我国现行财政体制中的基数因素的改革研究
中国公共财政体制的改革与发展
中国公共财政体制的改革与发展近年来，中国公共财政体制的改革与发展一直备受关注。
在改革开放以来的几十年内，中国公共财政体制不断地前进着，不断地适应着中国经济发展的需要，取得了巨大的成就。
然而，在新的时代背景下，中国公共财政体制仍然存在一些问题和不足。
因此，对于如何推进公共财政体制改革，实现财政发展的可持续性，具有重要的意义。
一、中国公共财政体制改革的意义中国公共财政体制改革的意义非常重大。
首先，公共财政体制是国家治理的基础性制度，直接影响国家经济发展、社会进步和人民生活水平。
其次，公共财政体制关系到财富和资源的集中和分配，影响到社会公平和正义。
再次，公共财政体制是政府运作和公共服务的重要机制，直接涉及到基层治理和社会发展的方向。
二、中国公共财政体制改革的主要动因在新的时代背景下，中国公共财政体制改革的动因主要有以下几点：1. 国内经济发展面临的新压力：近年来，中国经济发展进入了新常态阶段，面临经济增长放缓、产业结构升级、新形势下的全球化等诸多挑战，公共财政体制的改革与创新迫在眉睫。
2. 国际财政环境的变化：全球经济化趋势下，国际财政环境的变化和影响不容忽视。
国际市场的变化需要我们寻找新的公共财政政策，才能不断优化财政制度，提高财政效率。
3. 公共需求的不断增长：中国的经济进入了高质量发展的新阶段，公共需求的不断增长促使公共财政体制不断改革和创新。
三、中国公共财政体制改革的发展态势在我国公共财政体制的改革与发展中，需要关注以下方面。
1. 经济结构的升级：在过去几十年中，中国经济实现了高速增长和巨大发展，但这种快速的经济增长模式已经不适应中国经济的发展需要。
公共财政体制要适应新的经济结构，加强与经济结构升级的有机关联，不断拓展和完善相关政策和制度。
2. 社会发展与治理：在中国的加强治理和推进社会发展中，公共财政体制起到了重要的作用。
为了适应新时代的要求，公共财政体制需要完善预算管理和监管机制，推进目标管理等事项，不断提高财政效益。
第一章研究背景改革开放以来我国财税体制改革
第一章 研究背景：改革开放以来我国财税体制改革中共十一届三中全会决定从1979年起把全党的工作重点转移到社会主义现代化建设上来，经济体制改革全面展开，而在这个过程中财税体制几经变革，初步建立起适应社会主义市场经济体制要求并符合公共财政运行规律的财政、税收体制。
但是，财税体制改革在总体框架、运行机制、法制建设以及政府职能与市场分工、收入分配与调节方式、资源配置与宏观调控等方面仍需要进一步完善和修正。
中共中央在2014年7月通过了《深化财税体制改革总体方案》，方案指出深化财税体制改革的目标是建立统一完整、法治规范、公开透明、运行高效，有利于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的可持续的现代财政制度，新一轮财税体制改革将在2016年基本完成重点工作和任务，在2020年基本建立现代财政制度。
第一节 我国财政体制变迁历程（1978—2014年）财政体制问题在整个宏观调控中非常重要，财政体制改革在我国开始得也比较早。
如果将1978—2014年的财政体制改革过程做一个简要的划分，可划分为两个阶段：第一个阶段是1978—1994年有计划商品经济时期的财政体制改革。
其基本特征是：通过财政改革放权让利，也就是通过对企业、地方进行放权让利。
这些措施有力地支持了经济改革、社会事业改革，但是与此同时带来的后果就是中央财政收入在全国财政收入中的比重不断下降。
第二个阶段是1994—2014年社会主义市场经济时期的财政体制改革及后续的完善。
其基本特征是：基本确立了中央与地方之间规范的事权与财力划分关系，促进了市场经济的发展，但是与此同时带来的后果就是地方财政困境凸显。
一、有计划商品经济时期的财政体制改革（1978—1994年）1978年以前我国的财政体制高度集权，财政收入由企业利润上缴形成，不仅地方政府没有独立的财政预算，而且国有企业实行统收统支，企业和政府是一本账。
从某种意义上讲，这一时期的财政体制改革同国有企业制度的调整具有极大关联。
我国财政转移支付制度中存在的问题与完善的对策(1)
