期末账项调整与结账.共40页
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期末账项调整与结账
例6-3： （1）9月30日的账务处理 借：银行存款 150000 贷：其他应付款 150000
（2）10-12月每月末的账务处理 借：其他应付款 50000 贷：其他业务收入 50000
第五章 会计凭证与账簿
应计费用的调整：指本期已经发生，或已经由本期受益，但 尚未入账，也未支付现金（含银行存款） 的费用，这些费用应当归属本本期负担， 应在期末予以调整入账。
（3）9月末将实际收到的本季度银行存款利息登记入账
借：银行存款 25000
贷：其他应收款 16000
财务费用
9000
第五章 会计凭证与账簿
例6-2：
借：应收账款 500000
贷：主营业务收入 500000
预收收入的调整：指已经收到的款项，但尚未交付商品或提
供劳务的收入。会计期末需要作相应的调 整，将已实现的部分计为本期收入，未实 现的部分递延到下期，作为负债处理。
应交税金：企业对税务部门形成的负债。
第五章 会计凭证与账簿
例6-6： 甲公司20*8年9月未计提当月固定资产折旧，其中生产车间用 房屋及机器设备应计提折旧额15000元，办公用房屋及设备应提折旧额 为3000元。
借：制造费用 15000 管理费用 3000 贷：累计折旧 18000
例6-7： 甲公司20*8年末应收账款账户借方余额50000元，企业按应收 账款余额的3%计提坏账准备。
公式：银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项 =企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项－银行已付未付款项
第六章 期末账项调整与结账
B、差额法：即企业与银行双方都在自身余额的基础上，去除自己已记 账而对方未记账的未达账项。
06.第六章 期末账项调整与结账
并在摘要栏注明“上年结转”字样。
小结
。
。
返回
本章小结
会计科目 。 。。。 。 账户结构 会计分录
返回
习题重点
二、
2、。
三、
。
title
。
结束
备注
二、财产清查的组织和方法
（二）财产 清查的方法
1、货币资金清查的方法
（2）银行存款的清查：通过企业银行存款 日记账与开户银行核对的方法，发现错记或
漏记。同时，对于因为结算凭证传递时间的
差别，发生的“未达账项”，要及时编制 “银行存款余额（二）财产 清查的方法
一、权责发生制和收付实现制
（二）收付实现 制 1、特点： 又称为现收现付制或现金制，是在实际收到或支出货币资 金的时候计入当期收入、费用。 不能正确计算机各期的经营成果，但会计核算手续相对简 单，使得会计利润与现金流量比较同步。我国行政单位会 计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权 责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。
二、账项调整的类型及会计处理
账项调整的五种 类型 应计收入的调整；预收收入的调整；应计费用的调整；预 付费用的调整；其他账项的调整。 是指本期已经实现，但尚未收到款项的收入。
（一）应计 收入的调整
（二）预收 收入的调整
是指已经收到款项，但尚未交付商品或提供劳务的收入。
二、账项调整的类型及会计处理
用。
二、账项调整的类型及会计处理
（五）其他 账项的调整 1、固定 资产折旧
2、资产 减值准备 3、应交 税费 例如：计提固定资产折旧、计提资产减值准 备、计提应交税费。 。
。
。
一、财产清查的意义和分类
（一）财产清 查的定义 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行
小结
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本章小结
会计科目 。 。。。 。 账户结构 会计分录
返回
习题重点
二、
2、。
三、
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结束
备注
二、财产清查的组织和方法
（二）财产 清查的方法
1、货币资金清查的方法
（2）银行存款的清查：通过企业银行存款 日记账与开户银行核对的方法，发现错记或
漏记。同时，对于因为结算凭证传递时间的
