营改增税知识问答讲解
中级会计师《经济法》知识点解析营业税改增值税制度
中级会计师《经济法》知识点解析营业税改增值税制度营业税改增值税制度是指在我国税制中，将营业税逐步取消，转为增值税的一项重大措施。
下面是对营业税改增值税制度的知识点解析。
一、营业税的特点营业税是我国三种主要税种之一，是一种按照税务机关认定的销售额或营业额征收的税种。
营业税的特点如下：1.根据不同的行业和商品，税率差异大。
2.税率是根据税务机关认定的销售额或营业额计算的。
3.是一种间接税。
二、为什么要营业税营业税征收方式的特点使得其存在一些问题，这些问题成为了营业税的重要原因，主要有以下几点：1.税制不完善：由于税率的差异以及税制的复杂性，征收过程中容易造成管制成本的增加。
2.与经济发展不适应：税制造成了产业结构的扭曲，对于服务业的发展不利。
3.不利于对外贸易：因为营业税征收方式的特点，会增加国内商品的成本，对于国内商品的出口造成了不利影响。
三、营业税改增值税的目的和意义1.税制的简化：增值税制度相对于营业税而言，具有税制简单、便于管理的特点。
2.提高税制的公平性：增值税的征收方式可以实现税源广泛，税负分摊均匀。
3.促进服务业发展：通过营业税，可以减轻服务业的税负，促进其发展。
四、营业税改增值税的具体内容1.征收范围：后的增值税征收范围比营业税广泛，包括工业生产、商业、运输业、服务业等。
2.税率差异：增值税征收率分为一般税率和特殊税率，根据不同行业以及商品的特点而定。
3.纳税人地位变化：营业税改为增值税后，纳税人可以享受增值税法规定的各项税收优惠政策。
4.细化纳税行为：纳税人需要按照规定的税率和税制进行纳税申报，并按时缴纳税款。
五、营业税改增值税的影响1.财政收入增加：采用增值税制度后，税基面更广，税收收入将会增加。
2.优化资源配置：增值税制度能更好地促进资源的配置优化，推动经济发展。
3.促进跨境贸易：增值税制度对于国内商品的出口有利，有助于促进我国的跨境贸易发展。
总结起来，营业税改增值税制度是我国税制中的一项重要措施，通过取消营业税，转为增值税的征收方式，实现了税制的简化和优化，促进了资源的优化配置和经济的发展。
营改增基础问题解答
营改增到底是神马？Q1（小叶）:公司业务人员；Q2（小蔡）:公司采购人员；A：小曾一、营改增是神马？Q1：小曾，公司最近一直在搞“营改增”，搞得红红火火的，那“营改增”到底是什么捏？A：“营改增”是我们国家的税制转换，就是将原来征收的营业税转变为增值税。
其实“营改增”早在2012年就已经开始实施啦，而我们金融业和建筑业、房地产、生活服务业是最后一批纳入营改增试点改革范围哒。
从此以后我们就要和营业税说拜拜了呢。
Q1：哦哦，税制转换……不太懂！A：哈哈，让我慢慢解释给你听。
营业税顾名思义就是按照营业额的多少在征税，我们金融业自1994年就开始征收啦。
应交营业税=营业额*适用税率。
举个例子，比如你做投行取得一项承销收入100万，而我们的适用税率为5%，那需要缴纳的营业税=100*5%=5万Q1：哦……这下我懂了，那增值税呢？A：增值税的基本特点就是只对企业超过成本以外创造的增值价值（增值额）征税。
但是在实际情况中我们无法计算出每项业务的增值额，所以就按收入应交的税（销项税）减去采购成本在供应商方已经交过的税（进项税）的方式来计算公司应交的增值税额。
（增值税应纳税额=销项税额-进项税额）Q1：能再举个例子吗？A：好的。
同样还是投行取得一项承销收入100万元，税率为6%，需要缴纳的销项税额为100/（1+6%）*6%=5.66万元。
而为了这项投行收入需要支付给律师事务所费用36万，这36万元是我们的成本，又是律所的收入，那么律所已经就36万收入交过增值税2万元了（36/（1+6%）*6%），这块律师交过的税我们就不再重复交了，也就是我们可以抵扣的进项税额哦，那么我们需要缴纳的增值税为5.66-2=3.66万。
Q1：这个进项税额可以抵扣税款哎，那我是不是只要拿到发票就可以抵扣税款啦？A：你只说对了一半哦，我们国家确实要求凭发票抵扣进项税额的，但是不是任何一张发票都可以滴。
只有凭借增值税专用发票才可以抵扣税额哦。
营改增知识问答(二)
营改增知识问答（二）1、增值税一般纳税人与小规模纳税人是如何进行划分的？答：小规模纳税人与一般纳税人的划分，以纳税人年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。
年应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
营改增纳税人，年应税销售额标准500万元（含本数）。
年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
应当办理一般纳税人资格登记而未办理的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
2、增值税应纳税额如何计算？答：增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
（1）一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。
销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
（2）小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。
