中级财务会计第二章-金融资产I：货币资金 PPT课件
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中级财务会计第2章货币资金ppt课件
2012年10月10日，华联实业股份有限公司在对现金进行清查时，发 现短缺60元。
① 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
60 60
上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。
② 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
60 60
第二节 银行存款
一、银行存款的管理与控制 （一）银行结算账户
并同现金总账科目的月末余额核对相符。
9
（二）现金的账务处理
1、现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。 注意：为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作 中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应 按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。
5
（二）现金的使用范围与库存现金限额
• 现金的使用范围 – 《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的 企业可以用现金办理结算的具体经济业务。 – 这些经济业务包括的具体方面详见教材P16
• 企业的库存现金的最高限额详见教材P16
6
（三）现金的日常管理
• 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容：
亏
××
××
时
批 准 核 销 时
16
2.现金盘盈（长款）的处理
属于无法查明原因的，经批准即贷记“营业外收入”账户。 属于应支付给有关人员或单位的贷记计入其他应付款。
借 待处理财产损溢 贷
批 准
营业外收入、 其他应付款
××
① 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
60 60
上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。
② 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
60 60
第二节 银行存款
一、银行存款的管理与控制 （一）银行结算账户
并同现金总账科目的月末余额核对相符。
9
（二）现金的账务处理
1、现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。 注意：为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作 中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应 按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。
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（二）现金的使用范围与库存现金限额
• 现金的使用范围 – 《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的 企业可以用现金办理结算的具体经济业务。 – 这些经济业务包括的具体方面详见教材P16
• 企业的库存现金的最高限额详见教材P16
6
（三）现金的日常管理
• 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容：
亏
××
××
时
批 准 核 销 时
16
2.现金盘盈（长款）的处理
属于无法查明原因的，经批准即贷记“营业外收入”账户。 属于应支付给有关人员或单位的贷记计入其他应付款。
借 待处理财产损溢 贷
批 准
营业外收入、 其他应付款
××
中级财务会计第二章货币资金课件
票据等。
第一节 库存现金
现金的管理 现金核算
是直接使用的货 币，包括人民币 和外币。
广义现金：库存现 金、即期票据、银 行存款等。 狭义现金：库存现 金。（我国现金概 念）
一、现金的管理
1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的内部控制制度 4、现金日常管理 5、财政部有ห้องสมุดไป่ตู้规定 6、对违反《现金管理暂行条例》的处罚原则
（2）供应部门在一定时间内共发生支出1600元，持 开支凭证到会计部门报销，会计部门审核后付给现 金，补足定额。
（3）会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度， 供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200 元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。
(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期 清理核对，到期要及时收回。
（四）现金日常管理
根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支 应按以下规定办理：
1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行 确有困难，由银行确定送存时间。
2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金。
3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途， 并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取。
(一)现金的收支范围
1．现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。
2．现金支付的范围
(1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其
他专门工作的报酬。
(3)支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支
