审计组织与人员
审计组织与审计人员概述(
❖全面性 ❖协作性
审计组织体系的关系
主体
项目
国家审计 内部审计 社会审计
联系
独立性方面
审计监督的
强制性方面 区 审计服务 别 的收费方面
审计成果的 形式及作用
方面
第二章 审计组织和审计人员
1 国家审计机关 2 内部审计机构
3 社会审计组织
代表国家
英国 美国 法国 意大利 中国
日本
二、我国审计机关的设置
审计机关：指审计权利的承担者，审计监 督活动的实施者。
《中华人民共和国宪法》第91条和第109 条，以及《审计法》都有相关规定：国务 院设立审计机关，县级以上的地方各级人 民政府设立审计机关。国家实行审计监督 制度。
新审计法
第十条修改为：“审计机关根据工作需要，经 本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内 设立派出机构。 “派出机构根据审计机关的授权，依法进 行审计工作。”
中华人民共和国审计法实施条例
第五条 审计机关依照审计法和本条例以及其他有 关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。
二、我国审计机关的设置
第十条 审计机关根据工作需要，经本级人民政府 批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。派 出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。
中央审计机关
➢ 审计署 ➢ 派出机构
6、审计局(Audit Bureau)，如瑞典、芬兰、约旦、 阿拉伯联合酋长国。
7、沙特阿拉伯称审计总局(General Auditing Bureau of the Kingdom of Saudi Arabia)；
8、美国称会计总署(United States General Accounting Office)；
审计组织与审计人员介绍
审计组织与审计人员介绍关键信息项：1、审计组织的类型及特点政府审计组织内部审计组织社会审计组织2、审计人员的资质要求教育背景专业证书工作经验3、审计人员的职责与权限审计计划制定审计证据收集审计报告编制4、审计组织的结构与管理部门设置质量控制风险管理11 审计组织的类型审计组织主要包括政府审计组织、内部审计组织和社会审计组织。
111 政府审计组织政府审计组织是由国家设立的审计机关，代表国家依法行使审计监督权。
其具有权威性和强制性，审计范围广泛，包括政府部门、国有企业、公共资金等。
政府审计的目的在于监督国家财政收支的合法性、合规性和效益性，保障国家经济安全和公共利益。
112 内部审计组织内部审计组织是设立在企业、事业单位内部的审计机构，旨在服务于本单位的管理和发展。
其审计范围涵盖单位内部的财务收支、内部控制、风险管理等方面，通过发现问题、提出建议，促进单位内部管理的改进和经济效益的提高。
113 社会审计组织社会审计组织通常是独立的会计师事务所，接受委托为客户提供审计服务。
其依据相关法律法规和审计准则，对被审计单位的财务报表进行审计，发表客观、公正的审计意见，为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。
12 审计组织的特点政府审计组织具有独立性强、权威性高、审计范围广等特点。
内部审计组织则更贴近单位内部管理，熟悉业务流程，能够提供针对性的审计建议。
社会审计组织则以其专业性和独立性为特点，为社会公众提供可靠的审计信息。
21 审计人员的资质要求审计人员应具备一定的资质条件，以保证审计工作的质量和效果。
211 教育背景通常要求审计人员具有相关专业的本科及以上学历，如会计学、审计学、财务管理等。
212 专业证书常见的专业证书包括注册会计师证书（CPA）、注册内部审计师证书（CIA）等。
213 工作经验具备一定年限的审计工作经验，熟悉审计流程和方法，能够独立完成审计任务。
31 审计人员的职责与权限审计人员在审计工作中承担着重要的职责，并享有相应的权限。
我国的审计组织和审计人员
• （10）其他法律、法规规定进行审计的事项。
国家审计机关的权限，主要包括以下内容：
（1）要求被审计单位按照规定报送预算或 财务收支计划、预算执行情况、决算、财 务报告、社会审计机构出具的审计报告， 以及其他与财政收支或者财务收支有关的 资料。
（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业 务，并出具相应的审计报告。
在实际工作中，注册会计师还可根据国家法
律、行政法规的规定，对以下特殊目的业务进行 审计：①按照特殊编制基础编制的会计报表。② 会计报表的组成部分，包括会计报表的特定项目 特定账户或特定账户的特定内容。③法规、合同 所涉及的财务会计规定的遵循情况。④简要会计 报表。这些业务的办理，需要注册会计师具备和 应用相关的专业知识，注意处理问题的特殊性注 册会计师执行特殊业务出具的审计报告，同样具 有法定证明力，注册会计师及其所在的会计师事 务所对其出具的审计报告同样要承担相应的法律 责任。
