
(2) 银行存款日记账 ① 格式(géshi)：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
第十二页，共五十九页。
2.普通(pǔtōng)日记账的格式与登记方 法
(1)两栏式普通日记账〔分录簿〕
① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登 记。
借：财务费用 500
贷：银行存款
500
※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
第二十页，共五十九页。
3〕多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方(shuāngfāng)
分别设置专栏。
第二十一页，共五十九页。
费
第二十二页，共五十九页。
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：本钱费用(fèi yong)和收入等。
盈余公积
80 000
合计
695 000
695 000
★假设借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方(dàifāng)合计695 000。 ★假设借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。
★假设4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。
– 方向一致
• 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同 的方向
–金额相等
• 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有 关明细分类账户中的金额之和相等
第二十五页，共五十九页。
总分类账户期初余额
＝
所属明细分类账户 期初余额之和
总分类账户 本期借方发生额
＝
所属明细分类账户 本期借方发生额之和
总分类账户 本期贷方发生额
②登记方法：逐日逐笔登记。
第十一页，共五十九页。
(2) 银行存款日记账 ① 格式(géshi)：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
第十二页，共五十九页。
2.普通(pǔtōng)日记账的格式与登记方 法
(1)两栏式普通日记账〔分录簿〕
① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登 记。
借：财务费用 500
贷：银行存款
500
初会会计账簿精品PPT课件
计 序时的方法进行登记。（图表7-7）
账
总分类账 (纵向多栏式总账)
簿 ××年 凭证 月日字号
摘要
库存现金 银行存款 采购 原材料 …… 借 贷 借 贷 借 贷 借贷借贷
设
月初余额 100
900
800
…
置
…
…
本月合计 …
…
…
…
月末余额 …
…
…
…
…
15
（２）横向多栏式总分类账：将各总账科目设置为账簿 中的行次，一个总账科目只占一行，其栏目除期初和期末余 第七章 额之外，主要是按业务类型进行设置，一般采用汇总的方法 第二节 进行登记。
第七章 第二节
2、多栏式明细分类账
A、专栏式多栏明细账：在明细账上设置若干专栏(有8、12、24栏)， 以作进一步的分类反映。（图表7-8）
制造费用明细账
××年 凭证 月 日字号
摘要
合计
工资
职工 折旧 修理 福利费 费 费
……
会
计
账
B、扩充式多栏明细账：以三栏式为基础扩充的多栏式明细账。（图
簿 表7-9）
会计学
第01章 会计基本概念 第02章 会计基本理论 第03章 账户与复式记账 第04章 企业基本经济业务核算 第05章 账户分类 第06章 会计凭证 第07章 会计账簿 第08章 财产清查 第09章 成本计算 第10章 财务会计报告 第11章 会计核算形式
第12章 会计电算化
1
本章学习要求
第七章
10,125
库存现金支出多栏式日记账（P232 图7-5）
2007年 凭证
对应的借方科目
月日 字 号 摘
要 银行 存款
第八章 会计账簿 基础会计学PPT课件
第二节 会计账簿的设置和登记
二、日记账的格式和登记
（二）特种日记账
1.库存现金日记账
库存现金日记账是逐日逐笔反映企业的现金收入、支出及其结存情况的会计账
簿。通过设置现金日记账可以加强对企业现金收支活动的反映和控制，监督企业执
行现金管理制度，促使企业现金的合理使用，保护现金资产的安全。同时，根据现
第八章 会计账簿
第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 对账与结账 第四节 账簿的使用规则和错账更正
第八章 会计账簿
学习目标
了解 会计账簿的更换与保管要求
明确
会计账簿的含义、种类、内容、启用和登 记规则
熟悉
会计对账和结账的内容和方法
掌握
总账、明细账、日记账的记账规则和登记方法， 各种错账更正方法的适用范围和具体更正方法
2.通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果、编制财务报表提供依据。 根据账簿记录的费用、成本和收入、成果资料，可以计算一定时期的财务成果， 检查费用、成本、利润计划的完成情况。经核对无误的账簿资料及其加工的数 据，为编制财务报表提供总括和具体的资料，是编制会计报表的主要依据。