1 200
[例2-2]职工李某为公司总部购买办公用品预借款项800元，以现金
第一节 库存现金
现金的管理 现金核算
是直接使用的货 币，包括人民币 和外币。
广义现金：库存现 金、即期票据、银 行存款等。 狭义现金：库存现 金。（我国现金概 念）
一、现金的管理
1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的内部控制制度 4、现金日常管理 5、财政部有ห้องสมุดไป่ตู้规定 6、对违反《现金管理暂行条例》的处罚原则
（2）供应部门在一定时间内共发生支出1600元，持 开支凭证到会计部门报销，会计部门审核后付给现 金，补足定额。
（3）会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度， 供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200 元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。
(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期 清理核对，到期要及时收回。
（四）现金日常管理
根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支 应按以下规定办理：
1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行 确有困难，由银行确定送存时间。
2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金。
3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途， 并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取。
(一)现金的收支范围
1．现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。
2．现金支付的范围
(1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其
他专门工作的报酬。
(3)支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支
1 200
[例2-2]职工李某为公司总部购买办公用品预借款项800元，以现金
中级财务会计-货币资金 PPT课件
2020/3/31
9
二、国家有关货币资金管理的规定（续） （二）银行存款管理制度
1、银行存款开户的有关规定 基本存款户
银行账户的种类
一般存款户 临时存款户
专用存款户
2、银行结算纪律
不得签发空头支票或远期支票；不准签发、取得和转让
没有真实交易和债权债务的票据；不准无理拒绝付款；不
准违202反0/3/规31 定开立和使用账户。
16
样票
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(二)商业汇票 —概述
银行承兑汇票
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样票
2020/3/31
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（二）商业汇票—会计处理
（应收票据、应付票据）
2020/3/31
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（三）银行本票 —概述
银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或者持票人的票据
①范围：同城
②使用：不定额（起点100元）、定额
边远地区和交通不方便的地区，开户单位库存现金限 额可按多于5天日常零星开支所需要的现金计算，但最多 不得超过15天的日常零星开支所需要的现金。
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二、国家有关货币资金管理的规定（续）
3、现金收支的规定
★收入当天送存银行；
★不能“坐支”；
★收入开具发票；发票开具、收款、记账由不同
人员经办；
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（四）支票—概述和会计处理
单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的 银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据
①范围：单位和个人去银行领购（预留印鉴）；同城或
异地
②形式：现金支票、转账支票、普通支票
③提示付款期限：自出票日起10日内，见票即付
第二章 货币资金 《中级财务会计》PPT课件
银行存款的清查 为了保证银行存款的安全完整，还应对银行存款进行清查。 银行存款清查主要采用银行存款日记账与银行转来的对账单相互核对的方法，每月至少核对一次。一般 情况下二者是能够相符的，如果二者不符，应查明原因进行调整。 如果企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，则必须查明原因。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
最新中级财务会计课件-第二章货币资金课件ppt
• （7）企业不得签发没有真实交易的 商业汇票
• 3.银行支付结算方式及其主要规定
• (1)国内目前使用的银行转账结算方式 包括：银行汇票、银行本票、支票、 商业汇票、委托收款、托收承付、信 用卡、信用证、汇兑等
• (2)国际结算方式主要包括：国际信用 证、托收、汇付、信用卡等
• 下面重点介绍国内结算方式
• B.主要规定：只用于订有合同的商 品交易劳务供应；用于异地结算； 结算起点金额10000元；只用于双 方开户的单位之间；付款人不得无 理ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ付。
• C.会计处理：与委托收款方式基本 相同。
• （7）信用卡（单位卡）
• A.主要规定：单位卡不得存取现 金；资金只能从基本存款户转入； 不得用于单笔10万元以上的交易 结算。
• B.会计处理：信用卡存款通过 “其他货币资金”核算。
• （8）汇兑：由付款人将项款通过 开户银行汇给异地收款人。
• A.种类：信汇、电汇
• B.会计处理：收付双方均通过“银 行存款”核算。