（2）检查被审计单位的会计凭证、会计账 簿、会计报表以及其他与财政、财务收支 有关的资料。
（3）对审计的有关问题，向有关的单位、个 人进行调查，并取得有关的证明材料。上 述有关单位应当如实反映情况，提供有关 证明材料。
（4）对被审计单位正在进行的违反国家规定 的财政收支、财务收支行为，有权予以制 止，制止无效的，经县级以上审计机关负 责人批准，对违反国家规定的财政收支、 财务收支行为直接有关的款项，可以通知 财政部门和有关主管部门暂停拨付。已经 拨付的，暂停使用。
（一）国家审计机关的设置
国家审计机关是指代表国家行使审计监 督权的机构，具有宪法赋予的独立性和权 威性。 国家审计机关的设置，目前世界各 国大致可以分为4种主要模式： 1、立法型模式。 2、司法型模式 3、行政型模式。
审计部组织架构和权责说明
审计部组织架构和权责说明一、部门简介审计部是公司内部监督的重要组成部分，主要负责对公司各项业务活动的合法性、准确性和规范性进行审计，确保公司运营活动的合规性和风险控制，促进公司可持续发展。
为了确保审计工作的开展和实施，特设立审计部。
二、组织架构审计部由部门负责人、副部门负责人和审计人员组成。
1.部门负责人审计部部门负责人是审计工作的主要责任人，拥有全面的管理权力和决策权。
部门负责人应具备以下条件：（1）具备相关的专业知识和执业资格，熟悉审计法规和业务知识；（2）具备良好的沟通和协调能力，能够协调各部门合作，提供有效的建议和解决方案；（3）具备严谨的工作态度和责任心，能够按时完成工作任务；（4）具备良好的团队管理能力，能够激励团队成员，提升团队绩效。
2.副部门负责人副部门负责人是协助部门负责人开展工作的重要人员，负责协调和管理部门内部日常事务。
副部门负责人应具备以下条件：（1）具备相关的专业知识和执业资格，能够胜任审计工作；（2）具备良好的管理能力和团队合作精神，能够协调各成员的工作，并确保工作质量；（3）具备良好的沟通能力和解决问题的能力，能够处理好与其他部门的关系；（4）具备较高的应变能力和工作积极性，能够适应工作压力和突发事件的处理。
3.审计人员审计人员是审计部的核心力量，负责具体的审计工作和出具审计报告。
审计人员应具备以下条件：（1）具备相关的专业知识和执业资格，熟悉审计法规和业务知识；（2）具备较强的逻辑思维能力和分析能力，能够准确判断问题和找出解决方案；（3）具备较强的沟通和表达能力，能够与被审计部门进行有效的沟通和交流；（4）具备较高的保密意识和职业道德，能够全面保护公司的利益。
三、权责说明审计部的主要职责和权责如下：1.制定和完善审计制度和规章制度，确保审计工作的规范和有效性；2.制定年度审计计划，并组织实施；3.对公司各部门的运营活动进行审计，发现问题并提出整改建议；4.对重点环节和风险点进行重点审计，确保公司风险控制的有效性；5.协助内部各部门开展内部控制工作，提供改进建议和辅导；6.与公司的外部审计机构进行配合，提供相关资料和信息，并协助外部审计工作的开展；7.对公司内部不正当行为进行调查，并及时报告给公司高层管理层；8.持续跟踪和监督审计结果的整改落实情况，并进行评估和反馈。
审计组织体系和审计人员
案例二：某会计师事务所的审计人员培养计划
总结词
审计人员培养计划
VS
详细描述
某会计师事务所为了提高审计人员的专业 素质和综合能力，制定了一项全面的审计 人员培养计划。计划内容包括定期培训、 实践锻炼、导师制度等。通过实施该计划 ，会计师事务所提高了审计人员的业务水 平和工作能力，增强了团队凝聚力，为事 务所的发展奠定了坚实基础。
权威性原则 审计组织体系应具有足够的权威 性，能够有效地实施审计工作， 并对被审计单位产生约束力。
统一性原则 不同层级的审计机构应遵循统一 的审计标准、程序和方法，确保 审计工作的规范化和标准化。
审计组织体系的运行机制
审计计划管理
审计项目实施
审计结果运用
审计质量监控
各级审计机构应根据国家法律 法规、政策文件和上级审计机 关的要求，制定年度审计计划 ，明确审计对象、时间、人员 和资源等安排。
03
审计人员
审计人员的职责与要求
制定审计计划和方案
审计人员需要根据被审计单位的具体 情况，制定科学、合理的审计计划和 方案，确保审计工作的顺利开展。
收集审计证据
审计人员需要通过各种方式，收集充 分、可靠的审计证据，为审计结论提 供支持。
审计人员的职责与要求
分析审计证据
审计人员需要对收集到的审计证据进行深入分析，发现存在的问题和风险，并 提出相应的改进建议。
要点二
审计人员的专业能力和素质影响 审计组织体系的水平
审计人员的专业能力和素质决定了审计组织体系的水平。 具备高素质和专业能力的审计人员能够提高审计组织体系 的整体水平，推动其不断发展和完善。
审计组织体系与审计人员的协同发展