3.通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，可以为开展财务分析和会 计检查提供依据。通过对账簿资料的检查、分析、可以了解企业贯彻有关方针、 政策、制度的情况，可以考核各项计划的完成情况。另外，对资料使用是否合 理，费用开支是否符合标准，经济效益有无提高，利润的形成与分配是否符合 规定等做出分析、评价，从而找出差距，挖掘潜力，提出改进措施。
的账簿。卡片账的卡片通常装在卡片箱内，不用装订成册，随时可取可放可
移动，也可跨年度长期使用，但卡片容易丢失。一般情况下，固定资产的明
最新会计学基础-8会计账簿
1.确保全面、系统的核算各项经济业务，为经营管 理者提供系统、分类的会计核算资料。
2.在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 3.账簿格式力求简明实用，提供经营管理所需的各 项指标。
2.分类账簿 是按照账户的分类登记经济业务的账簿。
（1）总分类账簿 又称总分类账，简称总账。是根据总 分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的 分类账簿。
三栏式账簿
会计科目: 银行存款
××年 凭证 月 日 字号
摘要
总分类账
借方
贷方
借
或 十 万千百十元角分十万千百十元角分贷
余额 百十万千百十元角分
81
上月结存
2
银付1
提取现金 046号
支票存入 2 银收1 银行
以支票付 2 银付2 购料款
将多余现金 3 现付3 送存银行
…
2 5 0 00 0 30 0 0 0
6000 0 600 00 0
486 2972 5
30
本月合计
2 8 0 00 0
660 00 0
482 49 72 5
三栏式账簿
明细科目：
——明细分类账
××年 凭证 月 日 字号
摘要
借方
贷方
借
或 十 万千百十元角分十万千百十元角分贷
余额 百十万千百十元角分
数量金额式账簿
类 别: 品名或规格: 储备定额:
会计学基础-8会计账簿
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的定义
会计账簿: 是按照会计科目开设账户并由具有一定 格式，互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依 据，系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。
设置账簿的原则:会计主体必须根据自身的业务特点 及经营管理的需要，设置相应的账簿体系及具体的账 簿，各单位的具体情况不同，账簿设置的方法也不尽 一致。设置账簿应遵循以下原则：
2.在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 3.账簿格式力求简明实用，提供经营管理所需的各 项指标。
2.分类账簿 是按照账户的分类登记经济业务的账簿。
（1）总分类账簿 又称总分类账，简称总账。是根据总 分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的 分类账簿。
三栏式账簿
会计科目: 银行存款
××年 凭证 月 日 字号
摘要
总分类账
借方
贷方
借
或 十 万千百十元角分十万千百十元角分贷
余额 百十万千百十元角分
81
上月结存
2
银付1
提取现金 046号
支票存入 2 银收1 银行
以支票付 2 银付2 购料款
将多余现金 3 现付3 送存银行
…
2 5 0 00 0 30 0 0 0
6000 0 600 00 0
486 2972 5
30
本月合计
2 8 0 00 0
660 00 0
482 49 72 5
三栏式账簿
明细科目：
——明细分类账
××年 凭证 月 日 字号
摘要
借方
贷方
借
或 十 万千百十元角分十万千百十元角分贷
余额 百十万千百十元角分
数量金额式账簿
类 别: 品名或规格: 储备定额:
会计学基础-8会计账簿
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的定义
会计账簿: 是按照会计科目开设账户并由具有一定 格式，互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依 据，系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。
设置账簿的原则:会计主体必须根据自身的业务特点 及经营管理的需要，设置相应的账簿体系及具体的账 簿，各单位的具体情况不同，账簿设置的方法也不尽 一致。设置账簿应遵循以下原则：
《会计学会计帐簿》PPT课件_OK
⑴优点：可以避免账面散失，并防止抽换账页。 ⑵缺点：
①由于账页顺序编号和总数已经固定，不能 增减，开设账户时，必须为每一账户预留账页， 预留账页不足，增添麻烦，预留账页过多，造成 浪费。
②只能一人登账。 ⑶适用：总分类账和现金、银行存款日记账。 （特别重要）
8
2、活页式：是把若干张零散的账页，根据业 务需要，自行组合成的账簿。 ⑴优点：
12
二、日记账的设置与登记 “现金日记账”和“银行存款日记账”是特种日记账，必须采用订本式。
从银行提取现金的业务只做银行存款付款凭证； 对将现金存入银行的业务只做现金付款凭证。 为了坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不负责登记现金日记账和银
行存款日记账以外任何账簿。
13
三、分类账的设置与登记 总分类账与明细分类账
贷：银行存款 40 更正： ②用蓝字或黑字编制如下记账凭证，并据以入账：