• （9）信用证：
• A.结算程序：买卖双方签订信用证 结算协议—买方将信用证保证金存 入发证行—发证银行签发信用证— 交卖方开户银行—交卖方—卖方验 证发货—卖方持证兑现价款—卖方 银行向发证银行索取价款—发证银 行通知卖方付款赎单—买方持单提 货。
• 3.其他货币资金：除库存现金、银 行存款以外的其他形式的货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用 证保证金存款、存出投资款等
• （5）严格遵守现金使用范围的规 定。
• （6）严格建立现金收支的授权、 审批制度
• 二.银行存款的管理与控制 • 主要依据《银行账户管理办法》、
中级财务会计课件-第二章 货币资金
• 3.银行支付结算方式及其主要规定
• (1)国内目前使用的银行转账结算方式 包括：银行汇票、银行本票、支票、 商业汇票、委托收款、托收承付、信 用卡、信用证、汇兑等
• (2)国际结算方式主要包括：国际信用 证、托收、汇付、信用卡等
• 下面重点介绍国内结算方式
• B.主要规定：只用于订有合同的商 品交易劳务供应；用于异地结算； 结算起点金额10000元；只用于双 方开户的单位之间；付款人不得无 理ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ付。
• C.会计处理：与委托收款方式基本 相同。
• （7）信用卡（单位卡）
• A.主要规定：单位卡不得存取现 金；资金只能从基本存款户转入； 不得用于单笔10万元以上的交易 结算。
• B.会计处理：信用卡存款通过 “其他货币资金”核算。
• （8）汇兑：由付款人将项款通过 开户银行汇给异地收款人。
• A.种类：信汇、电汇
• B.会计处理：收付双方均通过“银 行存款”核算。
• （9）信用证：
• A.结算程序：买卖双方签订信用证 结算协议—买方将信用证保证金存 入发证行—发证银行签发信用证— 交卖方开户银行—交卖方—卖方验 证发货—卖方持证兑现价款—卖方 银行向发证银行索取价款—发证银 行通知卖方付款赎单—买方持单提 货。
• 3.其他货币资金：除库存现金、银 行存款以外的其他形式的货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用 证保证金存款、存出投资款等
• （5）严格遵守现金使用范围的规 定。
• （6）严格建立现金收支的授权、 审批制度
• 二.银行存款的管理与控制 • 主要依据《银行账户管理办法》、
中级财务会计课件-第二章 货币资金
中级财务会计02货币资金精品PPT课件
• 2．银行结算纪律 单位和个人办理支付结算，不得签发没有资金保证的 票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和 转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他 人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不 准违反规定开立和使用账户。
2020/10/16
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三、货币资金内部控制规定
• 1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关 部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相 容岗位相互分离、制约和监督。
2020/10/16
18
现金——现金短缺
• 如为现金短缺，
• 属于应由责任人赔偿的部分，
借：其他应收款——现金短款（××个人） 责任人 赔偿的部分
库存现金
责任人赔偿的部分
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 责任 人赔偿的部分
2020/10/16
19
现金——现金短缺
• 属于应由保险公司赔偿的部分， 借：其他应收款—保或人员的职责权限，定期和不定期地进行 检查。
2020/10/16
12
例题
• 下列情形中，不违背《内部会计控制规范-货币资金(试 行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相 互分离、制约和监督”原则的是（ ）。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
•企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现 金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实 际库存额核对，做到账款相符。 •有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金 日记账”进行明细核算。
2020/10/16
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三、货币资金内部控制规定
• 1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关 部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相 容岗位相互分离、制约和监督。
2020/10/16
18
现金——现金短缺
• 如为现金短缺，
• 属于应由责任人赔偿的部分，
借：其他应收款——现金短款（××个人） 责任人 赔偿的部分
库存现金
责任人赔偿的部分
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 责任 人赔偿的部分
2020/10/16
19
现金——现金短缺
• 属于应由保险公司赔偿的部分， 借：其他应收款—保或人员的职责权限，定期和不定期地进行 检查。
2020/10/16
12
例题
• 下列情形中，不违背《内部会计控制规范-货币资金(试 行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相 互分离、制约和监督”原则的是（ ）。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
•企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现 金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实 际库存额核对，做到账款相符。 •有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金 日记账”进行明细核算。
