化工企业内部会计控制问题探讨

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企业内部财务会计制度设计的探究

企业内部财务会计制度设计的探究摘要：企业内部财务管理制度在企业的发展中占据主导地位，是衡量企业的经营管理的重要指标。

本文主要对企业内部财务管理制度设计的必要性、设计目标、会计组织结构设计以及会计控制制度设计等方面进行了简要分析和研究。

关键词：企业；财务管理；会计制度设计；研究随着我国社会主义市场经济的快速发展，企业管理水平也相应得到提高，特别是在企业内部经营管理方面的各个环节中的贯彻会计思想，强化会计的日常管理活动，逐步成为各级政府和企业的共识。

并且随着市场竞争的加剧，对企业内部财务管理的要求日趋增高，财务管理作为企业管理的重要环节，内部财务制度的建立十分重要。

一、企业内部财务会计制度进行合理设计的必要性企业内部财务管理制度设计是指企业根据我国相关的法律法规，综合企业内部的具体情况制定企业财务工作具体的政策，并使之具有可操作性，从而实现企业财务战略过程，属于财务管理工作的基本建设。

因此，企业内部管理制度设计在企业的发展中有其必要性。

（1）市场竞争促使企业追求不断自强壮大，企业在发展过程中必须有财务管理制度为基础。

（2）近年来，国际国内关于财务舞弊的事件数不胜数，一定程度上要求企业必须加强对内部财务管理制度设计的力度。

为企业取得更好发展提供有力条件。

二、企业内部财务会计目标的合理定位近年来，关于企业内部财务会计目标定位的问题探讨从未停止过，因此，我国众多学者对此也进行了详细的研究与分析。

事实上讲，企业受委托的责任观念与对策并不冲突，反而是两者相互协调发展，只是工作的重点不同而已。

由此可见，某些直接将会计设计目标定位成“委托责任观”或者是“对策价值观”均是过于武断的说法。

委托责任观主要被应用于委托人（所有者）与经营者之间的关系比较清晰，能够直接进行交流的情况；对策价值观主要被应用于所有者（包括债权人）与经营者之间关系相对比较模糊，依靠证券市场进行交流的情况。

证券市场的介入，促使委托人（所有者）对市场投资者关注的重点不再局限于企业内部财务风险与报酬范方面，而是证券市场上的平均风险和企业获得的报酬水平、投资企业的可能风险和报酬等多种方面，因此，受托责任观主要应用于证券市场相对比较不发达的环境下，相反，对策价值观主要应用于证券市场比较发达的环境下[1]。

化工企业成本核算常见问题及改进措施

◎肖海寿化工企业成本核算常见问题及改进措施财务管理当前，化工企业面临激烈的市场竞争，要通过对成本的管理实现自身竞争力的提升。

理论上，企业要根据成本核算的结果对经营成本的构成进行全面梳理，从而开展产品价格确定、经营决策、成本预算、成本分析和控制等工作。

由此可见，成本核算跟企业成本管理的质量和效率有着直接的关联，成本核算的精确与否，直接关系到后续成本控制的效果。

为了保证企业成本的降低，企业需要对成本进行核算，为后续管理工作提供数据依据。

因而加强对成本核算的管控对化工企业成本管理水平的提升以及后续发展有着重要作用。

一、成本核算的概念和目的成本核算是推动企业开展成本管理实现经营成本降低的重要手段，指的是通过科学有效的手段对企业产品所耗费的成本以及单位成本进行全面的计算，最终完成在生产经营过程中的所有费用实现有效的归集以及分配。

开展核算的主要目的包括两个方面。

一方面是以控制为基础的目的。

随着市场化程度的不断进行，化工企业对自身经营过程中所需的费用进行归集和分配时，不再使用传统的依据生产程序进行成本计算，而是利用更加先进的存在预计性质的成本预算，然后开展有效地控制和监督。

以往采用的事后进行统计与控制的成本核算方式已经落后，企业通常针对整个过程进行成本核算，将成本控制作为核算的出发点，持续的对成本预算程序和方法进行优化，从而实现企业经营成本的降低。

另一方面是以补偿作为基础的目的。

把补偿当成是最终目标的成本核算，其主要的目标是生产过程中所需的成本和期间费用。

只有为了产品生产而使用的材料和各种费用等，才能计入到产品的成本当中，而由于企业正常运行所需要耗费的管理费用、销售费用等，跟产品没有直接的联系，所以应当看成是期间费用。

如果以补偿为目的而造成费用的出现，那么企业财务管理人员要对产品成本和费用归入哪个期间进行有效的判断。

二、化工企业成本核算中存在的问题成本核算作为企业成本管理的核心，化工企业也相对较为重视，但多数化工企业管理理念、模式以及手段等较为传统，不能满足现代化管理需求，因而实践中暴露出多种问题，主要表现为：（一）直接材料采购成本过高当前化工企业生产经营所需的直接材料都面临着价格上涨的情况，材料的选择对成本的影响巨大，而且材料成本也会对后续产品制造产生一定的影响，从而直接影响最终的销售价格，进而影响在市场中的竞争力。