3、哪些进项税额准予从销项税额中抵扣？答：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（1）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额；（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额；（4）从境外单位或者个人购进货物、服务、无形资产或者不动产，自税务机关取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。
《营改增热点问题解答》大汇总！
《营改增热点问题解答》大汇总！1. 选择适用简易计税方法的营改增服务是否可以开具增值税专用发票？答：一般纳税人选择适用简易计税方法的营改增服务可以自行开具增值税专用发票。
2. 建筑企业可选择简易计税方法计税，是以建筑项目为对象还是以整个纳税主体为对象？答：建筑企业是否适用简易计税方法，是以建筑项目为对象，需要分开核算。
3. 2016年4月30日前收取的并已向地税机关申报缴纳营业税，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票。
请问开具发票的时候适用税率是多少？如何申报？答：按照适用税率或征收率开具普通发票，不需要申报。
4. 小规模房地产企业已处于现售阶段，项目在异地的，是否要在项目所在地预缴税款，能否在项目所在地代开增值税普通发票？答：在项目所在地主管税务机关按3%预缴增值税，预缴增值税后可向房地产项目所在地主管税务机关申请代开专用发票。
5. 房地产企业老项目采取简易计税方法，一笔销售合同预收款中既包含营业税收入与增值税收入，结算后收入是否按两个期间分别确认？其中既涉及到营业税发票和增值税发票，当结算汇总开具是金额如何确认？如果发生整体折让导致产生多缴税款的，如何办理退税手续，是退增值税还是退营业税？答：①应全部确认为增值税收入；②利用差额开票功能开具全额增值税发票；③如果发生整体折让导致产生多缴税款的，应先退增值税。
6. 0503市局明确问题中已规定：“对代理人中的个体工商户，可按规定代开增值税专用发票，对代理人中的其他个人，应按规定开具增值税普通发票。
”证券、保险代理业、房地产中介业等纳税人要求我局提供政策依据，我局该如何答复？答：参照《增值税发票代开管理办法》：个体工商户可以代开专用发票，其他个人除销售、出租不动产以外不得代开专用发票。
7. 根据财税【2016】47号文件规定：“劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。
“营改增”部分热点问题解答
“营改增”部分热点问题解答一、“营改增”范围问题1、劳务派遣服务是否属于营改增范围？答：劳务派遣服务不属于本次营改增的应税服务范围。
2、为工厂提供包车服务是否属于营改增范围？答：为工厂提供包车服务为陆路运输服务，属于本次营改增的应税服务范围。
3、工程监理服务是否属于营改增范围?答：工程监理服务不属于本次营改增的应税服务范围。
4、咨询业务是否属于营改增范围?答：提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的咨询服务属于本次营改增的应税服务范围。
对特定技术项目提供专业知识咨询服务也属于本次营改增的应税服务范围。
5、不动产的租赁是否属于营改增范围？答：不动产（包括组成部分）的租赁服务不属于本次营改增的应税服务范围。
6、建筑安装劳务是否属于营改增范围?答：建筑安装劳务不属于本次营改增的应税服务范围。
7、净化工程设计与施工是否属于营改增范围？答：净化工程设计为设计服务，属于本次营改增的应税服务范围；净化工程施工为建筑安装劳务，不属于本次营改增的应税服务范围。
8、律师和会计事务所业务是否属于营业税改征增值税范围，税率是多少？答：律师和会计事务所业务属于本次营改增的应税服务范围，其提供鉴证咨询服务的增值税适用税率为6%（如为小规模纳税人，按简易计税方法计算缴纳税款，征收率为3%）。
9、技术检测服务属于营改增范围吗？答：技术检测服务为认证服务，属于本次营改增的应税服务范围。
10、汽车清障施救牵引服务是否属于此次营改增的范围？答：汽车清障施救牵引服务不属于本次营改增的应税服务范围。
二、差额征收问题1、一般纳税人的认定标准，有差额征收项目的，是按扣除之后的销售额计算吗？答：按规定差额计算销售额的试点纳税人，其一般纳税人的认定标准中应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。
2、营改增纳税人需要根据什么凭证差额征收呢？答：根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）规定：“试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。
营改增问答之二(主要政策)
营业税改征增值税问答之二（主要政策）一、“营改增”试点期间如何做好增值税与营业税之间的制度衔接？答：由于增值税和营业税的制度差异，加之改革试点仅在部分地区的部分行业实施，必然带来试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。
为妥善处理好这些问题，试点办法从三个方面做出了安排：一是不同地区之间的税制衔接。
以纳税人机构所在地作为哪里缴税、缴哪种税的基本判定标准。
机构所在地在试点地区的纳税人提供应税服务，缴纳增值税，否则，缴纳营业税。
试点地区的纳税人在非试点地区从事经营活动，如果在经营地缴纳营业税的，允许其在计算全部增值税时予以抵减。
二是不同纳税人之间的税制衔接。
对试点纳税人与非试点纳税人从事同类经营活动，在分别适用增值税和营业税的同时，还规定了试点纳税人提供应税服务支付给非试点地区的价款，原实行营业税差额征收政策的，改征增值税后，在规定的范围内继续实行等事项。
三是不同业务之间的税制衔接。
对纳税人从事混业经营的，分别在适用税种及税率确定原则、起征点标准、一般和简易计税方法、进项税额抵扣划分计算等方面，作出了细化处理规定。