第二章-金融资产(一)货币资金PPT课件
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三、日常库存现金收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ×××
应交税费 ×××
银行存款 ××× ×××
库存现金 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金 困难补助 期末余额 ×××
管理费用 ×××
应付职工薪酬 ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存 现金日记账”，按选用币种进行明细核算。
（4）各种劳动保护、福利费用以及国家规定 的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
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4
（6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出（结算起点为
1000元）； （8）中国人民银行确定的需用现金支付的其
他现金支出。
用现金收入的款项有： （1）单位及个人交回剩余差旅费和备用金等； （2）收取不能转账的单位或个人的销售收入； （3）不足转账起点的小额收入等。
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[例2-2] 从银行提取现金2 000元。
借：库存现金 贷：银行存款
2 000
付款业务
付款凭证
2 000
※“银行存款”，资产类账户，表示减少。
[例2-3] 用现金2 000元发放职工困难补助。
借：应付职工薪酬
2 000
贷：库存现金
2 000 付款业务
付款凭证
※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。
第二章 货币资金
学习目标
◆金融资产概述 ◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆其他货币资金的核算
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1
第一节 金融资产概述 第二节 库存现金
★ 货币资金是指停留在货币形态，可以随时 用作购买手段和支付手段的资金。包括现金、 银行存款和其他货币资金。
财务会计第二章货币资金PPT课件
➢专用存款账户——是指企业因特定 用途需要开立的账户。例如：基本 建设项目专项资金、农副产品资金、 更新改造资金、特定用途需要专户 管理的资金等。
银行存款的管理规定
➢一个企业只能在一家银行的一个营业机构开 立一个基本存款账户。
发现现金溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
发现现金短缺时： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
待查明原因后分别情况处理：
1、现金短缺的处理
➢属于应有责任人赔偿的部分，转入 “其他应收款——××个人”或“库存 现金”账户；
➢属于应由保险公司赔偿的部分，转入 “其他应收款——应收保险赔款”；
票和汇票存款等可以立即支付使用的交 换媒介物。
➢凡是不能立即支付使用的，一般不能视 为货币资金。
➢ 从内容上看，货币资金包括现金、银行 存款、其他货币资金
第二节 现 金
❖ 定义：西方会计中的“现金”指广义 的现金，而我国的则是狭义上的“库 存现金”，即指存放在企业财会部门， 由出纳保管的人民币和外币。
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
本章重点与难点：
1、现金日常收付的帐务处理、现金的管理制 度、现金的清查及相关核算
2、几种银行结算方式、银行存款日常收付的 帐务处理、银行存款的核对
3、其他货币资金核算的内容及方法
第一节 货币资金概述
一、货币资金的性质与范围 1、货币资金的性质
➢一般存款账户——是指存款人在基本存 款账户以外的银行借款转存，与基本存 款账户的存款人不在同一地点的附属非 独立核算单位开立的账户。
注：此账户只能办理转账结算和现金缴存， 不能办理现金支取。
银行存款的管理规定
➢一个企业只能在一家银行的一个营业机构开 立一个基本存款账户。
发现现金溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
发现现金短缺时： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
待查明原因后分别情况处理：
1、现金短缺的处理
➢属于应有责任人赔偿的部分，转入 “其他应收款——××个人”或“库存 现金”账户；
➢属于应由保险公司赔偿的部分，转入 “其他应收款——应收保险赔款”；
票和汇票存款等可以立即支付使用的交 换媒介物。
➢凡是不能立即支付使用的，一般不能视 为货币资金。
➢ 从内容上看，货币资金包括现金、银行 存款、其他货币资金
第二节 现 金
❖ 定义：西方会计中的“现金”指广义 的现金，而我国的则是狭义上的“库 存现金”，即指存放在企业财会部门， 由出纳保管的人民币和外币。
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
本章重点与难点：
1、现金日常收付的帐务处理、现金的管理制 度、现金的清查及相关核算
2、几种银行结算方式、银行存款日常收付的 帐务处理、银行存款的核对
3、其他货币资金核算的内容及方法
第一节 货币资金概述
一、货币资金的性质与范围 1、货币资金的性质
➢一般存款账户——是指存款人在基本存 款账户以外的银行借款转存，与基本存 款账户的存款人不在同一地点的附属非 独立核算单位开立的账户。
注：此账户只能办理转账结算和现金缴存， 不能办理现金支取。
《中级财务会计课件》 第二章 货币资金
二、库存现金的管理
1、库存现金的使用范围
2、库存现金限额 3、库存现金日常收支的规定
1.库存现金的使用范围
允许企业使用库存现金结算的范围包括： 1.职工的工资、津贴； 2.个人劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点以下的零星支出； 8.经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
