房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法(ppt43张)

五、纳税人---房屋产权所有人




1.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴 纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单 位和个人纳税； 2.产权出典的由承典人缴纳； 3.产权所有人、承典人不在房产所在地的， 由房产代管人或者使用人纳税； 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产 代管人或使用人缴纳； 5.无租使用其它单位房产的单位和个人，按 照房产余值代为缴纳房产税的规定。
三、房产税的课税对象

房产：即有屋面和维护结构，能遮风避语，可 供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房 屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配 套设施，也属房屋，应一并征收房产税，但独 立于房屋之外的建筑物不征税。
四、房产税的征税范围


城市（国务院批准） 县城 建制镇（省、自治区、直辖市批准） 工矿区（大中型工矿企业所在地)
章房产税法、城镇土地使用税 法和耕地占用税法
第一节
房产税
一、房产税的含义

以房屋为课税对象，按房屋的计税余值或租金 收入为依据，向产权所有人征收的一种财产税。
二、房产税的特点


属于财 产税中 的个别 财产税 --- 单项 财产税 （房屋） 征税范围限于城镇的经营性房屋（不涉及农村） 区别房屋的经营使用方式规定征税办法
租金收入（包括实物收入和货 币收入）；以劳务或其他形式 抵付房租收入的，按当地同类 房产租金水平确定 个人按市场价格出租的居民用 房
应纳税额=应税房 产原值×（1－扣 除比例）×1.2% （这样计算出的 是年税额）
12%
从租
应纳税额=租金收 入×12%或4%
4%
需要注意的特殊问题

以房产联营投资： （1）以房产联营投资，共担经营风险的，按房 产余值为计税依据计征房产税（联营企业为纳 税人）； （2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担 经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营 名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收 入计征房产税。
六、计税依据----从价计征

1. 按计税余值计税----经营自用房屋---原值 一次减除10%--30%后的余值。 2. 按租金收入计税----出租房屋

计税方 计税依据 法
税率
计税公式
从价
按照房产原值一次减除10%-30% 损耗后的余值；原值明显不合 年税率 理的应予评估；没有原值的由 1.2% 所在地税务机关参考同类房屋 的价值核定


分别计算 应纳税额=房产余值×1.2% 房产余值=原值-10%~30%的费用 应纳税额=租金收入额×12%
举例


某企业2010年度的上半年企业共有房产原值 4000万元，6月底办理移交手续，将原值200 万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租 给某商场存放货物，7月1日起计租租期1年， 每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工 单位建设的生产车间办理验收手续，由在建 工程转入固定资产原值500万元。 要求：计算该企业2004年度应缴纳的房产税。 （房产余值扣除比例免征房产税。对 个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免 税房产，应照章纳税。 （五）央行（含外管局）所属分支机构自用的房 产。 （六）经财政部批准免税的其他房产。
十、申报缴纳
（一）纳税义务发生时间：



（1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起， 缴纳房产税。 （2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之日的次 月起，缴纳房产税。 （3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的 次月起，缴纳房产税。 （4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起， 缴纳房产税。 （5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记 手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴 纳房产税。 （6）纳税人出租、出借房产，自交付出租出借房产之次月 起，缴纳房产税。 （7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品 房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。
例题解答


（1）（4000－200）×（1－20％）×1.5％＝36.48 万元 （2）200×（1－20％）×1.5％×1/2＝0.96万元 （3）500×（1－20％）×1.5％×4/12＝1.6万元 （4）1.5×6×12％＝1.08万元
九、减免税优惠



（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产。 但对出租房产以及非自身业务使用的生产、营 业用房，不属于免税范围。 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位(全 额或差额预算管理的事业单位)，本身业务范围 内使用的房产免征房产税。对于其所属的附属 工厂、商店、招待所等不属单位公务、业务的 用房，应照章纳税。 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 免征房产税。但宗教寺庙、公园、名胜古迹中 附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、 照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于 免税范围，应照章纳税。

对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有 免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人 按照房产原值缴纳房产税。
七、税率---比例税率
1. 计税余值---1.2% 2. 租金收入---12% 3. 个人按市场价格出租的居民住房用于居住， 暂减按4%征收


个人出租住房有在税收上有什么优惠政策?




对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征 收个人所得税。 对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征 印花税。 对个人出租住房减半征收营业税，按4％的税 率征收房产税，免征城镇土地使用税。 对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场 价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的 税率征收房产税。
八、税额计算

房屋附属设备和配套设施的计税规定 （1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附 属设备和配套设施，如中央空调、电气及智 能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单 独记账与核算，都应计入房产原值，计征房 产税。 （2）对于更换房屋附属设备和配套设施的， 在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相 应设施和设施的价值；对附属设施和配套设 施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新 后不再计入房产原值。