审计理论与实务_审计理论与方法 第十章_2009年版
审计基础与实务
审计关系
专职机构与人员 审计人
受托经管者 被审计人
1 委托经管财产 2 承担受托经济责任 图1－1 审计关系图
财产所有者 审计委托人
5
第一节 审计的产生与发展
一、 审计产生与发展的客观基础
审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经 营权相分离而形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客 观需要而产生的，也就是说受托经济责任关系是审计产生与发 展的基础。
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第五节 审计与会计的关系
一、审计和会计的联系
审计与会计的联系主要表现在：审计需要以会计资料为前提和基础。
二、审计和会计的区别
（1）产生的基础不同。会计是随着人类社会生产的发展和经济管理的需 要而产生的；审计则是财产的所有权与经营权相分离基于对经济监督 的需要而产生的。 （2）目的不同。会计的目的是为会计信息的使用者提供会计信息；审计 的目的帮助会计信息使用者确定会计信息的可信赖程度。 （3）方法不同。会计的基本方法包括设置会计科目、复式记账、填制和 审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报表；审计获 取证据的具体方法主要有检查记录或文件、检查有形资产、观察、询 问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。 （4）职能不同。会计的基本职能是反映与控制（核算与监督）；审计的 基本职能是监督、鉴证、评价。
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第一节 审计准则
三、国际审计准则
国际审计准则的内容 1、一般准则，即审计人员资格条件和执业行为的准则。主要 包括以下几个方面：（1）对审计人员应具备的技术条件的规定。 包括：专业学识，即审计人员必须具备必要的学历和职业培训 经历；实践经验，即要求有一定年限的工作经历并通过职业资 格考试；工作能力，即审计人员应具备一定的分析、判断和表 达能力。（2）对审计人员应具备的身份条件的规定。主要是要 求审计人员必须超然独立，在陈述与表示意见时应持公正的态 度。（3）对审计人员应具备的职业道德条件的规定。
审计理论与实务-第十章绩效审计知识点
审计理论与方法——第十章绩效审计目录01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】绩效审计是主要在国家审计和内部审计领域越来越普遍开展的审计业务类型。
考生需要注意与财务报表审计的区别。
本章与其他章节联系不大，属于非重点章节，分值3分左右。
初级资格考试与中级题型区别不大。
内容介绍第一节绩效审计概述第二节绩效审计程序第三节绩效审计方法第一节绩效审计概述一、绩效审计的含义绩效审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
这里的“有效性”主要包括下列四个方面：1.经济性，投入是否节约。
2.效率性，支出是否讲究效率。
3.效果性，是否达到目标。
4.合规性，是指对法律法规的遵循情况，例如项目的运作是否存在违反法律、法规、合同或者协议的行为。
【例题1·多选题】（2011年）我国绩效（效益）审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括：A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性E.充分性『正确答案』ABCD『答案解析』参见绩效审计定义。
二、绩效审计的特点将绩效审计、财政财务审计、财经法纪审计进行对比。
【例题2·多选题】绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要体现在：A.审计目标B.审计方法C.评价标准D.审计质量控制要素E.审计独立性要求『正确答案』ABC『答案解析』绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审计目标、审计范围和方向、评价标准和审计方法。
第二节绩效审计程序绩效审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四个阶段。
（主要关注在前两项）一、审计立项阶段1.选择绩效审计项目应考虑的因素（会判断）（1）预计的审计效果。
预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。
（2）资金规模。
一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。
中级审计理论与实务-10_真题-无答案
中级审计理论与实务-10(总分58,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 审计机关对被审计单位违反国家规定的财务财政收支行为需要依法作出处理处罚的书面文件是( )。
A. 审计报告B. 审计移送处理书C. 审计决定书D. 审计建议函2. 按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括______。
A. 行政责任和民事责任B. 行政责任和刑事责任C. 刑事责任和民事责任D. 行政责任、刑事责任和民事责任3. 审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：A. 会计员和出纳员B. 出纳员和会计主管C. 会计主管和总经理D. 出纳员和总经理4. 审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是____。