差别，发生的“未达账项”，要及时编制 “银行存款余额（二）财产 清查的方法
一、权责发生制和收付实现制
（二）收付实现 制 1、特点： 又称为现收现付制或现金制，是在实际收到或支出货币资 金的时候计入当期收入、费用。 不能正确计算机各期的经营成果，但会计核算手续相对简 单，使得会计利润与现金流量比较同步。我国行政单位会 计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权 责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。
二、账项调整的类型及会计处理
账项调整的五种 类型 应计收入的调整；预收收入的调整；应计费用的调整；预 付费用的调整；其他账项的调整。 是指本期已经实现，但尚未收到款项的收入。
（一）应计 收入的调整
（二）预收 收入的调整
是指已经收到款项，但尚未交付商品或提供劳务的收入。
二、账项调整的类型及会计处理
用。
二、账项调整的类型及会计处理
（五）其他 账项的调整 1、固定 资产折旧
2、资产 减值准备 3、应交 税费 例如：计提固定资产折旧、计提资产减值准 备、计提应交税费。 。
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一、财产清查的意义和分类
（一）财产清 查的定义 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行
期末账项调整与结账
2020/12/22
两种会计确认基础运用比较
– 两者核算原则，处理业务的标准不同。
• 收付实现制强调货币资金的实收实付； • 权责发生制强调收益的发生和为了获得收入而发
生的费用相配合。
2020/12/22
两种会计确认基础运用比较
权责发生制
现金收付制
（accrual basis）
（cash basis）
94460
18400
7550 1350
调节的余额
103960 调节后的余额
103960
2020/12/22
返回
存货的数量
3.存货的清查
账存数 实地盘存制、永续盘存制
实存数 实地盘点、技术推算盘点
存货的金额
个别计价法、先进先出法、后进先出法、 加权平均法、毛利率法
2020/12/22
返回
财产物资的盘存制度 1．永续盘存制：平时在账中既登记财产物资的增加 数，又要登记减少数，随时在账中记算期末结存数
2020/12/22
先编制银行存款余额往来调节表
调节表的编制对于未达账相采用补记法（谁的未达帐项调整 谁的余额）
项目
金额
企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款
减：银行已付企业未付款
项目
银行对帐单余额 加：企业已收银行未收 款
金额
减：企业已付银行未付 款
调整后余额
2020/12/22
调整后余额
期末账项调整与结账
期末账项调整
• 权责发生制与收付实现制 • 账面调整的类型及会计处理 • 具体见教材182页
2020/12/22
收付实现制
– 它是按费用和收入是否在本会计期间已经支付、收 入货币，而不管其应否计入本期损益为标准，来处 理有关经济业务的一种会计确认基础。
两种会计确认基础运用比较
– 两者核算原则，处理业务的标准不同。
• 收付实现制强调货币资金的实收实付； • 权责发生制强调收益的发生和为了获得收入而发
生的费用相配合。
2020/12/22
两种会计确认基础运用比较
权责发生制
现金收付制
（accrual basis）
（cash basis）
94460
18400
7550 1350
调节的余额
103960 调节后的余额
103960
2020/12/22
返回
存货的数量
3.存货的清查
账存数 实地盘存制、永续盘存制
实存数 实地盘点、技术推算盘点
存货的金额
个别计价法、先进先出法、后进先出法、 加权平均法、毛利率法
2020/12/22
返回
财产物资的盘存制度 1．永续盘存制：平时在账中既登记财产物资的增加 数，又要登记减少数，随时在账中记算期末结存数
2020/12/22
先编制银行存款余额往来调节表
调节表的编制对于未达账相采用补记法（谁的未达帐项调整 谁的余额）
项目
金额
企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款
减：银行已付企业未付款
项目
银行对帐单余额 加：企业已收银行未收 款
金额