企业内部会计控制的问题探讨

责任编辑：卫国孙
一
１９— ２
ｌ概述

随着经济的不断向前发展，来越多的企越业管理者与投资人认识到，健全有效的企业内部会计控制是企业增强竞争力和提高经营绩效的基础。内部会计控制是内部控制的重要组成部分，它是在内部控制的演进过程中产生和发展起来的。内部会计控制作为重要的内部控制机制，有利于公司防范经营风险、合理保证企业经营目标的实现和相关法规制度得到有效遵循。也有利于公司治理结构的完善。因此，对企业内部会计控制进行研究非常重要。２国内部会计控制存在的问题我与西方发达国家相比，国内部会计控制我理论起步较晚，于不断完善的过程中，由于处但各方面的因素使我国内部会计控制仍存在很多
自觉性和警觉性。同时，由于我国内部审计只是通过日常的、续的监督活动来完成，持也可以通服务于企业负责人，职能部门之间、岗位之过进行个别的、单独的评估来实现，或两者结各各间缺乏必要的监督，导致各职能部门自成体系、合。各自为政，致使其独立性较弱。最后，有些企业首先，内部控制而言，就内部审计人员具尚未建立内部审计制度，多数企业的内部审计有极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企工作得不到重视，已建立的内部审计机构也未业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其能发挥应有的作用。他环节的主要力量。在现代企业管理过程中，内可见，内部会计控制有效执行存在着明显部审计人员被赋予了新的职责和使命。但目前的问题，造成有章不循，有制度不依，处罚不严，我国企业的内部审计人员的素质参差不齐，许使单位内控制度被明显弱化，内部控制形同虚多企业的内部审计部门甚至形同虚设，不能发设。严重扭曲了内部控制既定目，标造成其权威挥其应有的作用。加强内部审计建设势在必行。性的丧失，以确保内部控制的质量。难其次，国企业可试行定期或不定期地进我２３－内部会计控制系统的自身缺陷行控制自我评估（Ｓ，ＣＡ）以便经常发现和解决目前，国大多数企业虽然已建立了相应内部控制过程中出现的问题。ＣＡ是为提高组我Ｓ的内部会计控制系统，但整体上来说，普遍仍缺织内部控制的自我意识所作的努力，这种活动乏科学性和其合理性。首先是内部会计控制系经常以研讨会的形式进行。实施ＣＡ的方法对Ｓ统组织上的不健全，有些企业或单位只重经营于—个企业加强管理、提高劳动生产率、改进内而忽视管理，控制制度的健全让位于业务的发部审计程序和业务经营程序以及控制风险等都展，内部会计控制的失控。致使其次是过于重视有着积极的作用。事后控制。目我国企业的内部会计控制基本前３３ｌ组织结构的完善上属于以补救为主的事后控制，这就导致内部企业组织结构建设的好坏直接影响到企控制成本较高，而且效果不明显。最后是过于重业的经营成果及控制效果。良好的组织必须以视有形资源的控制，忽略人员素质的提高以及执行工作计划为使命，并具有清晰的职位 “ 层次信息等无形资源的控制。顺序” 流畅的“ 、意见沟通 ” 管道、有效的“ 协调 ” ３建立有效的内部会计控制系统的措施与“ 合作 ” 体系。因此，企业组织设立的一项重要有效企业内部控制应该是全面的、系统任务就是权责分派。但组织结构只是给企业的的、续的、持能动的控制系统，有效内部控制系经营运作与控制提供了一个合理的框架，真正统还必须设有高效的监测系统和应急管理系进行这些工作的主要还是企业员工。这就要求统。以便及时发现并妥当地解决问题，业在企业在进行组织结构建设过程中应注意给予员使企复杂多变的市场竞争环境之下，不断地发展和工所享有权利，赋予员工需要具备的知识及经增值，满足企业各方契约当事人的利益需求。验的机会，以及企业应给予员工所需要的资源３ｌ，企业管理者素质的提高等。管理者的素质直接影响到企业的行为，进参考文献而影响到企业内部控制的效率和效果。企业管【１１李维安．现代公司治理研究ｆ．Ｍ１北京：中国人理者的素质不仅仅指知识与技能，还包括操守、民大学出版社，０１２０．道德观、价值观、世界观等各方面。但我国在监ｆ１新生．公司治理与会计控制Ｉ１计研究，２程论Ｊ会．督与激励经理人员的外部机制方面仍然欠缺，２０．０３因此管理者自我完善和自我提高的动力和压力『林钟高，３１章铁生．司治理与公司会计ｆ１公Ｍ．北比较小。对企业财务的重视程度以及对人力资京：济管理出版社，０３经２０．源的政策及看法等，都深深地影响着内部控制的成效。管理人员的操守、管理哲学与管理风格对于企业内部控制的效率和效果影响深远，直接影响到下级员工的道德行为、思维方式和品行。因此，企业高层领导人除了自身起表率作用以外，还要引导其员工做道德范围内的事。