我国财政转移支付制度中存在的问题与完善的对策(1)1999年以来，我国中央对地方财政转移支付资金逐年增加：2000年投入800亿元，2001年多于1000亿元，2002年的投入超过4025亿，2005年中央财政安排各类财政转移支付补助7330亿元，加上税收返还和一些体制性补助，用于推进地区均衡发展的资金超过10000亿元(吴睿鸫，2007)。
然而，我国实施了多年的财政转移支付制度在实现均等化目标方面的效果并不明显。
一、我国财政转移支付存在的问题(一)政府财权、事权划分不对称中央和地方实行“分灶吃饭”的分税制财政体制以来，对财权的划分还比较明确，而对事权的划分界定不清晰。
财权与事权的不对称直接导致了各级政府之间对事权和财权支出范围的随意和盲目划分，拨付出去的财政转移支付资金的运用随意性很大，产生上下级政府对同一项公共服务重复提供或对某些地区急需的公共服务因上下级政府推诿责任而无人提供的现象，而且事权划分的模糊和财政支出范围划分的混乱导致许多政府机关人浮于事，也很难对其进行绩效审计和考核，很难快速和明确地界定当事人之间的责任分配，由此导致财政支出整体效益的低下。
(二)财政转移支付规模尚小西方发达国家地方政府一级的财政收入有将近30%—40%来源于联邦和州政府的财政转移支付，有的基层组织如美国的学区有近60%来源于上级政府的财政转移支付。
现阶段，我国的中央财政仍十分困难，使财政转移支付制度缺乏充足的财力支持。
1993年，中央财政收入占财政收入的比重为22%，到2003年已上升为54.6%。
如果计入预算外收入部分，这一比例约45%。
税收返还是中央政府的法定义务，其目的不是为了扶危济困，更不是为了实现公共服务均等化，应把税收返还看作是地方对共享税收入的分享。
如果把税收返还约4000亿元计入地方收入，中央财政占财政收入的真实比重应该在30%左右。
和国际水平相比这一比例是明显偏低的。
(三)财政转移支付结构不合理在我国的财政转移支付构成中，用于税收返还及补助的数额偏大，而用于缩小地区差距的数额又偏小。
我国近几年财政收入规模变化及原因
我国近几年财政收入规模变化及原因财政收入作为政府行使职能的保证，其规模和组成结构反应了财政政策的导向。
财政收入也一直是社会大众相当关注的一项统计数据。
在漫长的财税体制改革中，财政收入的分类和比例不断调整,数量快速增长,其占GDP的比例也不断变化，不同年份的财政收入持续波动，中央和地方的财政收入比例也在不断改变。
财政收入的改变直接反应了财政政策对平衡贫富差距，调节经济运行，强化政府效力的影响,收到社会各界的高度关注.一、近年我国财政收入总体情况（一）近年财政收入规模、增速对比——财政收入快速增长，中央财政收入稳固提高，财政收入规模（占GDP比重）仍需扩大分析：从财政收入自身来看,改革开放以来,我国财政收入总量连年增长，尤其是自2003年突破2万亿关口之后，开始大幅度增长。
2004—2006年,财政收入分别比上年增长4681。
22 、5252。
82 、7110。
91万元，2007年实现财政收入5.13万亿元，比上年增长1。
25亿元。
与GDP的增长对比来看，改革开放以来,我国GDP实现了较大增长,2007年GDP达到24。
66万亿元，比1978年的3645。
2亿元增长了66。
7倍,比2002年增长65.5%.近五年来，我国GDP年均增长10.6%，而名义财政收入年均增长21。
09%，实际财政收入年均增长16。
69％，相比之下,财政收入增长速度明显高于GDP的增长速度.财政收入占GDP的比率在改革开放后的20年间持续下降，从1978年的31。
06％下降到1996年的10。
41%，1997年这种下降势头开始得到扭转，并在近10年间稳步上升，从1997年的10。
95%上升到2007年的20.8%,年均上升约1个百分点，尤其是2007年该比率比2006年上升了2。
4个百分点，表现出明显加速的势头.从增量对比来看,财政收入增量占GDP增量的比重近五年逐年升高,其中2006、2007两年显著上升。
我国财政收入中税收比重仍然偏低。
我国财政转移支付制度中存在的问题与完善的对策