减：企业已付银行未付 款
调整后余额
2020/12/22
调整后余额
期末账项调整与结账
期末账项调整
• 权责发生制与收付实现制 • 账面调整的类型及会计处理 • 具体见教材182页
2020/12/22
收付实现制
– 它是按费用和收入是否在本会计期间已经支付、收 入货币，而不管其应否计入本期损益为标准，来处 理有关经济业务的一种会计确认基础。
期末账项调整与结账课件
期末账项调整与结账课件
• 期末账项调整 • 结账流程 • 特殊情况处理 • 案例分析 • 总结与展望
01
期末账项调整
定义与目的
定义
期末账项调整是指在企业会计期末， 根据权责发生制原则，对有关账项进 行账务处理，以便正确反映企业的财 务状况和经营成果。
目的
期末账项调整的目的是为了实现收入 与费用的配比，贯彻权责发生制原则， 准确计算企业的经营成果，为决策提 供依据。
分析利润的变化及原因，为下期决策 提供参考。
编制财务报表
01
02
03
04
编制资产负债表，反映企业资 产、负债及所有者权益的总体
情况。
编制利润表，反映企业本期及 上期经营业绩。
编制现金流量表，反映企业现 金流入流出的情况。
编制所有者权益变动表，反映 企业所有者权益增减变动的情
况。
03
特殊情况处理
跨期收入与支出的处理
数据安全和隐私保护
在信息化和自动化的过程中，数据安全和隐私保护成为了一个重要的挑 战，企业需要采取有效的措施来保护财务数据的安全和隐私。
03
法规和政策变化
随着国家法规和政策的变化，期末账项调整与结账的相关法规和政策也
在不断变化，企业需要及时了解并适应这些变化，以符合相关法规要求。
THANKS
感谢观看
02
结账流程
准备工作
整理本期所有经济业 务，确保所有凭证均 已录入系统。
准备好结账所需的工 具和资料，如计算器、 笔、凭证等。
核查账簿记录，确保 准确无误。
确认收入与支
01
核查收入与支出的准确性，确保 所有收入和支出均已记录。
02
确认收入和支出的配比性，确保 符合权责发生制原则。
• 期末账项调整 • 结账流程 • 特殊情况处理 • 案例分析 • 总结与展望
01
期末账项调整
定义与目的
定义
期末账项调整是指在企业会计期末， 根据权责发生制原则，对有关账项进 行账务处理，以便正确反映企业的财 务状况和经营成果。
目的
期末账项调整的目的是为了实现收入 与费用的配比，贯彻权责发生制原则， 准确计算企业的经营成果，为决策提 供依据。
分析利润的变化及原因，为下期决策 提供参考。
编制财务报表
01
02
03
04
编制资产负债表，反映企业资 产、负债及所有者权益的总体
情况。
编制利润表，反映企业本期及 上期经营业绩。
编制现金流量表，反映企业现 金流入流出的情况。
编制所有者权益变动表，反映 企业所有者权益增减变动的情
况。
03
特殊情况处理
跨期收入与支出的处理
数据安全和隐私保护
在信息化和自动化的过程中，数据安全和隐私保护成为了一个重要的挑 战，企业需要采取有效的措施来保护财务数据的安全和隐私。
03
法规和政策变化
随着国家法规和政策的变化，期末账项调整与结账的相关法规和政策也
在不断变化，企业需要及时了解并适应这些变化，以符合相关法规要求。
THANKS
感谢观看
02
结账流程
准备工作
整理本期所有经济业 务，确保所有凭证均 已录入系统。
准备好结账所需的工 具和资料，如计算器、 笔、凭证等。
核查账簿记录，确保 准确无误。
确认收入与支
01
核查收入与支出的准确性，确保 所有收入和支出均已记录。
02
确认收入和支出的配比性，确保 符合权责发生制原则。
07-期末账项调整与结账
第七章 会计账务核查
2）存货数量的确定
实地盘存制 永续盘存制
2018/1/14 第15页
第七章 会计账务核查
（3）存货清查果的账务处理
第四节 财产清查
2018/1/14 第16页
第七章 会计账务核查
（4）固定资产清查结果的账务处理 1）账户设置
第二节 财产清查
2018/1/14 第17页
2018/1/14 第4页
第七章 会计账务核查
第二节 财产清查
2018/1/14 第5页
第七章 会计账务核查
第二节 财产清查
（2）银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额 调节表”。 3）未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入 账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。
