7税收的刑法保障共59页PPT资料
合集下载
税收的刑法保障
3
逃税比例分别为21.85%和54.51%.在税务 机关依法下达追缴通知后，该税务师事务 所仍然未补缴应纳税款、滞纳金和罚款。 2009年11月6日，法院认为，王黎君身 为税务师事务所有限公司直接负责的主管 人员，采取欺骗、隐瞒手段，进行虚假纳 税申报，逃避缴纳税款数额巨大并且占应 纳税额百分之三十以上的行为，侵犯了国 家的税收管理制度，已构成逃税罪，判处 其有期徒刑四年，并处罚金350万元。
17
6、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪 案例：1996年初，胡忠裕与夏永春共谋印 制增值税专用发票出售谋利。夏永春带胡 忠裕认识了会画稿、制版技术的张东生(在 逃)，并拉拢张东生共同参与。胡忠裕提供 了一份正版增值税专用发票作样品，由张 东生画稿，刻制印刷锌版和丝印版。夏永 春提供印刷机器和购买油墨、纸张等，胡 忠裕提供萤光墨。同时，胡、夏两人又聘 用有印刷技术的林长新专司印刷。自1996 年2月至同年11月间，胡忠裕、夏永春、林 长新先后在温州市鹿城区双屿镇、黎明乡 等地租借民宅，分工负责，伪造增值税专 用发票。
童某抗税态度恶劣，气焰十分嚣张，产生 了极坏影响，县地税局稽查分局决定对童 某抗税一案立案查处。 县稽查分局及时成立专案组，于1999年6月 先后三次前往该户进行调查，童家母子仍 然态度恶劣，抗拒纳税。针对这一情况， 县地税局按照规定，决定对童某罚款1950 元，并及时送达了相关税务文书。然而童 某对稽查分局送达的税务文书置之不理。
6
为了捍卫税法尊严，县稽查分局根据《中 华人民共和国税收征收管理法》规定，依 法申请人民法院强制执行此案。在执行过 程中，前二次童某躲而不见，由其母出面 无理取闹。7月27日晚，县地税局稽查分局 派人配合县法院执行小组再次前往强制执 行时，童某母子又一齐扑上来撕打、围攻 执法人员。县公安局领导接到执法人员遭 围攻的报告后，十分重视，立即前往将童 某母子缉拿归案。随后，金寨县人民法院 以暴力抗税罪依法判处童某有期徒刑2年， 并处罚金1000元。
税收法律制度PPT课件
内容
包括税务登记、税款缴纳、 税务审计、反避税等。
国际税收合作与竞争
定义
国际税收合作与竞争是指在处理跨国税收事务中， 各国税务机关之间既合作又竞争的关系。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
形式
包括情报交换、税收征管互助、反避税合作等。
ABCD
目的
通过加强国际税收合作，打击跨国避税和税收欺 诈行为，维护公平的税收秩序。
挑战
需要解决各国税收管辖权的冲突和协调不同国家 的利益诉求。
纳税义务人或扣缴义务人对税务机关的具体行政行为不服，可以依法向 人民法院提起行政诉讼，请求对税务机关的具体行政行为进行审查并作 出裁决。
税务行政赔偿
纳税义务人或扣缴义务人在申请行政复议或行政诉讼过程中，如果因税 务机关违法行使职权而遭受财产损失，可以依法申请行政赔偿。
税务争议解决机制
协商解决
纳税义务人或扣缴义务人与税务 机关发生争议时，可以首先通过 协商方式解决争议，达成一致意
通过消除税收障碍，促进国际经济合作和 贸易发展。
类型
主要有双边和多边税收协定。
内容
包括税收管辖权、税收抵免、避免双重征 税等条款。
跨国公司税收管理
01
02
03
定义
跨国公司税收管理是指对 跨国公司经营活动中的税 收进行征收、管理和监督 的行为。
特点
涉及多个国家的税收法律 制度，需要协调各国税务 机关的利益和管辖权。
04 税收法律责任与救济
税收法律责任
纳税义务人未按规定缴纳税款的法律责任
根据税收法律法规，纳税义务人未按规定缴纳税款，需承担相应的法律责任，包括但不限 于补缴税款、滞纳金和罚款等。
税务机关违法行使职权的法律责任
税收法律制度(PPT 92张)
• 1、税收体制法
• 2、税收征纳法：包括实体法和程序法
四、税法的构成要素
• （一）税法的构成要素的概念及其分类
• 是税法规定的国家课税必须具备的条件。 • 分类：
• 1、实体法要素 • 2、程序法要素
（二）实体法要素
• 1、税法主体：包括征税主体和纳税主体两类。 • 征税机关是指依照税法规定代表国家直接行使征收税款职权的有关国 家职能机关。 • （1）税务机关。 • （2）海关。 • （3）财政机关。 • 是依照税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。
• （2）“科学的财税体制是促进社会公平、实现国家长治久安的制度 保障”
• （3）“建立现代财政制度”
• （4）“落实税收法定原 则”。
• 2、《决定》强调要“改革收入分配制度，促进共同富裕”。
第二节税收征纳实体法
• 一、税收征纳实体法律制度概述