第三章 我国审计的组织形式
》（国办发[2009]56号）
特殊普通合伙企业在性质上仍然属于普通合伙企业，特殊之处在 于其适用范围和它对无过错合伙人责任所进行的限定。为了避免在 “有限合伙”与“有限责任合伙”之间出现混乱，而将后者定义为 “特殊的普通合伙企业”。
第3节
民间审计组织
1、实行特殊普通合伙组织形式的会计师事务所的范围 规定： 大型会计师事务所应当于2010年12月31日前转制为特殊普通 合伙组织形式； 鼓励中型会计师事务所于2011年12月31日前转制为特殊普通 合伙组织形式。 2、会计师事务所转制为特殊普通合伙组织形式的条件 特殊普通合伙组织形式
第3节 民间审计组织
(五)其他服务业务p72 1.商定程序服务。注册会计师执行商定程序 业务,仅报告执行的商定程序及其结果,并不提出 鉴证结论。 2.其他服务业务。主要包括个人理财服务、 诉讼支持服务(专家证人)等。 为了更好地提供个人理财和诉讼支持服务,有 些国家新设了相关的资格证书。
第3节
民间审计组织
第1节
政府审计机关
一、政府审计机关及其人员
审计署 省审计厅 市审计局、县审计局 审计特派员办事处（审计特派员） 管理体制 统一领导、分级审计、双重管理（上级审计机 关、本级政府） 人员构成（国家公务员） 高级审计师、审计师、助理审计师
第1节 政府审计机关
二、政府审计机关的职责权限
第3节 民间审计组织
(四)有限责任合伙制会计师事务所
有限责任合伙制(LLP)会计师事务所,是事务所以全部资 产对其债务承担有限责任,各合伙人对个人执业行为承担无限 责任。 它的最大特点在于,既融入了合伙制和股份有限公司制会 计师事务所的优点,又摒弃了它们的不足。 这种组织形式是为顺应经济发展对注册会计师行业的要求 ,于20世纪90年代初期兴起的，已成为当今注册会计师职业界 组织形式发展的一大趋势。
审计组织及审计人员汇总
第二章审计组织及审计人员审计组织泛指根据国家有关法规规定的权力或职能开展审计工作的部门或机构。
根据审计组织的地位和对象不同, 审计组织可分为国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构三种。
在我国审计建立初期,审计组织体系表现为“一主两翼”或“一主两辅” 。
随着经济体制改革的逐步深入, 我国审计组织体系逐步演变为国家审计、内部审计和民间审计各自独立、相互配合、“三位一体”的格局。
第一节审计组织一、政府审计机构(一我国政府审计机构的组织体系国家审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关, 它具有宪法赋予的独立性和权威性。
国家审计机关实行统一领导分级负责的原则。
县级以上各级人民政府设立审计机关, 实行双重领导体制。
(包括行政领导和业务领导业务上受上一级审计机关的领导,在其他方面受本级人民政府的领导。
例:.安徽省审计厅在业务上的领导部门是(B 。
A. 安徽省政府B. 国家审计署C. 安徽省人大D. 安徽省省长审计机关根据工作需要,可以在重点地区、部门设立派出机构,进行审计监督。
(二我国政府审计机构的职责和权限(三国外审计机构的类型1、立法型2、司法型3、行政型4、财政型例:从国际上看, 国家审计机关领导体制主要有以下四种模式, 其中我国国家审计机关领导体制属于(A 。
A. 行政型B. 司法型C. 立法型D. 财政型(四最高审计机关的国际组织 -----INTOSAI 。
它是联合国成员国的最高审计机关组成的非政府间的永久性国际审计组织。
1968年在东京通过东京宣言,正式成立。
目前,已有 160多个国家的政府审计机关加入到这一织织。
我国于 1983年正式加入了该组织。
二、内部审计组织领导层次越高,内部审计工作就会越有成效三、民间审计组织我国目前的民间审计组织就是指会计师事务所,会计师事务所 , 是指国家依法批准设立的,独立承办注册会计师业务的,实行自收自支、独立核算、依法纳税的社会中介机构。
(一会计师事务所组织形式国外:独资有限责任合伙制普通合伙有限责任公司制我国:1、普通合伙:普通合伙制会计师事务所,是由两个或两个以上注册会计师组成的合伙组织,合伙人以各自的财产对事务所债务承担无限连带责任。
审计学：审计组织与审计人员习题与答案