加：银行已记增加入账而企业 尚未入账的款项
银行对账单账面余额
加：企业已记增加入账而 银行尚未入账的款项
减：银行已记减少入账而企业 尚未入账的款项
减：企业已记减少入账而 银行尚未入账的款项
调整后金额
2018/1/14 第10页
调整后金额
第七章 会计账务核查
2、实物资产的清查
第二节 财产清查
1）清查方法： ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2）清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。
2018/1/14 第19页
三、收入分摊的账项调整 本期已收款，因尚未向付款单位提供商品或劳务，不属 于本期收入的预收款项，是一种负债性质的预收收入
第二节 财产清查
一、财产清查的意义
三、财产清查的种类
第六章期末账项调整与结账
第六章期末账项调整与结账第六章期末账项调整与结账一、期末账项调整掌握应计费用、应计收入、预付费用、预收收入、固定资产折旧、坏账损失的含义及其账务处理方法。
有关收入的账项调整(一)应计收入1、范围（1）应收商品销售收入（2）应收劳务收入（3）应收租赁收入（4）应收利息收入2、核算科目（1）应收账款（2）应收票据（3）应收利息3、具体核算借：应收账款应收票据应收利息贷：主营业务收入其他业务收入投资收益（二）预收收入1、范围（1）预收销售收入（2）预收租金及押金2、核算科目（1）预收账款（2）其他应付款3、具体核算借：银行存款贷：预收账款其他应付款有关费用的账项调整（一）应计费用1、范围（1）应付租赁费（2）应付保险费（3）应付借款利息（4）应付债券利息2、核算科目（1）其他应付款（2）应付利息3、具体核算借：销售费用管理费用财务费用贷：其他应付款应付利息（二）预付费用1、范围（1）预付保险费（2）预付租赁费（3）待摊的固定资产改良支出（4）低值易耗品摊销（5）出租出借包装物摊销（6）固定资产折旧2、核算科目（1）预付账款（摊销期限在一年以内）（2）长期待摊费用（摊销期限超过一年）3、具体核算借：预付账款长期待摊费用贷：银行存款二、财产清查和核对结果的账务处理。
财产物资盘存制度1、永续盘存制，也称账面盘存制，是指在日常经济活动中，必须根据会计凭证对各项财产物资的增加和减少在有关账簿中进行逐日逐笔地登记、反映，并随时结算出账面结存数额的一种盘存制度。
⑴特点：逐日逐笔反映财产物资的增减变动，随时结余额；期初结存数+本期增加数-本期减少数=期末结存数⑵清查目的：查明账实是否相符；（以账存数控制实存数）⑶优点：可以及时记录和了解财产物资的账面结存数，手续严密，有利于加强财产物资的管理；⑷缺点：核算的工作量大；⑸适用范围：各单位广泛采用。
2、实地盘存制，是指日常经济活动中，根据会计凭证对财产物资的增加数在有关账簿中进行登记，但不登记日常的减少数，期末结账时根据实地盘点的实存数额倒挤出本期的减少数，并据此登记入账的一种制度。
期末调整和结账
5、坏账损失
哪些客户的应收账款将会成为坏账， 每年发生的坏账数量为多少，这些 都是很南判断的。通常不作准确数 额的规定，而是采取估计数来调整。
我国会计制度规定，一般企业按应 收账款余额的0.3％～0.5％比例提 取坏账准备金。这个比例表示每年 年末调整好的坏账准备与同期的应
5、坏账损失
【例11－6】19*2年12月31日，佳迪公司 “坏账准备”账户余额为0，“应收账款” 的借方余额为100 000元。19*3年12月31日 “应收账款”的借方余额为120 000元。 19*4年3月发生“坏账损失”3000元，19*4 年8月重新收到19*3年6月12日已冲销的坏 账损失6000元。19*4年12月31日“应收账 款”的借方余额为100 000元。该企业按 “应收账款”余额的0.5％提取坏账准备。
借：管理费用 6 100
贷：坏账准备 6 100
5、坏账损失
19*4年3月1日发生坏账损失3 000元，冲 销“坏账准备”。作会计分录： 借：坏账准备 3 000 贷：应收账款 3 000
19*4年8月8日重新收回19*2年6月12日已 冲销的坏账损失6 000元。作会计分录： 借：应收账款 6 000 贷：坏账准备 6 000 借：银行存款 6 000
到19*4年年末时，已预付的保险费中，本年只有 3个月受益，其余9个月的保险支出递延到下一年度。 因此其余9个月的保险支出不应由本年度的费用账户 列支，而应在年末，计提为预付项目。