• 二、商品税法 • 商品税是以商品（包括劳务）为征税对象，以依法确定的 商品的流转额为计税依据而征收的一类税。 • （一）增值税法
• 基尼系数(Gini Coefficient)是意大利经济学家基尼（Corrado Gini， 1884-1965）于1912年提出的，定量测定收入分配差异程度，国际上 用来综合考察居民内部收入分配差异状况的一个重要分析指标。
海关税收
• 中国海关税收：2008一年超过前20年总和
• 2009年09月04日 08:51 来源：经济参考报 • 有人说，海关税收是中央财政的“金娃娃”，中央金库的四块钱 中，就有一块钱来自这个“金娃娃”。 改革开放30年以来，中国海关累计征收税款43440亿元，2008年 一举突破9000亿元大关，仅一年的征税额就比改革开放前20年的总和 还要多。目前海关税收占中央本级财政收入的1/4，由此可见海关税 收“含金量”之高。
《税收法律制度》课件
供等消费行为作为课税对 象，按照一定的税率交纳税款。
财产税
根据个人或企业拥有的房地产、土地以及其他 财产计算应纳税额。
影响税收法律制度的因素
1 经济发展
税收法律制度需要根据 经济形势的变化进行调 整，以促进经济发展。
2 社会需求
税收法律制度应根据社 会需求，保护弱势群体 权益，调节收入分配。
3 国际环境
国际税收政策和国际税 务合作也会对税收法律 制度产生影响。
税收法律制度的目的
税收法律制度的目的是保证国家财政的正常运转，促进经济发展，实现公平 和社会福利的分配。
税收法律制度的重要性
• 维持国家财政收入 • 促进经济发展和资源配置 • 调节收入分配和社会公平 • 维护法治和社会稳定
结论和要点
征纳税人
指纳税人及其相关的税收义务和权利。
税务机构
包括税务局、税务稽查部门等，负责税收征 收、管理和监督。
税收制度
包括税种、纳税计算、税收征收方式等规定。
常见的税收法律制度
个人所得税
个人根据居民和非居民身份的不同，按照不同 的税率交纳应纳税额。
企业所得税
企业按照其利润大小，以一定的税率交纳所得税。
• 税收法律制度是国家为了管理税收而建立的一整套法律框架。 • 税收法律制度包括立法法规、税务机构、征纳税人和税收制度等部分。 • 常见的税收法律制度包括个人所得税、企业所得税、消费税和财产税等。 • 税收法律制度受到经济和社会等多种因素的影响。 • 税收法律制度的目的是保证财政运转，促进经济和实现社会福利。 • 税收法律制度的重要性在于维护财政收入和促进经济发展。
《税收法律制度》PPT课件
税收法律制度是指国家在税收领域内制定和实施的一系列法律、规章和制度 的总称。
财产税
根据个人或企业拥有的房地产、土地以及其他 财产计算应纳税额。
影响税收法律制度的因素
1 经济发展
税收法律制度需要根据 经济形势的变化进行调 整，以促进经济发展。
2 社会需求
税收法律制度应根据社 会需求，保护弱势群体 权益，调节收入分配。
3 国际环境
国际税收政策和国际税 务合作也会对税收法律 制度产生影响。
税收法律制度的目的
税收法律制度的目的是保证国家财政的正常运转，促进经济发展，实现公平 和社会福利的分配。
税收法律制度的重要性
• 维持国家财政收入 • 促进经济发展和资源配置 • 调节收入分配和社会公平 • 维护法治和社会稳定
结论和要点
征纳税人
指纳税人及其相关的税收义务和权利。
税务机构
包括税务局、税务稽查部门等，负责税收征 收、管理和监督。
税收制度
包括税种、纳税计算、税收征收方式等规定。
常见的税收法律制度
个人所得税
个人根据居民和非居民身份的不同，按照不同 的税率交纳应纳税额。
企业所得税
企业按照其利润大小，以一定的税率交纳所得税。
• 税收法律制度是国家为了管理税收而建立的一整套法律框架。 • 税收法律制度包括立法法规、税务机构、征纳税人和税收制度等部分。 • 常见的税收法律制度包括个人所得税、企业所得税、消费税和财产税等。 • 税收法律制度受到经济和社会等多种因素的影响。 • 税收法律制度的目的是保证财政运转，促进经济和实现社会福利。 • 税收法律制度的重要性在于维护财政收入和促进经济发展。
《税收法律制度》PPT课件
税收法律制度是指国家在税收领域内制定和实施的一系列法律、规章和制度 的总称。
上税收法律制度PPT参考幻灯片
第三章 税收法律制度（一）
1
• 第一节 税收概述 • 第二节 主要税种 • 第三节 税收征管
2
第一节 税收概述
• 一、税收的概念与分类 • 二、税法及构成要素
3
一、税收的概念与分类
• （一）税收概念与分类 • （二）税收的特征 • （三）税收的分类
4
（一）税收概念与分类
• （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益 的可靠保证
明的增值税额； • （2）.从海关取得的完税凭证上注明的增值