一、单选题1、美国政府审计机关的设置模式属于A.独立型B.行政型C.立法型D.司法型正确答案：C2、以下国家的政府审计体制属于行政型审计的是A.中国B.德国C.法国D.澳大利亚正确答案：A3、以下行为体现了审计机关监督检查权的是A.要求被审计单位报送相关资料B.要求工商部门提供被审计单位工商登记信息C.将审计发现的问题依法通过网络渠道向社会公开D.针对审计发现的问题向被审计单位提出改进意见正确答案：A4、以下关于我国国家审计机关职责的说法中正确的是A.各级审计机关可以依法制定下级审计机关的审计项目计划B.各级审计机关依法审计本级政府财政预算执行情况C.注册会计师审计准则由国家审计署制定D.国家审计署可以制定审计相关的法律正确答案：B5、下列关于会计师事务所的说法中不正确的是A.会计师事务所应当按照质量控制准则的要求建立相应的质量控制制度B.职业道德规范对会计师事务所也具有约束作用C.会计师事务所承接的所有业务活动都需要遵循独立性原则D.注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所正确答案：C6、不与被审计单位发生利益冲突体现了审计职业道德中的A.诚信B.保密C.独立性D.客观正确答案：C7、以下关于独立性的论述中不恰当的是A.注册会计师在执行咨询业务时不需要强调独立性B.审计人员在审计活动中应当保持实质上与形式上的独立C.审计与其他经济监督活动相比最大的区别就是独立性D.独立性原则是针对审计人员而不是审计组织的正确答案：D8、以下因素不会威胁审计独立性的是A.经济利益B.审计成本C.外界压力D.自我评价正确答案：B9、下列做法中无助于防范法律风险的是A.根据被审计单位的要求签订业务约定书B.在审计过程中保持职业怀疑与应有的谨慎C.按照审计准则的要求收集充分适当的审计证据D.消除对注册会计师独立性存在威胁的因素正确答案：A10、当注册会计师未遵循诚信原则开展审计服务时有可能面临的诉讼是A.欺诈B.违约C.过失D.渎职正确答案：A二、多选题1、对审计人员职业道德的一般要求包括A.独立B.保密C.公正D.诚信正确答案：A、B、C、D2、以下关于地方审计机关的论述中正确的A.地方审计机关是上级审计机关的派出机构B.地方审计机关在行政上接受本级人民政府的领导C.县级以上地方人民政府下设地方审计机关D.地方审计机关在业务上接受上级审计机关的领导正确答案：B、C、D3、以下关于我国审计机关权限的说法中正确的是A.只能由审计机关在审计监督过程中独立行使B.审计机关的权限不能与行政首长的意志向背离C.审计机关的权限在内容上具有广泛性D.地方审计机关的权限由地方人民代表大会决定正确答案：A、C4、内部审计机构检查和评价的内容包括A.资产管理的安全性B.财务资料的完整性C.业务经营的合理性D.资源利用的有效性正确答案：A、B、C、D5、下列人民政府下设置审计机关的是A.珠江镇B.巨鹿县C.吴山乡D.海淀区正确答案：B、D三、判断题1、会计师事务所应当与业务委托方签订审计报告正确答案：×2、注册会计师专业阶段考试每年开展两次正确答案：×3、审计人员在办理审计事项时遵循回避原则有助于保证独立性正确答案：√4、审计主体与审计客体循序相同的职业道德正确答案：×5、注册会计师的过失行为源于未能遵循职业道德的要求执业正确答案：√。
审计制度底稿模板
审计制度底稿模板一、编制目的为确保审计工作的规范进行，提高审计工作质量，明确审计人员职责，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于进一步加强审计工作的意见》等法律法规，制定本审计制度底稿模板。
二、适用范围本审计制度底稿模板适用于对公司财务报表、内部控制、经济责任等方面的审计工作。
三、审计组织与人员1. 审计组织审计工作由审计署或授权的审计特派员办事处、会计师事务所等审计组织负责进行。
审计组织应具备相应的资质和能力，确保审计工作的独立性、客观性和公正性。
2. 审计人员审计人员应具备相应的专业资格和业务能力，遵守审计职业道德规范，严格执行审计制度底稿模板，确保审计工作的质量。
四、审计程序与方法1. 审计计划审计人员应根据审计项目的要求，制定总体审计策略和具体审计计划，明确审计目标、审计范围、审计程序、审计方法等。
2. 审计实施审计人员应按照审计计划进行审计工作，采取包括但不限于询问、观察、检查、分析等方法，获取审计证据。
3. 审计证据审计人员应收集充分、适当的审计证据，验证被审计单位财务报表的真实性、准确性和完整性。
审计证据包括会计凭证、会计账簿、财务报表、内部控制制度、相关合同、管理制度等。
4. 审计结论审计人员应根据审计证据，评价被审计单位的财务状况、内部控制有效性、经济责任等，形成审计结论。
5. 审计报告审计人员应根据审计结论，编制审计报告，明确审计发现、审计意见和审计建议。
审计报告应真实、完整、清晰地反映审计工作的结果。
五、审计工作底稿1. 审计工作底稿是指审计人员在审计过程中，对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论进行的记录。
2. 审计工作底稿应包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。
3. 审计工作底稿应真实、完整、清晰地反映审计工作的过程和结果，便于审计人员进行复核和评价，以及为审计报告提供依据。
审计组织体系和审计人员
03
审计人员概述
审计人员的定义与职责
审计人员的定义
审计人员是指从事审计工作的专业人员，他们负责对企业、组织或个人的财务报表、财务状况、 经营成果等进行独立、客观、公正的审查和评估。