二、“营改增”纳税人申请增值税一般纳税人资格有哪些规定？“营改增”纳税人提供应税服务年销售额超过500万元的，按规定应申请认定增值税一般纳税人；应税服务年销售额未超过500万元，有固定经营场所、财务核算健全的，也可申请认定一般纳税人。
应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。
需注意两点：第一，年销售额的判定并不是指公历年，而是规定在连续12个月内，含未取得营业收入的月份（江苏对本次纳入试点的原营业税纳税人是按照2011年7月至2012年6月累计应税服务销售额来确定是否达到一般纳税人标准的）；第二，根据规定，纳税人年销售额超过500万元，未申请一般纳税人资格认定的，应当按照销售额和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
财税实务-营改增-热点、难点、疑点问题问答
财税实务”营改增”热点、难点、疑点问题问答1、饭店提供顾客就餐服务同时提供烟酒怎么纳税啊?答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售.从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税.本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内.根据上述规定,饭店提供顾客就餐服务同时提供烟酒属于混合销售,其货物部分的收入应当并入餐饮服务应税收入征收增值税.2、对于同时适用多个增值税税率的情况,应该如何计算缴纳增值税?答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定,纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率.3、从事建筑施工及房地产开发纳税人,营改增试点之前老项目如何判断?有何过渡性政策安排?答:建筑工程老项目,是指:《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目.房地产老项目,是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务以及房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法,分别按3%、5%征收率计算缴纳增值税.4、建筑企业中的一般纳税人哪些经营方式否可以选择按简易计税方法计算缴纳增值税?答:建筑企业中的一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,为甲供工程提供的建筑服务,以及为建筑工程老项目提供的建筑服务,均可按规定选择简易计税方法计算缴纳增值税.其中以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务.甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程.5、公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入如何计算缴纳增值税?答:《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确,车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费,可以选择适用简易计税方法,减按3%的征收率计算应纳税额.而对其他收入应按规定按一般计税方法计算缴纳增值税.试点前开工的高速公路,是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路.6、经营租赁服务中的房屋转租行为怎么纳税?答:根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定,一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.因此,一般纳税人转租2016年4月30日前的存量房,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额.7、某公司2016年11月将一台职工食堂用的空调调整到财务办公室使用,该空调购置时间为2016年1月,原值3510元(不含税价格3000元、进项税额510元,取得增值税专用发票),折旧年限5年,残值率5%.则该空调原来在职工食堂时属于集体福利使用,进项税额未抵扣.怎样计算固定资产改变用途后可以抵扣的进项税额?答:根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定,按照《试点实施办法》第二十七条第(一)项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率这里的净值应是固定资产、无形资产、不动产改变用途当月末的净值.2016年11月末的固定资产净值=3510-3510 × (1-5%)÷5÷12 × 10=2954.25(元)可以抵扣的进项税额=净值/(1+适用税率)×适用税率=2954.25÷(1+17%)×17%=429.25(元)8、如何理解《试点实施办法》第三十一条规定的”净值”?答:《试点实施办法》第三十一条规定,已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生本办法第二十七条规定情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值,是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额.