借：财务费用 360 贷：银行存款 360
21
练习题
• 某企业2003年5月查账时发现下列错账： 1、向银行提取现金3 500元，过帐后，原记帐凭证没错，帐簿错将金额记为5 300元。 2、仓库发出一批材料用于产品生产，计6000元。查账时发现凭证帐簿均记为
30
一、属于本期收入，但尚未收到的账项调整 ——应计收入的账项调整
根据权责发生制和收入确认原则，收入只有在它们实现（赚取）而不是在收 到的时候，影响所有者权益。
在资产负债表日，如果不调整记录本期已经赚取的收入，则企业的收入和资 产会被低估。
31
【例8-1】某单位1月末根据其在银行存款的金额和该 类存款的利率估算，1月份银行存款利息收入应为800 元。应将其登记入账。季末依据银行通知一次性收到
①可随时将空白账页加入账簿。 ②可由多人同时分工登账。 ⑵缺点： ①活页账容易散失和被抽换。
①由于账页顺序编号和总数已经固定，不能 增减，开设账户时，必须为每一账户预留账页， 预留账页不足，增添麻烦，预留账页过多，造成 浪费。
②只能一人登账。 ⑶适用：总分类账和现金、银行存款日记账。 （特别重要）
8
2、活页式：是把若干张零散的账页，根据业 务需要，自行组合成的账簿。 ⑴优点：
12
二、日记账的设置与登记 “现金日记账”和“银行存款日记账”是特种日记账，必须采用订本式。
从银行提取现金的业务只做银行存款付款凭证； 对将现金存入银行的业务只做现金付款凭证。 为了坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不负责登记现金日记账和银
行存款日记账以外任何账簿。
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三、分类账的设置与登记 总分类账与明细分类账
贷：银行存款 40 更正： ②用蓝字或黑字编制如下记账凭证，并据以入账：
借：财务费用 360 贷：银行存款 360
21
练习题
• 某企业2003年5月查账时发现下列错账： 1、向银行提取现金3 500元，过帐后，原记帐凭证没错，帐簿错将金额记为5 300元。 2、仓库发出一批材料用于产品生产，计6000元。查账时发现凭证帐簿均记为
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一、属于本期收入，但尚未收到的账项调整 ——应计收入的账项调整
根据权责发生制和收入确认原则，收入只有在它们实现（赚取）而不是在收 到的时候，影响所有者权益。
在资产负债表日，如果不调整记录本期已经赚取的收入，则企业的收入和资 产会被低估。
31
【例8-1】某单位1月末根据其在银行存款的金额和该 类存款的利率估算，1月份银行存款利息收入应为800 元。应将其登记入账。季末依据银行通知一次性收到
①可随时将空白账页加入账簿。 ②可由多人同时分工登账。 ⑵缺点： ①活页账容易散失和被抽换。
第八章 会计账簿[25页]
![第八章 会计账簿[25页]](https://img.taocdn.com/s3/m/658baa4fb4daa58da1114a0c.png)
现金日记账和银行存款日记账通常采用三 栏式。
2020/11/10
6
日记账的设置
• 日记账亦称序时账，是按经济业务发生时间 的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。
日记账的种类
按登记内 容不同
普通日记账
现金日记账 银行存款日记账
特种日记账
销售日记账
2020/11/10
转账日记账
7
普通日记账
• 普通日记账是按全部经济业务发生时间 的先后顺序逐日逐笔进行登记的日记账。 简称会计分录簿。
三栏式明细分类账
结算类账户
在账页中设借、贷、余三栏，每一账页只设立一个账户
数量金额式明细账
财产物资
在账页中的三栏中，再分设数量、单价、金额栏
多栏式明细分类账
收入、费用成本类
在同一账页中，按某一总分类账户的全部明细分类
账户设置金额栏，用以登记各明细分类账户资金的增减
变化情20况20/11。/10
12
3、次日的经济业务从合计行的下一行依次连续登记。
2020/11/10
9
二、分类账的设置和登记
总分类账的设置
•明细分类账的设置
总账
根据总分类科目设置，总括反
映会计主体经济业务情况
分类 账簿
明细账
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
2020/11/10
10
A、总分类账的登 记
• 总分类账简称总账，是根据总分类科目 设置总分类账户所建立的分类账。
化和结存情况的分类账。
备查账 亦称备查账或备查登记簿，是对日记账、分类账和明 2020/11/10细账中未记录的事项进行补充登记的一种账簿。 3
• （二）账簿按外表形式分类：
2020/11/10
6
日记账的设置
• 日记账亦称序时账，是按经济业务发生时间 的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。
日记账的种类
按登记内 容不同
普通日记账
现金日记账 银行存款日记账
特种日记账
销售日记账
2020/11/10
转账日记账
7
普通日记账
• 普通日记账是按全部经济业务发生时间 的先后顺序逐日逐笔进行登记的日记账。 简称会计分录簿。
三栏式明细分类账
结算类账户
在账页中设借、贷、余三栏，每一账页只设立一个账户
数量金额式明细账
财产物资
在账页中的三栏中，再分设数量、单价、金额栏
多栏式明细分类账
收入、费用成本类
在同一账页中，按某一总分类账户的全部明细分类
账户设置金额栏，用以登记各明细分类账户资金的增减
