增值税计税原理及过程

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增值税的计算

增值税的计税依据
增值税的计税依据是销售额，销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

因此，销售额的计算公式为：销售额=含税销售收入/（1+税率）。

其中，含税销售收入是指纳税人销售货物或者提供应税劳务所取得的全部销售收入，包括现金销售收入、赊销收入、预收货款销售收入、预售货款销售收入、以物易物销售收入等。

在计算增值税时，需要先将含税销售收入换算成不含税销售收入，即：不含税销售收入=含税销售收入/（1+税率）。

然后，根据不含税销售收入和适用税率计算出应纳税额，即：应纳税额=不含税销售收入×税率。

如果存在抵扣进项税额的情况，则还需要在计算应纳税额时减去抵扣的进项税额。

进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付的增值税额。

如果存在抵扣进项税额，则应纳税额的计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额。

需要注意的是，在计算增值税时，销售额和进项税额都需要按照适用税率进行计算。

同时，不同类型的企业和不同的经营业务可能适用不同的税率，因此需要根据具体情况确定适用的税率。

增值税详细讲解课件

实行消费型增值税有利于鼓励投资、税制优化和产业结构调整。简化征纳计算，提高征管效率。
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第二节征税范围及纳税人
一、征税范围
目前，世界上实行增值税的国家由于各自经济发展和财政政策的不同，增值税征税范围的宽窄有所不同，主要分为四类：（新增）第一类：工业制造环节第二类：工业制造环节+货物批发环节第三类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节第四类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节+ 服务业、农业、采掘等，属于完善的增值税。【提示】我国和大部分发展中国家采用第三类范围。
即征即退50% 以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热力、利用风力生产的电力
即征即退不同 2009年1月1日起至2010年12月31日，纳税人销售
比例
的以“三剩物”、次小薪材、农作物秫秸杆、蔗
渣等农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税
务机关实行即征即退办法，退税比例2009年为
100%；2010年为80%
（2）在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
【例题·计算题】某动漫企业自主研发动漫软件，当期销售自主研发的动漫软件的不含增值税销售额100万元，当期可抵扣的进项税12万元，则当期即征即退的增值税是多少？
【注意】纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。增值税起征点的适用范围限于个人上述销售额，为小规模纳税人的销售额，即不含增值税的销售额。
4.减免税：纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核算免税、减税项目销售额的，不得免税、减税。