1、定义
银行汇票是汇款人将款项交存当地出 票银行，由出票银行签发的，由其在见 票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或持票人的票据。
银行汇票可以用于转账，填明“现金” 字样的银行汇票也可以用于支取现金。
2、特点及使用规定
银行汇票具有使用灵活、票 随人到、兑现性强等特点，适用 于先收款后发货或钱货两清的商 品交易。单位和个人各种款项结 算，均可使用银行汇票。
第பைடு நூலகம்章 货币资金
学习要求
本章主要阐述货币资金的范围、管理及核 算。通过本章学习，要求： 1、掌握库存现金的含义、使用范围、收支 管理规定，熟悉库存现金核算； 2、了解银行管理制度，掌握各种银行结算 方式，掌握银行存款的核算； 3、了解其他货币资金的含义及核算范围， 掌握其他货币资金的核算。
学习内容
三、库存现金的核算
1、总分类核算—— 设置“库存现金”总分类账户
（1）收入现金时，记为： 借：库存现金 贷：有关账户
（2）支出现金时，记为：
借：有关账户 贷：库存现金
2、库存现金的序时核算——设置“现金日记账”
3、库存现金的清查——通过“待处理财产损溢”科 目核算
中级财务会计第2章--货币资金(课件)
一般按照企业3～5天日常零星支出所需现金而确定库存现 金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适当放宽， 最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的现金。 库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意超过。 凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的部分，企业 可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。
2019/11/17
24
库存现金清查盘点报告表
单位名称：×企业 年 月 日 金额单位：元
实存金额 账面余额 盘盈 盘亏 备 注
盘点人：人：
25
第二节 库存现金
对于企业有待于查明原因的现金短缺或溢 余，应通过“待处理财产损溢－待处理流 动资产损溢”科目核算，待查明原因后经 有关管理权限部门批准，根据不同的情况 进行相应的处理，并转销“待处理财产损 溢－待处理流动资产损溢”科目。
10
第二节 库存现金
5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行 转账结算。
2019/11/17
11
第二节 库存现金
（二）库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留 存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和距离 银行远近等情况核定。
（1）签发支票一张，从银行提取现金20 000元 备用。
借：库存现金 20 000
贷：银行存款 20 000
（2）零星销售产品收到销货款现金1000元和增值 税款170元。 借：库存现金 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
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库存现金清查盘点报告表
单位名称：×企业 年 月 日 金额单位：元
实存金额 账面余额 盘盈 盘亏 备 注
盘点人：人：
25
第二节 库存现金
对于企业有待于查明原因的现金短缺或溢 余，应通过“待处理财产损溢－待处理流 动资产损溢”科目核算，待查明原因后经 有关管理权限部门批准，根据不同的情况 进行相应的处理，并转销“待处理财产损 溢－待处理流动资产损溢”科目。
10
第二节 库存现金
5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行 转账结算。
2019/11/17
11
第二节 库存现金
（二）库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留 存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和距离 银行远近等情况核定。
（1）签发支票一张，从银行提取现金20 000元 备用。
借：库存现金 20 000
贷：银行存款 20 000
（2）零星销售产品收到销货款现金1000元和增值 税款170元。 借：库存现金 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
金融资产I：货币资金PPT课件
13
二、银行结算方式 即通过银行收款或付款的方式。可分为两类：
一类是通过票据结算，另一类是委托银行转帐结 算。见下图：
支票
银行汇票 银行本票 商业汇票
银行结算
委托收款 汇兑
托收承付
信用卡（证）
14
银行结算方式适用区域总结 银行本票结算
同城结算方式
支票结算 商业汇票结算 银行汇票结算（一般异地） 委托收款结算 信用卡结算
2月9日，甲企业收到银行转来多余款的入账通知。
借：银行存款
1500
贷：其他货币资金—银行汇票存款 1500
20
3、银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时
无条件支付确定金额给收款或持票人的票据，分 为定额本票和不定额本票。
5
3、库存现金的核算 库存现金收支的核算 企业收到现金时,借记“库存现金”科目，
贷记有关科目；在允许的范围内支付现金时， 借记有关科目，贷记“库存现金清查中若发现有待查明原因的现金短缺，应借
记“待处理财产损溢—待处理流动财产损溢”科目，
贷记“库存现金”科目，待查明原因后再视情况予以
3
二、库存现金的管理 1、遵守国家规定的现金使用范围。
包括（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报 酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7） 零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现 金的其他支出。
异地结算方式
信用证结算（国际结算） 汇兑结算 托收承付结算
15
1、支票
是由出票人签发的，委托银行见票时无条件付
二、银行结算方式 即通过银行收款或付款的方式。可分为两类：
一类是通过票据结算，另一类是委托银行转帐结 算。见下图：
支票
银行汇票 银行本票 商业汇票