审计人员的职责
审计人员的职责主要包括制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据、编写审计报告等，以 确保财务报表的准确性和可靠性，并发现潜在的财务风险和舞弊行为。
审计委员会
01 审计委员会是公司治理结构中的重要组成部分， 负责监督和评估公司的财务报告和内部控制体系。
02 审计委员会的职责包括：监督外部审计师的聘任 和解聘、审阅外部审计师的审计计划和报告、评 估内部审计部门的工作等。
02 审计委员会成员通常由董事会选举产生，并要求 具备一定的财务和审计背景知识。
审计人员的素质要求
专业知识
审计人员需要具备会 计、财务、税务等方 面的专业知识，以及 审计、风险评估等方 面的专业技能。
职业道德
审计人员必须遵守职 业道德准则，保持独 立、客观、公正的态 度，不受任何利益干 扰。
沟通能力
审计人员需要具备良 好的沟通能力，能够 与被审计单位、管理 层、董事会等进行有 效沟通和协调。
评估方式
评估方式可以采取多种形式，如自我 评价、上级评价、同事评价等，以确 保评估结果的客观性和公正性。
05
审计人员职业道德与规范
审计人员职业道德概述
审计人员职业道德是审计职业行为的准则，旨在 01 规范审计人员的职业行为，提升审计质量，维护
审计行业的声誉。
审计人员职业道德的核心原则包括诚信、客观、 02 独立和胜任。
审计学(第二版高教版)练习题答案：第二章 审计组织与审计人员
第二章练习题答案一、名词答：政府审计：是指由政府审计机关代表政府依法对各级政府及其部门、国有企业的财政、财务收支及公共资金的收支与运用情况所实施的审计。
内部审计：是指由组织内部独立的审计机构对本单位及其所属单位的经营活动的真实性、合法性和效益性及内部控制的健全性与有效性进行审查和评价的一种监督活动。
注册会计师审计：是指由注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。
我国会计师事务所分为合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两种形式。
有限责任会计师事务：所由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。
二、简答1.答：（1）独资会计师事务所独资会计师事务所又称个人会计师事务所，由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任。
（2）普通合伙会计师事务所普通合伙会计师事务所是由两位或两位以上合伙人组成的合伙组织。
合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。
（3）有限责任会计师事务所有限责任会计师事务所由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。
（4）有限责任合伙会计师事务所有限责任合伙会计师事务所在我国又称特殊的普通合伙会计师事务所。
无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。
2.答：（1）根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试全科成绩合格取得非执业会员。
（2）必须加入一家会计师事务所，具有两年以上的审计业务工作经历。
（3）符合其它审批条件，向省级注册会计师协会申请注册。
省级注册会计师协会将准予注册的人员名单报国务院财政部门备案，同时发给国务院财政部门统一制定的注册会计师证书，才能凭证执业，成为一名注册会计师。
3.答：（一）、注册会计师审计与政府审计的关系不同点：（1）两者的审计目标不同（2）两者的审计标准不同。
（3）两者的经费或收入来源不同。
审计组织与审计人员
→ （一）我国国家审计机关的设置概况
6
第一节 国家审计机关和审计人员 三、我国的国家审计机关
（1）审计机关对本级各部 门（含直属单位）和下级政 府的预算执行情况和决算及 其他财政收支情况，进行审 计监督。
（3）审计署对中央银行的财 务收支，进行审计监督。
（5）审计机关对国有企业 的资产、负债、损益，进行 审计监督。
→ （二）国家审计机关的主要职责
8
第一节 国家审计机关和审计人员 三、我国的国家审计机关
（12）审计机关有权对与国家财政 收支有关的特定事项，向有关地方、 部门、单位进行专项审计调查，并 向本级人民政府和上一级审计机关 报告审计调查结果。
（13）审计机关根据被审计单位的 财政、财务隶属关系或者国有资产监 督管理关系，确定审计管辖范围。
项。
→ （一）内部审计机构的职责
16
第二节 内部审计机构和审计人员 三、内部审计机构的职责权限
1．一般权限