A. 冲减销售确认期的营业收入B. 冲减销售退回期的营业收入C. 冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本D. 冲减销售确认期营业收人并冲减同期营业成本5. 审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：______A. 账目基础审计—制度基础审计—风险基础审计B. 制度基础审计—账目基础审计—风险基础审计C. 账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计D. 风险基础审计—制度基础审计—账目基础审计6. 下列各项中，属于投资业务内部控制测试程序的是______。
A. 编制长期股权投资明细表，并与财务报表、账簿记录相核对B. 审查财务报表附注中是否充分披露与投资业务相关的信息C. 向管理层核实交易性金融资产的持有目的D. 抽取投资项目文件记录，审查立项环节的手续是否完备7. 将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法是____。
A. 杠杆法B. 回归分析法C. 目标成果法D. 目标评价法8. 采用文字说明法对调查了解的内部控制情况进行记录的优点有____。
A. 符号表示，形象直观B. 可以对调查对象做出比较深入和具体的描述，使用范围广泛，不受企业类型的限制C. 用“是”或“否”回答，简单明了D. 固定格式，便于修改9. 根据《审计机关审计复议的规定》，审计复议机关作出审计复议决定的时限为自受理审计复议申请之日起：A. 30日内B. 45日内C. 60日内D. 120日内10. 为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：______A. 对固定资产进行监盘B. 检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件C. 检查固定资产入账价值是否正确D. 检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定11. 设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在____。
高级审计理论与实务完整版
•
⑶ 信息量过大:随着组织规模的扩大，其业务量也随之增
大，这就增加了记录不当信息的可能性——这种不当信息很容
易被大量的其他信息所掩盖。
•
⑷ 复杂的交易业务:近几十年来，各组织之间的业务日趋
复杂，从而加大了正确记录的困难。
•
降低信息风险的方式有三种：
•
一是报表使用者自行查证信息；
•
二是报表使用者与管理者分担信息风险；
实施独立的、客观、公正的鉴证，发表意见，以合理地保证财
务报表不受利害冲突的影响。
•
⑵ 财务报表的使用者之间也可能存在利害冲突。为了使
财务报表被每一个预期使用者所信赖，财务报表必须保持中立,
即不能以牺牲一方利益为代价而使他方受益。基于这一考虑，
也要求有一独立于利害关系各方的审计师对财务资料予以鉴证,
监督，所以就产生了对独立审计的需要。因此具有良好声誉的
独立审计师在审计工作中既代表委托人的利益，也代表代理人
的利益。审计的本质在于促进股东利益和企业管理人员的利益
达到最大化。
•
代理成本包括三种：
•
其一，委托人监督和激励代理人、使代理人为委托人的利
益尽力而发生的成本；
•
其二，代理人为担保不损害委托人的利益而支付的成本，
取他所在单位的第一手资料，而是必须依赖他人提供的信息。
信息一旦由他人提供，被有意或无意错报的可能性就会增大。
•
⑵ 信息提供者的偏见和动机:如果信息由目标不同于决策
者的人提供，就有可能出现有利于提供者的偏差。其原因可能
是对未来事项的盲目乐观，或是有意以某种方式对信息使用者
施加影响。无论是哪种情况，都将导致信息的错报。
能够促使出资者和企业管理人员的利益达到最大化，审计的出 现是社会选择所致。
审计理论与实务
提高审计质量可以有效降低审计风险，包括提高审计人 员的专业胜任能力、加强审计流程管理、强化审计证据 等。
使用审计软件
审计软件可以帮助审计人员更加高效地进行审计工作， 减少人为错误和失误，进而降低审计风险。
THANKS
感谢观看
现场观察
通过对被审计单位的现场观察，了解内部控制制度的实际 运行情况和存在的问题。
文件审查
通过审查被审计单位的文档和记录等资料，了解内部控制 制度的建立和执行情况。
计算机辅助审计
通过计算机辅助审计技术，对被审计单位的计算机系统和 数据进行检查和测试，发现存在的内部控制缺陷。
06
职业道德与法律责任
审计人员的职业道德
财务报表审计的程序
计划阶段
在计划阶段，审计师需要对被审计单位进行初步 调查和了解，制定审计计划，确定审计范围、时 间和资源。
实质性程序
在实质性程序阶段，审计师需要针对被审计单位 的财务报表项目进行详细的审计，包括资产负债 表、利润表、现金流量表等。
内部控制审计
在内部控制审计阶段，审计师需要了解被审计单 位的内部控制体系，对其有效性进行评估，找出 存在的薄弱环节。
审计理论与实务
xx年xx月xx日
目录
• 审计基本理论 • 审计实务流程 • 审计技术与方法 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 职业道德与法律责任
01
审计基本理论
审计的概念与特点
审计概念
审计是一种独立、客观、公正的验证活动 ，旨在审查和评估相关信息的准确性和可 靠性。
VS
审计特点