《试点实施办法》第八条规定,纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算.理解”净值”问题,还涉及企业所得税的固定资产加速折旧问题.企业按照税法规定一次性对可加速折旧的固定资产进行计提了折旧并在税前扣除,发生《试点实施办法》第二十七条规定情形时,已没有净值或只有净残值了,是否还要作进项税额转出呢?现行会计制度没有一次性计提折旧的相应文件,因此按会计制度不得一次性计提折旧.综上,纳税人采用一次性计提固定资产折旧的,若财务会计制度没有相应规定,发生《试点实施办法》第二十七条规定情形时,仍要按规定做进项税额转出.所以,纳税人发生加速折旧时最好按会计制度规定计提折旧,按税法规定调整应纳税所得额.9、一般纳税人购进其他权益性无形资产专用于简易计税方法计税项目的进项税额是否可以抵扣?答:《试点实施办法》第二十七条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.因此,纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,还是兼用于上述项目,均可以抵扣进项税额.其他权益性无形资产,包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等.10、试点纳税人用于生产经营的不动产,因属于违建项目被依法拆除,前期按规定核算抵扣的进项税金如何处理?答:试点纳税人发生非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务,以及不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务,不得从销项税额中抵扣,前期已经抵扣的进项税额应做进项税金转出.非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形.11、旅游服务进项税额如何抵扣?答:属于个人消费的旅游服务进项税额不得抵扣;企业公务考察,确实是生产经营服务,应该允许抵扣.12、哪些营改增纳税人应办理一般纳税人资格登记?答:纳税人所属期2015年1月至2015年12月销售服务、无形资产或者不动产营业收入(含免税及差额扣除部分)超过515万元的,按政策规定必须办理增值税一般纳税人资格登记;未超过515万元但会计核算健全,能准确提供税务资料的纳税人,也可办理增值税一般纳税人资格登记.财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
【营改增】必收干货!全面推开营改增试点问答 十
【营改增】必收干货！全面推开营改增试点问答十91. 航空运输企业的销售额，是收取的全部价款和价外费用么？答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
92.什么是娱乐服务？答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。
具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。
93.什么是物流辅助服务？答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。
94.货物运输代理和代理报关属于物流辅助服务么？答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，货物运输代理和代理报关不属于物流辅助服务，应按照经济代理服务征税。
95.继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经批准从事融资租赁业务的，如何确认销售额？答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：（1）以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。
财税实务营业税改征增值税16个问题解答
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务营业税改征增值税16个问题解答
1．什么是增值税？
增值税是对销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
增值税具有以下特点：
（一）增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征收。
在本环节征收时，允许扣除上一环节购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务已
征税款。
它消除了传统的间接税制在每一环节按销售额全额道道征税所导致的对转移价值的重复征税问题。
（二）增值税制的核心是税款的抵扣制。
我国增值税采用凭专用发票抵扣，增值税一般纳税人购入应税货物、劳务或者应税服务，凭取得的增值税专用发票上注明的增值税额在计算缴纳应纳税
金时，在本单位销项税额中予以抵扣。
（三）增值税实行价外征收。
对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务在各环节征收的税款，附加在价格以外自动向消费环节转嫁，最终由消费者承担。
（四）增值税纳税人在日常会计核算中，其成本不包括增值税。
2．什么是提供应税服务？
提供应税服务是指提供交通运输业和部分现代服务业服务。
交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。