公司治理视角下企业内部会计控制问题探讨

录、处理、归纳、报告单位经济业务、保持相关资产、负债及所有者权益的记录及方法。信息系统不仅能够使经营者了解竞争对手的经营
并保证资本市场有效运行，是企业加强内部会计控制的关键．
一
、
公司加强内部会计控制意义
（）一保证单位经济活动规范运行内部会计控制作为一种相
一
个人等现象，违反财经法规，导致会计信息失真；水至清则无 “
制现状，保证会计信息质量，完善公司治理和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行及参与国际竞争都
具有非常重要的意义。
二、司内部会计控制中存在问题公
鱼” 内控会计制度加强＿贪污舞弊、，『，侵吞资产、弄虚作假不容易了，那些私心重、捞一把” 想“ 的法人代表以及某些员工就不那么愿意了。还有一些法制观念淡薄的国有企业的法人代表，严以律人， “ 宽以待己”只喜欢约束别人的“ ，内控制度”而讨厌约束自己的内控，制度。也有一些国企或私企法人代表的业务素质较低，根本不懂内控制度为何物，当然也就谈不上加强内控会计制度建设了。让思想
内部控制ＩＥＮＡＯＲＬＩＲＬＣＮＴＯＮＴ
公司治理视角下企业内部会计控制问题探讨
延安大学徐晓峰李丽刘峰
有效的公司内部会计控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石，是现代企业管理的重要手段。有关企业经营失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为公司
流中，将是我国公司面临的主要问题和难题。这一现实迫切要求公司尽快建立健全内部会计控制制度，提高经营管理的效率效果，以

连续生产下的化工企业成本核算要点的探讨

连续生产下的化工企业成本核算要点的探讨(总9页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除连续生产下的化工企业成本核算要点的探讨摘要本文对化工行业成本核算进行了总结，化工行业需要考虑连续生产下的特殊要求。

从KS有限公司引出4个方面的成本管理问题，并对其提出改进措施。

目的是使成本归集更加合理，使财务核算的精确度进一步提高。

本文列举了大量的应用数据，力图使读者看出不同方法之间的差异。

文中牵涉了内部控制以及财务成本管理的一些理论应用，目的也是适应连续生产下化工企业的特点。

关键词化工行业成本核算方法间接费用分步法一、化工行业成本核算概述（一）化工行业的特点化工行业是在工业产业化的基础上利用化学变化完成批量物资生产的一个重要的基础性行业。

化学工业在我国的国民经济中占有重要地位，同时也是许多国家的基础产业和支柱产业。

从生产环节来说，化工行业具有连续性、多流程性、多步骤性，它的工艺相互依存，原料产品互相利用。

具有周期性、全局性停车检修的程序。

同时能耗高，副产品多，污染物多也是生产过程中的共同点。

（二）化工行业的特点给会计成本带来的难点（1）物料数量的不准确。

通常化工企业所需原料都是大宗化学材料，在入库和出库的过程中，难以实现百分百的精确计量。

大量容器和管道的应用，没有切实有效的方法对中间物的数量进行计量。

各种挥发性、流失性、蒸发性的因素通常会使计量结果发生一定程度的变化。

（2）工艺过程的复杂使半成品的核算难度加大。

由于流程的连续性，并不能对单一的半成品进行定量的成本核定，物料的不同时间的加入要求更多地考虑投入和产出的数量，极大地增加了财务核算的工作量。

（3）联产品、副产品和废弃物的影响使核算环节需要考虑更多因素。

从原材料到联产品已经经过一个流程的成本核算，到了联产品还得对联产品进行合理分配并进入下一核算环节。

副产品的量很大的情况下，通常需要对其进行特定计价，扣减主产品的成本。

企业内控制度问题探讨及对策研究

企业内控制度问题探讨及对策研究【摘要】我国企业的内控制度建设不够完善，导致了企业的市场竞争力不够强。

因此，本文将围绕我国企业目前的内控制度建设中的问题展开进一步的讨论，并针对实际情况，提出一些解决对策，从而强化企业自身的内控制度建设，做好企业内部管理工作，使得企业能够在激烈的国际国内竞争中赢得一席之地。

【关键词】企业；内控制度；问题；对策当前经济形势下，我国企业的内控制度建设起着非常关键和重要的作用，它们是企业生产经营活动中进行自我调节和自我制约的内在机制，具有企业中枢神经系统的关键地位。

企业的规模越大，内控制度建设与完善就显得更为重要。

在某种意义上来说，企业内控制度建设与完善，将直接关系到企业经营成败与否。

因此，新形势下，我国企业加强内控制度建设是迫在眉睫的事情。

所谓内控制度指的就是管理者为确保法律法规以及经营方针政策的贯彻执行，促进企业经营管理活动的经济性、效率性和效果性而制定和实施的一系列方法、程序和制度等的一个系统。

一般来说，它包含了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个相互联系的要素，主要是有内部会计控制与内部管理控制两部分组成。