税额； • （3）.购进免税农产品或向小规模纳税人购
买的农产品，准予按照买价和规定的扣除 率（13%）计算进项税额。
20
（四）增值税应纳税额
• （4）.一般纳税人外购或销售货物（固定资 产除外）所支付的运费，根据结算单据（ 普通发票）所列的运费金额，按7%的扣除 率计算进项税额准予抵扣。
• A全额累进税率 • B 超额累进税率：个人所得税 • C 超率累进税率：土地增值税
13
（三）税法的构成要素
• 6．计税依据 （1）从价计征 （2）从量计征 （3）复合计征 7．纳税环节 8．纳税期限 9．纳税地点
• 10．法律责任
14
（三）税法的构成要素
• 11．减免税 （1）减税和免税 （2）起征点：对征税对象达到一定数额才 开始征税的界限。征税对象的数额没有达 到规定数额的不征税，征税对象的数额达 到规定数额的，就其全部数额征税 （3）免征额：指对征税对象总额中免予征 税的数额。即将纳税对象中的一部分给予 减免，只就减除后的剩余部分计征税款。
5
（二）税收的特征
1
• 第一节 税收概述 • 第二节 主要税种 • 第三节 税收征管
2
第一节 税收概述
• 一、税收的概念与分类 • 二、税法及构成要素
3
一、税收的概念与分类
• （一）税收概念与分类 • （二）税收的特征 • （三）税收的分类
4
（一）税收概念与分类
• （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益 的可靠保证
明的增值税额； • （2）.从海关取得的完税凭证上注明的增值
税额； • （3）.购进免税农产品或向小规模纳税人购
买的农产品，准予按照买价和规定的扣除 率（13%）计算进项税额。
20
（四）增值税应纳税额
• （4）.一般纳税人外购或销售货物（固定资 产除外）所支付的运费，根据结算单据（ 普通发票）所列的运费金额，按7%的扣除 率计算进项税额准予抵扣。
• A全额累进税率 • B 超额累进税率：个人所得税 • C 超率累进税率：土地增值税
13
（三）税法的构成要素
• 6．计税依据 （1）从价计征 （2）从量计征 （3）复合计征 7．纳税环节 8．纳税期限 9．纳税地点
• 10．法律责任
14
（三）税法的构成要素
• 11．减免税 （1）减税和免税 （2）起征点：对征税对象达到一定数额才 开始征税的界限。征税对象的数额没有达 到规定数额的不征税，征税对象的数额达 到规定数额的，就其全部数额征税 （3）免征额：指对征税对象总额中免予征 税的数额。即将纳税对象中的一部分给予 减免，只就减除后的剩余部分计征税款。
5
（二）税收的特征
税收相关法律PPT课件
• 2.行政主体是享有行政权力的组织
• 没有行政权，任何组织都不能实施行政行为，不能成为行政主体。即是否享有行政权力，是决定 某个社会组织能否成为行政主体的先决条件。例如，市、县级人民政府有权作出国有土地上房屋 征收决定，因此成为房屋征收行政主体。
• 1.行政法在形式上的特征
• （1）行政法没有统一、完整的法典，没有如刑法、民法典那样系统、完 整的行政法典。
• （2）行政法数量多，具有多种法律渊源。
• 2.行政法在内容上的特征
• （1）行政法内容广泛，从行政组织、行政管理到行政救济，从税务管理、 公安管理、民政管理到卫生管理，包罗万象，从传统的治安、国防、税收、 财政、外交等领域，到工商、卫生保健、劳动保护、妇女、儿童保障、社 会福利等几乎所有的社会生活领域。
（4）争议一般由行政机关和行政裁判机构以 行政程序或准司法程序解决。（法定情形下可司法程序）
•
2.行政法律关系的要素
•
（1）行政法律关系主体（当事人）
• 是指在行政法律关系中权利与义务的享有者和承担着，包括行政主体 和行政相对人。
•
（2）行政法律关系客体（物或行为）
• 是指主体的权利义务所指向的对象，包括物质利益和精神利益。物质 利益是指能满足人们物质需要的实际存在的物体，如水、土地、大气、矿 产、房屋等；精神利益是指能满足人们精神需要的无形的客观事物，如人 格、文艺创作成果等。
• 行政相对人的权利有三：
• 三是请求权。是指行政相对人的合法利益受到侵犯时，有权请求获得行政法上的保护。 包括两个方面：第一，当行政相对人的人身权和财产权受到其他公民或组织侵犯时，有 权请求行政机关予以保护；第二，当行政相对人的人身权和财产权受到违法和不当的行 政行为侵犯时，有权申请行政复议或提起行政诉讼；在权益受到行政行为侵害或影响造 成损失时，有权请求获得赔偿或补偿。
7税收的刑法保障59页PPT
• 醉酒的人犯罪，应当负刑事责任。
• 又聋又哑的人或者盲人犯罪，可以从轻、减轻或者免除处
罚。
第七章 税收的刑法保障
• 犯罪的时候不满十八周岁的人和审判的时候怀孕的妇女， 不适用死刑。
• 审判的时候已满七十五周岁的人，不适用死刑，但以特别残忍 手段致人死亡的除外。（8）
