第二章 增值税的会计核算与税务筹划第一节PPT课件
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《税务会计》教学课件PPT
《税务会计》教学课件
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
增值税详细讲解课件
实行消费型增值税有利于鼓励投资、税制优化 和产业结构调整。简化征纳计算，提高征管效率。
2
第二节 征税范围及纳税人
一、征税范围
目前，世界上实行增值税的国家由于各自经济发 展和财政政策的不同，增值税征税范围的宽窄有所不 同，主要分为四类：（新增） 第一类：工业制造环节 第二类：工业制造环节+货物批发环节 第三类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节 第四类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节+ 服务业、农业、采掘等，属于完善的增值税。 【提示】我国和大部分发展中国家采用第三类范围。
即征即退50% 以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热 力、利用风力生产的电力
即征即退不同 2009年1月1日起至2010年12月31日，纳税人销售
比例
的以“三剩物”、次小薪材、农作物秫秸杆、蔗
渣等农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税
务机关实行即征即退办法，退税比例2009年为
100%；2010年为80%
（2）在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企 业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%征收增值税后， 对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
【例题·计算题】某动漫企业自主研发动漫软件，当期销售自主 研发的动漫软件的不含增值税销售额100万元，当期可抵扣 的进项税12万元，则当期即征即退的增值税是多少？
【注意】纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税； 达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。增 值税起征点的适用范围限于个人上述销售额，为小 规模纳税人的销售额，即不含增值税的销售额。
4.减免税：纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核 算免税、减税项目销售额的，不得免税、减税。
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第二节 征税范围及纳税人
一、征税范围
目前，世界上实行增值税的国家由于各自经济发 展和财政政策的不同，增值税征税范围的宽窄有所不 同，主要分为四类：（新增） 第一类：工业制造环节 第二类：工业制造环节+货物批发环节 第三类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节 第四类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节+ 服务业、农业、采掘等，属于完善的增值税。 【提示】我国和大部分发展中国家采用第三类范围。
即征即退50% 以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热 力、利用风力生产的电力
即征即退不同 2009年1月1日起至2010年12月31日，纳税人销售
比例
的以“三剩物”、次小薪材、农作物秫秸杆、蔗
渣等农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税
务机关实行即征即退办法，退税比例2009年为
100%；2010年为80%
（2）在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企 业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%征收增值税后， 对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
【例题·计算题】某动漫企业自主研发动漫软件，当期销售自主 研发的动漫软件的不含增值税销售额100万元，当期可抵扣 的进项税12万元，则当期即征即退的增值税是多少？
【注意】纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税； 达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。增 值税起征点的适用范围限于个人上述销售额，为小 规模纳税人的销售额，即不含增值税的销售额。
4.减免税：纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核 算免税、减税项目销售额的，不得免税、减税。
第二章增值税的纳税筹划实务56页PPT
学习任务
1. 掌握增值税纳税人身份选择的纳税筹划、企业选择供应商纳税人身 份的纳税筹划、销售方式选择的纳税筹划
2. 了解混合销售行为的纳税筹划； 3. 熟悉结算方式的纳税筹划
第一节 增值税纳税人身份选择的纳税筹划
一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划 二、企业选择供应商纳税人身份的纳税筹划 三、混合销售与兼营行为的税务筹划