银行结算
委托收款 汇兑
托收承付
信用卡（证）
14
银行结算方式适用区域总结 银行本票结算
同城结算方式
支票结算 商业汇票结算 银行汇票结算（一般异地） 委托收款结算 信用卡结算
2月9日，甲企业收到银行转来多余款的入账通知。
借：银行存款
1500
贷：其他货币资金—银行汇票存款 1500
20
3、银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时
无条件支付确定金额给收款或持票人的票据，分 为定额本票和不定额本票。
5
3、库存现金的核算 库存现金收支的核算 企业收到现金时,借记“库存现金”科目，
贷记有关科目；在允许的范围内支付现金时， 借记有关科目，贷记“库存现金清查中若发现有待查明原因的现金短缺，应借
记“待处理财产损溢—待处理流动财产损溢”科目，
贷记“库存现金”科目，待查明原因后再视情况予以
3
二、库存现金的管理 1、遵守国家规定的现金使用范围。
包括（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报 酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7） 零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现 金的其他支出。
异地结算方式
信用证结算（国际结算） 汇兑结算 托收承付结算
15
1、支票
是由出票人签发的，委托银行见票时无条件付
中级财务会计第2章货币资金幻灯片PPT
20
4、商业汇票
6 2
4
付款单位
（ ） 通 知 付 款
付款单位 开户银行
（1）交付承兑汇票
（3）传递汇票 （5）银行间划付票款
收款单位
款（
） 汇
（
票）
到收
期款
要通
求知
收
收款单位 开户银行
商业承兑汇票结算程序 21
4
2 1
付款单位
（ 票（
）） 持承 汇兑 票后 申退 请回 承汇 兑
付款单位 开户银行
（3）交付承兑汇票
（５）传递汇票 （6）银行间划付票款
收款单位
款（ ）（ 汇７ 票） 到收 期款 要通 求知 收
收款单位 开户银行
银行承兑汇票结算程序
22
4 2
5、信用卡
（1）按合同发运商品
付款单位
（ ） 承 付 款 项
收款单位
（ ） 收 账 通 知
付款单位 （3）银行间办理划款 开户银行
收款单位 开户银行
委托收款 收款方委托银行
汇兑
付款方委托银行
托收承付 收款方委托银行
范围 同城 异地 同城 同城或异地
同城或异地
期限 10天 1个月 2个月
6个月
同城或异地 付款方3日内答复
异地 异地
验单付款3日、验 货付款10日答复
28
第三节 其他货币资金
一、内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
备用金（可单设）
业务处理方法
随借随用、用后报销 (一般备用金）
定额备用金
7
1、非定额备用金的核算
领取备用金时：
Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Cr：库存现金/银行存款
4、商业汇票
6 2
4
付款单位
（ ） 通 知 付 款
付款单位 开户银行
（1）交付承兑汇票
（3）传递汇票 （5）银行间划付票款
收款单位
款（
） 汇
（
票）
到收
期款
要通
求知
收
收款单位 开户银行
商业承兑汇票结算程序 21
4
2 1
付款单位
（ 票（
）） 持承 汇兑 票后 申退 请回 承汇 兑
付款单位 开户银行
（3）交付承兑汇票
（５）传递汇票 （6）银行间划付票款
收款单位
款（ ）（ 汇７ 票） 到收 期款 要通 求知 收
收款单位 开户银行
银行承兑汇票结算程序
22
4 2
5、信用卡
（1）按合同发运商品
付款单位
（ ） 承 付 款 项
收款单位
（ ） 收 账 通 知
付款单位 （3）银行间办理划款 开户银行
收款单位 开户银行
委托收款 收款方委托银行
汇兑
付款方委托银行
托收承付 收款方委托银行
范围 同城 异地 同城 同城或异地
同城或异地
期限 10天 1个月 2个月
6个月
同城或异地 付款方3日内答复
异地 异地
验单付款3日、验 货付款10日答复
28
第三节 其他货币资金
一、内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
备用金（可单设）
业务处理方法
随借随用、用后报销 (一般备用金）
定额备用金
7
1、非定额备用金的核算
领取备用金时：
Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Cr：库存现金/银行存款
第二章 金融资产——货币资金.ppt
同 城
存
异
款
地
付款单位
（3）将汇票及解 讫通知书交收款人
收款单位
（1） 向
银行 申请 承兑 汇票
（2） 签订 协议 签发 承兑 汇票
（4） 汇票 到期 委托 收款
（7） 通知 收款
付款单位 （5）传递汇票、办理收款
收款单位
开户银行
（6）划转款项
开户银行
应收票据
图2-4 银行承兑汇票
信用区别
商业承兑汇票
无
商业承兑汇票
同 城
存
异
款
地
付款单位
（4）
（1）签发由付款人承 兑的汇票交收款单位
汇票
到期 前 款项
（5） 通知 付款
送存
银行
付款单位 （3）传递汇票、办理收款
开户银行
（6）划转款项
收款单位
（2） 汇票 到期 委托 收款
（7） 通知 收款
收款单位 开户银行
应收票据
图2-3 商业承兑汇票
无
银行承兑汇票
借：管理费用 贷：待处理财产损溢——
520 转账业务
转账凭证
待处理流动资产损溢
520
[练2-8] 在财产清查中发现现金长款760元。 无法查明原因，转作营业外收入。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：库存现金
760
贷：待处理财产损溢——
收款业务 收款凭证
待处理流动资产损溢 760
▲报经批准后的账务处理（核销）:
券 严格现金收支手续 收入的现金当天存入银行，不能坐支现金； 严格现金审查，做到日清月结，账款相符； 不得白条顶库 不得私设“小金库”，账外设账。
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5
2、严格遵守库存现金限额 限额一般为单位3-5天零星开支所需现金额，远
离银行的企业最多不超过15天零星开支所需现金额。 3、不准坐支现金
企业的现金收入应及时送存银行。收入现金不存 入银行直接用于支出的，称为“坐支” 4、建立健全库存现金账目
设置库存现金总分类账户和库存现金日记帐， 做到日清月结。 ……
贷：营业外收入
800
10