审计具有独立性、客观性、系统性、透明 性和可验证性等特点，以确保信息的真实 性和准确性。
02
《审计理论与实务》讲义
审计师《审计理论与实务》讲义全012年审计师-审计理论与实务-串讲班讲义-全第一部分审计理论与方法前言各章要点讲解一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十九章内容划分为，重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：前言考试题型与分值的分布：层次划分重要程度平均分值所属章节第1层次重点章（应用知识）10~16 第二部分第一章、第二章、第三章、第六章第2层次一般章（基础知识）3~5 第一部分第三、四、五、六、七、八章第3层次一般章（独立知识）3~5 第一部分第一、二、九、十、十一、十二章第二部分第四、五、七章第1层次重点章，集中在第二部分。
是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。
但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中属于基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。
最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。
在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。
在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。
二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。
在这三种题中，单选题是最简单的而且也是做的最快的，要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，做到少失分；对于案例分析题，因为是不定向选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，需要多花时间仔细推敲。
对于这三类题型有一个共同需注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。
（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。
审计师《审计理论与实务》理论笔记
前言【例1·单选】（2010年）在效益审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是（B.）。
A.评分法B.标杆法C.目标成果法D.目标评价法【例2·单选】（2009年）在效益审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是（B）。
A.回归分析法B.目标成果法C.标杆法D.价值分析法第一章总论第一节概述一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
（一）国家审计的产生和发展1982年12月5日，人大通过修改的《宪法》，规定我国设立审计机关，进行审计监督。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
1994年8月31日，人大常委会通过《审计法》，1995年1月1日起施行。
2006年2月28日，人大常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，2006年6月1日起施行。
1997年10月21日，国务院发布并实施了《审计法实施条例》。
2010年2月，国务院公布新修订的《审计法实施条例》，2010年5月1日起实施。
2010年7月8日，《中华人民共和国国家审计准则》经审计长会议审议通过，2013年1月1日起施行。
（二）内部审计的产生和发展1、西方国家内部审计的产生和发展内部审计是经营管理实行分权制的产物。
现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。
主要标志:一是审计方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查二是审计领域从财务审计扩大到效益审计【例1）。
A.从抽样审计变为详细审计B.从财务审计扩展到效益审计C.从报送审计变为就地审计D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担【答案】B2、我国内部审计的产生和发展1985年审计署颁布《关于内部审计工作的若干规定》。
2003年3月4日，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。
审计理论与实务讲义课件
审查严重侵占国家财产、对各级政府、企业事 损失浪费、贪污、行贿 业单位的财政财务收 受贿以及其他严重损害 支及其经营管理活动 国家和企业利益的重大 的效益进行审计 经济案件
审计目的 主要特点
明确被审单位的受 托经济责任
对会计报表及其有 关资料进行审查， 发现财政财务收支 活动中所存在的问 题
保护国家财产、维护党 和国家的路线、方针和 政策及法律规章得以贯 彻执行
审计什么
审计类别 政府审计
民间审计
内部审计
审计客体
国有资金、公 共资金的运营
外资企业、股 份制企业、民 营企业和上市 公司
各部门、各单 位内部
审计对象
被审计单位的经济活动及其载体
项目
审计方式
审计对象
审计监督 的性质
审计实施 的手段 审计的 独立性
法律和 审计准则
民间审计
受托审计
政府审计
强制审计
一切营利及非营利单位
yanling.