L3=（不含税销售额-含税购进金额-其他费用城建税和教育费附加）×(1-企业所得税税率) =[S-P3-F-(S×T)×(7%+3%)]×(1-25%)
公式演绎1
令L1=L2，得净利润均衡点价格比：
P1 P2
1 T1 1 0.1T2 1 T2 1 0.1T1
当T1=17%，T2=3%时，代入上式得P1/P2=1.1521。
购货物，其净利润是一样的； 当采购P2货/P物3 ＞时的1.净03利3润1时较，大则，从此只时能应开当具选普择通从发只票能的开小具规普模通纳发税票人小
规模纳税人处购货；
当人处P2购/P货3 。＜ 1.0331时，应当选择从代开3%专票的小规模纳税 同理，我们可以得出其他情况下净利润均衡点价格比
也就是说，P1/P2=1.1521时，无论是从一般纳税人处还是从
能索取到由主管税务机关代开的3%的增值税专用发票小规模纳 税人采购货物，其净利润是一样的；
当P1/P2＞1.1521时，则从小规模纳税人采购货物时的净利 润较大，此时应当选择从小规模纳税人处购货；
当P1/P2＜1.1521时，应当选择从一般纳税人处购货。
定最适合的纳税人身份，以达到最低税负的目的。
一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划
（一） 增值率筹划法
增值率= 销售额 购进价款
销售额
1. 掌握增值税纳税人身份选择的纳税筹划、企业选择供应商纳税人身 份的纳税筹划、销售方式选择的纳税筹划
2. 了解混合销售行为的纳税筹划； 3. 熟悉结算方式的纳税筹划
第一节 增值税纳税人身份选择的纳税筹划
一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划 二、企业选择供应商纳税人身份的纳税筹划 三、混合销售与兼营行为的税务筹划
L3=（不含税销售额-含税购进金额-其他费用城建税和教育费附加）×(1-企业所得税税率) =[S-P3-F-(S×T)×(7%+3%)]×(1-25%)
公式演绎1
令L1=L2，得净利润均衡点价格比：
P1 P2
1 T1 1 0.1T2 1 T2 1 0.1T1
当T1=17%，T2=3%时，代入上式得P1/P2=1.1521。
购货物，其净利润是一样的； 当采购P2货/P物3 ＞时的1.净03利3润1时较，大则，从此只时能应开当具选普择通从发只票能的开小具规普模通纳发税票人小
规模纳税人处购货；
当人处P2购/P货3 。＜ 1.0331时，应当选择从代开3%专票的小规模纳税 同理，我们可以得出其他情况下净利润均衡点价格比
也就是说，P1/P2=1.1521时，无论是从一般纳税人处还是从
能索取到由主管税务机关代开的3%的增值税专用发票小规模纳 税人采购货物，其净利润是一样的；
当P1/P2＞1.1521时，则从小规模纳税人采购货物时的净利 润较大，此时应当选择从小规模纳税人处购货；
当P1/P2＜1.1521时，应当选择从一般纳税人处购货。
定最适合的纳税人身份，以达到最低税负的目的。
一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划
（一） 增值率筹划法
增值率= 销售额 购进价款
销售额
《增值税会计核算》课件
《增值税会计核算》ppt课 件
目 录
• 增值税概述 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计核算 • 增值税的发票管理 • 增值税的税收筹划 • 增值税的案例分析
01 增值税概述
增值税的定义
增值税
指以商品（含应税劳务）在流转过程 中产生的增值额作为计税依据而征收 的一种流转税。
增值额
指纳税人销售货物或者提供劳务时， 收取的全部价款和价外费用，减去规 定可扣除的支付款项（进项税额）后 的余额。
增值税实行抵扣制度，税收收入与实际增 值额相关，因此税收收入相对稳定。
增值税的征收范围
01
02
03
04
销售货物
包括有形动产和不动产的销售 ，如原材料、设备、办公用品
、房产等。
提供劳务
包括加工、修理修配劳务，如 加工、修理、装配等劳务。
进口货物
进口的商品和劳务需要缴纳增 值税。
其他应税行为
如视同销售、混合销售、兼营 非应税劳务等行为也需要缴纳
03
拨打税务部门发票鉴定电话或 前往税务机关进行鉴定，由专 业人员对发票进行真伪鉴别。
05 增值税的税收筹 划
合理利用税收优惠政策
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增值税优惠政策。企业应关注这 些政策，并根据自身情况合理利用，降低税负。
申请税收优惠
在符合政策规定的前提下，企业可以主动申请相关的增值税税收优惠，如高新 技术企业的税收减免等。
增值税的税收优惠
税收优惠定义
增值税税收优惠是指政府为了鼓 励某些特定的纳税人或征税对象 而采取的减免或抵免等税收优惠
政策。
税收优惠类型
根据不同的纳税人、不同的征税 对象和不同的税目，增值税税收 优惠可以分为不同的类型，如免
第二章增值税94页PPT
2.小规模纳税人：指经营规模较小、 会计核算不健全的纳税人。
确定小规模纳税人的标准:
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳 税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为 主并兼营货物批发的纳税人，年应征增值税 的销售额在50万元以下；
（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应 税销售额在80万元以下；