我国财政转移支付制度中存在的问题与完善的对策== 1999年以来，我国中央对地方财政转移支付资金逐年增加：2000年投入800亿元，2001年多于1000亿元，2002年的投入超过4025亿，2005年中央财政安排各类财政转移支付补助7330亿元，加上税收返还和一些体制性补助，用于推进地区均衡发展的资金超过10000亿元(吴睿鸫，2007)。
然而，我国实施了多年的财政转移支付制度在实现均等化目标方面的效果并不明显。
一、我国财政转移支付存在的问题(一)政府财权、事权划分不对称中央和地方实行“分灶吃饭”的分税制财政体制以来，对财权的划分还比较明确，而对事权的划分界定不清晰。
财权与事权的不对称直接导致了各级政府之间对事权和财权支出范围的随意和盲目划分，拨付出去的财政转移支付资金的运用随意性很大，产生上下级政府对同一项公共服务重复提供或对某些地区急需的公共服务因上下级政府推诿责任而无人提供的现象，而且事权划分的模糊和财政支出范围划分的混乱导致许多政府机关人浮于事，也很难对其进行绩效审计和考核，很难快速和明确地界定当事人之间的责任分配，由此导致财政支出整体效益的低下。
(二)财政转移支付规模尚小西方发达国家地方政府一级的财政收入有将近30%—40%来源于联邦和州政府的财政转移支付，有的基层组织如美国的学区有近60%来源于上级政府的财政转移支付。
现阶段，我国的中央财政仍十分困难，使财政转移支付制度缺乏充足的财力支持。
1993年，中央财政收入占财政收入的比重为22%，到2003年已上升为54.6%。
如果计入预算外收入部分，这一比例约45%。
税收返还是中央政府的法定义务，其目的不是为了扶危济困，更不是为了实现公共服务均等化，应把税收返还看作是地方对共享税收入的分享。
如果把税收返还约4000亿元计入地方收入，中央财政占财政收入的真实比重应该在30%左右。
和国际水平相比这一比例是明显偏低的。
我国地方政府财政支出的影响因素研究及政策建议
我国地方政府财政支出的影响因素研究及政策建议摘要：三十年来我国地方财政支出规模呈现先下降后上升的u型走势，且近几年地方财政支出规模日益膨胀。
本文在结合我国具体国情的基础上，通过西方财政支出增长理论来解释我国财政支出增长，分析中国地方财政支出的规模影响原因及其影响程度分析，并就有效合理控制地方财政支出规模这个问题从明确地方政府职能的界定，优化财政支出责权结构；完善政府支出的预算编制执行体及监督体系，保障财政支出效率和调整政府支出的结构比例，合理化分类支出的规模等三个方面提出了相应的政策建议。
关键词：政府财政支出规模财政支出影响因素政策建议一、引言财政支出是财政活动对经济的影响作用的主要表现方式，是政府实现干预和调节经济的职能的重要手段。
自19世纪后期近代财政学奠基人阿道夫·瓦格纳开始，国外经济学家们就开始关注政府规模的增长，财政支出增长成为广泛讨论的问题。
自我国改革开放以来，财政体制改革不断深化，财政支出对于经济发展具有深远作用。
鉴于我国历经从计划经济向社会主义市场经济转变的发展历程，西方财政支出理论对于我国财政支出增长的解释需要结合我国特殊国情来分析。
本文试图分析我国财政支出现状，并探讨财政支出的影响因素对我国地方政府支出影响的程度和方向，并对于如何合理化财政支出规模提出了政策建议。
二、关于财政支出增长理论的文献综述（一）适用于解释需求方面的理论1、瓦格纳法则即“公共支出不断增长法则”，法则认为许多公共物品比如教育和福利的需求具有正的收入弹性，当收入增长时，财政支出会随之以更大的比例增长。
david l.lindauer认为瓦格纳法则适用于需求的传统分析。
2、消费者偏好理论。
stiglitz等认为财政支出的增长是由于公民（即消费者）对于财政支出的偏好大于对其私人支出的偏好。
musgrave认为消费者对于公共产品的需求主要源自一下原因：自然垄断的行业生产更适用于公共生产、公共生产的雇佣关系更受劳动者欢迎；公共生产可以创造就业，并有助于改善劳动力市场的结构性失衡。
我国国家财政收入的影响因素分析
我国国家财政收入的影响因素分析摘要：影响财政收入的因素很多，比如税收收入，国内生产总值，固定资产投资，就业人员数，税收体制，科教进步等等。
本文针对国家财政收入影响因素建立了计量经济模型，并利用 E - v i e ws软件对收集到的数据进行回归、检验、多重共线性以及自相关分析，建立财政收入影响因素的模型，分析了影响财政收入主要因素及其影响程度，并提出相关政策建议。