• 对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下
• 已满七十五周岁的人故意犯罪的，可以从轻或者减轻处罚； 过失犯罪的，应当从轻或者减轻处罚。（8）
第七章 税收的刑法保障
• 精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为的时候造成危 害结果，经法定程序鉴定确认的，不负刑事责任
• 间歇性的精神病人在精神正常的时候犯罪，应当负刑事责任。
• 尚未完全丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人犯罪 的，应当负刑事责任，但是可以从轻或者减轻处罚。
有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷
税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万
元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额 一倍以上五倍以下罚金。”
第七章 税收的刑法保障
• 犯罪三特征：严重的社会危害性；刑事违法性；应受刑 事处罚性
• 法定不追诉：有下列情形之一的，不追究刑事责任，已经追
究的，应当撤销案件，或者不起诉，或者终止审理，或者宣 告无罪： （一）情节显著轻微、危害不大，不认为是犯罪的 ； （二）犯罪已过追诉时效期限的； （三）经特赦令免除 刑罚的； （四）依照刑法告诉才处理的犯罪，没有告诉或者 撤回告诉的； （五）犯罪嫌疑人、被告人死亡的； （六） 其他法律规定免予追究刑事责任的。
侵害的行为，对不法侵害人造成损害的，属于正当防卫，不负刑 事责任。
• 2）防卫过当：正当防卫明显超过必要限度造成重大损害的， 应当负刑事责任，但是应当减轻或者免除处罚。
• 又聋又哑的人或者盲人犯罪，可以从轻、减轻或者免除处
罚。
第七章 税收的刑法保障
• 犯罪的时候不满十八周岁的人和审判的时候怀孕的妇女， 不适用死刑。
• 审判的时候已满七十五周岁的人，不适用死刑，但以特别残忍 手段致人死亡的除外。（8）
• 对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下
• 已满七十五周岁的人故意犯罪的，可以从轻或者减轻处罚； 过失犯罪的，应当从轻或者减轻处罚。（8）
第七章 税收的刑法保障
• 精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为的时候造成危 害结果，经法定程序鉴定确认的，不负刑事责任
• 间歇性的精神病人在精神正常的时候犯罪，应当负刑事责任。
• 尚未完全丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人犯罪 的，应当负刑事责任，但是可以从轻或者减轻处罚。
有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷
税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万
元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额 一倍以上五倍以下罚金。”
第七章 税收的刑法保障
• 犯罪三特征：严重的社会危害性；刑事违法性；应受刑 事处罚性
• 法定不追诉：有下列情形之一的，不追究刑事责任，已经追
究的，应当撤销案件，或者不起诉，或者终止审理，或者宣 告无罪： （一）情节显著轻微、危害不大，不认为是犯罪的 ； （二）犯罪已过追诉时效期限的； （三）经特赦令免除 刑罚的； （四）依照刑法告诉才处理的犯罪，没有告诉或者 撤回告诉的； （五）犯罪嫌疑人、被告人死亡的； （六） 其他法律规定免予追究刑事责任的。
侵害的行为，对不法侵害人造成损害的，属于正当防卫，不负刑 事责任。
• 2）防卫过当：正当防卫明显超过必要限度造成重大损害的， 应当负刑事责任，但是应当减轻或者免除处罚。
税收的刑法保障59页文档
，所以你要 适应孤 独，没 有人会 帮你一 辈子， 所以你 要奋斗 一生。 22、当眼泪流尽的时候，留下的应该 是坚强 。 23、要改变命运，首先改变自己。
24、勇气很有理由被当作人类德性之 首，因 为这种 德性保 证了所 有其余 的德性 。--温 斯顿． 丘吉尔 。 25、梯子的梯阶从来不是用来搁脚的 ，它只 是让人 们的脚 放上一 段时间 ，以便 让别一 只脚能 够再往 上登。
谢谢