无论是内部会计控制还是内部管理控制，都是非常重要的，它们都能够促进企业经营机制的正常、有序运转。

一、我国企业内控制度中的问题及其原因分析（1）缺乏内控理念，内控实效不够。

当前，我国很多企业虽然有了一定的内控机制，但是，它们对于内控理念还没有完全建立起来，导致了在实际执行过程中，无法切实发挥出内控机制的控制作用，这是因为它们对于企业内部控制不够重视，它们忽略对内控制度的宣传与推广，导致了内控机制无法发挥出切实有效的作用；（2）企业财务制度不够规范。

当前，我国企业的会计人员素质整体上偏低，导致了财务管理工作较为混乱，甚至有些会计人员伪造会计信息，使得企业的内控制度无法获得真实有效的会计依据，从而给企业造成巨大的经济损失；（3）会计人员的作用不被重视。

当前，有相当多的企业对于会计人员在内控制度建设中的作用不够重视，他们片面的认为会计人员的主要职责就是企业的会计工作，使得企业的各个生产经营环节通过会计环节转化为会计信息，殊不知这其中需要会计人员的全面参与，导致了企业内控制度的效用无法最大限度的发挥出来；（4）企业内部审计作用发挥不够完全。

化工企业成本管理存在的问题及解决措施

业经营的关键部分。化工企业成本管理最重要的任务就是构建营管理和产品成本进行计算，并将结果作为以后工作经费的分成本信息，通过成本信息在企业内部的有效循环，把外部环境配依据。化工企业成本管理的核心内容就是成本核算，成本核与企业内部结构有机的结合在一起，提高企业竞争力，使企业算对提高企业经济效益起着重要作用。为提高企业成本核算管
获得长远发展。
一
理，使得企业长期发展，需做到以下几点：第一，加强审计监督，
、
化工企业成本管理中的主要问题
执行会计制度。为了给企业成本管理提供统一的法律依据，我
（一）采购成本管理问题。生产原材料采购是化工企业的一国制定了《企业会计制度》，在核算时，依据制度再结合企业自项重要工作，虽然所需的每种化学原料总量一般比较少，但是身的实际情况，进行审计监督；第二，选择合适的成本核算方对原材料的质量必须严格控制，否则将影响正常的生产工作。法。核算的顺利进行离不开企业自身的生产情况，选取核算方有些原料甚至因为涉及危险剧毒化学品，所以需要得到相关部法时要熟悉企业的经营、生产、销售、管理等一系列环节；第三，门的批准才能进行采购，而且对运输的车辆、路线、人员都有额加强管理流程，拓展核算内容。成本核算内容的缺少是造成企外的要求，会导致采购成本增加。其次还有数量不多的供应特业成本管理不足的重要原因，加强管理流程的建设有助于成本殊材料的生产厂家，其产品质量有的也达不到指标，这样可能核算的顺利进行。

加强企业内部控制,提高会计信息质量

先从内控管理的概念入手，分析我国企业内部控制（特别是会计控制）失效现象入手，研究提高会计信息质量的对策。关键词：内控管理会计信息内控应用完善内部监督系统应能做到以下几点：１、确认并记录企业所有真实的交易。２、及时且充分详细地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类３、正确计量交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值４、确定交易发生的期间。５、在会计报表上公允披露交易及相关事项。（四）加强内部监督企业内部控制是一个过程，这个过程必须纳入管理制度，为了确保企业内部会计控制制度被切实执行、效果良好，内部控制必须被监督，企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠，提高会计信息质量，以期更好地完成内部控制目标。要加强内部审计的作用，先要提高内部审计的地位，对于审计部门的设置应该高于其他职能部门，独立于被审计部门。这样才能保证内部审计的独立性和权威性，否则只能行同虚设，同时要把内部审计部门的主要职能从查错防弊转到对公司的管理作出分析和提出建议上来（五）激励约束机制建立相应的激励约束机制，把核心人员及其员工的短期行为长期化。股票期权制度可以解决这个问题，重要的是在具体化操作过程中要掌握好激励和约束的度，使激励和约束相适应。通过这种激励和约束，使公司核心人员更关注公司的长远发展，从根源上消除虚假信息的动机，建立良好的人力资源管理机制，提高公司有关雇佣、训练、待遇、业绩及晋升等政策和程序的合理程度。（六）提高人员素质，进行岗位轮换企业的成就主要还是要依靠职工的素质。任何内部会计控制制度的成败取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行。加强对会计人员的继续教育，要重视业务技能的培训，以提高其工作能力，减少会计业务的技术错误引起的会计信息失真。同时要对会计人员进行职业道德培训，加强对会计人员的违法违纪，反腐倡廉等方面的教育。牢记朱镕基总理对会计学院的要求 “ 不做假账 ”，同时要求所有会计人员必须做到 “ 诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账 ” 。对职工实行休假和轮岗制度，当其他人员接替原工作人员工作时，以往日常工作中的差错和不轨行为容易暴露，轮岗可以消除有些人蓄谋侵占盗用的念头。增强会计人员自我约束能力，履行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法，廉洁自律（七）建立良好的信息沟通系统，实现控制网络化个良好的信息和勾通系统可以及时、全面、正确地提供企业的运营信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。目前，我们所在的企业的会计核算完全脱离了手工操作的帐务处理过程，实行ＥＲＰ操作系统，完全实行了网络化办公，这既节省时间，提高了工作效率，又减少了人为因素对内部控制效果的影响，逐步建立高质量的企业信息系统。总之，目前的势下，必须高度重视单位内部会计控制建设问题，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员，保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，只有这样，才能从源头和制度上治理腐败，防范风险，遏制和打击经济犯罪行为，保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。我们的国有企业执行国家及企业相关的会计法律法规，实行企业内控制度，内部生产及经营往来各种程序比较规范，国有企业更能够执行好内控制度，促进会计信息质量，为打造世界一流能源化工企业，实行率先发展奠定基础。