关键词：我国财政收入税收国内生产总值固定资产投资就业人数一、研究目的要求：财政收入对于国民经济的运行及社会发展具有重要影响。
首先，它是一个国家各项收入得以实现的物质保证。
一个国家财政收入规模大小往往是衡量其经济实力的重要标志。
其次，财政收入是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。
财政收入的增长情况关系着一个国家经济的发展和社会进步。
因此，研究财政收入的增长就显得尤为重要。
随着经济体制改革的深化和经济的快速增长，中国的财政收入状况发生了很大变化。
1981年全国财政收入为1175.79亿元，到2008年已经增长到61330.35亿元，增长十分快速。
为了研究影响全国财政收入增长的主要原因，分析财政收入的增长规律，预测中国财政未来的增长趋势，需要建立计量经济模型。
影响财政收入水平的因素可能有很多。
例如，国内生产总值、税收、就业、科学教育发展程度、税收体制、固定资产投资等都可能对财政收入有影响。
为了分析什么是影响财政收入增长的最主要因素，并分析影响因素与财政收入增长的数量关系，需要建立相应的计量经济模型去研究。
二、模型设定（一）理论综述近年来，国家财政收入的增长成为我国学术界和政府所关注的问题。
尤其在财政学界展开了一场关于财政收入的讨论。
现将一些观点综述如下：1.政府职能范围是决定财政收入规模的直接因素。
关于政府职能范围，在自由资本主义时期，以亚当·斯密为代表的西文经济学家，主张对经济实行自由放任，由“看不见的手”通过市场进行自发调节，政府活动被限制在像“守夜人”那样极小的范围内，在这种情况下，财政收支规模很小。
新经济环境下的行政事业单位零基预算改革研究
新经济环境下的行政事业单位零基预算改革研究引言预算一直是行政事业单位财政管理的重要构成部分，尤其是预算编制与实施很大程度上调节着财政资金的收支平衡。
随着财政管理体制改革的实行，行政事业单位更是将预算编制与执行作为改革的重中之重。
零基预算作为良好的预算工具，在成本控制和管理上发挥着重要作用，自然成为行政事业单位预算管理的重要组成部分。
但在具体实施过程中，深受现有行政体制与零基预算改革体制的影响，零基预算编制不够全面准确，零基预算执行过于随意、进度缓慢、大量资金闲置浪费、使用效率低等问题层出不穷，无法应对新预算法给行政事业单位提出的新要求与挑战。
为了缓解行政事业单位在新经济环境下的财政资金和债务压力，以零基预算为突破口，加强零基预算改革，构建与行政事业单位实情相配套的零基预算管理体系势在必行，具有独特的价值与意义。
一、新经济环境下零基预算的适用性近年受经济下行、减税降费、新冠肺炎疫情等多重因素的影响，财政收入增速受到了严重的冲击，大大增加了行政事业单位保障民生、脱贫攻坚、化解重要风险方面的资金支出压力，形成了新的经济环境，迫使行政事业单位不得不改变传统的预算管理模式。
而零基预算强调资金支出从零开始，摒除对往年预算的考量，强调以现阶段年度计划的实际情况为导向，结合具体项目的轻重缓急排序进行预算编制，以便将单位的资金真正用到急需、必要项目中，从而确保资金使用效益的提升。
这在新经济环境下是一种十分科学的预算编制方法，具有一定的优势，更适用于现阶段的行政事业单位预算改革。
其一，零基预算能够有效缓解财政压力，均衡财政收支。
当前，随着刚性支出的增多，行政事业单位的财政压力日趋可见，沿用传统的预算编制方法进行预算编制，会让预算结果越来越大，加上各部门的预算比例都在增加，就目前行政单位的财政状况来说，难以满足自上而下的预算要求。
但采用零基预算，优先将资金使用到必要、紧要、迫切可行的项目上，并对以往项目支出进行新的评审，砍掉不合理的项目，或是缩减支出，积极做好资金结转回笼工作，按照新的预算编制结果支出，不仅能减少资金闲置，还能一定程度上缓解财政压力，提高资金使用效益，实现收支平衡。
浅议新形势下财政税收体制改革
浅议新形势下财政税收体制改革郑丽娜(新密市税源管理办公室,郑州452370)摘要:现阶段中国所采取的财政税收体制是在1994年分税制管理体制中演变来的,在社会的不断发展下,目前所采取的管理原则是“统一领导,分级管理”,作为推动社会经济发展的重要载体,财政税收体制改革已经成为了新时代的发展要求。