部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意。
问的较多的8个营改增问题
问的较多的8个营改增问题营改增是指增值税改革，即将营业税逐步改为增值税。
自2012年开始，中国政府通过一系列措施，逐步在全国范围内推行了营改增政策。
这一税制改革对于促进经济发展、优化税负结构、提高税收征管水平具有重要意义。
然而，营改增政策也给企业和个人带来了一些疑问和困惑。
在本文中，我将回答其中较为常见的8个问题，以期为读者提供一些解惑和参考。
问题一：营改增政策对于小微企业有什么影响？答：营改增政策对于小微企业有着积极的影响。
之前，小微企业征收的是营业税，税率较高且复杂。
而通过营改增政策，小微企业可以转为按照增值税进行征税。
增值税税率相对较低，且有利于企业的发展和竞争力的提升。
此外，营改增政策还对小微企业进行了一系列的减负措施，如增值税起征点的提高等。
问题二：营改增对消费者有什么影响？答：营改增政策对消费者的影响相对较小。
增值税作为一种间接税，在商品和服务的价格中已经被纳入考虑。
营改增政策的实施不会直接导致商品和服务的价格上涨。
然而，这并不意味着个别企业或商家不会利用税制改革的机会进行价格调整。
因此，消费者在遇到价格变动时，需要对比不同供应商的价格，进行合理消费决策。
问题三：有哪些行业适用营改增政策？答：营改增政策适用范围广泛，几乎涵盖了所有的行业。
包括制造业、商贸业、服务业等各个行业，都需要按照营改增政策进行纳税。
但是需要注意的是，特殊行业或特殊产品可能会有一些特殊的税收政策，需要根据具体情况进行了解和遵守。
问题四：营改增政策有哪些减税措施？答：营改增政策针对不同的纳税人制定了一系列减税措施。
其中包括增值税起征点的提高、小规模纳税人免征增值税、适用简易征收办法等。
这些减税措施都意在减轻纳税人的税负，提高企业的盈利能力和市场竞争力。
问题五：是否每个企业都需要进行营改增？答：在营改增政策的推行过程中，每个企业都会根据自身情况进行相应的变革。
而并非每个企业都需要进行营改增。
例如一些小微企业、个体工商户等，根据自己的具体情况，可以选择继续按照营业税进行纳税。
初级会计职称考试：营业税改征增值税问与答(十一)
139.向境外提供的免征增值税应税服务有哪些政策规定？答：1.（一）按现行增值税政策规定，试点纳税人申报向境外提供应税服务免征增值税的，应单独核算免征增值税收入，收取的款项不能开具增值税专用发票，正确计算相关不得抵扣的进项税额，及时作进项税额转出。
（二）如何办理免征增值税申报？2.试点纳税人向境外提供的免征增值税应税服务的免税销售额，在国家税务总局明确之前，暂先按增值税纳税申报的相关规定申报。
140.纳税人如何办理增值税一般纳税人资格认定分为以下四种类型：一、超标增值税一般纳税人（一）纳税人申请纳税人应在应税服务年销售额超过500万元的申报期结束后40日（工作日）内，向国税主管税务机关（以下简称主管税务机关）报送《增值税一般纳税人申请认定表》（纳税人可以从主管税务机关领取或从北京市国家税务局网站下载）2份申请办理资格认定手续。
（二）主管税务机关受理主管税务机关受理部门受理申请人提交的申请材料，对纸质资料不全或者填写内容不符合规定的，当场一次性告知纳税人补正或重新填报；对符合条件的，制作《文书受理回执单》交纳税人，并将有关资料的原件退还纳税人。
（三）领取审批结果自主管税务机关受理申请的20个工作日后或按照主管税务机关通知的时间，携带税务登记证副本及《文书受理回执单》到主管税务机关领取审批结果。
二、新开业增值税一般纳税人（一）纳税人申请纳税人自税务登记证日起30日内，向国税主管税务机关（以下简称主管税务机关）报送《增值税一般纳税人申请认定表》（纳税人可以从主管税务机关领取或从北京市国家税务局网站下载）2份及下列资料申请办理资格认定手续。
1.《税务登记证》副本；2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件1份；3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件1份；4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件1份。
（二）主管税务机关受理主管税务机关受理部门受理申请人提交的申请材料，对纸质资料不全或者填写内容不符交纳税人，将除《税务登记证》副本（审批完毕后退还纳税人）外的其他资料原件，退还纳税人。
营改增热点问题解答123456
全面推开营改增试点12366热点问题解答（一）1.一般纳税人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服务，适用简易计税方法，文件规定以收到的然后减去分包款为销售额，开票是总金额的还是分包之后的？例如总包收到100万，分包款50万，购货方要求开具100万发票，纳税人实际缴纳50万的税款，如何开票？答：可以全额开票，总包开具100万发票，发票上注明的金额为100/(1+3%)，税额为100/（1+3%）*3%，下游企业全额抵扣。
纳税人申报时，填写附表3，进行差额扣除，实际缴纳的税额为（100-50）/(1+3%)*3%。
2.《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》国家税务总局公告2016年第16号文件规定：“第二条纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产（以下简称出租不动产），适用本办法。
取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
”纳税人二次转租，自己没有取得该不动产，适用什么税率？答：关于转租不动产如何纳税的问题，总局明确按照纳税人出租不动产来确定。