（1）最初进入费用账户的预付费用调整
年终作调整分录： 19*4年12月31日
④借：预付账款 贷：管理费用
10 800 10 800
(1)长期负债的应计利息
年终调整时，要计入本年 应计提的利息：19*4年4 月5日至12月31日，利息 ＝10 000*7％*（25+30*8） /12*30＝515.28。年终调 整分录如下：19*4年12月 31日
基础会计 第六章 期末账项调整与结账
7
例题
1、赊销：
1月1日，销售A产品一批，售价20000元，货款暂欠。5月 31日，客户归还欠款。
5月31 1 1日 日 借：应收账款 借：银行存款 20000 20000 贷：主营业务收入 20000 贷：应收账款 20000
2、预缴费：
1月1日，交纳一年的固定资产保险费24000。
1月31 1日 日 借：其他应收款 借：管理费用 2000 24000 贷：银行存款 贷：其他应收款 2000 24000
（四）预付费用的账项调整
含 义
预付费用 (prepaid expenses)是指支付在先，受 益在后的费用。如预付的租金、保险费等
付 款 时
合
借：其他应收款 贷：银行存款
期末
理 摊 销
借：管理费用等 贷：其他应收款
23
例6
全通公司为增设一处零售点签订了一份房屋租赁合 同，租约的条款内容是：租期自2007年11月1日起， 为期一年，年租金60000元，分两期支付，每期支付 50%，第一期租金2007年11月1日支付。
2. 12月末，实际收到租金时: 借：银行存款 9 000 贷：其他应收款 9 000
16
（二）预收收入的账项调整
含 义
预收收入是指款项已经收到入账，但应归属本期或 以后各期的收入，即收款期在先，归属期在后。包
括预收货款、预收租金等
符
预 收 款 项
借：银行存款 贷：预收账款
期末时
Hale Waihona Puke 合 条件借：预收账款 贷：其他业务收入 （或其他科目）
资产减值损失：费用类账户，核算企业各项资产发生的减值。 坏账准备：“应收账款”、“其他应收款”账户的备抵调整账户。
期末账项调整与结账.共42页文档
40、学而不思则罔，思而不学则殆。——孔子
期末账项调整与结账.
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
谢谢！
36、自己的鞋子，自己知道紧在哪里。——西班牙
37、我们唯一不会改正的缺点是软弱。——拉罗什福科
xiexie! 38、我这个人走得很慢，但是我从不后退。——亚伯拉罕·林肯
39、勿问成功的秘诀为何，且尽全力做你应该做的事吧。——美华纳
期末有关账项的调整与结转
借：资产减值损失 贷：坏账准备
实际发生坏账时，编制如下分录： 借：坏账准备
贷：应收账款
8
四 估计项目
（一）应收账款坏账准备 2．备抵法
【例6-11】某制造企业在2019年12月31日有应收账款1 000 000元， 根据以往收款经验，估计其中有2%可能收不回，形成坏账。为了正确 反映应收账款的真实价值，即可能收回的金额，企业必须编制调整分 录（假设首次计提坏账准备）：
每月的折旧额为＝月月末编制的折旧分录为：
借：制造费用
5 000
贷：累计折旧
5 000
任务
11
借：资产减值损失 20 000
贷：坏账准备
20 000
任务
9
四 估计项目
（二）累计折旧 固定资产折旧计算的主要目的是将固定资产成本分摊于各使用期间，
而计算时一般需考虑三要素，即固定资产原值、预计的净残值和估计耐 用年限。具体的计算方法有多种，如直线折旧法、加速折旧法（双倍余 额递减法、年限总和法），以下仅介绍直线折旧法。
1．预付费用
预付费用是指虽然已经支 出款项但并不属于本期而应归 属于未来月份的支出项目。
2．预收收入
企业在尚未提供产品或劳 务之前，向客户先行收取的款 项，属于企业的一项负债。
任务
5
三 递延项目
1．预付费用
【例6-9】2019年12月31日，应编制调整分录，记录12月份的保险费用。
借：管理费用
10 000
年折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）/预计使用年限
另外，会计期末企业对固定资产折旧事项应当编制如下会计分录： 借：有关费用（制造费用、管理费用等） 贷：累计折旧
任务
10
四 估计项目 （二）累计折旧
实际发生坏账时，编制如下分录： 借：坏账准备