（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准 的个人、不经常发生应税行为的小企业，视同 小规模纳税人。
因此，目前实行增值税的国家在税率设计 上通常只采用二三个档次，有的国家只采用 单一税率。
（二）我国增值税税的一般规定 1.基本税率：17% 适用基本税率的应税项目:
（1）纳税人销售货物或进口货物 （下述适用13%的货物除外）；
（2）提供加工、修理修配劳务
2.低税率: 13%
适用低税率的应税项目: （1）农业产品（不包括农业生产者自产自销
纳税人兼营非应税劳务的，应分别核 算货物或应税劳务和非应税劳务的销售 额；不分别核算或者不能准确核算的， 由税务机关核定应纳的增值税和营业税。
行为
判定
税务处理
混合销售
强调同一项销售行 为中存在两类经营 项目的混合，二者 有从属关系
依纳税人经营 主业，只征一 种税
兼营非应 税劳务
强调同一纳税人的 经营活动中存在两 类经营项目，二者 无直接从属关系
的初级农产品）； （2）粮食、食用植物油、鲜奶； （3）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油
液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品; （4）图书、报纸、杂志 （5）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （6）电子出版物、音像制品。
3.小规模纳税人适用的征 收率征收率为 3%；
4.零税率：适用于出口货 物
2.小规模纳税人进口应税货物，仍按规定 的税率（17%或13%）计征增值税。
确定小规模纳税人的标准:
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳 税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为 主并兼营货物批发的纳税人，年应征增值税 的销售额在50万元以下；
（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应 税销售额在80万元以下；
（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准 的个人、不经常发生应税行为的小企业，视同 小规模纳税人。
因此，目前实行增值税的国家在税率设计 上通常只采用二三个档次，有的国家只采用 单一税率。
（二）我国增值税税的一般规定 1.基本税率：17% 适用基本税率的应税项目:
（1）纳税人销售货物或进口货物 （下述适用13%的货物除外）；
（2）提供加工、修理修配劳务
2.低税率: 13%
适用低税率的应税项目: （1）农业产品（不包括农业生产者自产自销
纳税人兼营非应税劳务的，应分别核 算货物或应税劳务和非应税劳务的销售 额；不分别核算或者不能准确核算的， 由税务机关核定应纳的增值税和营业税。
行为
判定
税务处理
混合销售
强调同一项销售行 为中存在两类经营 项目的混合，二者 有从属关系
依纳税人经营 主业，只征一 种税
兼营非应 税劳务
强调同一纳税人的 经营活动中存在两 类经营项目，二者 无直接从属关系
的初级农产品）； （2）粮食、食用植物油、鲜奶； （3）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油
液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品; （4）图书、报纸、杂志 （5）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （6）电子出版物、音像制品。
3.小规模纳税人适用的征 收率征收率为 3%；
4.零税率：适用于出口货 物
2.小规模纳税人进口应税货物，仍按规定 的税率（17%或13%）计征增值税。
二章增值税ppt课件
值
低税率：13%
税 税
关系国际民生影响大的， 日常生活常用的。
率
小规模 纳税人
按征收率采取简易办法， 一律为3%
三 、增值税的税率
❖ 零税率 ❖ 出口货物税率为零
出口货物免税 税率为零不是简单地等同免税
第三节 增值税应纳税额的计算
当期应纳增值税税额 =当期销项税额-当期进项税额
销售额及销项税额
购进额及进：某企业为增值税一般纳税人，主要生产棉纱、棉布。2009年 8月发生如下业务（假设期初无进项税额）：
1、从某棉麻公司购进棉花价款120000元，专用发票注明的进项税 额为15600元，货款已付。
2、从某农场购进棉花价款38000元，取得了普通发票。
3、外购修理用备件，价款6000元，取得普通发票。
❖ 2、税额=38000 13%=4940元
❖ 3、无专用发票且非免税项目 ❖ 4、税额=1066元 ❖ 5、外购固定资产不予抵扣 税额=17000元 ❖ 6、非正常损失不予抵扣
=26500X13%+40000X13%X70%=14696.5元
三、增值税应纳 税额的计算
当期应纳增值税税额 =当期销项税额
❖ 增值税1954年在法国实践成功后为越来越多的
国家所采用。国际上已形成了相当系统、完善 与规范的增值税课征制度。1979年我国开始试 点，1994年全面推行，已成为我国税制结构中
占据第一位的主体税种。
第一节 增值税的计税原理
一 、 增值税的概念：
是我国境内销售货物或提供加工、修理修 配劳务，以及进口货物的单位和个人征收的一
二、增值税的纳税义务人
增
一般
指年应征增值税销售额超过 《细则》规定的小规模纳税人
税务会计PPT 第二章 增值税的会计核算
四 增值税的税率及 征收率
（一）基本税率
增值税一般纳税人销售或者进口 除适用13%税率以外的货物，提供加工、 修理修配劳务和有形动产租赁服务，税 率一律为17%，这就是通常所说的基本 税率。