变化情20况20/11。/10
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3、次日的经济业务从合计行的下一行依次连续登记。
2020/11/10
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二、分类账的设置和登记
总分类账的设置
•明细分类账的设置
总账
根据总分类科目设置，总括反
映会计主体经济业务情况
分类 账簿
明细账
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
2020/11/10
10
A、总分类账的登 记
• 总分类账简称总账，是根据总分类科目 设置总分类账户所建立的分类账。
化和结存情况的分类账。
备查账 亦称备查账或备查登记簿，是对日记账、分类账和明 2020/11/10细账中未记录的事项进行补充登记的一种账簿。 3
• （二）账簿按外表形式分类：
会计账簿概述PPT(共-88张)
三栏式明细分类账设有借方、贷方和余额三栏，并在余 额前设余额方向。其格式与总分类账格式相同，是用于 分类核算各项经济业务、提供详细核算资料的账簿，如 债权债务类、资本类明细账，适用于提供价值指标的核 算内容，如“应收账款”、“应付账款”、“实收资本 ”等科目的明细分类核算。
1. 三栏式明细分类账
2. 多栏式明细分类账
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和 结余情况的账簿。
银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设 置，每个银行账户设置一本日记账。
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
➢ 银行存款日记账通常是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证 和现金付款凭证(记录将现金存入银行业务)按经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔进行登记的账簿。
（2）备查账簿由各单位根据需要自行设置。
（二）按账页格式分类
➢ 账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三 栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。
1. 两栏式账簿
两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏的 账簿。
2. 三栏式账簿
三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏 目的账簿。
总分类账、日记账和债权、债务明细分类账一般采 用三栏式格式。
➢ 启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定 页数，不得跳页、缺号。
➢ 使用活页式账页时，应当按账户顺序编号，并须定期装 订成册
账簿启用登记表
三、会计账簿的登记规则
➢ 登记账簿必须严格遵循的八个规则： ➢ 1 ．准确完整 ➢ 2 ．注明记账符号 ➢ 3 ．书写留空 ➢ 4 ．正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 ➢ 5 . 特殊记账使用红色墨水 ➢ 6 . 顺序连续登记 ➢ 7 . 结出余额 ➢ 8 . 过次承前
1. 三栏式明细分类账
2. 多栏式明细分类账
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和 结余情况的账簿。
银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设 置，每个银行账户设置一本日记账。
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
➢ 银行存款日记账通常是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证 和现金付款凭证(记录将现金存入银行业务)按经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔进行登记的账簿。
（2）备查账簿由各单位根据需要自行设置。
（二）按账页格式分类
➢ 账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三 栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。
1. 两栏式账簿
两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏的 账簿。
2. 三栏式账簿
三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏 目的账簿。
总分类账、日记账和债权、债务明细分类账一般采 用三栏式格式。
➢ 启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定 页数，不得跳页、缺号。
➢ 使用活页式账页时，应当按账户顺序编号，并须定期装 订成册
账簿启用登记表
三、会计账簿的登记规则