一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。
3.5月1日之后开具的地税发票缴纳增值税时如何申报，是否如增值税发票一样先进行价税分离？如果申报时既有国税发票又有地税发票如何申报？答：开具的地税发票上注明的金额为含税销售额，需要进行价税分离，换算成不含税销售额。
纳税申报时，填入附表1“开具其他发票”中的第3列相应栏次。
如果申报时既有国税发票又有地税发票，则合并申报。
4.物业收取的停车费和电梯里面的广告位的出租是按什么行业核算？答：将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
关于营改增的常识问题
关于营改增的常识问题增值税增值税是对货物和服务流转过程中产生的增值额征收的税种。
关键特征为通过逐环节征收机制让供应链条上的每个企业均参与到增值税的征收过程中，将其从顾客处收取的税款销项税与付给供应商的税款进项税的差额缴纳给税务机关，环环抵扣，逐环节征收，税负通过增值税链条不断向下游转移，最终由消费者负担。
1954年，法国正式实行增值税制度后，增值税迅速在全球推广，目前，全世界已有超过160个国家和地区开征了增值税。
增值税的优越性一是保持了税收中性，以增值额为税基，有效避免了重复征税。
二是税收负担由最终消费者承担，企业并不负担增值税税负。
三是筹集收入能力强，以增值额为税基，受企业经营业绩和经济波动影响较小，收入较为稳定。
四是征管效率较高，增值税的抵税机制，可使纳税人为维护自身利益尽量索取发票，通过纳税人的相互制约有效控制偷漏税。
为什么进行营改增1、统一货物劳务税制，优化税制结构。
纳税人提供货物和劳务将统一缴纳增值税，从税制建设角度看，简化了税种、统一了税制;从企业角度看，简化了企业税务管理，降低了遵从成本。
2、将解决增值税和营业税并存导致的重复征税问题，消除了重复征税，降低了企业税负。
3、打通二三产业增值税抵扣链条，促进专业化分工协作，有利于服务业与工业深度融合发展，形成完善的产业配套体系，推动工业转型升级，优化产业结构。
4、通过促进专业化分工和服务外包，拓展了企业特别是小微企业的发展空间，有助于催生大量从事研发和技术服务、文化创意服务的小微企业，对于鼓励投资和促进大众创业、万众创新将发挥重要作用。
5、对出口服务实行增值税零税率或免税的政策，将有利于增加我国企业提供服务的国际竞争力，提高服务贸易在出口贸易中的比重。
营改增发展历程2021年10月国务院决定开展营改增试点。
2021年1月1日率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
2021年9月1日2021年9月1日至2021年12月1日，交通运输业和部分现代服务业营改增试点由上海市分4批次扩大至北京市、江苏省、安徽省、福建省含厦门市、广东省含深圳市、天津市、浙江省含宁波市、湖北省等8省直辖市。
营改增超全、超有水平的问答 50个重点问题解答
营改增超全、超有水平的问答50个重点问题解答问题1.一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费可以凭什么票据抵扣进项？第44个问题为8月1日以后政策。
答案：尊敬的纳税人，您好。
根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第二条第一项规定，2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按规定计算抵扣税款。
所属层级：地方热点问答问题年5月1日后发生的不动产在建工程其进项税额可以一次性抵扣吗？答案：尊敬的纳税人，您好。
根据《国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告》第二条规定，增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
所属层级：地方热点问答问题3.我公司是一般纳税人，业务招待费的支出较大，餐饮业营改增后，能否要求开具增值税专用发票进行抵扣？答案：尊敬的纳税人，您好。
根据《营业税改征增值税试点实施办法》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第款规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
因此，您公司业务招待费的进项税额不得从销项税额中抵扣。
所属层级：地方热点问答问题4.个人销售住房需要缴税吗？答案：尊敬的纳税人，您好。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，个人销售自建自用住房免征增值税。
个人将购买2年以上的住房对外销售的，免征增值税。
个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。
所属层级：地方热点问答问题5.我公司是增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，能否抵扣营改增业务的销项税款？答案：尊敬的纳税人，您好。
营改增知识问答
营改增知识问答（四）1.销售不动产的征税范围包括哪些？答：销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的建筑物或者构筑物所有权的,以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