贷：应收账款
8
四 估计项目
（一）应收账款坏账准备 2．备抵法
【例6-11】某制造企业在2019年12月31日有应收账款1 000 000元， 根据以往收款经验，估计其中有2%可能收不回，形成坏账。为了正确 反映应收账款的真实价值，即可能收回的金额，企业必须编制调整分 录（假设首次计提坏账准备）：
每月的折旧额为＝月月末编制的折旧分录为：
借：制造费用
5 000
贷：累计折旧
5 000
任务
11
借：资产减值损失 20 000
贷：坏账准备
20 000
任务
9
四 估计项目
（二）累计折旧 固定资产折旧计算的主要目的是将固定资产成本分摊于各使用期间，
而计算时一般需考虑三要素，即固定资产原值、预计的净残值和估计耐 用年限。具体的计算方法有多种，如直线折旧法、加速折旧法（双倍余 额递减法、年限总和法），以下仅介绍直线折旧法。
1．预付费用
预付费用是指虽然已经支 出款项但并不属于本期而应归 属于未来月份的支出项目。
2．预收收入
企业在尚未提供产品或劳 务之前，向客户先行收取的款 项，属于企业的一项负债。
任务
5
三 递延项目
1．预付费用
【例6-9】2019年12月31日，应编制调整分录，记录12月份的保险费用。
借：管理费用
10 000
年折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）/预计使用年限
另外，会计期末企业对固定资产折旧事项应当编制如下会计分录： 借：有关费用（制造费用、管理费用等） 贷：累计折旧
任务
10
四 估计项目 （二）累计折旧
期末账项调整与结账
会计核算基础有权责发生制和收付实现制两种。
2020/2/23
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会计核算基础：
（一）权责发生制：亦称应收应付制，是以是 否取得收到现金的权利或发生支付现金的责 任为标志作为确定本期收益和费用以及债权、 债务的标准。
在权责发生制下，凡是本期实现的收益和发生的 费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益 和费用入账；凡不属本期的收益和费用，即使款 项已在本期收付，也不应作为本期的收益和费用 处理。
计提减值准备的固定资产，以后使用期内如何计提折 旧，原则是按其账面价值（固定资产净值－减值准备） 进行折旧。
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计提资产减值准备：
③应交税费：企业应在期末计算应缴纳的 相关税费，计算完毕不一定立即交付税 务部门，从而形成企业对税务部门的负 债。也是期末账项调整的内容之一。
P186页例6-10 借：营业税金及附加 5500
账项调整有五种类型： ①应计收入的调 整②预收收入的调整③应计费用的调整④ 预付费用的调整⑤其它账项的调整。
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期末账项调整的类型及会计处理：
1. 应计收入的调整：应计收入指企业本期已实 现，但尚未收到款项的收入，如存款利息收 入、出租资产租金收入、建筑施工单位按照 工程进度确认的本期收入等。一般通过“其 他应收款”“应收账款”账户核算。如例6-1、 例6-2。
权责发生制强调经营成果的计算。
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会计核算基础：
（二）收付实现制：亦称现收现付制，是以实际 收到现金或支付现金的时间来确认本期收入和 费用。
在收付实现制下，凡是本期实际收到款项的收入和 付出款项的费用，不论其是否会属于本期，都作为 本期的收入和费用处理；凡是本期没有实际收到款 项的收入和付出款项的费用，均不作为本期的收入 和费用处理。
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会计核算基础：
（一）权责发生制：亦称应收应付制，是以是 否取得收到现金的权利或发生支付现金的责 任为标志作为确定本期收益和费用以及债权、 债务的标准。
在权责发生制下，凡是本期实现的收益和发生的 费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益 和费用入账；凡不属本期的收益和费用，即使款 项已在本期收付，也不应作为本期的收益和费用 处理。