企业内部控制主要风险点关键控制点与案例解析

企业内部控制主要风险点关键控制点与案例解析企业内部控制是指企业为达成经营目标，维护企业资产安全、防范风险和保证财务信息真实可靠而采取的各种控制性措施和管理活动的总和。

它在企业经营管理中起到了至关重要的作用，有效的内部控制可帮助企业实现风险可控、运作高效和稳定可持续发展。

然而，企业内部控制也存在一些主要风险点，这些风险点如果不得到有效的控制和管理，将给企业带来严重的经营风险。

一、财务风险财务风险是企业内部控制中一个重要的风险点。

财务风险主要表现为企业在财务管理方面存在的问题，例如财务造假、资金管理不善、内部会计核算不准确等。

这些问题将导致企业财务信息的不真实和不可靠，严重影响企业的经营决策和财务状况的评估。

在控制财务风险方面，企业应建立完善的内部财务管理体系，严格执行财务规范和制度，加强内部审计和风险控制，确保财务信息的准确性和可靠性。

案例解析：某公司在财务管理方面存在内部控制不严、内部审计不到位的问题，导致财务资金被挪用，财务报表被虚假填报，最终导致企业陷入巨额债务。

通过加强内部控制措施，建立审计制度、加强财务数据的核实，公司成功控制住了财务风险，并逐渐恢复了正常的经营状况。

二、生产安全风险生产安全风险是企业内部控制中的另一个关键风险点。

生产安全风险主要指企业在生产过程中可能发生的事故、灾害和安全隐患。

这些风险如果未能得到控制和管理，将对企业的员工生命安全和财产造成重大威胁。

为了控制生产安全风险，企业应建立完善的安全生产管理制度和流程，加强岗位责任制，进行常态化的安全培训和演练，并定期开展安全检查和评估，发现和排除安全隐患。

案例解析：某家化工企业在生产过程中存在安全隐患，未能及时发现和处理，最终导致一起重大事故的发生，造成了严重的人员伤亡和财产损失。

通过事故的教训，该企业进行全面整改，加强安全生产管理，制定并执行了严格的工艺和操作规范，有效控制了生产安全风险。

三、人员管理风险人员管理风险是企业内部控制中一个常见的风险点。

企业内部会计控制制度问题探讨

制之下。一般地说，代企业会计控制现
的层次化体制划分为：出赘者会计控带、｛财务总监（事会）会计控制和会计部监、
门厦会计人员控制。
一
、
建立健全内部会计控｛制度的目Ｉ
必要性
用会计信息时企业资叠流、物流甚至作业链进行会计控制。由此看来，拥有所有权的所有者和拥有经营权的经营者在企业内部会计控制上，既有暑相互依存的一面，叉有着利益上的矛盾甚至对立，从而可能使会计信息需求和刺用方面出
进行管理和经营的所有者，通过会计信息获得资产保值增值和企业价值最大化的情况；直接 ” 制企业经营责任内为“ 控获得尽可能多的分享刺奈报酬：如何使现代企业中的所有者和经营者之间的矛盾，能在实现各自追求自己的期望效用最大化方面协调起来，方发达国家的西许多成功经验值得我们借鉴。他们较为典型的是由所有者让渡部分剩余索取权，过“ 通约束激励” 的会计控制方式，使经营者的报酬与经营业蜻挂钩浮动，
现差异，进而导致会计信息失真或弱并化会计控制的作用。这种情况在实践中已经屡见不鲜了玛此，立健全企业建内部会计控制制度，寻加强会计控制探的合理方式，防止会计信息失真和会计控制弱化，就成为解除现代企业制度健豪发展羁肄的根本速径
维普资讯
《经济师｝０２２０年第５期
● 财会经济
企业内部会计控制制度问题探讨

中国石油化工集团公司内控案例

一、内部控制概述内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

二、公司简介中国石油化工集团公司(简称中国石化集团公司，英文缩写Sinopec Group)是1998年7月是国家在原中国石油化工总公司基础上重组成立的特大型石油石化企业集团，是国家独资设立的国有公司、国家授权投资的机构和国家控股公司。