• 要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划，预算执行情况，决 算，财务会计报告和其他有关文件、资料。
• 参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。 • …（详见P37）
2．处理权限
最终，审计组已基本查明：张新涉嫌利用职务之便为私营企业牟利，使得甲公司和乙 公司通过伪造评估报告等方式至少多获得土地补偿款8 225万元，通过超出基准价销售安 置房的方式多获利7 089万元，共计1.53亿元。
→ （三）国家审计机关的权限
11
第一节 国家审计机关和审计人员 四、国家审计人员
国家审计人员是指在各级人民政府的审计机关中从 事国家审计工作的人员。国家审计人员属于国家公务员， 执行国家公务员制度。
（14）依法属于审计机关审计监督 对象的单位，应当按照国家有关规定 建立健全内部审计制度，其内部审计 工作应当接受审计机关的业务指导和 监督。
审计实施方案人员分配
审计实施方案人员分配一、审计组组长。
审计组组长是审计工作的领导者，负责审计工作的组织、协调和领导。
审计组组长需要具备较强的组织管理能力、沟通协调能力和决策能力。
在审计实施方案中，审计组组长需要负责确定审计工作的总体框架和计划，协调各个审计人员的工作任务，确保审计工作的顺利进行。
二、审计人员。
审计人员是审计工作的执行者，他们需要具备较强的专业知识和审计技能。
在审计实施方案中，审计人员需要根据审计组组长的安排，认真执行审计任务，全面、准确地收集、整理和分析审计对象的相关信息，发现潜在的风险和问题，并提出合理的建议和改进措施。
三、技术支持人员。
技术支持人员是审计工作中的重要支持力量，他们需要具备较强的信息技术能力和数据分析能力。
在审计实施方案中，技术支持人员需要负责搭建审计数据分析平台，开发审计数据分析程序，对审计数据进行清洗和整理，为审计人员提供技术支持和数据分析服务。
四、协助人员。
协助人员是审计工作中的辅助力量，他们需要具备较强的执行力和协作能力。
在审计实施方案中，协助人员需要负责协助审计人员进行信息收集和整理工作，协助技术支持人员进行数据清洗和整理工作，协助审计组组长进行审计工作的组织和协调工作。
五、配合部门人员。
配合部门人员是审计工作中的外部协作力量，他们需要具备较强的配合意识和沟通能力。
在审计实施方案中，配合部门人员需要负责协助审计组组长和审计人员进行审计工作的安排和协调，提供审计工作所需的相关信息和支持，配合审计工作的顺利进行。
六、总结。
审计实施方案人员分配是审计工作中的重要环节，合理的人员分配可以有效提高审计工作的效率和质量，确保审计工作的顺利进行。
各个人员在审计实施方案中需要充分发挥自己的专业优势和工作能力，紧密配合，共同完成审计工作的各项任务，为审计工作的顺利实施和取得良好成果而努力。
工程审计服务项目组织及人员保障措施
工程审计服务项目组织及人员保障措施工程审计是现代化城市建设中的一个重要环节，对于确保工程质量、合理使用资金和提升城市建设水平具有重要意义。
为了保障工程审计服务项目的组织和人员的专业素质以及工作的顺利进行，需要采取一系列的保障措施。
首先，工程审计服务项目组织应该建立专业化的团队。
这个团队应该由具备相关专业背景和经验的专业人员组成，例如工程师、会计师、律师等。
他们需要具备扎实的理论基础和丰富的实践经验，能够熟悉并掌握工程审计的相关法律法规、标准和程序。
此外，团队成员还需要具备良好的沟通能力和团队合作精神，能够有效地与相关部门和人员进行沟通协调，以确保工作能够顺利进行。
其次，工程审计服务项目组织应该建立健全的管理制度和流程。
这些制度和流程应该包括项目策划、任务分工、工作汇报、质量控制、风险管理等方面的内容。
例如，项目策划应该明确项目目标、任务和时间表，任务分工应该明确各个成员的职责和工作内容，工作汇报应该及时准确地向相关部门和人员进行，质量控制应该对工作成果进行严格审查，风险管理应该及时发现和解决工作过程中的问题和困难。
这些制度和流程的建立和执行，能够有效地提高工作的效率和质量，保障工程审计服务项目的顺利进行。
再次，工程审计服务项目组织应该进行持续的培训和学习。
这是因为，随着社会的发展和进步，相关法律法规、标准和技术也在不断更新和完善。
为了跟上这种发展和进步的步伐，工程审计服务项目组织应该定期组织成员参加培训和学习，以提升他们的专业素质和能力。
这些培训和学习可以通过邀请行业专家进行专题讲座、组织成员参加相关会议和培训班、组织成员进行案例研究等方式进行。
通过这些培训和学习，能够不断提高团队成员的专业水平，保障工程审计服务项目的质量和效果。
最后，工程审计服务项目组织应该强化质量意识和服务意识。
工程审计是一项很细致和复杂的工作，需要高度的责任心和专业精神。
要做好工程审计服务项目，需要将客户的需求和利益放在首位，秉持公正、客观、严谨的原则，确保工程审计服务的质量和效果。
审计基本知识：审计的机构与人员