11、越是没有本领的就越加自命不凡。——邓拓 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。——爱尔兰 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。——老子 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。——歌德 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。——迈克尔·F·斯特利
24、勇气很有理由被当作人类德性之 首，因 为这种 德性保 证了所 有其余 的德性 。--温 斯顿． 丘吉尔 。 25、梯子的梯阶从来不是用来搁脚的 ，它只 是让人 们的脚 放上一 段时间 ，以便 让别一 只脚能 够再往 上登。
谢谢
11、越是没有本领的就越加自命不凡。——邓拓 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。——爱尔兰 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。——老子 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。——歌德 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。——迈克尔·F·斯特利
法律基础知识-税收的刑法保障PPT共65页
39、勿问成功的秘诀为何，且尽全力做你应该做的事吧。——美华纳
40、学而不思则罔，思而不学则殆。——孔子
40、人类法律，事物有规律，这是不 容忽视 的。— —爱献 生
谢谢！
36、自己的鞋子，自己知道紧在哪里。——西班牙
37、我们唯一不会改正人走得很慢，但是我从不后退。——亚伯拉罕·林肯
法律基础知识-税收的刑法保障
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
法律基础知识-税收的刑法保障65页PPT
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联
法律基础知识-税收的刑法保障
11、不为五斗米折腰。 12、芳菊开林耀，青松冠岩列。怀此ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ贞秀姿 ，卓为 霜下杰 。
13、归去来兮，田蜀将芜胡不归。 14、酒能祛百虑，菊为制颓龄。 15、春蚕收长丝，秋熟靡王税。
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联
法律基础知识-税收的刑法保障
11、不为五斗米折腰。 12、芳菊开林耀，青松冠岩列。怀此ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ贞秀姿 ，卓为 霜下杰 。
13、归去来兮，田蜀将芜胡不归。 14、酒能祛百虑，菊为制颓龄。 15、春蚕收长丝，秋熟靡王税。
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
税收的刑法保障
（三）逃避追缴欠税罪
1、逃避追缴欠税罪的罪与非罪的界限？
2、纳税人有逃税嫌疑是否可以定该罪？ 3、逃避追缴欠税罪与偷税的区别在哪？
（四）骗取出口退税罪
1、罪与非罪的界限？
2、对于已缴纳的税款但以假报出口或其它欺骗
手段，骗取所缴纳的税款，如何定性？骗取税 款超过所缴纳的税款部分，如何定性？二者情 形都存在，如何定性？ 3、为达到骗取出口退税目的让他人为自己虚开 增值税专用发票，如何定性？ 4、此罪与偷税罪的区别在哪？
2、犯罪构成要素 （1）犯罪主体 自然人：刑事责任年龄和刑事责任能力 单位：对单位的处罚原则上适用双罚制
（2）犯罪客体
（3）犯罪主观方面
（4）犯罪的客观方面
（三）刑罚的种类
1、主刑： （1）管制 （2）拘役 （3）有期徒刑 （4）无期徒刑 （5）死刑 2、附加刑 （1）罚金 （2）剥夺政治权利 （3）没收财产 （4）驱逐出境
税收的刑法保护
长沙税务干部学院 佘松华
第七章
税收的刑法保障 一、相关刑法知识概述 （一）犯罪的概念和特征 犯罪是指严重危害社会，违反刑法，依法应受 刑罚处罚的行为。其特征： 1、严重的社会危害性。 2、刑事违法性。 3、应受刑事处罚性。
（二）犯罪构成
1、犯罪构成的概念
1、偷税罪与非罪的界限？
2、偷逃关税是否可定性为偷税罪？ 3、偷税数额如何计算？ 4、偷税与漏税如何区分？ 5、偷税与避税如何区分？
6、偷税罪与走私罪的区别在哪？
（二）抗税罪
1、抗税罪与非罪的界限？ 2、抗税罪的定罪是不因税款多少来定？ 3、抗税致人伤亡该如何定罪？ 4、非纳税主体与纳税主体共同实施抗税行为，对非纳 税主体该如何处理？ 5、对于因税务人员工作上的失误错误征税的，纳税人 实施了暴力、威胁方法， 是否可定性为抗税罪？如造 成人身伤害，该如何定性？ 6、抗税罪与妨害公务罪的区别？