中国石化集团公司注册资本1306亿元，总经理为法定代表人，总部设在北京。

中国石化集团公司对其全资企业、控股企业、参股企业的有关国有资产行使资产受益、重大决策和选择管理者等出资人的权力，对国有资产依法进行经营、管理和监督，并相应承担保值增值责任。

中国石化集团公司控股的中国石油化工股份有限公司先后于2000年10月和2001年8月在境外境内发行H股和A股，并分别在香港、纽约、伦敦和上海上市。

2007年底，中国石化股份公司总股本867亿股，中国石化集团公司持股占75.84%，外资股占19.35%，境内公众股占4.81%。

三、中石化内部控制框架内容介绍作为我国在境外三地上市的大型石油化工企业，中国石油化工股份有限公司按照萨班斯法案的要求和内部控制整合框架的设计原则，通过建立以集中决策、分权管理为特征的组织规划控制，以网络化全过程为主要内容的全面预算控制，以“授权指引”为核心的授权批准控制，以《内部控制手册》为载体的制度控制，以及风险防范控制和先进的ERP管理信息系统控制，在实施内部控制上进行了积极有益的探索，为国有控股企业构建内部控制框架提供了宝贵的经验。

四、中石化公司内部控制体系存在的主要问题（一）全面预算管理机制尚不健全中石化公司的全面预算管理体系仍存在着如下问题：（1）对全面预算管理的认识存在偏差。

企业内部会计制度建设问题探讨

内部会计制度是企业会计工作的规范性文件，应当与企业的经营规模、业务范围和风险水平等相
理的需要制定的制度。内部会计制度是会计方法和程序的总称，是规范企业内部会计管理活动的制度和办法。企业为了迅速获得正确可靠的会计情报或
确的规范。也就是说，企业制定的内部会计制度应当符合并严格贯彻落实国家统一的法律法规和财务会计制度的各项规定。依法办事是会计工作的基本
原则，也是制定内部会计制度的首要原则。
（二）适应性原则
、
企业内部会计制度的科学内涵
能保证企业获得真实完整的财务与会计信息，还对投资决策有着重要的指导意义，有效地提高企业的资金使用效率和投资效果，使企业在国内国际市场中的竞争力得到提高，从而推动企业长期稳定地发
展。
一
计法》是我国境内企业以及其他经济组织会计工作的根本大法，是最高层次的法律规范，是会计人员依法办理会计事务的基本依据，它对会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任等内容做出了明
企业要建立并完善内部会计制度，前提条件就
是要有良好的内部会计制度意识。而当前一些企业的管理层对内部会计制度不够重视，他们对内部会计制度存在许多错误的认识或误解，还没有充分认识到内部会计制度的必要性和现实意义，内部会计
企业内部会计制度建设问题探讨

企业内部会计控制制度问题

企业内部会计控制制度问题探讨□王洪生【摘要】内部会计制度的核心是企业里各部门和人员的合理分工以及相互监督、相互牵制。

本文以内部会计控制制度问题的探讨展开论述，提出完善企业内部会计制度是维护企业财产安全和经济效益提高的保障。

【关键词】内部会计；控制制度；监督管理【作者简介】王洪生（1957．1 ），男，河南沈丘人，河南省地质调查院总经济师，高级会计师；研究方向：财务管理企业内部控制制度的健全与企业经营管理状况的好坏有着密不可分的关系。

许多在管理上产生的漏洞就是因为企业的内部管理制度不健全所导致的，而企业的管理存在漏洞又会给企业的生产经营、财务管理带来影响，所以企业加强内部管理控制制度显得十分重要。

对此，本文就针对内部会计控制制度问题展开探讨。

一、企业内部会计控制制度的必要性企业内部会计控制制度是指那些与会计业务、会计记录以及会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。

建立相应的内部会计控制制度，可以提高企业经营管理水平。

内部会计控制制度贯穿于企业经营管理活动的每一个方面，只要企业存在经营活动就需要加强内部会计控制制度。

二、建立内部控制制度的原则建立企业内部会计控制制度，应该遵循的几点原则：一是促进企业管理效果的原则。

建立一个健全的内部控制制度。

健全的内部控制制度可以有效的实施职责分工和采用合理的工作程序等手段，从而提高企业的管理水平，同时起到促进经营管理效果的作用。

二是发现企业管理工作中漏洞的原则。

企业建立的内部会计控制制度要能够在企业管理的事前、事中、事后起到发现漏洞的作用。

三是及时修正的原则。

应该通过实际的情况，及时修正会计内部控制制度，或者建立新的内部会计制度。

随着企业的不断发展和变化，企业内部会计制度应该根据实际情况的变化及时的做出修正或更新。

四是实用性原则。

内部控制制度的设立目的主要是实用，应该根据具体的情况设立和本企业相适应的内部会计控制制度，应该精简人员和机构，减少过于繁琐的手续和程序，避免重复劳动，建立一个精简且效率高的内部控制制度，内部控制制度有指导和帮助作用，所以，在制度建立时要求按照实用性原则。