审计理论与实务
1
审计概论
学习目标
了解审计产生和发展的经济制度和经济发展背景 了解注册会计师协会的使命与职能 掌握审计种类、审计师的种类 掌握国际审计准则、美国审计准则和中国审计准则的框架 熟悉审计市场需求原因 了解不同组织形式的会计师事务所 掌握审计影响审计质量和收费的因素 了解影响审计市场的主要研究和立法的内容及其影响
内审网讯 南海巨额骗贷案“牵”出一串政府官员，现任 肇庆市长离职接受调查。
审计署审计长李金华６月２３日在向全国人大常委会 作审计工作报告时披露：广东佛山民营企业主冯明昌累计 从中国工商银行南海支行（下称南海工行）骗取贷款７４. ２１亿元，至审计时尚有余额１９.２９亿元。经初步核 查，银行贷款损失已超过１０亿元。
审计理论与实务-审计理论和方法
一、总论二、审计组织与审计法律责任三、审计准则、质量控制标准和职业道德四、审计目标和审计程序五、审计标准、审计证据、审计工作底稿六、审计取证方法七、内部控制及其测评八、审计抽样九、审计报告十、效益审计1、效益审计的含义效益审计是指对被审计单位或项目资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
“有效性”主要包括如下几个方面经济性：指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约；效率性：指产出与投入之间的关系，简单地说就是支出是否讲究效率；效果性：指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策、经营目标和预期结果合规性：指对法律法规的遵循情况“经营审计”【针对经营活动或项目开展的审计】和“管理审计”【针对管理当局管理职责履行情况开展的审计】经常在内部审计领域使用。
2、效益审计的特点与财政财务审计和财经法纪审计相比，差异和特点主要体现在审计目标、审计范围和方向、所依据的评价标准及所运营的审计方法3、效益审计程序效果审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四个阶段。
【与财政财务审计不同的是，效益审计项目的准备阶段需要确定审计目标和审计标准。
审计实施和审计报告与后续跟踪的主要工作与财务审计没有大的差别】✧审计立项选择效益审计项目应考虑的因素主要有预期的审计效果、资金规模、管理风险、影响力及审计成本与操作性。
这些因素与是否被选择作为效益审计项目的机会存在正向关系。
✧审计准备就单个效益审计项目而言，审计准备阶段的主要工作有：初步调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。
4、效益审计方法1)常用的数据(信息)收集方法：审阅、观察、访谈、问卷调查、文献研究及准试验法在进行结构化访谈【是常用的收集数据(信息)方法，是指利用数据采集工具DCI 通过电话或面对面访谈的方式收集数据(信息)的方法】时，访谈人员以准确的方式向很多个体或代表提出相同的问题，向受访者提供相同的答案选项。
审计理论与实务教材(PPT 48张)
年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅 的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平 衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张 的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意 十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西 餐店的经营状况究竞如何呢？他与小王商议了此事 。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会 计师审查公司的经营状况和经营成果，然后才确定 如何进行利润分配。为什么我们不请注册会计师来 帮我们审计西餐厅究竞有没有利润可供分配呢？” 小张很疑惑，审计是什么？能帮我们解决这个难题 吗？
模块二 审计的含义和特征
审计的定义
《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表 审计的目标和一般原则》对审计定义描述为：“财 务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作， 对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务 报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允 反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。”
营管理活动
2. 被审计单位的财务 报表和其他有关资料
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
一、审计的职能
1. 经济监督职能
3. 经济评价职能
2. 经济鉴证职能
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
二、审计的任务
（1） 政府审计的任务
模块二 审计的含义和特征
模块三 审计的主体与客体
审计的主体
政府审计（也称国家审计） 内部审计 注册会计师审计（也称为民间审计、社会审计或独立
审计）
Hale Waihona Puke 计客体（审计对象） 审计实体——被审计单位 审计客体——被审计单位的经济活动
审计的客体
1. 被审计单位的财政、 财务收支及其有关经
最新最全审计师考试宝典——审计理论与实务
第一章总论1.审计产生的前提条件：受托经济责任关系的产生。
确立了受托经济责任，并不一定产生审计活动。
只有当这种经济监督活动由授权委托者委派独立的机构和人员代行时，才会产生审计活动。
具体理解：1.审计产生的客观基础：受托经济责任。
2.审计存在和发展的社会条件（受托经济责任关系形成的基本根据）：①资源财产的所有权和经营管理权的分离②管理者内部分权制。
3.审计产生、发展的直接动因：资源财产的所有者对经营管理者无法直接监督。
各类审计产生、发展时间表【例题1-单】（2008）2006年2月28日十届全国人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间是（）A.2006年2月28日B.2006年6月1日C.2007年1月1日D.2007年6月1日【答案】 B【例题2-单】（2010）传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是（）A．从抽样审计变成详细审计B．从财务审计扩展到效益审计C．从报送审计到就地审计D．主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担【答案】 B【例题3-单】（2010）2010年2月，国务院公布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始时间为（）A．2010年3月1日 B.2010年5月1日C．2010年6月1日 D.2011年1月1日【答案】 B考点二审计的含义及独立性（掌握）1.审计的职能：经济监督、评价和鉴证活动。
（P15）2.审计主体：专职机构和专业人员。
专职机构是以审计为专门工作的单位，包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。
专业人员是上述专职机构的审计人员。
3.审计客体：接受审计人审计的经济责任的承担者和履行者，即被审计单位。