有关备用金的核算
备用金是指企业预付给企业内部有关部 门和个人备作零星采购和零星开支供周转使 用的现金。
企业内部各部门、各单位周转使用的备用 金，应在“其他应收款—备用金”或单独 设置“备用金”科目核算。
备用金通常实行定额管理。
11
例：某企业对行政办公室实行备用金制度，核定定额 800元，1月1日拨付备用金时：
借：备用金
800
贷：库存现金
800
1月8日行政办公室购买办公用品400元
不做会计分录
1月19日行政办公室购买办公用品100元
不做会计分录
1月30日，行政办公室到财务部门报销管理费用500 元，补足备用金。
借：管理费用
500
贷：库存现金
500
12
4月20日，该企业取消备用金制度，行政办公 室此时尚有300元办公费用未报或付款的方式。可分为两类：
一类是通过票据结算，另一类是委托银行转帐结 算。见下图：
支票
银行汇票 银行本票 商业汇票
银行结算
委托收款 汇兑
托收承付
信用卡（证）
15
银行结算方式适用区域总结 银行本票结算
同城结算方式
支票结算 商业汇票结算 银行汇票结算（一般异地） 委托收款结算 信用卡结算
19
20
例：2月5日，甲企业向银行申请，开出面值6万元的
银行汇票一张。
其他著名公司如英特尔（Inter）和微软科技 分别报告了80亿和92亿美元的现金，福特和 克莱斯勒也已经达到创世界纪录的154亿美元 和78亿美元，即使是众多的小公司到年底依 然是现金充足。
3
第一节 库存现金
一、现金的涵义
广义的现金：泛指一切货币资金以及现金等价 物，包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。
中中 级级
财财 第二章 货币资金
务务 会会 计计 学学
本讲主要内容
库存现金 银行存款 其他货币资金
2
Business Week 《商业周刊》Feb. 10，1997
GM公司最近一年的现金储备为170亿美元， 这要比分析家预计的多20亿美元，比公司对 付未来经济下滑所需大约多40亿美元，财务 总监J.迈克尔 .许(J.Michael Losh) 称公司在 现金上处于强有力的主动地位。
值5000元，无需安装，用现金支票支付货款。
借：固定资产
5000
贷：银行存款
5000
17
18
2、银行汇票 银行汇票是由汇款人将款项交存当地出票银
行，由出票银行签发的，在银行见票时，按照实 际结算金额无条件地支付给持票人的票据。
银行汇票的付款期限为1个月。 企业申请银行汇票相当于企业用银行存款购 买银行汇票，因而银行汇票不属于银行存款的形 式，不能通过银行存款直接核算，应将银行汇票 作为其他货币资金来核算。
6
3、库存现金的核算 库存现金收支的核算 企业收到现金时,借记“库存现金”科目，
贷记有关科目；在允许的范围内支付现金时， 借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
7
➢ 库存现金清查的核算
在清查中若发现有待查明原因的现金短缺，应借
记“待处理财产损溢—待处理流动财产损溢”科目，
贷记“库存现金”科目，待查明原因后再视情况予以
异地结算方式
信用证结算（国际结算） 汇兑结算 托收承付结算
16
1、支票
是由出票人签发的，委托银行见票时无条件付
款的票据。支票属于银行存款的一种形式，直接
通过“银行存款”科目来核算，分为现金支票、
转账支票和普通支票（普通支票中左上角划两条
平行线的为划线支票，只能转帐）。
支票提示付款期限为10天。
例：企业从本市某商场购入电脑设备一台，价
200
管理费用
700
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 900
9
例：3月30日，甲企业期末清点现金时发现现金溢 余800元，原因不明。 借：库存现金 800
贷：待处理资产损溢—待处理流动资产损溢 800
4月5日，甲企业查明上述溢余是意外收获，原
因不明。
借：待处理资产损溢—待处理流动资产损溢 800
借：管理费用 300 库存现金 500 贷：备用金 800
13
第二节 银行存款
一、银行存款的涵义 银行存款，是指企业存放在银行或其他金融
机构的货币资金。 银行存款账户分为基本存款账户，一般存款
账户，临时存款账户和专用存款账户。 按照国家现金管理制度和银行结算制度的规
定，企业收入的一切款项，除国家另有规定外， 都必须当日交存银行；一切支出，除规定可以用 现金支付的外，应通过银行办理转账结算。
狭义的现金：专指存放在企业内部的由出纳员 保管的货币资金，包括库存的人民币和外币， 也常称为库存现金，是资产中流动性最强的一 种货币性资产。
4
二、库存现金的管理 1、遵守国家规定的现金使用范围。
包括（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报 酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7） 零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现 金的其他支出。
转账。如果属工作失职的责任事故，或属于应由保险
公司赔偿部分,应转入“其他应收款”科目；若属于无
法查明原因的现金短缺，经批准后转入“管理费用”
科目。
在清查中若为发现现金溢余，则应借记“库存现金”
科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动财产损
溢”科目，待查明原因后再视情况予以转账。属于应
支付给有关人员或单位的，应转入“其他应付款”科
目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入
“营业外收入”科目。
8
例：2月28日，甲企业在对现金进行清查时，发现现
金短缺900元，原因不明。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 900
贷：库存现金
900
3月2日，查明原因：由出纳员责任造成的短缺
200元，其余700元无法查明原因。
借：其他应收款
2、严格遵守库存现金限额 限额一般为单位3-5天零星开支所需现金额，远
离银行的企业最多不超过15天零星开支所需现金额。 3、不准坐支现金
企业的现金收入应及时送存银行。收入现金不存 入银行直接用于支出的，称为“坐支” 4、建立健全库存现金账目
设置库存现金总分类账户和库存现金日记帐， 做到日清月结。 ……
贷：营业外收入
800
10
有关备用金的核算
备用金是指企业预付给企业内部有关部 门和个人备作零星采购和零星开支供周转使 用的现金。
企业内部各部门、各单位周转使用的备用 金，应在“其他应收款—备用金”或单独 设置“备用金”科目核算。