增值税的基本概念和原理

增值税的基本概念和原理增值税是一种以货物和服务交易的增值额为征税基础的税种，广泛应用于世界各国。

本文将介绍增值税的基本概念和原理，包括涉及的相关定义、税率、计税方式等内容。

一、增值税的定义增值税是一种按照商品和服务的增值额征税的税收制度。

它是以货物和服务的增值额作为征税基础，由企业在销售过程中扣除进项税额后，将应缴纳的税额上缴给税务机关。

增值税的征税对象主要为企业，消费者则通过购买商品和服务间接承担了增值税。

二、增值税的原理1. 税率增值税的税率是根据不同国家和地区的税收政策而定，通常为一个固定的百分比。

增值税税率的高低直接影响着税收的金额和税负的分配。

税率的设定需综合考虑税收目标、经济发展情况以及社会公平等因素。

2. 计税方式增值税采用的计税方式主要分为一般计税和简易计税两种。

一般计税是指企业在销售产品或提供服务后，从实际销售额中扣除购买原材料、设备、劳务等支出的进项税额，即销售额减去进项税额得到纳税额，再按照税率计算税款。

简易计税则是指企业根据其实际情况和国家相关政策，按照一定比例或者一定额度进行计税。

简易计税方式适用于销售额较低、纳税人规模较小的企业，简化了纳税申报流程。

3. 增值税链式征税增值税的核心原理是链式征税。

在供应链中，不同企业之间的交易中均含有增值环节，每一个环节上的增值税都需要缴纳，最终由最终消费者承担。

这种征税方式确保了税收的公平性和追溯性，同时减少了税收漏税的可能性。

4. 进项税抵扣增值税征收中的一项重要机制是进项税抵扣。

企业在购买原材料、设备和劳务等过程中缴纳的进项税，可以抵扣相应的销项税，即从应纳税额中扣除进项税额，最终只需要上缴差额给税务机关。

进项税抵扣机制有效防止了税负的重复征收。

5. 间接税增值税属于间接税，通过商品和服务的交易实现对企业和消费者的征收。

相比直接税，增值税的优势在于其征收方式更加隐性，减少了纳税人的感知，减轻了税务部门的执法成本。

结语增值税作为一种广泛采用的税收制度，在征收方式、税率、计税方式等方面具有一定的灵活性，在各国税收政策中扮演着重要的角色。

增值税核算报告分析

增值税核算报告分析增值税作为我国税收体系中的重要组成部分，对于企业的财务状况和经营决策有着重要的影响。

增值税核算报告则是反映企业增值税相关业务的重要文件，通过对其进行深入分析，可以帮助企业了解自身的税务状况，发现潜在的问题，并为未来的税务规划提供依据。

一、增值税核算的基本原理增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

在增值税核算中，企业需要区分一般纳税人和小规模纳税人两种不同的纳税身份。

一般纳税人适用增值税进项税额抵扣制度，即可以用购进货物、劳务、服务等支付的增值税进项税额抵扣销售货物、劳务、服务等产生的增值税销项税额，从而计算出应纳税额。

小规模纳税人则采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不允许抵扣进项税额。

二、增值税核算报告的主要内容增值税核算报告通常包括以下几个方面的内容：1、增值税纳税申报表这是增值税核算报告的核心部分，包括主表和附表。

主表反映了企业在一定期间内的增值税销售额、销项税额、进项税额、应纳税额等总体情况。

附表则对主表中的各项数据进行详细的说明和补充，如进项税额明细表、销项税额明细表等。

2、会计账簿和凭证企业的会计账簿和凭证记录了与增值税相关的经济业务，如购进货物、销售货物、支付增值税款等。

通过对这些账簿和凭证的审查，可以核实增值税纳税申报表中的数据是否真实、准确。

3、发票管理增值税发票是增值税核算的重要依据，包括增值税专用发票和普通发票。

企业需要对发票的开具、取得、保管、认证等环节进行严格管理，确保发票的合规性和真实性。

4、税务政策文件企业在进行增值税核算时，需要遵循国家和地方出台的相关税务政策文件。

这些文件对于增值税的税率、征收范围、优惠政策等都有明确的规定，是企业进行增值税核算和申报的重要依据。

2024增值税ppt完整版含内容(2024)

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发票违规行为的法律责任
虚开发票
伪造、变造或提供虚假证明开具发票的行为，将受到税务机关的严厉处罚，构成犯罪的将追究刑事责任。
不按规定开具发票
如未按规定时限、顺序、栏目等要求开具发票，税务机关将责令限期改正，并可处以罚款。
丢失或擅自销毁发票
纳税人如丢失或擅自销毁发票，将面临税务机关的处罚，同时可能影响到企业的信用评级。
建立健全内部控制体系
确保财务数据的真实性和完整性，降低被稽查的风险。
积极配合稽查工作
提供必要的资料和信息，协助稽查人员开展工作。
及时整改问题
针对稽查中发现的问题，及时采取措施进行整改，避免问题扩大。
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增值税风险防范的建议
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04
加强税收政策学习
及时了解最新的税收政策和法规，确保企业合规经营。
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增值税的稽查与风险防范
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增值税稽查的程序与方法
稽查程序
立案、调查取证、审理、执行等步骤。
稽查方法
包括账证核对、实地盘点、询问相关人员等。
数据分析
运用大数据、人工智能等技术手段进行数据分析和挖掘，发现异常和疑点。
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企业应对稽查的策略与措施
准备材料
纳税人需要准备相关的证明材料，如营业执照、税务登记证、合同协议等。
提交申请
纳税人需要向主管税务机关提交税收优惠或减免申请，并附送相关证明材料。
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审核批准
税务机关将对纳税人的申请进行审核，符合条件的将给予批准，并办理相关手续。不符合条件的将不予批准，并告知纳税人原因。