（二）低税率 1. 增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13%计征增值税。 1） 粮食、食用植物油。 2） 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤 炭制品。 3） 图书、报纸、杂志。 4） 饲料、化肥、农药、农机、农膜。 5） 国务院及其有关部门规定的其他货物，如农产品、食用盐、音像制品、电子 出版物和二甲醚等。 2. 增值税一般纳税人提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、 不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，适用税率为11%。
（二）类型 1. 生产型增值税 生产型增值税是指在计算应纳税额时，只允许从当期销项税额中扣除原 材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税。 2. 收入型增值税
收入型增值税是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，还允 许在当期销项税额中扣除固定资产折旧部分所含税金。
3. 消费型增值税 消费型增值税是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款外，对 纳税人购入固定资产的已纳税款允许一次性地从当期销项税额中全部扣除， 从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担税款。
（4）将自产、委托加工及购进的货物用于无偿赠送其他单位或个人；用于分 配给股东或者投资者；用于投资，提供给其他单位或者个体工商户。
（5）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；用于集体福利或者个 人消费。
3. 两项特殊的销售行为 （1）一项销售行为如果涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、 批发或零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。 其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 本条所称从事货物的生产、批发或零售的单位和个体工商户，包括以从 事货物的生产、批发或零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。 （2）纳税人兼营免税、减税项目，应当分别核算负税、减税项目的销售额； 未分别核算的不得负税、减税。
项目二增值税计算与纳税筹划PPT课件
第31页/共91页
苁蓉卷烟厂销售卷烟400箱给各专卖店，取得不含税销售收入800万元；以卷烟40 箱换回巨华建材公司价值80万元(不含税)的装饰材料，用于本厂办公楼建设，计算 确定卷烟厂的销项税额。
【答案】 销项税额＝(800＋80)×17％＝149.6(万元)
第32页/共91页
2008年3月，金元酒厂销售粮食白酒和啤酒给小百花副食品公司，其中白酒开具增 值税专用发票，收取不含税价款50 000元，另外收取包装物押金3 000元；啤酒开 具普通发票，收取的价税合计款23 400元，另外收取包装物押金1 500元。小百花 副食品公司按合同约定，于2008年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给金元酒厂， 并取回全部押金。就此项业务，计算金元酒厂2008年3月的增值税销项税额。
第5页/共91页
工作任务一 增值税的基本内容
四、增值税的征税范围（一）一般规定 1、销售或进口货物 货物是指有形动产，包括：电力、热力和气体在内。
注：无形资产、不动产属于营业税征税范围
第6页/共91页
工作任务一 增值税的基本内容
2、提供的加工修理、修配劳务 加工劳务：是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的 要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配劳务：是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业 务。
【答案】 计税销售额＝20×10 000×80％＝160 000(元)
第30页/共91页
碟霸DVD生产厂家“国庆”期间开展促销活动，购买新款DVD时，旧款VCD 折价80元，活动期间以旧换新出售DVD400台，每台零售价480元，以旧款折 价后每台400元，请计算该业务的应税销售额。
【答案】 计税销售额＝400×480÷(1＋17％)＝164 102.56(元)
苁蓉卷烟厂销售卷烟400箱给各专卖店，取得不含税销售收入800万元；以卷烟40 箱换回巨华建材公司价值80万元(不含税)的装饰材料，用于本厂办公楼建设，计算 确定卷烟厂的销项税额。
【答案】 销项税额＝(800＋80)×17％＝149.6(万元)
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2008年3月，金元酒厂销售粮食白酒和啤酒给小百花副食品公司，其中白酒开具增 值税专用发票，收取不含税价款50 000元，另外收取包装物押金3 000元；啤酒开 具普通发票，收取的价税合计款23 400元，另外收取包装物押金1 500元。小百花 副食品公司按合同约定，于2008年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给金元酒厂， 并取回全部押金。就此项业务，计算金元酒厂2008年3月的增值税销项税额。