➢ 登记账簿必须严格遵循的八个规则： ➢ 1 ．准确完整 ➢ 2 ．注明记账符号 ➢ 3 ．书写留空 ➢ 4 ．正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 ➢ 5 . 特殊记账使用红色墨水 ➢ 6 . 顺序连续登记 ➢ 7 . 结出余额 ➢ 8 . 过次承前
第八章会计账簿ppt-PowerPointPresen
A会计年度
▼ B会计年度
思考题：
1.什么叫会计账簿?设置会计账簿的 主要作用有哪些?
2.会计账簿按用途和外表形式各可 以分为哪些种?
3.什么叫序时账簿?登记特种日记账 的主要依据是什么?
4.明细分类账的格式主要有哪几种? 其适用核算的业务内容范围是怎样的？
5.什么叫平行登记？平行登记的要 点有哪些？
更正方 法正确
原来的错
75
账
3 257
更正方 法错误
注意问题：
▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉 其中的部分数字。
▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。
2）红字更正法
①适用于更正记账凭证会计科目用错 而引发的错账。
【例】企业用银行存款2 500元支付产 品销售广告费。错误分录为：
借：管理费用 2 500
1）划线更正法——适用于更正记 账凭证正确只是记账时发生的错账。
【例】用银行存款3 275元购买办公
用品。记账凭证上编制的分录为：
借：管理费用 3 275
贷：银行存款
3 275
※错账：账户中登记为3 257。更 正方法为：
※分录没错，无须更正。
银行存款
××× 3 275
管理费用
3 275 3 257 张清
贷：银行存款
2 500
※错账：借方科目应为“营业费用”。
更正方法为：
原来的错
账
银行存款
管理费用
××× 2 500
2 500
2 500
2 500
2 500
营业费用
2 500
A 用红字编分录并记账，冲销错账：
借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500
第8章会计账簿
固定资产 租约合 租出 名称及规格 同号数 单位
租入 日期
使用部门
租金 日期 单位
归还 日期
备注
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第8章会计账簿
•5.3 账簿的登记规则与错账更正方法
•1.记账要求
•（1）账簿启用
• 会计人员在启用新账簿时，应在账簿的扉页“账簿启用和经营人员一览 表”上填写。其内容包括：企业名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账 人员和会计主管人员签名，并加盖公章。
• 月 日 号数
税额 税额
税额 额转出 退税
贷
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第8章会计账簿
横线登记式明细分类账：适用于 “材料采购”等明细分类账。
材料采购明细分类账
材料名称或类别：甲材料
2008年 凭证 月 日 字号 6 1 银付1
2 银付1
3 转1 30
摘要
购入材料 分配运输费
结转采购成本 本期发生额
借方金额 买 价 运输费 合 计
②登记方法：逐日逐笔登记。
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第8章会计账簿
•2.分类账簿的格式与登记方法
•（1）总分类账簿的格式与登记方法
概念：是按一级会计科目设置的、进行分类登记全部经济业务的账簿。 登账依据：现金收、付款凭证，银行收、付款凭证及转账凭证等 登账人员：会计 账簿形式：订本账 格式：三栏式
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2008
年
凭证 字号
摘
要
月日
6 1 银付1 支付办公费
5 转账3 应付工资
借
方
材料费
人工费 办公费 其 他 500
1 500
余额
500 2 000
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会计账簿概述(ppt-69页)
• （二）多栏式
• 多栏式账页适用于收入、成本、费用类科 目的明细核算。
• 多栏式明细分类账是由会计人员根据记账 凭证和。
• 适用于“生产成本”、“制造费用”、“管理费 用”、“主营业务收入”和“本年利润”等科目的 明细分类核算。
• （三）数量金额式
• 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户， 对所辖明细分类账户起着控制作用，它提供有关 经济业务的总括资料，通常以货币为计量单位； 明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其 所隶属的总分类账户起着辅助作用，提供有关经 济业务的详细资料，可以以货币、实物量和劳动 量为计量单位。
• （二）总分类账户与明细分类账户平行登 记的要点
• 2．三栏式账簿
• 三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额 栏目的账簿。这种格式的账簿适用于只需反映金 额的记录，如各种日记账、总分类账和债权、债 务明细账等都可采用三栏式账簿。
• 3．多栏式账簿
• 多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目（借方和 贷方）按需要分设若干专栏的账簿。具体格式有 借方多栏式，贷方多栏式和借贷多栏式三种。收 入、成本、费用和利润等明细账一般可采用多栏 式账簿。