增值税的一般原理及计税方式

增值税的一般原理及计税方式增值税是一种流转税，是指在商品销售与加工、修理、出租、承包工程及其他服务活动中，按照销售额或者价值增加额征收的一种税收。

在很多国家和地区，增值税都被广泛应用于税收体系中，起到了重要的财政调节和收入来源的作用。

本文将从增值税的一般原理和计税方式两个方面进行论述。

一、增值税的一般原理增值税的一般原理是基于货物或者服务的增值来征税。

具体来说，增值税的征税主体是从事销售、加工、修理、出租、承包工程及其他服务活动的纳税人。

这些纳税人在销售和服务过程中会增加价值，而增值税会根据这些增加的价值来计税。

纳税人向购买者收取增值税，同时也可以抵扣之前支付的增值税。

例如，制造商将原材料加工成最终产品后进行销售，销售价格中含有增值税。

制造商在销售过程中收取的增值税需要上交给税务机关，但如果他们之前购买原材料时已经支付了增值税，可以将这部分税额抵扣后再上交。

增值税是按照逐级抵扣的方式计税的。

在增值税的征收过程中，纳税人每一阶段都可以将前一阶段已经支付的增值税抵扣后再上交。

这种抵扣的方式可以减少税负，促进经济的发展和流通。

二、增值税的计税方式增值税的计税方式有一般计税方法和简易计税方法两种。

一般计税方法是指纳税人按照销售额减去可抵扣税额来计算应纳税额。

具体来说，纳税人需要将销售额减去进项税额后得到应纳税额，然后根据税率，计算应缴纳的增值税。

这种方法适用于大多数纳税人。

简易计税方法是针对小规模纳税人的一种计税方式，其目的是简化税务管理和纳税程序。

简易计税方法主要是按照销售额的一定比例来计算应纳税额，不需要进行详细的账务记录和抵扣。

这种方法使得小规模纳税人的纳税成本和纳税程序大幅降低，促进了中小型企业的发展。

除了一般计税方法和简易计税方法，不同国家和地区可能还会有其他的增值税计税方式。

这些方式在一定程度上可以根据实际情况进行调整，以实现税收的公平和经济发展的目标。

总之，增值税是一种基于货物或者服务的价值增加额来征收的税收，其一般原理是基于价值增值来计税。

增值税计算方法举例

增值税计算方法举例增值税是一种消费税，它是根据商品或服务的增值额来计算。

在许多国家，包括中国在内，增值税是企业和个人必须遵守的一种税收制度。

增值税的计算方法涉及到税率、减税额和计税基数等因素。

在本文中，我们将介绍一些增值税计算方法的示例。

首先，让我们了解增值税的基本概念。

增值税是一种按照价值增值额计税的税收制度。

其基本原理是，在商品或服务的生产和流通过程中，企业每一次增值的环节都需要缴纳税款。

这样，税收的负担会逐步转嫁给最终消费者。

增值税的税率通常是一个固定的百分比，根据不同国家和地区的法律法规，税率可能有所不同。

现在，让我们来通过一个增值税计算的实例来说明这个过程。

假设一个企业生产并销售一种产品，每个产品的销售价格为100元。

增值税的税率为10%。

企业在生产过程中需要购买原材料和其他生产成本，假设这些成本总计为50元。

通过将销售价格减去生产成本，我们可以得到企业的增加值，即50元。

根据增值税的税率，企业需要按照增值额的10%来计算税款。

对于这个例子，企业的增值额为50元，所以税款将为5元。

因此，企业需要将产品的销售价格加上税款，最终的售价为105元。

这样，企业在销售过程中就完成了对增值税的缴纳。

除了税率和增值额之外，增值税的计算还涉及到减税额和计税基数。

减税额是指一些特定的费用或支出，可以从增值额中扣除，从而减少缴纳的税款。

例如，一些国家允许企业在缴纳增值税时扣除购买办公用品、设备或其他生产工具的成本。

计税基数是指用于计算增值税的价值总额。

一般来说，计税基数等于增值额加上减税额。

根据各国的法律规定，计税基数可能会有所调整。

现在，让我们来看一个更复杂的增值税计算实例。

假设一个企业生产并销售一种产品，在某一年度内的销售额为500万。

增值税的税率为17%。

此外，企业在同一年度内还购买原材料和其他生产成本，总计为200万。

假设企业能够从这些成本中扣除50万作为减税额。

根据这些数据，我们可以计算企业的增值额为300万（销售额减去生产成本）。

专题2：增值税基本原理、征税范围及税率

专题二：增值税基本原理、征税范围及税率一、增值税原理（新创价值，1954年起源法国）增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

甲生产零件销售额5000税基重复乙初装销售额7000税基重复丙总装出成品销售额10000缺点，生产环境多环节税负重，生产环境少的税负轻，这样就会鼓励企业走大而全，小而全路，而妨碍了专业化协作生产。