审计基本知识：审计的机构与人员
教学目标
知识目标：
了解内部审计的机构与人员。
能力目标：
能够初步了前目前内审现状。
素质目标：
培养学生对内部审计的认识。
【情境引例】
慧仁医院没有独立设置的审计机构，相关业务一直由财务处“兼任”。
2014年上级审计机关要求该医院设置独立的审计机构，医院负责人想不明白，审计和会计不是有密切联系吗，为什么要分开？
【情境引例】
假如你是一名审计人员，准备审查一所学校是否存在乱收费行为，你会从哪些方面进行审计？
我国国家审计的产生和发展
我国内部审计的产生和发展
内部审计机构是指在部门、单位内部从事组织和办理审计业务的专门部门，是我国审计主体的重要组成部分。
我国内部审计机构包括：部门内部审计机构和单位内部审计机构。
讨论：哪些单位要设立独立的内部审计机构，哪些单位可以只设置专职的内部审计人员？
1、独立性:不受任何因素干扰，始终保持客观、公正。
2、接受指导和监督
阅读：5大任务和8大权限
四、内部审计人员的职业道德规范
思考：内部审计人员应具备哪些职业道德规范？
课后小结
本学习任务介绍了我国内部审计机构的设置情况及其地位、任务、权限，阐述了内部审计人员的职业道德规范。
课后实践
课外进行实地调查，了解某一个单位组织内部审计机构的和内部审计人员的基本情况。
审计组织及审计人员汇总
第二章审计组织及审计人员审计组织泛指依照国家相关法规规定的权益或职能睁开审计工作的部门或机构。
依照审计组织的地位和对象不同样,审计组织可分为国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构三种。
在我国审计成立初期,审计组织系统表现为“一主两翼”或“一主两辅”。
随着经济系统改革的渐渐深入,我国审计组织系统渐渐演变为国家审计、内部审计和民间审计各自独立、相互当合、“三位一体”的格局。
第一节审计组织一、政府审计机构(一我国政府审计机构的组织系统国家审计机关是代表政府依法执行审计督查权的行政机关,它拥有宪法赐予的独立性和声威性。
国家审计机关实行一致领导分级负责的原则。
县级以上各级人民政府成立审计机关,实行双重领导系统。
(包括行政领导和业务领导业务上受上一级审计机关的领导,在其他方面受本级人民政府的领导。
例:.安徽省审计厅在业务上的领导部门是(B。
A.安徽省政府B.国家审计署C.安徽省人大D.安徽省省长审计机关依照工作需要,能够在重点地区、部门成立派出机构,进行审计督查。
(二我国政府审计机构的职责和权限(三外国审计机构的种类1、立法型2、司法型3、行政型4、财政型例:从国际上看,国家审计机关领导系统主要有以下四种模式,其中我国国家审计机关领导系统属于(A。
A.行政型B.司法型C.立法型D.财政型(四最高审计机关的国际组织-----INTOSAI。
它是联合国成员国的最高审计机关组成的非政府间的永久性国际审计组织。
1968年在东京经过东京宣言,正式成立。
目前,已有160多个国家的政府审计机关加入到这一织织。
我国于1983年正式加入了该组织。
二、内部审计组织领导层次越高,内部审计工作就会越有见效三、民间审计组织我国目前的民间审计组织就是指会计师事务所,会计师事务所,是指国家依法赞同成立的,独立承办注册会计师业务的,实行自收自支、独立核算、依法纳税的社会中介机构。
(一会计师事务所组织形式外国:独资有限责任合伙制一般合伙有限责任企业制我国:1、一般合伙:一般合伙制会计师事务所,是由两个或两个以上注册会计师组成的合伙组织,合伙人以各自的财产对事务所债务肩负无量连带责任。
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普通 合伙 制 有限 公司 制 有限 责任 合伙 制
四、我国民间审计机构的业务范围 （一）审计业务 1、会计报表审计业务； 2、验资； 3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务； 4 、办理法律、行政法规规定的其他业务，如（ 1 ）按 特殊编制基础编制的会计报表审计；（2）会计报表 组成部分审计；（3）法规、合同所涉及的财务会计 规定的遵循情况审计；（4）简要会计报表审计。 （二）会计咨询和会计服务 主要包括：会计咨询、代理记账、代为编制会计 报表、对会计政策的选择和运用提供建议、税务代 理、担任常年会计顾问，等等。
六、国际民间审计组织
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
截至2002年12月31日： 中国CPA总人数为56949，其中在合伙制 事务所5363人，在有限责任制事务所49226 人，在省外分所2351人。 事务所总数为4403，其中合伙制事务所为 702个，有限责任制事务所为 3701个。
第三节 内部审计