• （四）横线登记式
• 横线登记式账页是采用横线登记，即将每 一相关的业务登记在一行，从而可依据每 一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项 业务的进展情况。这种格式适用于登记“材 料采购”、“在途物资”、“应收票据”和“其他 应收款”等。
• 四、总分类账户与明细分类账户的平行登 记
• （一）总分类账户与明细分类账户的关系
• 四、会计账簿的种类 • （一）按用途分类
账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
• 1．序时账簿
第八讲 会计账簿(1)
（7）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在 “借或贷”栏内注明“借”或者“贷”字样。没有余额 户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内 “0中间加波浪线的特殊符号”表示。注意：现金日记 账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
第二 节 账簿的内容、启用与记账规则
（8）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本 页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行 有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页” 字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一 行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。
• 下列情况可以用红色墨水记账的是（ ）。 A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 B.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 C.在三栏式账户的余额栏前，印明余额方向的， 在余额栏内登记负数余额 D.在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的， 在余额栏内登记负数余额
第二 节 账簿的内容、启用与记账规则
的，在余额栏内登记负数余额。 4）根据国家统一的会计制度的规定可以使用红字
登记的其它会计记录。
第二 节 账簿的内容、启用与记账规则
（6）在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记， 不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行，应在空页、 空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空 白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章
• 内容：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭 证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记 账方向是否相符。
• 账证相符是账账相符和账实相符的基础。
⒉账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。
（1）总账有关账户的余额核对（通过对总账编 制试算平衡表来完成）
说明：资产类账户的余额应等于权益类账户 的余额，或总账账户的借方期末余额合计数应与 贷方期末余额合计数核对相符。
第二 节 账簿的内容、启用与记账规则
（8）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本 页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行 有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页” 字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一 行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。
• 下列情况可以用红色墨水记账的是（ ）。 A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 B.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 C.在三栏式账户的余额栏前，印明余额方向的， 在余额栏内登记负数余额 D.在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的， 在余额栏内登记负数余额
第二 节 账簿的内容、启用与记账规则
的，在余额栏内登记负数余额。 4）根据国家统一的会计制度的规定可以使用红字
登记的其它会计记录。
第二 节 账簿的内容、启用与记账规则