2.房地产开发企业从政府部门通过招拍挂获得土地使用权,是否可以核定抵扣迸项税额？答：土地出让金不能抵扣进项税额，但可以差额扣除,具体规定如下：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用”扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
房地产老项目”是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。
3.本次营改増试点，将不动产纳入抵扣范围,具体是怎么规定的？答：适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60% z第二年抵扣比例为40%。
取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产”不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规走。
4._般纳税人销售营改増之前取得的不动产如何进行税勢处理？答：（1）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
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建筑业“营改增”问答一、增值税销项管理1、如何理解“有偿中的其他经济利益”？答：有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
货币、货物都好理解，但什么是其他经济利益呢？为便于理解，下面以案例形式介绍其他经济利益的范围。
【案例分析】下列哪些行为属于增值税的征收范围（）A．A公司将房屋与B公司土地交换；B．C银行将房屋出租给D饭店，而D饭店长期不付租金，后经双方协商，由银行在饭店就餐抵账；C．E房地产开发企业委托F建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，房地产企业将若干套房屋给建筑公司冲抵工程款；D．H 运输公司与I 汽车修理公司商订，H 运输公司为I汽车修理公司免费提供运输服务汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报。
分析：本案例A：A 公司将不动产换取了B公司的土地使用权，此时虽没有取得货币，但相对于A公司而言，他是取得了B公司的土地使用权；同样B公司也是以土地为代价换取了A公司房屋所有权，这里的土地使用权和房屋所有权就是我们所说的其他经济利益。
本案例B：C 银行将房屋出租给D饭店，而D饭店长期不付租金，后经双方协商，由银行在饭店就餐抵账，对C银行而言，出租房屋取得的是免费接受餐饮服务；对D饭店而言，提供餐饮服务取得的是免费使用房屋。
这两者都涉及到了饮食服务和房屋出租等也是其他经济利益，因此都应征收增值税。
本案例C：E房地产开发企业委托F建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，房地产企业将若干套房屋给建筑队冲抵工程款，看上去没有资金往来，但实际上E房地产开发企业取得的好处是接受了F建筑工程公司的建筑劳务，同样F建筑工程公司获得了房屋所有权，双方都取得了经济利益，因此也应当缴纳增值税。
本案例D：H 运输公司与I 汽车修理公司商订，H 运输公司为I 汽车修理公司免费提供运输服务，I 汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报。
这里运输服务和汽车维修都属于其他经济利益，因此对H公司提供的运输服务应征收增值税。
答案：ABCD通过这个案例，相信大家对其他经济利益的理解有了一个比较深刻的印象，其他经济利益是指非货币、货物形式的收益，具体包括固定资产（不含货物）、生物资产（不含货物）、无形资产（包括特许权）、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、服务以及有关权益等。
2、问：施工方收到业主单位(总包单位)支付的提前竣工奖，要并入销售额征收增值税吗？答：根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用；价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
因此，施工方收到业主单位(总包单位)支付的提前竣工奖应作为价外费用，并入销售额征收增值税。
价外费用的理解：与工程价款有关的费用均构成价外费用，如提前完工奖、赶工奖等等，反之，与工程价款无关的则不构成价外费用。
同时，大家一定要注意价外费用是含税收入。
例1：分包单位员工违反工作纪律，造成一定的社会反响，影响了总包单位的声誉，为此总包单位对其进行罚款，此罚款对总包单位来说是价外费用吗？答：不是的。
因为与工程价款无关。
例2：总包单位向分包单位收取的配合费是价外费用吗？答：不是的。
配合费虽然与工程有关，但它是一项服务收入要按6%计征增值税，财务上要单独核算。
注：涉及不同税率的业务要单独分开核算收入、成本，不然的话税务机关将按最高税率合并计算征税。
3、同一法人分支机构之间进行材料（设备）调拨，是否需要纳税？答：根据《增值税暂行条例实施细则》的相关规定，设有两个以上分支机构并且进行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到另一个机构用于销售的，两个分支机构不在同一县（市）的需要视同销售进行纳税（经批准汇总纳税的除外）。
4、先票后款模式下，如果客户拖欠工程款，多缴的销项税是否可以退回？答：这个涉及纳税义务发生时间的问题。
增值税纳税义务发生时间一般为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。