社会化大生产的基石是专业化协作生产，可使各部门各尽所长，最终达到整体大于部分之和效果。

所以增值税应运而生,避免重复征税，体现了中性，不论是多环节还是单一的生产出来产品的税负是一致的从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。

W=C（不变资本或者物质资料转移价值）+V（可变资本或者劳动力价值）+M（剩余价值或者劳动者为社会创造的价值）从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目（物化劳动，如各种外购材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。

（卖出与买进之差）从一项货物来看，最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和。

【例题1·单选题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。

A．v+m B．v C．m D．c+v+m【答案】A增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。

直接计算法。

是指首先计算出应税货物或劳务的增值额，然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。

直接计算法按计算增值额的不同，又可分为加法和减法。

间接计算法。

是指不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款（凭发票抵扣税款）。

是实行增值税的国家广泛采用的计税方法，我国增值税也实行的是间接计算法。

增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税（不让抵扣，当期以后都不能抵扣，存在重复征税）、收入型增值税（税金按照折旧期抵扣，比如10年均匀抵扣）和消费型增值税（税金全部当期抵扣）。

增值税

第二章增值税第一节增值税的基本原理一、增值税法：是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。

二、增值税：（value added tax）是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

概括的说，增值税是以增值额为征税对象征收的一种税。

三、增值额：是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。

从不同角度对增值额的理解：1、从理论上讲：增值额是企业在生产经营过程中新创造的价值额，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。

2、从一个生产经营单位来看：增值额是指单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目价值后的余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。

3、从一个商品的生产经营全过程来看：无论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和，4、从国民收入分配角度看：增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。

四、增值税的类型增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型、收入型、消费型增值税。

1、生产型：销售收入中可以扣除外购的生产资料的价值，不允许从销售额中扣除任何外购固定资产及折旧。

2、收入型：是从销售额中扣除必要的劳务支出后又扣除固定资产的折旧额。

3、消费型：是从销售收入中将购入的固定资产价值及购入所负担的税金一次性扣除。

五、计税原理理论上：应纳税额=增值额×税率增值额的计算可以采用两种方法加法：增值额=工资+利息+租金+利润+其他这种列举法一般不采用，操作不透明，计算比较复杂、繁琐。

减法：增值额=商品销售额-非增值项目（原料、成本）应纳税额=增值额×税率=销售额×税率-非增值项目已纳税金=销项税-进项税六、增值税的特点1、不重复征税，具有中性税收的特征。

增值税计算

例2. 增值税一般纳税人本月生产加工一批新毛衣，发放给职工作为福利。实际生产成本380元，无同类市场价格，成本利润率为10%,销项税额？组成计税价格=成本*（1+成本利润率）一般情况下：（成本利润率为10%）成本：销售自产货物为实际生产成本，销售外购货物为实际采购成本。组成计税价格=380*（1+10%）=418元销项税额= 418*17%=71.06元
价税合计（大写）贰仟叁佰肆拾元整（小写）2340.00
名称: 纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：
备注
山东增值税普通发票
3700134140
记账联
密码区
NO 开票日期:
购货单位
名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：
名称型号单位数量单价金额
税率税额
第一联记账联销货方记账凭证
例1.一般纳税人甲企业2014年3月发生A商品销售业务： a) 销售甲公司A商品500件，每件100元； b) 销售乙公司A商品300件，每件80元； c) 无偿赠送丙公司A商品100件。计算c业务销项税额。平均售价=（500*100+300*80）/（500+300）
=92.5元
销项税额=92.5*100*17%=1572.50元
校验码: 开票方名称 : 出售人 : 地址：
开票方识别号: 身份证号：
品名
规格
单位
数量
单价
金额
备注
毛鸭
KG
1205 8.24 9929.20
合计金额（大写）: 玖仟玖佰贰拾玖圆贰角整
第三联发票联（购货单位付款凭证）