《税收法律责任》PPT课件
精选ppt
19
• 第三，在规定期限内不缴或者少缴应解缴 的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期 仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执 行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可 以处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下 的罚款。
• 第四，应扣未扣、应收而不收税款的，由 税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务 人处应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍 以下的罚款。
的扣缴义务人，其违法应承担的税收法律责任主 要有以几种情形： • 1．违反税款征收管理规定的行为及其法律责任。 其中有： • 第一，未按照规定的期限向税务机关报送代扣代 缴、代收ห้องสมุดไป่ตู้缴税款报告表和有关资料的，由税务 机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款； 情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。 • 第二，采用与纳税人偷税的同样手段，不缴或者 少缴已扣、已收税款的，由税务机关追缴其不缴 或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的 税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法 追究刑事责任。
精选ppt
3
• 税收行政处罚，适用于各类纳税人和扣缴 义务人，可以是企业、事业等单位，也可 以是个体工商户、承包经营户等从事生产 经营的个人。税收行政处罚的形式主要是 罚款。责令限期改正、责令限期缴纳、吊 销税务登记证、收回税务机关发给的票证、 吊销营业执照、采取税收保全措施、采取 税收强制执行措施、没收违法所得等，其 中罚款、责令限期改正、责令限期缴纳是 最常用的处罚形式。
• 二、税收法律责任的主要内容
• 根据我国税法规定，不同税法主体的权利义务不同，因此 其违法应承担的税收法律责任也不同，大致可分四种情况： 纳税人的法律责任、扣缴义务人的法律责任、税务人员和 税务机关的法律责任及其他税务当事人的法律责任。
税收的刑法保障
PPT文档演模板
税收的刑法保障
第七章 税收的刑法保障
• 甲有盗窃、抢劫行为，但因为行为时不满14周岁，故 不负刑事责任。
• 甲盗窃汽车和交通肇事的行为时己满14周岁，但仅对 法定的严重犯罪负刑事责任。甲对盗窃罪和交通肇事 罪均不负刑事责任。
PPT文档演模板
税收的刑法保障
第七章 税收的刑法保障
• 2、犯罪客体：犯罪行为侵犯的刑法所保 护的社会关系
• 例：某日，甲趁夜色在路边将下夜班的女青年乙强奸。 事后，乙非常痛苦，在甲转身骑车准备离开时，捡起 路边一块大石头向甲脑袋砸去，造成甲后脑重伤。乙 的行为构成（ ）。 （单选）
• A、故意犯罪 • B、紧急避险 • C、正当防卫 • D、避险过当
PPT文档演模板
税收的刑法保障
第七章 税收的刑法保障
• 2）没收财产：犯罪分子个人所有的合法财产
• 3）剥夺政治权利：选举权和被选举权；言论、出版、 集会、结社、游行、示威自由的权利；担任国家机关 职务的权利；担任国有公司、企业、事业单位和人民 团体领导职务的权利
• 必须剥夺政治权利的对象：主刑为死刑或无期徒刑的 犯罪分子；危害国家安全的犯罪分子。
• 4）驱逐出境：针对外国人犯罪
• 1979年7月1日第五届全国人民代表大会第二次会议通 过。
• 1997年3月14日第八届全国人民代表大会第五次会议 修订。
PPT文档演模板
税收的刑法保障
第七章 税收的刑法保障
• 1999年12月25日中华人民共和国刑法修正案 • 2001年8月31日中华人民共和国刑法修正案（二） • 2001年12月29日中华人民共和国刑法修正案（三） • 2002年12月28日中华人民共和国刑法修正案（四） • 2005年2月28日中华人民共和国刑法修正案（五） • 2006年6月29日中华人民共和国刑法修正案（六） • 2009年2月28日中华人民共和国刑法修正案（七） • 2011年2月25日中华人民共和国刑法修正案（八）
税收的刑法保障共59页
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