收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项；取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。
例：企业A提供给客户生产性服务，签订合同价值总共为120万元，期限为一年，约定6月底结款60万，12月底结款60万元。
可能有以下情况：a.客户6月底按照合同约定付款。
那么增值税纳税义务发生时间为6月份。
b.6月底，客户没有按时付款。
虽然企业没有收到款项，但是仍应按照合同约定在6月份交纳增值税。
企业可以变更合同，推迟约定付款时间，避免交税。
c.客户提前付款。
税务机关会要求企业按照收讫销售款项时间缴纳增值税。
d.客户赖账跑路。
企业仍然需要按照合同约定缴纳增值税。
因此，先票后款的模式下，如果客户拖欠货款，企业还是应遵守合同约定的时间缴纳增值税。
5、施工方收到的开工保证金与支付的履约保证金如何进行财务与税务处理？答：施工方按合同约定收取的开工保证金应作为预收工程款对待，按规定开具发票申报纳税；施工方按合同约定支付给业主单位的履约保证金作为保证金或押金对待，不用作税务处理，财务上作为其他应收款处理。
二、增值税抵扣管理6、增值税专用发票的抵扣时限是如何规定的？答：国家税务总局国税函[2009]617号规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。
注意：是180日内而不是180日。
7、增值税专用发票逾期认证如何办？答：国家税务总局2011年第50号公告规定，对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
客观原因包括如下类型：（1）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；（2）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；（3）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；（4）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；（5）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（6）国家税务总局规定的其他情形。
8、增值税进项税额是否有留抵期限？答：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额,当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
因此，对于留抵税额的抵扣并无时间上的限制。
9、既用于增值税应税项目又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的进项税额，可否从销项税额中抵扣？答：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
税法在这里强调的是“无法划分”，如果能划分清楚的，就可以全额抵扣。
10、购入时用于免税项目的不动产改变用途（应税项目使用），其进项税额是否可以抵扣？答：可以在改变用途的次月按照下列公式计算抵扣。
可以抵扣的进项税额=不动产的净值/（1+适用税率）*适用税率。
11、纳税人将杂费和运费合并为运杂费开在同一张运输发票上，该张运输发票是否可以抵扣进项税额？答：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
根据《国家税务总局关于公路内河货物运输业发票税控系统应用中有关问题的通知》（国税发[2007]315号）的规定，货运发票应如实一次性填开，运费和其他费用要分别注明；“运输项目及金额”栏填开内容包括货物名称、数量（重量）、单位运价、计费里程及金额等；“其他项目及金额”栏内容包括：装卸费（搬运费）、仓储费、保险费及其他项目和费用。
因此，合并开具运杂费的运输发票不能计算抵扣进项税额。
12、企业取得汇总开具的运输发票，但未附运输清单，能否作为进项抵扣凭证？答：根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）的规定，一般纳税人取得汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。
因此，取得汇总开具的运输发票未附运输清单不得抵扣进项税额。
13、甲公司与乙公司原有业务往来，甲公司有一笔应付乙公司的货款仍未支付，甲公司已取得乙公司开具的增值税专用发票并已申报抵扣，现乙公司已经注销，导致甲公司无法支付该笔货款，该笔进项税额需作转出处理吗？答：甲公司无法支付的货款，是企业经营过程中的发生债务。
根据《增值税暂行条例》的规定，题述情形不属于进项税额不得抵扣的范围，不需作进项税额转出处理。
14、货物采购时如何从一般纳税人与小规模纳税人之间进行选择？答：对企业而言，交税都是属于现金的流出，只有最后的利润才是企业创造的财富，所以在对不同类型的供应商进行选择时，一个根本的出发点是测算使得两种不同税率或者征收率下的利润相等时的临界点。
假设从一般纳税人处购入货物含税价为A，取得增值税专用发票；从小规模纳税人处购入货物含税价为B，取得税务机关代开的增值税专用发票，城建税税率7%、教育费附加费率3%。
公式：A/（1+进项税率）-A/（1+进项税率）*进项税率*（城建税率+教附率）= B/（1+征收率）-B/（1+征收率）*征收率*（城建税率+教附率）例一：从一般纳税人处采购117元（价税合计、税率17%）货物，取得增值税专用发票；如果更换成从小规模纳税人处采购，要降价到多少才能使利润平衡。