（6）在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记， 不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行，应在空页、 空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空 白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章
• 内容：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭 证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记 账方向是否相符。
• 账证相符是账账相符和账实相符的基础。
⒉账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。
（1）总账有关账户的余额核对（通过对总账编 制试算平衡表来完成）
说明：资产类账户的余额应等于权益类账户 的余额，或总账账户的借方期末余额合计数应与 贷方期末余额合计数核对相符。
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述
按账页格式分类，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿、
第
数量金额式账簿和横线登记式账簿。
一
3、数量金额式（双三栏）大三栏：借、贷、余；小
节
三栏：数量、单价、金额。用于各种财产物资明细账，
会
如原材料、库存商品明细账。
计
4、横线登记式 一项经济业务自始至终登记在同一账
账
页同一行内。如“材料采购、应收票据、其他应收款—
总分类账簿，又称总分类账，简称总账，它是
根据总分类科目开设的。
明细分类账簿，又称明细分类账，简称明细账，
是用以记录明细核算资料的分类账。
第 一 节
备查账簿：又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等 主要账簿未能记载的或记载不全地的经济业务进行补充登记
的账簿。如：“委托加工材料登记簿”、“租入固定资产登
、 启
（3）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的
用 与
空格，不要写满格，一般应占格距的1/2，以便用划
记 线更正法进行更正。
账
规
则
第 二 节
（4）登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用 钢笔书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写，但是，银
行的复写账簿可以用圆珠笔书写。
账
簿 的
（5）下列情况，可以用红色墨水记账（易考多选题）
启 用
的本页合计数为自本月初至本页末止的发生额合
与 计数
记 账 规
需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的 本页合计数为自年初至本页末止的累计数
则
• 登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢
第 二
笔书写，绝对不得使用圆珠笔或下列情况可以用红色墨水记账的是（
）。
账 簿
“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样
的 B.没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写
内 容
“－”
、 启
C.现金日记账必须逐日结出余额
用 与
D.银行存款日记账必须逐日结出余额
记
账
规
则
记账规则例示：
第 二 节
账
簿
的
内
容
、
启
用
文字或数字上
与 记
要留适当距离
账
规
则
记账规则例示：
第 二 节
账 簿 的 内 容 、 启 用 与 记 账 规 则
簿
—备用金”，明细账。
概
述
按照账簿的外形特征分类：
第 一
1.订本式账簿
节
2.活页式账簿
会
3.卡片式账簿
计
账
簿
概 述
账 账 簿 簿
订本式账簿
活页式账簿
日记账 总账
卡片式账簿
卡片箱
• ①订本式账簿，是指在启用前就将若干账页顺序编号并
第 固定装订成册的账簿。 一 • 避免账页散失和被抽换，从而保证账簿记录的安全性。 节 但由于账页是固定的，不能根据记账需要随时进行增减，
概
账户就无法存在；
述
（2）账簿序时、分类地记载经济业务是在个
别账户中完成的。
序时账薄
按用途分类
分类账薄
第
会
一
计
节
账
备查账薄 三栏式账薄
会 计
薄
按账页格式分类
的
分
多栏式账薄 数量金额式账薄 横线登记式账簿
账 簿
类
按外形特征分类
订本式账薄
概
活页式账薄
述
卡片式账薄
序时账薄，又称为日记账，是对各项经济业务按其发生时间的先后 顺序，逐日逐笔连续进行登记的账薄。普通日记账和特种日记账。
第
会计账薄，简称账薄，由一定格式账页组成
一 的，以通过审核的会计凭证为依据，全面、系
节 统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。
会
会计凭证—会计账簿—会计报表
计
账 簿
概 会计账簿是指由一定
述
格式账页组成的，以
会计凭证为依据，全
面、系统、连续地记
录各项经济业务的簿
籍 。（ ）
设置和登记账簿的意义
第
一
记 账
转次页
1320000
1 00000 贷 800000 2 270000 贷 800000
规
则
每一账页登记完毕，要结出合计数，并在摘要中注明转次页。
第三节 账簿格式和登记方法