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工作任务一 增值税的基本内容
四、增值税的征税范围（一）一般规定 1、销售或进口货物 货物是指有形动产，包括：电力、热力和气体在内。
注：无形资产、不动产属于营业税征税范围
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工作任务一 增值税的基本内容
2、提供的加工修理、修配劳务 加工劳务：是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的 要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配劳务：是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业 务。
【答案】 计税销售额＝20×10 000×80％＝160 000(元)
第30页/共91页
碟霸DVD生产厂家“国庆”期间开展促销活动，购买新款DVD时，旧款VCD 折价80元，活动期间以旧换新出售DVD400台，每台零售价480元，以旧款折 价后每台400元，请计算该业务的应税销售额。
【答案】 计税销售额＝400×480÷(1＋17％)＝164 102.56(元)
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
第一节 增值税概述 一、增值税的含义与特点
对在我国境内销售货物、进口货物以及提供 加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货 物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计 算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
2020/9/16
7
第二章 增值税的会计核算与税务筹划
（二）技能目标
◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析；
◆具备运用理论知识进行增值税会计处理和税务筹 划的能力。
2020/9/16
3
第二章 增值税的会计核算与税务筹划
增值税：“最年轻”的税种
1994年1月1日我国正式实行
4
第二章 增值税的会计核算与税务筹划
增值税: “最大”的税
5
第二章 增值税的会计核算与税务筹划
（一）增值税的征税范围
一般规定： 在我国境内销售货物、 提供加工、修理修配劳务、进口货物
在我国
2020/9/16
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讨论
第二章 增值税的会计核算与税务筹划
依据增值税的有关规定，下列行业中属于
增值税征税范围的是 ( A )
A、供电局销售电力产品 B、房地产开发公司销售房屋 C、饭店提供餐饮服务 D、房屋中介公司提供中介服务
货物：指有形动产，即除土地、房屋和其他建筑 物以外的一切货物，包括电力、热力、气体在内。
16
第二章 增值税的会计核算与税务筹划
பைடு நூலகம்
【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳
税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ B D ）
A.汽车的租赁
B.汽车的修理
C.房屋的修理
D.受托加工白酒
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
征收增值税的是（ A ） A、某商店为服装厂代销儿童服装 B、某批发部将外购饮料用于职工福利 C、某企业将外购水泥用于基建投资 D、某企业将外购洗衣粉用于个人消费
22
第二章 增值税的会计核算与税务筹划
某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下
列税务处理中正确的是（ A ）
A．将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符 合条件的可以抵扣
13
第二章 增值税的会计核算与税务筹划
谁是增值税转型的最大赢家？
1.显著性影响行业 电力、钢铁、机械、石油化工、造纸、印刷、 建材业、纺织服装业、采掘业、生物制药。 特点：设备投资较多、技术更新较快的行业。
请思考：转型对商业企业影响如何？
14
第二章 增值税的会计核算与税务筹划
二、增值税的征税范围及纳税人
增值税 的特点
•税负公平性 •征管严密性 •税负转嫁性 •普遍性 •实行价外计征
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
增值税的类型
由于不同国家的经济发展状况和财政 经济政策的不同，各国税法所规定的法 定增值额的具体内容也不同，区别主要 在于对购进固定资产价款的处理有所不 同，据此可以将增值税分为：
3．进口货物 指从我国境外移送到我国境内的货物。 确定一项货物是否属于进口货物，关键要看其 是否办理了报关进口手续。 我国现行税法规定，凡报经海关进入我国国境或 关境的货物、国外捐赠的货物、进口者用于贸易 行为的货物以及自用或用于其他方面的货物，都 属于增值税的征收范围，进口方必须向海关缴纳 增值税。
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