包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。
4.审计对象：以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动（既包括货币计量的，也包括不是货币计量的；事前、事中、事后的活动），是审计行为所指向和作用的承受体。
(123)审计理论与实务
第一部分审计理论与实务第一章总论1、审计是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
2、对“受托经济责任”的理解：一是受托经济责任是变化的，是审计产生和发展的客观基础。
二是所有权与经营权的分离以及管理者内部分权制，是审计产生和发展的社会条件；三是所有者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。
3、国家审计的产生和发展。
中国国家审计的产生和发展需要记忆几个有代表性的时间：A、最早产生在西周、“审计”一词出现在宋代。
B、中华人民共和国；1983年9月15日，设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立；1995年1月1日，正式实施《审计法》；1997年10月21日，正式实施《中华人民共和国审计法实施条例》；2011年1月1日，正式施行《中华人民共和国国家审计准则》；2014年召开的党的十八届四中全会做出了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》2015年12月，中央办公厅和国务院印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，做出了完善审计制度的重大部署，把审计地位提升了一个新高度。
4、内部审计的产生和发展（1）国外内部审计的产生和发展它也是在受托经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展的。
现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。
其主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。
（2）我国内部审计的产生和发展1985年，审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》。
它是国家审计的延伸。
我国内部审计扮演双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。
2003年3月4日，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。
按照规定，国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
初级审计师《审计理论与实务》知识点汇总
初级审计师《审计理论与实务》知识点汇总第一部分审计理论与方法第一章总论第一节概述知识点一、审计的产生与发展(一)我国国家审计的产生和发展西周时期出现了我国国家审计的萌芽：中央政权设置的官职中设立“宰夫”一职隋唐时期是我国封建王朝审计进入日臻完备的阶段：建立了比较独立的审计机构，刑部之下设“比部”宋代是我国有史以来首次以“审计”一词命名建立审计机构的朝代：审计司和审计院(二)内部审计的产生和发展——内部审计是经营管理实行分权制的产物20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期。
2.审计的领域，从财务审计扩大到效益审计。
1941年，美国成立了“国际内部审计师协会”(三)国外社会审计的产生与发展英国式审计----1753年英国创立了世界上第一个会计师职业团体，即“爱丁堡会计师协会”。
美国式审计——1776年在纽约公布了《公共会计师法》，1777年正式组建了美国公共会计师协会，1916年改组为美国会计师协会，1957年改组为美国注册公共会计师协会。
知识点二、审计的涵义几个相关概念审计主体——实施审计的主体，即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。
审计客体——接受审计的主体，是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位。
审计对象——具体审计内容，是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，即审计客体的经济活动，具体为经济活动的真实性、合法性和效益性。
知识点三、审计独立性一、审计独立性(审计本质特征)表现1.机构独立(组织独立)2.经济独立3. 业务工作独立4.人员独立第二节审计的职能、地位和作用知识点一、审计职能1.经济监督职能(基本职能)2.经济评价职能3.经济鉴证职能知识点二、审计的地位无论是国家审计、内部审计还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。
知识点三、审计的作用——指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。
一方面，审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。
审计理论与实务练习题审计理论与方法(一)
一、单项选择题1. 审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工作计划称为。
A.审计项目计划B.审计工作方案C.审计实施方案D.年度审计计划答案：B[解答] 本题考查重点是对“审计工作方案”的熟悉。
审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制定的总体工作计划。
本题选项C“审计实施方案”是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。
因此，本题的正确答案为B。
2. 下列有关审计机关审计管辖范围的说法中，错误的是。
A.审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定B.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定C.上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计D.下级审计机关可以自行决定对上级审计机关管辖范围内的审计事项进行审计答案：D[解答] 本题考查重点是对“国家审计机关的管辖范围”的了解。
上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计，法律、法规另有规定者除外。
因此，本题的正确答案为D。
3. 下列审计证据中，证明力最强的是。
A.被审计单位提供的证明材料B.被审计单位会计人员的言词证据C.有关审计事项的环境证据D.审计人员亲自编制的相关资料答案：D[解答] 本题考查重点是对“审计证据的鉴定”的了解。
审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。
审计人员直接获取的审计证据(即亲历证据)比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
因此，本题的正确答案为D。
4. 与国家审计相比，内部审计的特点是。
A.法定性B.强制性C.有偿性D.经常性答案：D[解答] 本题考查重点是对“内部审计的特点”的掌握。
国家审计的特点有：①法定性和强制性；②独立性；③综合性和宏观性。