• 一、日记账 – 现金及银行存款日记账 – ——订本式、三栏式、多栏式 – ——逐日逐笔登记 – ——日清月结
• 二、分类账 – 总分类账——订本式、定期登记 – 明细分类账——必须逐日逐笔登记的有：固 定资产，债权债务明细账。 – 明细分类账——可以定期汇总登记的有：原 材料、库存商品、收入、费用明细账
在企业的会计实务活动中，每发生一 笔经济业务，要先根据原始凭证填制记 账凭证。
填制记账凭证
审核凭证
记账
记账后，就可以在账 簿中全面、连续系统的反 映和监督经济业务，为管 理提供全面、完整、系统 的会计核算资料。
第一节 会计账簿概述
• 会计账簿的概念、意义 • 会计账簿与账户的关系 • 会计账簿的种类
• （2）总账与所属明细账核对
说明：总账账户的期末余额应与所属明细账期末 余额之和核对相符。（这是平行登记中的一个等式）
（3）总账与日记账（序时账）核对
说明：指的是期末余额的核对，即现金日记账和 银行存款日记账期末余额应分别与现金、银行存款总 分类账的期末余额核对相符。
（4）明细账之间的核对
说明：指的是期末余额的核对，即会计部门各种 财产物资明细账的期末余额与财产物资保管和使用部 门有关明细账的期末余额应核对相符。
• 对账的内容一般包括（ ）。 A.账证核对B.账账核对C.账实核对D.账表核对
• 账证核对指的是核对会计账簿记录与原始凭证、记账 凭证的（ ）是否一致，记账方向是否相符。 A.时间B.凭证字号C.内容D.金额
• 下列属于账实核对的是（ ） A.现金日记账账面余额与现金实际库存数的核对 B.银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对 C.财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额的核 对 D.应收、应付款明细账账面余额与债务、债权单位核 对
• 账证相符是账账相符和账实相符的基础。
⒉账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。
（1）总账有关账户的余额核对（通过对总账编 制试算平衡表来完成）
说明：资产类账户的余额应等于权益类账户 的余额，或总账账户的借方期末余额合计数应与 贷方期末余额合计数核对相符。
注意：在填制记账凭证和登记账簿过程中可能会发生 一些并不影响平衡的错误，所以，全部总账账户的期末余 额的借贷方合计数相等并不能完全证明会计记录没有错误。 因此，还必须进行其它方面的核对。
的 A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录
内 容
B.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数
、 启
C.在三栏式账户的余额栏前，印明余额方向的，
用 在余额栏内登记负数余额
与 记
D.在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，
账 规
在余额栏内登记负数余额
则
第
二 • 下列说法正确的是（ ）。 节 A.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在
节
1、记载、储存会计信息。
会
2、分类、汇总会计信息。
计
3、检查、校正会计信息。
账 簿
4、编报、输出会计信息。
概 述
会计账簿与账户的关系：
第
一 节
二者的关系是形式和内容的关系，账
簿只是一个外在形式，账户才是它的真实
会 计 账
内容。
（1）账户存在于账簿之中，账簿中的每一个
簿
账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，
第 一 节 会 计 账 簿 概 述
为了加强货币资金的管理，通常设置现金日记账和银行存款日记账。 为了简化手续，其他项目一般不再设置特种日记账。
分类账薄，又称为分类账，是全部经济业务按总分类账 第 户和明细分类账户进行分类登记的账薄。 一 节
会
计
账
簿
概
述
分类账簿按其反映指标的详细程度划分，分为
总分类账簿和明细分类账簿。
第八讲 会计账簿(1)-PPT文档资料
单/击/此/处/添/加/副/标/题/内/容
第五章
会计账簿
内容构成
1 第一节 会计账簿概述 2 第二节 账簿的内容、启用和记账规则 3 第三节 账簿格式和登记方法 4 第四节 对账
第五章 会计账簿
主要 内容
3
意义
记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经过加工整理后的信息， 才能集中、准确地反映企业发生的经济业务。为了把会计凭证中的会 计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄。
如果不小心 出现跳行或 隔页，需要 注明
记账规则例示：
第 二 节
账
簿
的
内
容 12 10 转 10 欠货款
5000 00 贷 60 0000
、 启
12 15 付 12 归还货款
300000
贷 3 0000 0
用 12 18 转 15 欠货款
40 0000 贷 7 0 0000
与 12 19 转 16 欠货款
• 3、账实核对：财产物资、债权债务等账面余 额与实有数额之间的核对。 内容：主要包括四方面（易考多选题） （1）现金日记账账面余额与库存现金数额是 否相符。 （2）银行存款日记账账面余额与银行对账单 的余额是否相符。 （3）各项财产物资明细账账面余额与财产物 资的实有数额是否相符。 （4）有关债权债务明细账账面余额与对方单 位的账面记录是否相符。
会 记簿”“应收票据备查簿”。