计提减值准备的固定资产，以后使用期内如何计提折 旧，原则是按其账面价值（固定资产净值－减值准备） 进行折旧。
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计提资产减值准备：
③应交税费：企业应在期末计算应缴纳的 相关税费，计算完毕不一定立即交付税 务部门，从而形成企业对税务部门的负 债。也是期末账项调整的内容之一。
P186页例6-10 借：营业税金及附加 5500
账项调整有五种类型： ①应计收入的调 整②预收收入的调整③应计费用的调整④ 预付费用的调整⑤其它账项的调整。
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期末账项调整的类型及会计处理：
1. 应计收入的调整：应计收入指企业本期已实 现，但尚未收到款项的收入，如存款利息收 入、出租资产租金收入、建筑施工单位按照 工程进度确认的本期收入等。一般通过“其 他应收款”“应收账款”账户核算。如例6-1、 例6-2。
权责发生制强调经营成果的计算。
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会计核算基础：
（二）收付实现制：亦称现收现付制，是以实际 收到现金或支付现金的时间来确认本期收入和 费用。
在收付实现制下，凡是本期实际收到款项的收入和 付出款项的费用，不论其是否会属于本期，都作为 本期的收入和费用处理；凡是本期没有实际收到款 项的收入和付出款项的费用，均不作为本期的收入 和费用处理。
会计学原理第8章期末账项调整与结转(精)
优点——是月末一次计算发出存货和期末结存存货成本，减 少了日常核算工作量。 •缺点——是发出存货成本到月末才能计算确定，影响了成本计算 •的及时性，不利于存货的日常管理；另外，加权平均成本与现行 •成本有一定差距，一定程度上影响了财务成果的真实性。 14 •加权平均法在实地盘存制和永续盘存制下都可采用。
贷：应收账款 2000 其他业务收入 100230
应计收入的调整——例4
[例4] D公司第一季 度末收到银行存款 利息6150元，公司 在1、2月份估计应 收的银行利息均为 2000元。
1、2月末调整分录 借：其他应收款 2000
贷：财务费用 2000
3月底收到利息时的分录 借：银行存款 6150
《会计学原理》 第八章
1
第八章 期末账项调整与结转
学习内容 一、存货盘存制度
二、存货计价方法 三、期末账项调整 四、期末账项结转
2
第八章 期末账项调整与结转
一、存货盘存制度
存货——是指企业在日常生产经营过程中持 有以备出售，或者仍然处于在生产过程，或者 在生产或提供劳务过程中将消耗的材料、物料 等，包括各类材料及包装物、低值易耗品、商 品、在产品、半成品、产成品等。存货属于流 动资产。
7 购进 200 22 4400
500 20.8 10400
10 发出
400 20.8 8320 100 20.8 2080
14 购进 300 21 6300
400 20.95 8380
23 发出
80 20.95 1676 320 20.95 6704
30 发出
220 20.95 4609 100 20.95 2095
（3）加权平均法
计算公式
发出存货成本=存货加权平均单价×发出存货数量 存货加权 期初存货总成本+本期收入存货总成本 平均单价 = ————————————————
贷：应收账款 2000 其他业务收入 100230
应计收入的调整——例4
[例4] D公司第一季 度末收到银行存款 利息6150元，公司 在1、2月份估计应 收的银行利息均为 2000元。
1、2月末调整分录 借：其他应收款 2000
贷：财务费用 2000
3月底收到利息时的分录 借：银行存款 6150
《会计学原理》 第八章
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第八章 期末账项调整与结转
学习内容 一、存货盘存制度
二、存货计价方法 三、期末账项调整 四、期末账项结转
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第八章 期末账项调整与结转
一、存货盘存制度
存货——是指企业在日常生产经营过程中持 有以备出售，或者仍然处于在生产过程，或者 在生产或提供劳务过程中将消耗的材料、物料 等，包括各类材料及包装物、低值易耗品、商 品、在产品、半成品、产成品等。存货属于流 动资产。