增值税的计税方法及核算原则

增值税的计税方法及核算原则在我国的税收制度中，增值税被广泛应用于商品和劳务的生产、流通领域，对于国家税收和经济发展至关重要。

为了正确进行增值税的计税，我们需要了解增值税的计税方法和核算原则。

本文将详细介绍增值税的计税方法及核算原则的相关内容。

一、增值税的计税方法在我国，增值税的计税方法主要有以下三种：一般计税方法、简易计税方法、差额计税方法。

下面分别进行介绍。

1. 一般计税方法一般计税方法是增值税的主要计税方法，适用于纳税人规模较大、销售额较高的企业。

该方法要求纳税人将销售额中的增值税额予以计提，并与进项税额相抵，最后缴纳剩余的税款。

具体的计算公式如下：增值税应纳税额 = 销售额 ×征收率 - 进项税额其中，销售额是指纳税人从销售商品或者提供劳务中取得的全部收入。

征收率是指国家规定的增值税税率，根据不同行业有所不同。

进项税额是指纳税人购买货物或接受劳务支付的增值税。

一般计税方法的优点是计算准确，但也存在着复杂度高和纳税义务繁重的问题。

2. 简易计税方法简易计税方法适用于小规模纳税人，对于销售额不超过一定限额的小企业来说，简易计税方法可以减轻其税务负担。

简易计税方法的计算公式如下：增值税应纳税额 = 销售额 ×征收率 ×简易计税方法适用税率其中，简易计税方法适用税率是指国家针对小规模纳税人制定的特定税率，相对于一般计税方法的征收率较低。

简易计税方法的优点是计算简单，税务负担较轻，但也存在着计税基础较窄和优惠政策限制的问题。

3. 差额计税方法差额计税方法适用于金融、保险、有价证券等特定行业，这些行业的特点是销售额计算相对较复杂，难以直接计算增值税的销售额。

差额计税方法的计算公式如下：增值税应纳税额 = 销售收入 ×征收率 - 免税销售额 ×征收率 - 免税销售额 ×所得税税率 - 进项税额其中，销售收入是指纳税人通过销售商品或者提供劳务所取得的收入。

增值税报告分析

增值税报告分析增值税作为我国主要的税种之一，对于企业的经营和国家的财政收入都有着重要的影响。

一份全面而深入的增值税报告分析，能够帮助企业了解自身的税务状况，发现潜在的问题，做出合理的决策，同时也为税务部门的监管提供有力的依据。

一、增值税的基本概念和原理增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。

增值税的计算方法通常有一般计税方法和简易计税方法。

一般计税方法下，应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。

销项税额是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。

进项税额则是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。

简易计税方法适用于特定的情形，应纳税额等于销售额乘以征收率。

二、增值税报告的主要内容一份完整的增值税报告通常包括以下几个方面：1、纳税主体信息包括企业名称、纳税人识别号、注册地址、经营范围等基本信息，以便明确纳税主体的身份和经营状况。

2、税款所属期间明确报告所涵盖的时间段，通常为一个月或一个季度。

3、销售额和销项税额详细列出企业在报告期内的销售额，以及按照适用税率计算出的销项税额。

销售额的确定需要遵循相关的税收法规，包括一般销售、视同销售等情况。

4、进项税额汇总企业在报告期内购进货物、劳务、服务等所取得的合法有效的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等凭证上注明的进项税额。

5、应纳税额通过计算销项税额减去进项税额，得出企业在报告期内应缴纳的增值税额。

6、税收优惠和减免如果企业享受了增值税的优惠政策，如小规模纳税人免征增值税、增值税即征即退等，需要在报告中详细说明优惠的项目、金额和依据。

7、纳税申报和缴纳情况记录企业是否按时进行纳税申报和缴纳税款，如有逾期申报或未足额缴纳的情况，也应如实反映。

增值税的一般原理及计税方式

增值税的一般原理及计税方式一：计税原理从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税,但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的.因此，我们也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

二：增值税一般计税方式公式为:应纳税额=销项税额—进项税额增值税计算公式:含税销售额/(1+税率)=不含税销售额不含税销售额×税率=应缴税额三：举例说明我公司向a公司购进货物100件，金额为10000元,但我公司实际上要付给对方的货款并不是10000元,而是10000+10000*17%(假设增值税率为17%）=11700元。

为什么只购进的货物价值才10000元,另外还要支付个1700元呢？因为这时,我公司做为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收.这1700元增值税对我公司来说就是“进项税"。

a公司收了多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。

所以a公司只是代收代缴而已,并不负担这笔税款。

再比如：我公司把购进的100件货物加工成甲产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，我公司要向b公司收取的甲产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时做为消费者也应该向我公司另外支付2550元的增值税款，这就是我公司的“销项税”。

我公司收了这2550元增值税额也并不归我公司所有,我公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是我公司负担的，我公司也只是代收代缴而已。