3.交通运输业：陆路运输服务、水路运输服务、 航空运输服务和管道运输服务。铁路运输即将 纳入增值税征收范围。(2014 年1月1日已启动) 4.现代服务业：研发和技术服务、信息技术服 务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产 租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 5.邮电通信业。即将纳入增值税征收范围。
第二章 增值税的会计核算与
税务筹划
1
本章主要内容：
1. 增值税概述 2. 一般纳税人计算与申报 3. 一般纳税人会计核算 4. 小规模纳税人核算 5. 增值税税务筹划 6. 营改增后的营业税
第二章 增值税的会计核算与税务筹划
学习目标 （一）知识目标
◆了解增值税的相关基础知识； ◆掌握增值税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及增值税经济业务的会计处理； ◆掌握进行增值税纳税申报的方法； ◆掌握进行增值税纳税筹划的方法。
增值税缘何转型？
理由之一：生产型企业增值税负担偏重
购进固定资产的增值税不允许抵扣，造成增值税重复征收。 17%的生产型增值税相当于23%的消费型增值税。
转型理由之二：金融危机放大企业困难
美国次贷危机引发的金融危机已波及欧洲、亚洲、拉丁美 洲，全球经济增长速度明显放慢，一些国家甚至出现经济衰 退的迹象，金融危机正在对实体经济产生重大影响。
注意：外购商品用于内部在建工程或职工福利，不属
于视同销售，属于用于非应税项目，不得抵扣其进项税额。 如果已经抵扣进项税额，应作进项税转出处理。
(5)单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运 输业和部分现代服务业服务,视同提供应税服务。
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
回答 下列行为属于视同销售行为，应
增值税：“最贵”（成本最高）的税
1994年以来，已有近200人因增值税发票犯罪被 一审判处死刑或死缓，100多人已被执行死刑。 其中，因伪造、倒卖增值税发票被判死刑的达20 多人，15人已被执行死刑；因倒卖、虚开增值税 发票被判死刑的有174多人，55人已被执行死刑； 在所有死刑案件中，共有12名税务人员被判死刑， 4人已被执行死刑。 自1994年以来，增值税已成为犯罪率最高和判处 死刑最多的税种，属世界罕见！
邮电业2014年已经启动营改增，通信业将于4月1日启动
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
6.视同销售行为
⑴ 将货物交付他人代销或销售代销货物。 ⑵ 货物移至异地另一机构用于销售。 ⑶ 产品或外购商品对外投资、捐赠、分配股利。 ⑷ 产品对内用于在建工程、职工福利。
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
增值税 类型
消费型增值税 收入型增值税 生产型增值税
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
增值税转型：
生产型转变为消费型增值税。 2008年11月5日， 国务院第34次常务会 议通过增值税转型改革，自2009 年1月1日起在全国推开。
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
第二章 增值税的会计核算与税务筹划
第一节 增值税概述 一、增值税的含义与特点
对在我国境内销售货物、进口货物以及提供 加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货 物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计 算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
（二）技能目标
◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析；
◆具备运用理论知识进行增值税会计处理和税务筹 划的能力。
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
增值税：“最年轻”的税种
1994年1月1日我国正式实行
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
增值税: “最大”的税
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
（一）增值税的征税范围
一般规定： 在我国境内销售货物、 提供加工、修理修配劳务、进口货物
在我国
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讨论
第二章 增值税的会计核算与税务筹划
依据增值税的有关规定，下列行业中属于
增值税征税范围的是 ( A )
A、供电局销售电力产品 B、房地产开发公司销售房屋 C、饭店提供餐饮服务 D、房屋中介公司提供中介服务
货物：指有形动产，即除土地、房屋和其他建筑 物以外的一切货物，包括电力、热力、气体在内。
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
பைடு நூலகம்
【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳
税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ B D ）
A.汽车的租赁
B.汽车的修理
C.房屋的修理
D.受托加工白酒