一、内部审计(Internal Audit)的定义和特征 定义 是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单 位的财政财务收支、经营管理活动及其经济效益进 行的独立审查和评价活动。 特征 （一）审计服务的内向性 （二）审计业务的多样性 （三）审计作用的显著性
二、内部审计机构的类型与设置原则 类型 内部审计机构的设置，因其所属企业领导层 次的不同，分为以下几种类型： 1、受本单位董事会领导 2、受本单位监事会或审计委员会领导 3、受本单位总裁或总经理领导 4、受本单位总会计师或财务副总经理领导 设置原则 三、内部审计机构的职权 四、国际内部审计组织
4、独立模式，该模式特点是：审计机关独立于立法权、 司法权、行政权之外，能不偏不倚、公正地行使监督 职能。独立模式超然独立于三权之外，它对行政体系 的监督是同时服务于立法和司法部门，具有政治上的 中立性，该类型带有较强的宏观职能。 三、我国现行的审计组织模式 四、政府审计的职责 五、政府审计的权限 六、国际政府审计组织
如鉴证财务报表中的特定要素、账户或项 目（租金收人、专利权使用费、利润分配计 划等），鉴证与被审财务报表有关的合同协 议（如偿债契约）或管理规定的遵守情况， 鉴证保险索赔资料，鉴证客户内部控制的有 效性等。
2、税务服务（ tax services） 税务服务主要包括为客户代理纳税申报、进行纳 税策划（设计节税方案）、在发生纳税纠纷时代理 客户应诉等。 3 、 管 理 咨 询 服 务 （ management consulting services） 如为发展电子商务、经营战略规划、人力资源管 理、供应链管理、风险评估、资本结构优化或资金 筹措、预算管理、公司重组、内部控制设计等提供 建议或帮助。 4、会计服务（accounting and bookkeeping services） 5、其他服务（other services） 其他服务包括个人理财服务、资产评估、诉讼支 持（充当专家证人）等。
五、发达国家民间审计机构的业务范围 l、审计及其他鉴证 所谓鉴证服务，就是 CPA 通过评价某一对像（如 凉快记报表、非财务信息等）在所有重大方面是否 符合既定的标准，以增加有关该对像信息的可靠性。 （1）审计（auditing） （2）复核（review） 是指对历史性财务报表提供中度保证水平 （moderate amount of assurance）的一种鉴证服务。 （ 3 ）执行商定程序（ agreed－upon procedure），指 会计师事务所应客户的特殊要求提供的鉴证服务。
政府审计、内部审计和CPA审计的比较
项目
审计主体
审计对象
监督 的性 质
方式
独立 性
有偿 性
遵循的准则
政府 审计
政府审计 机关
政府及其部门 行政 的财政收支及 监督 公共资金的收 支、运用情况。
强制 执行
单向 独立
无偿
审计署制定 的国家审计 准则
内部 审计
各部门、 各单位内 设的审计 部门 CPA
第二节 民间审计
一、民间审计(Private Audit)的定义及其特征 定义 是指CPA接受客户委托，对被审计单位的会 计报表及其相关资料进行独立审查并发表审 计意见的经济监督活动。 特征:独立性、有偿性、委托性 二、会计师事务所的组织形式 三、我国民间审计机构的设置
注册会计师事务所不同组织形式的对比
第一节 审计组织
一、政府审计的定义和特征 定义 是指由政府审计机关依法对政府机构、国 有企事业单位和有国有资产的单位的财政、 财务收支及其经济效益进行的监督活动。 特征 （一）审计监督的强制性 （二）审计范围的广泛性
二、政府审计的组织模式 1、立法模式，该模式特点是：按法律程序赋予审计 机关权限；审计机构对议会负责，向议会报告工 作，不受行政当局控制与干预，独立于政府行政 部门，是议会对行政部门进行监督的工具。 2、司法模式，该模式特点是：审计机构拥有司法权， 审计人员享有司法地位，从而强化了政府审计职 能。 3、行政模式，该模式特点是：政府审计部门是国家 行政部门的一部分，即对国家行政领导人负责。 这种审计模式类型的独立性不如其他几种，不是 一个权力体系对另一个权力体系的监督，事实上， 是政府行政权力体系下的自我监督。
项目 独资
特征
优点
缺点
具有CPA执业资格的个人 容易设立，执业灵活， 无力承办大型业务， 独立开业，承担无限责任。 能够很好满足小型企 缺乏发展后劲。 业的代理记账、代理 纳税等业务。 两位或两位以上CPA合伙 组成，合伙人一各自的财 产承担无限责任。 由CPA认购会计师事务所 股份，并以其所认购股份 对事务所承担有限责任。 事务所以全部资产对其债 务承担有限责任，各合伙 认对个人执业行为承担无 限责任。 强化专业发展，扩大 规模，提高规避风险 的能力。 可以通过公司制迅速 聚集一批CPA，建立 规模型大所，承办大 型业务。 任何一个合伙人的 错误与舞弊行为， 都可能给整个事务 所带来灭顶之灾。 减低了风险责任对 执业行为的高度制 约，弱化了CPA的 个人责任。