【税法】【增值税】【001】增值税计税原理【适用于CPA、税务师】

大家好，欢迎学习神经公开课税法增值税计税原理，这节课让我们来学习增值税计税原理，增值税的课税对象是增值额，而增值税的计税原理其实很简单，就是增值额乘以对应的税率，商品产生增值的原因来自于商品交易，商品包括广义的货物和广义的劳务，接下来我们以货物为例，来看下增值额的产生与计算。

在价格中不考虑增值税的情况下，假设可乐每瓶出厂价为2.5元一瓶，三家不同的商家都进货了可乐，大型超市，便利商店和旅游商店，假设他们的进货价格是相同的，这些商家进货可乐后再对外销售，各自的销售价格不相同，大型超市售价三元每瓶，所以可能作为商品，大型超市在出售时产生了增值额就是0.5元一瓶；便利超市对外出售可乐的价格是5元一瓶，所产生的增值额是2.5元一瓶；旅游超市对外出售可乐的价格是10元一瓶，所产生的增值额是7.5元一瓶，三个商家对外出售可乐金额各不相同，进价相同，都是2.5元一瓶，那么对应产生的增值额不同。

这时如果增值税的税率是17%，那么根据增值额=增值额*税率，就可以计算出三个商店销售可乐分别所需要缴纳的增值税。

如果换成财务管理的概念，售价，对应商品收入，进价对于成本。

增值额，相当于销售毛利。

所以以货物为例，货物产生的增值额相当于销售货物的价格减去购入货物的价格，当然价格本身不能包括增值税。

如果价格中，考虑增值税会怎么样呢，如果价格中考虑增值税，可乐实际上售价不变，仍为2.5元一瓶，而这个时候，不含税价格可以倒算出为2.137元每瓶。

同样的大型超市进货再对外销售，实际售价也包含增值税，这时，倒算出的不含税价格为2.564元每瓶。

此时对于大型超市而言，财务上的销售收入变为了2.564元，对应的进货成本2.137元，销售毛利差额0.427元。

对于毛利差额，相当于销售可乐的的增值部分，计算出实际应交增值税为0.073元每瓶，同时应交的增值税也等于售价与进价包含了增值税差额，也就等于售价中包含的增值税0.436元每瓶，减去进价中包含的增值税0.363元每瓶，即应交增值税0.073元每瓶，其中实际售价中包含的增值税称为销项税额，实际进价中包含的增值税称为进项税额。

增值税原理及计税方法

增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课说对象的一种税。

增值额，是指纳税人从事生产经营（或提供劳务），而在购入商品（或取得劳务）时价值上的增加额。

因此也可以说，作为增值税课征对象的增值额，是纳税人取得的商品销售收入额（或经营收入额）大于购入商品（或取得劳务）支付金额的差额。

理解增值额是理解增值税的关键。

1、从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物而外购的那部分货物价款后的金额；2、从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值。

例如：某商品在最终消费前的销售额为100元。

假定这100元的销售额是经过以下四个环节逐步增值形成的：（1）原材料生产环节。

销售额为30元，增值额30元（暂不考虑物化劳动转移的因素）。

（2）产成品生产环节。

销售额70元，增值额40元（即70元－30元）。

（3）商品批发环节。

销售额80元，增值额10元（即80元－70元）。

（4）商品零售环节。

销售额100元，增值额20元（即100元－80元）。

这一例子表明，该商品零售环节的销售额是四个经营环节的增值额之和。

根据对增值额的理解，增值税也可以概括为以下三个方面：1、一定时期内全部商品的增值额，与这一时期的全社会国民收入总额成一定比例。

这一比例就是增值税税率。

2、个别商品的应纳增值税税额，是该商品按销售额乘以增值税税率计算出来的整体税额，扣除购入商品金额中已包含的税额后的余额。

如前例，商品批发单位的销售收入80元，增值税税率为17％，整体税额为13．6元，扣除上一环节所包含的税额10．5元，应纳税额为3．1元。

3、一件商品在被最终消费前的整体税额，相当于该商品生产和流通各个环节上的增值税税额之和。

但需要强调的是，增值税虽然是以增值额为征税对象，但在税收实务中，通常都不以增值额作为计税依据，而是采用“税款扣除法”，即以商品销售或提供劳务的收入全额为计税依据，乘以税率，计算出整体税额（销项税额），再扣除以前各个环节的已纳税（进项税额），从而计算出应纳税额。