浅议精细化工生产企业的成本核算与管理

材料的运费应当计入制造费用，月末转入生产成本，按产品的产量进行分配。
高新技术企业的研发支出应当单独进行核算，严格区分研发支出和生产成本，据实核算。研发专用设备的折旧不得计入生产成本，研发耗用的能源（水、电、气）等应按照研发领用材料占全部领用材料的比例分配。
四、精细化工企业生产物料、能耗、人工的管理与控制
六、结语
本文主要针对财务部门在成本管理中应当做到和做好的各项工作、财务部门应当发挥的作用，从原始数据的收集、物料的管理、成本核算和成本控制、成本分析及其与各部门的业务联系配合方面进行了论述。限于笔者自身水平和出于对工作单位业务的保密，化工企业还有很多方面没有展开论述，以上所写仅供参考。
对于月末的物料盘点，财务人员必须到现场，参与物料、在产品和产品的抽盘与复盘，将盘点的数据与系统中的数据进行对比，如果发现二者存在明显的异常，需要追查原因，落实责任，并进行因素分析。虽然老产品都有配方，但材料配比值只是理论值和经验值，实际生产中，每批材料的材质会有差异，设备的运行状态及人员的效率都会有所不同，这就造成了每批次产品的材料消耗、能耗以及利用程度的差异，进而导致每批产品的单耗、单位成本的差异。成本的波动会导致利润的波动，从而影响到企业的财务状况和现金流。财务人员应当对每期、每批次的产品成本变化从多个方面进行因素分析。
生产企业的物资一般归财务部门统一管理，也有归生产部门管理的，不论归哪个部门管理，财务都应当加强对物资的管控和监督。化工行业属于高危行业，安全隐患大，管理难度也大，尤其是危险化学品的存放与收发是重中之重，应当本着重点物资重
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财会
点管理、分类存放、摆放科学的原则进行管理。
化工企业是连续生产的，白天的物资出入库管理相对比较完善，但夜班期间有的化工企业存在物料领用比较随意，领料不写领料单，擅自拿料、换料的现象，这应当引起足够重视。夜间值班管理人员应当增强责任心，在重点区域设监控装置，增加巡检次数，加强现场管理。

化工单位的财务制度

化工单位的财务制度第一章前言为规范和加强化工单位财务管理，提高财务运作效率，保证资金安全，特制定本财务制度。

第二章财务管理组织机构1. 财务管理组织机构包括财务部门和相关职能部门。

财务部门负责整个行政区财务工作，包括资金管理、会计核算、统计报表、财务监督等工作。

相关职能部门包括人力资源部门、采购部门等，在财务管理中承担相应的职责。

2. 财务部门应设立财务总监，直接负责单位财务管理工作，财务总监应具有相关的财务管理资格证书，并具有丰富的财务管理经验。

第三章资金管理1. 财务部门应制定详细的资金管理制度，包括资金的收支、调拨、存储等制度，加强对资金的监督管理和使用。

2. 财务部门应设立专门的资金管理职能部门，负责资金的日常管理和监督，确保资金的安全性。

3. 财务部门应做好资金的预算管理工作，按照年度计划编制资金预算，监督资金的使用情况，及时调整预算计划。

第四章会计核算1. 财务部门应建立健全的会计核算制度，包括会计政策、会计核算方法、会计报表等。

2. 财务部门应设立专门的会计核算部门，负责会计核算工作，确保财务数据的准确性和真实性。

3. 财务部门应及时编制财务报表，按照相关法律法规和会计准则进行报告，确保相关利益方及时获得财务信息。

第五章统计报表1. 财务部门应建立健全的统计报表制度，包括年度财务报表、内部管理报表、财务分析报表等。

2. 财务部门应定期编制统计报表，向相关部门汇报单位的财务状况、经营情况等，提供决策支持。

第六章财务监督1. 财务部门应设立专门的财务监督部门，负责财务监督工作，监督资金的使用、会计核算等，确保单位财务活动合法合规。

2. 财务监督部门应定期对单位的财务情况进行审核，发现问题及时提出整改意见，并报告给财务总监。

第七章结语以上为化工单位财务制度的相关内容，希望能够引起各相关职能部门的重视，加强化工单位的财务管理工作，确保单位的财务稳健运作。

愿财务制度的实施能够为化工单位的发展提供有效的支持和保障。

新经济条件下企业内部控制问题探讨

于它的产生与迅猛发展，以及作为一种无纸化、无场所化的新兴在新经济条件下，国企业内部控制更应当有全球经济意识，我要
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能敏感地认识到各类新生事物的价值，品牌的价值、域名的价如值、互联网的价值、生物工程的价值、纳米技术的价值等。
２在新经济条件下，业内部控制应当关注并适应电子商的内部控制会计模式所面临的将是一场急风暴雨式的革命。会、企而务发展的需要。专家们预测，在未来５内，年网上贸易额将达到全计及内部控制不应当是经济理论革命的适应者，应当在某些领球贸易额的四分之一。新经济的一个显著标志是电子商务的发域率先进行改革。我国企业除了要主动向新经济学习外，应当还展，电子商务贸易额的扩大促进了全球化贸易的发展。但是由向世界上先进的网络公司学习，其它类型的高科技企业学习。向
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２１－０企业研究０１１
新经济条件下企业内部控制问题探讨
文／颖李
新经济条件下企业内部控制有许多问题值得关注，企业内部控制将要发生明显变化，内部控制需要不断进行创新，内部控制既有国际化问题，也有国家化问题，内部控制应当结合国情和企业实际进行认真研究。