7 购进 200 22 4400
500 20.8 10400
10 发出
400 20.8 8320 100 20.8 2080
14 购进 300 21 6300
400 20.95 8380
23 发出
80 20.95 1676 320 20.95 6704
30 发出
220 20.95 4609 100 20.95 2095
（3）加权平均法
计算公式
发出存货成本=存货加权平均单价×发出存货数量 存货加权 期初存货总成本+本期收入存货总成本 平均单价 = ————————————————
期末账项调整与结账
11月、12月的账务处理与10月份相同。
第五章 会计凭证与账簿
其他账项的调整
固定资产折旧：就是把购置或建造固定资产所支付的费 用，在整个固定资产使用期间进行分期 摊销。
坏账准备：不能收回的债权
资产减值准备 存货跌价准备：存货的可变现净值低于 存货成本的部分。
固定资产减值准备：固定资产可收回金 额低于固定资产的净值 部分。
贷：应交税费
5500
第六章 期末账项调整与结账
第二节 财产清查
一、财产清查的意义和分类：
1、定义：财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、 债权债务的核对，确定各项财产物资、货币资金、债权债 务的实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门 方法。
2、意义：A、通过财产清查，确定各项财产的实存务处理 借：银行存款 150000 贷：其他应付款 150000
（2）10-12月每月末的账务处理 借：其他应付款 50000 贷：其他业务收入 50000
第五章 会计凭证与账簿
应计费用的调整：指本期已经发生，或已经由本期受益，但 尚未入账，也未支付现金（含银行存款） 的费用，这些费用应当归属本本期负担， 应在期末予以调整入账。
账存数之间的差异以及发生差异的原因和责任，以便及
时调整账面记录，使账实相符，从而保证会计核算资料 的真实可靠。
B、通过财产清查，查明各项财产物资储备和利用情况，以 便根据公司情况，分别采取不同措施；对于储备不足的, 应及时加以补充，确保生产经营的需要；对于超储、积 压或呆滞的，应及时处理，防止盲目采购，提高资金使 用效率，加速资金调整。
例6-4： （1）7月末将估计的本月短期借款利息确认为本期费用入账 借：财务费用 30000 贷：应付利息 30000
第五章 会计凭证与账簿
其他账项的调整
固定资产折旧：就是把购置或建造固定资产所支付的费 用，在整个固定资产使用期间进行分期 摊销。
坏账准备：不能收回的债权
资产减值准备 存货跌价准备：存货的可变现净值低于 存货成本的部分。
固定资产减值准备：固定资产可收回金 额低于固定资产的净值 部分。
贷：应交税费
5500
第六章 期末账项调整与结账
第二节 财产清查
一、财产清查的意义和分类：
1、定义：财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、 债权债务的核对，确定各项财产物资、货币资金、债权债 务的实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门 方法。
2、意义：A、通过财产清查，确定各项财产的实存务处理 借：银行存款 150000 贷：其他应付款 150000
（2）10-12月每月末的账务处理 借：其他应付款 50000 贷：其他业务收入 50000
第五章 会计凭证与账簿
应计费用的调整：指本期已经发生，或已经由本期受益，但 尚未入账，也未支付现金（含银行存款） 的费用，这些费用应当归属本本期负担， 应在期末予以调整入账。
账存数之间的差异以及发生差异的原因和责任，以便及
时调整账面记录，使账实相符，从而保证会计核算资料 的真实可靠。
B、通过财产清查，查明各项财产物资储备和利用情况，以 便根据公司情况，分别采取不同措施；对于储备不足的, 应及时加以补充，确保生产经营的需要；对于超储、积 压或呆滞的，应及时处理，防止盲目采购，提高资金使 用效率，加速资金调整。
例6-4： （1）7月末将估计的本月短期借款利息确认为本期费用入账 借：财务费用 30000 贷：应付利息 30000
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