税收的刑法保障
11、战争满足了，或曾经满足过人的 好斗的 本能， 但它同 时还满 足了人 对掠夺 ，破坏 以及残 酷的纪 律和专 制力的 欲望。 ——查·埃利奥 特 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过程的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)
13、遵守纪律的风气的培养，只有领 导者本 身在这 方面以 身作则 才能收 到成效 。—— 马卡连 柯 14、劳动者的组织性、纪律性、坚毅 精神以 及同全 世界劳 动者的 团结一 致，是 取得最 后胜利 的保证 。—— 列宁 摘自名言网
夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
税收的刑法保障
11、战争满足了，或曾经满足过人的 好斗的 本能， 但它同 时还满 足了人 对掠夺 ，破坏 以及残 酷的纪 律和专 制力的 欲望。 ——查·埃利奥 特 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过程的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)
13、遵守纪律的风气的培养，只有领 导者本 身在这 方面以 身作则 才能收 到成效 。—— 马卡连 柯 14、劳动者的组织性、纪律性、坚毅 精神以 及同全 世界劳 动者的 团结一 致，是 取得最 后胜利 的保证 。—— 列宁 摘自名言网
夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
税收的刑法保障(精选)共64页文档
Байду номын сангаас
税收的刑法保障（精选）
16、人民应该为法律而战斗，就像为 了城墙 而战斗 一样。 ——赫 拉克利 特 17、人类对于不公正的行为加以指责 ，并非 因为他 们愿意 做出这 种行为 ，而是 惟恐自 己会成 为这种 行为的 牺牲者 。—— 柏拉图 18、制定法律法令，就是为了不让强 者做什 么事都 横行霸 道。— —奥维 德 19、法律是社会的习惯和思想的结晶 。—— 托·伍·威尔逊 20、人们嘴上挂着的法律，其真实含 义是财 富。— —爱献 生
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
税收的刑法保障（精选）
16、人民应该为法律而战斗，就像为 了城墙 而战斗 一样。 ——赫 拉克利 特 17、人类对于不公正的行为加以指责 ，并非 因为他 们愿意 做出这 种行为 ，而是 惟恐自 己会成 为这种 行为的 牺牲者 。—— 柏拉图 18、制定法律法令，就是为了不让强 者做什 么事都 横行霸 道。— —奥维 德 19、法律是社会的习惯和思想的结晶 。—— 托·伍·威尔逊 20、人们嘴上挂着的法律，其真实含 义是财 富。— —爱献 生
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第七章 税收的刑法保障
• 例：根据刑法规定，下列哪些行为构成犯 罪：（ ）
• A、捏造事实诬告陷害他人，意图使他人 受刑事追究，情节严重
• B、在道路上醉酒驾驶机动车 • C、明知是现役军人的配偶而与之同居 • D、多次嫖娼，情节严重
第七章 税收的刑法保障
• 三、犯罪构成：前苏联犯罪论体系“四要件说”；德日犯罪论
• 2019年3月14日第八届全国人民代表大会第五次会议 修订。
第七章 税收的刑法保障
• 2019年12月25日中华人民共和国刑法修正案 • 2019年8月31日中华人民共和国刑法修正案（二） • 2019年12月29日中华人民共和国刑法修正案（三） • 2019年12月28日中华人民共和国刑法修正案（四） • 2019年2月28日中华人民共和国刑法修正案（五） • 2019年6月29日中华人民共和国刑法修正案（六） • 2009年2月28日中华人民共和国刑法修正案（七） • 2019年2月25日中华人民共和国刑法修正案（八）
第七章 税收的刑法保障
• 二、犯罪：严重危害社会，违反刑法、依法应当受到 刑罚处罚的行为。（情节显著轻微、危害不大的，不 认为是犯罪 ）
• 犯罪三特征：严重的社会危害性；刑事违法性；应受 刑事处罚性
• 法定不追诉：有下列情形之一的，不追究刑事责任， 已经追究的，应当撤销案件，或者不起诉，或者终止 审理，或者宣告无罪： （一）情节显著轻微、危害不 大，不认为是犯罪的； （二）犯罪已过追诉时效期限 的； （三）经特赦令免除刑罚的； （四）依照刑法告 诉才处理的犯罪，没有告诉或者撤回告诉的； （五） 犯罪嫌疑人、被告人死亡的； （六）其他法律规定免 予追究刑事责任的。
第七章 税收的刑法保障