备用金通常实行定额管理。
11
例：某企业对行政办公室实行备用金制度，核定定额 800元，1月1日拨付备用金时：
借：备用金
800
贷：库存现金
800
1月8日行政办公室购买办公用品400元
不做会计分录
1月19日行政办公室购买办公用品100元
不做会计分录
1月30日，行政办公室到财务部门报销管理费用500 元，补足备用金。
借：管理费用
500
贷：库存现金
500
12
4月20日，该企业取消备用金制度，行政办公 室此时尚有300元办公费用未报或付款的方式。可分为两类：
一类是通过票据结算，另一类是委托银行转帐结 算。见下图：
支票
银行汇票 银行本票 商业汇票
银行结算
委托收款 汇兑
托收承付
信用卡（证）
15
银行结算方式适用区域总结 银行本票结算
同城结算方式
支票结算 商业汇票结算 银行汇票结算（一般异地） 委托收款结算 信用卡结算
19
20
例：2月5日，甲企业向银行申请，开出面值6万元的
银行汇票一张。
其他著名公司如英特尔（Inter）和微软科技 分别报告了80亿和92亿美元的现金，福特和 克莱斯勒也已经达到创世界纪录的154亿美元 和78亿美元，即使是众多的小公司到年底依 然是现金充足。
3
第一节 库存现金
一、现金的涵义
广义的现金：泛指一切货币资金以及现金等价 物，包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。
中中 级级
财财 第二章 货币资金
务务 会会 计计 学学
本讲主要内容
库存现金 银行存款 其他货币资金
2
Business Week 《商业周刊》Feb. 10，1997
GM公司最近一年的现金储备为170亿美元， 这要比分析家预计的多20亿美元，比公司对 付未来经济下滑所需大约多40亿美元，财务 总监J.迈克尔 .许(J.Michael Losh) 称公司在 现金上处于强有力的主动地位。
值5000元，无需安装，用现金支票支付货款。
借：固定资产
5000
贷：银行存款
5000
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2、银行汇票 银行汇票是由汇款人将款项交存当地出票银
行，由出票银行签发的，在银行见票时，按照实 际结算金额无条件地支付给持票人的票据。
银行汇票的付款期限为1个月。 企业申请银行汇票相当于企业用银行存款购 买银行汇票，因而银行汇票不属于银行存款的形 式，不能通过银行存款直接核算，应将银行汇票 作为其他货币资金来核算。
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3、库存现金的核算 库存现金收支的核算 企业收到现金时,借记“库存现金”科目，
贷记有关科目；在允许的范围内支付现金时， 借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
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➢ 库存现金清查的核算
在清查中若发现有待查明原因的现金短缺，应借
记“待处理财产损溢—待处理流动财产损溢”科目，
贷记“库存现金”科目，待查明原因后再视情况予以
异地结算方式
信用证结算（国际结算） 汇兑结算 托收承付结算
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1、支票
是由出票人签发的，委托银行见票时无条件付
款的票据。支票属于银行存款的一种形式，直接
通过“银行存款”科目来核算，分为现金支票、
转账支票和普通支票（普通支票中左上角划两条
平行线的为划线支票，只能转帐）。
支票提示付款期限为10天。
例：企业从本市某商场购入电脑设备一台，价
200
管理费用
700
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 900
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例：3月30日，甲企业期末清点现金时发现现金溢 余800元，原因不明。 借：库存现金 800
贷：待处理资产损溢—待处理流动资产损溢 800
4月5日，甲企业查明上述溢余是意外收获，原
因不明。
借：待处理资产损溢—待处理流动资产损溢 800
借：管理费用 300 库存现金 500 贷：备用金 800
13
第二节 银行存款
一、银行存款的涵义 银行存款，是指企业存放在银行或其他金融
机构的货币资金。 银行存款账户分为基本存款账户，一般存款
账户，临时存款账户和专用存款账户。 按照国家现金管理制度和银行结算制度的规
定，企业收入的一切款项，除国家另有规定外， 都必须当日交存银行；一切支出，除规定可以用 现金支付的外，应通过银行办理转账结算。
狭义的现金：专指存放在企业内部的由出纳员 保管的货币资金，包括库存的人民币和外币， 也常称为库存现金，是资产中流动性最强的一 种货币性资产。
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二、库存现金的管理 1、遵守国家规定的现金使用范围。
包括（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报 酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7） 零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现 金的其他支出。
转账。如果属工作失职的责任事故，或属于应由保险
公司赔偿部分,应转入“其他应收款”科目；若属于无
法查明原因的现金短缺，经批准后转入“管理费用”
科目。
在清查中若为发现现金溢余，则应借记“库存现金”
科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动财产损
溢”科目，待查明原因后再视情况予以转账。属于应
支付给有关人员或单位的，应转入“其他应付款”科
目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入
“营业外收入”科目。
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例：2月28日，甲企业在对现金进行清查时，发现现
金短缺900元，原因不明。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 900
贷：库存现金
900
3月2日，查明原因：由出纳员责任造成的短缺
200元，其余700元无法查明原因。
借：其他应收款