化工企业财务内部控制措施

化工企业财务内部控制措施为了加强化工企业财务管理，并保障企业资产安全和经营活动正常进行，需要建立一套合理的财务内部控制体系。

下面详细介绍化工企业财务内部控制措施。

1、财务管理制度建设安全、合规、规范的财务管理制度是财务内部控制的基础，它能够约束企业财务人员行为，规范财务活动，确保经济活动的法律合规性和真实性。

财务管理制度要涉及到企业的财务管理流程、财务信息的分类、会计核算方法、财务处理原则等。

2、会计核算与审计会计核算与审计是财务内部控制的关键环节，只有会计核算正确、审计及时，才能确保企业财务信息的真实性、全面性和准确性。

财务人员要熟悉会计核算准则，严格按照企业会计制度进行核算，并在财务年度结束前进行审计，及时发现和纠正会计处理过程和结果的错误和缺陷，保证财务信息的真实性、完整性和可信性。

3、风险管理化工企业的经营活动与风险密切相关，因此要建立科学的风险管理体系，优先应对可能存在的风险，确保企业的财务安全。

对于各种风险，要明确风险防范措施及应急预案，利用财务信息进行风险分析和评估，及时发现和应对风险。

4、内部控制流程设计企业要通过制定标准化、规范化、流程化的财务管理流程，来确保财务信息获取、分析、编制和各种财务报告的准确、及时、可靠。

化工企业的财务控制流程设计应包含会计凭证的制定、提交、审核、记账和报表编制等各个环节。

同时，在流程设计中，还需要设置一些必要的审批手续，确保财务活动的合规性、规范性和安全性。

5、内部审计内部审计是财务控制体系的重要组成部分，可以通过识别和纠正前瞻性问题，提供对企业资产风险的评估，支持并改进内部控制系统。

企业内部审计人员应独立、客观地开展工作，对公司内部控制制度、财务信息处理、公司竞争环境以及潜在风险等方面进行审计，及时发现问题并提供改进建议。

综上所述，化工企业应建立完善的财务内部控制体系，确保企业财务信息的准确、及时、完整和合规。

只有加强财务管理力度，才能在激烈的市场竞争中赢得更大的市场份额。

化工企业的会计核算方法

化工企业的会计核算方法摘要：一、化工企业会计核算的重要性二、化工企业会计核算的基本方法1.资产负债表的编制2.利润表的编制3.现金流量表的编制4.所有者权益变动表的编制三、化工企业特殊业务的会计处理1.存货的核算与管理2.固定资产的核算与管理3.应收账款的核算与管理4.应付账款的核算与管理四、化工企业会计信息披露与审计五、化工企业内部控制与风险管理六、化工企业会计核算的改进与优化正文：一、化工企业会计核算的重要性化工企业作为我国经济发展的重要支柱，其会计核算工作具有举足轻重的地位。

准确的会计核算可以为化工企业提供真实、完整的财务信息，有利于企业内部管理、投资决策以及外部监管。

此外，良好的会计核算也有助于揭示企业经营成果、资产状况和现金流量，从而为企业降低风险、提高经济效益提供有力保障。

二、化工企业会计核算的基本方法1.资产负债表的编制资产负债表是反映企业在某一特定时间点的财务状况的报表。

化工企业在编制资产负债表时，应准确分类和计量各项资产、负债和所有者权益，以确保报表真实反映企业的财务状况。

2.利润表的编制利润表是反映企业在一定时期内经营成果的报表。

化工企业在编制利润表时，应按照权责发生制原则，正确计算营业收入、营业成本、税前利润等各项指标，以全面反映企业盈利能力。

3.现金流量表的编制现金流量表是反映企业在一定时期内现金及现金等价物变动情况的报表。

化工企业在编制现金流量表时，应按照现金流量项目的性质和发生的顺序进行分类汇总，以揭示企业现金收支状况和现金流动能力。

4.所有者权益变动表的编制所有者权益变动表是反映企业在一定时期内所有者权益变动情况的报表。

化工企业在编制所有者权益变动表时，应详细列示报告期内发生的所有者投资、净利润、利润分配等影响所有者权益的项目，以助于投资者和其他利益相关者了解企业所有者权益的变动情况。

三、化工企业特殊业务的会计处理1.存货的核算与管理化工企业在存货的核算与管理方面，应准确计算存货的数量、金额和周转天数，确保存货的真实价值反映。