• 追诉时效： • 根据刑法的规定，犯罪经过下列期限不再追诉： • 1）法定最高刑为不满五年有期徒刑的，经过五
年；
• 2）法定最高刑为五年以上不满十年有期徒刑的， 经过十年；
• 3）法定最高刑为十年以上有期徒刑的，经过十 五年；
• 4）法定最高刑为无期徒刑、死刑的，经过二十 年。如果二十年以后认为必须追诉的，须报请 最高人民检察院核准。
第七章 税收的刑法保障
• 甲有盗窃、抢劫行为，但因为行为时不满14周岁，故 不负刑事责任。
• 甲盗窃汽车和交通肇事的行为时己满14周岁，但仅对 法定的严重犯罪负刑事责任。甲对盗窃罪和交通肇事 罪均不负刑事责任。
第七章 税收的刑法保障
• 2、犯罪客体：犯罪行为侵犯的刑法所保 护的社会关系
• 简单客体：逃税罪—税收征管制度 • 复杂客体：抗税罪—税收征管制度、税务工作人员的人身权第七章 Nhomakorabea收的刑法保障
• 3、犯罪的主观方面：对危害结果的心理态度（故意是 肯定，过失是否定）
• 1）直接故意：明知会发生危害结果+希望 • 2）间接故意：明知可能会发生危害结果+放任 • 3）过于自信的过失：预见可能发生+轻信 • 4）疏忽大意的过失：应当预见可能发生而没有预见
第七章 税收的刑法保障
• （一）犯罪情节较轻； • （二）有悔罪表现； • （三）没有再犯罪的危险； • （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
第七章 税收的刑法保障
• 例：甲在14周岁之前盗窃各类财物总计约7000余元。 14周岁生日那天，甲邀集几个朋友到一饭馆吃饭。饭 后回家途中，甲看到一行人手拿一个提包，即掏出随 身携带的弹簧刀将持包人刺伤后把包抢走，包内有手 机1部、现金5000余元。第2天甲出门游逛，见路边停 着一辆小车，即设法打开车门，将车开走。行驶途中， 因操作生疏，将在公交车站候车的3人撞倒，造成2死 1伤。甲不仅未停车，反而加大油门逃走。当日下午， 甲将汽车以2万元的价格卖出。后甲被抓获。请对甲的 上述各行为从刑法角度进行分析并说明理由。
税收的刑法保障
第七章 税收的刑法保障
• 一、刑法概述
• 广义的刑法，是指以国家名义颁布的规定犯罪与刑罚 的一切法律规范的总称，包括刑法典、单行刑法、附 属刑法。
• 狭义的刑法，是指国家立法机关制定的、把规定犯罪 与刑罚的一般原则和各种具体犯罪与刑罚的法律规范 加以条理化和系统化的刑法典。
• 1979年7月1日第五届全国人民代表大会第二次会议通 过。
• 已满七十五周岁的人故意犯罪的，可以从轻或者减轻 处罚；过失犯罪的，应当从轻或者减轻处罚。（8）
第七章 税收的刑法保障
• 精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为的时候造 成危害结果，经法定程序鉴定确认的，不负刑事责任
• 间歇性的精神病人在精神正常的时候犯罪，应当负刑 事责任。
• 尚未完全丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人 犯罪的，应当负刑事责任，但是可以从轻或者减轻处 罚。
• 醉酒的人犯罪，应当负刑事责任。 • 又聋又哑的人或者盲人犯罪，可以从轻、减轻或者免
除处罚。
第七章 税收的刑法保障
• 犯罪的时候不满十八周岁的人和审判的时候怀孕的妇 女，不适用死刑。
• 审判的时候已满七十五周岁的人，不适用死刑，但以 特别残忍手段致人死亡的除外。（8）
• 对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同 时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八 周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当 宣告缓刑： （8）
体系“三要件说”—构成要件该当性（符合性）、违法性、有责 性
• 1、犯罪主体：自然人和单位（单位双罚制） • 已满十六周岁的人犯罪，应当负刑事责任。 • 已满十四周岁不满十六周岁的人，犯故意杀人、故意
伤害致人重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放 火、爆炸、投毒罪的，应当负刑事责任。
• 已满十四周岁不满十八周岁的人犯罪，应当从轻或者 减轻处罚。
第七章 税收的刑法保障
• 不受追诉时效限制的情形： 1、案件已经立案或受理而逃避侦查与审判的。 2、被害人在追诉时效内已经提出控告的，人 民法院、人民检察院、公安机关应当立案而不 予立案的。
• 追诉时效的中断（重新起算）： • 在追诉期限以内又犯罪的，前罪追诉的限制从
犯后罪之日起（重新）计算。追诉时效的中断 必须要重新起算，前罪已经经过了的追诉时效， 归于无效。