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
征收增值税的是（ A ） A、某商店为服装厂代销儿童服装 B、某批发部将外购饮料用于职工福利 C、某企业将外购水泥用于基建投资 D、某企业将外购洗衣粉用于个人消费
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下
列税务处理中正确的是（ A ）
A．将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符 合条件的可以抵扣
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
谁是增值税转型的最大赢家？
1.显著性影响行业 电力、钢铁、机械、石油化工、造纸、印刷、 建材业、纺织服装业、采掘业、生物制药。 特点：设备投资较多、技术更新较快的行业。
请思考：转型对商业企业影响如何？
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
二、增值税的征税范围及纳税人
增值税 的特点
•税负公平性 •征管严密性 •税负转嫁性 •普遍性 •实行价外计征
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
增值税的类型
由于不同国家的经济发展状况和财政 经济政策的不同，各国税法所规定的法 定增值额的具体内容也不同，区别主要 在于对购进固定资产价款的处理有所不 同，据此可以将增值税分为：
3．进口货物 指从我国境外移送到我国境内的货物。 确定一项货物是否属于进口货物，关键要看其 是否办理了报关进口手续。 我国现行税法规定，凡报经海关进入我国国境或 关境的货物、国外捐赠的货物、进口者用于贸易 行为的货物以及自用或用于其他方面的货物，都 属于增值税的征收范围，进口方必须向海关缴纳 增值税。
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
3.交通运输业：陆路运输服务、水路运输服务、 航空运输服务和管道运输服务。铁路运输即将 纳入增值税征收范围。(2014 年1月1日已启动) 4.现代服务业：研发和技术服务、信息技术服 务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产 租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 5.邮电通信业。即将纳入增值税征收范围。
第二章 增值税的会计核算与
税务筹划
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本章主要内容：
1. 增值税概述 2. 一般纳税人计算与申报 3. 一般纳税人会计核算 4. 小规模纳税人核算 5. 增值税税务筹划 6. 营改增后的营业税
第二章 增值税的会计核算与税务筹划
学习目标 （一）知识目标
◆了解增值税的相关基础知识； ◆掌握增值税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及增值税经济业务的会计处理； ◆掌握进行增值税纳税申报的方法； ◆掌握进行增值税纳税筹划的方法。
增值税缘何转型？
理由之一：生产型企业增值税负担偏重
购进固定资产的增值税不允许抵扣，造成增值税重复征收。 17%的生产型增值税相当于23%的消费型增值税。
转型理由之二：金融危机放大企业困难
美国次贷危机引发的金融危机已波及欧洲、亚洲、拉丁美 洲，全球经济增长速度明显放慢，一些国家甚至出现经济衰 退的迹象，金融危机正在对实体经济产生重大影响。
注意：外购商品用于内部在建工程或职工福利，不属
于视同销售，属于用于非应税项目，不得抵扣其进项税额。 如果已经抵扣进项税额，应作进项税转出处理。
(5)单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运 输业和部分现代服务业服务,视同提供应税服务。
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
回答 下列行为属于视同销售行为，应
增值税：“最贵”（成本最高）的税
1994年以来，已有近200人因增值税发票犯罪被 一审判处死刑或死缓，100多人已被执行死刑。 其中，因伪造、倒卖增值税发票被判死刑的达20 多人，15人已被执行死刑；因倒卖、虚开增值税 发票被判死刑的有174多人，55人已被执行死刑； 在所有死刑案件中，共有12名税务人员被判死刑， 4人已被执行死刑。 自1994年以来，增值税已成为犯罪率最高和判处 死刑最多的税种，属世界罕见！
邮电业2014年已经启动营改增，通信业将于4月1日启动
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
6.视同销售行为
⑴ 将货物交付他人代销或销售代销货物。 ⑵ 货物移至异地另一机构用于销售。 ⑶ 产品或外购商品对外投资、捐赠、分配股利。 ⑷ 产品对内用于在建工程、职工福利。
2020/9/16
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
增值税 类型
消费型增值税 收入型增值税 生产型增值税
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划
增值税转型：
生产型转变为消费型增值税。 2008年11月5日， 国务院第34次常务会 议通过增值税转型改革，自2009 年1月1日起在全国推开。
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第二章 增值税的会计核算与税务筹划