当前,中国财政税收体制存在一系列的缺陷与不足,严重影响了财政体制的进步。
对财政税收体制改革的意义及必要性进行分析,提出了构建分级、分权的财政体制;制定完善的财政管理体制;完善国税与地税的协调机制等财政税收体制改革的措施,以期完善国家税收体制。
关键词:财政税收体制;改革;问题;对策中图分类号:F830文献标识码:Ａ文章编号:1005-913X (2017)09-0087-02收稿日期:2017-06-07作者简介:郑丽娜(1985-),女,郑州人,经济师,研究方向:财政税收。
在中国,财政税收在整体收入中占据重要位置,财政税收体制改革的影响力不容小觑。
在财政税收体系建设中,财政税收管理是重要环节之一,其能够平衡社会资源,合理分配收入,更好地发展社会主义市场经济。
虽然财政税收体制改革有了一定的效果,但仍存在一些问题亟待解决。
积极探究其中所存在的问题,提出有效的解决措施已经成为现阶段最为关键的内容。
一、财政税收体制改革的意义财政税收体制改革取得很大进步,经济结构的主体框架得以有效稳定,保证社会主义社会向更好的方向建设。
具体表现在三个方面。
(一)完善财政支出体制开展财政管理制度改革,实施政府采购、国库集中支付。
国库支付采用集中支付,提升了国库的优化空间;政府采购过程是在传统的方法基础上更加透明、公开。
政府在社会服务和公共基础建设方面加大投入,这样既优化了支出结构,又增强了财务管理的成效,加快了发展社会公共事业的脚步。
逐步实现服务型政府的转变。
(二)优化预算管理体制完善预算体制改革,要从根本上加强对预算的监管制度。
开展预算管理体制改革,实施单一账户、收支两条线,在现有预算管理体制上,完善预算制度,提升预算监督体制效率,实现规范性运作。
当前财政支出结构面临的主要问题及优化对策
当前财政支出结构面临的主要问题及优化对策作者：刘冬金来源：《开放潮》2006年第03期随着市场经济的建立和发展，我国财政体制进行了重大改革，财政支出范围和资金供应方式也相应进行了一些调整，国家财政尽力筹措资金支持农业、科技、教育及其他国家重点建设事业，为推进整个经济体制改革，促进社会经济的协调发展做出了积极贡献。
但是，现行财政支出政策及其支出结构在总体上还不适应市场经济要求，财政支出改革和管理有待加强。
现就当前财政支出结构面临的主要问题及优化对策浅析如下：当前财政支出结构面临的主要问题一是财政支出总量不足与财政资金损失浪费并存。
目前从总体上讲，我国的各级财力规模非常小，特别是当前正处于体制转轨时期，由于分配关系尚未规范，国家财权相当分散，加之宏观经济效益日趋下降，因此，财政支出占GDP的比重仍然较低，但与之相对应的是，一方面支出总量不足，另一方面支出管理难控，资金损失浪费严重。
当前整个社会上奢侈摆阔之风日盛，花钱大手大脚、铺张浪费挥霍的现象屡见不鲜，过去长期存在的有法不依、有章不循、管理滞后、财政纪律松弛的现状尚未得到根本扭转。
二是国家包揽过多，财政不堪承受，供给制分配方式尚未完全打破。
改革以来，我国财政统收的局面被打破，但国家大包大揽的传统分配思想和财政统支的局面依然存在，财政职能范围及其支出责任没有进行相应的调整，许多应由市场提供的商品和由社会负担的支出仍然背在财政身上。
这与市场经济要求不相适应，同时也不利于优化财政支出结构。
三是在财政分配格局，支出“缺位”矛盾相当突出。
当前我国的财政支出结构，一方面如前所述，存在着财政包揽过多的弊端，即所谓财政的“越位”；另一方面还面临支出“缺位”的矛盾，这主要是指应由政府承担的社会公共事务，财政力不从心，并没有完全承担起来，或者说财政未能充分发挥支出分配的调控作用。
四是财政供养人员日益膨胀，加重了财政支出负担。
财政供养人员与财政支出呈正比例关系，当前我国财政运行面临的一个重大难题就是财政供养人员管理失控，规模庞大，增长迅猛，财政不堪重负，这是导致各级财政困境日益加深、财政支出结构不合理的一个关键因素。
财政学习题参考答案
财政学习题参考答案1．财政的收入分配职能的目标及实现这一目标的机制和手段。
答：在市场经济体制下，GDP分配的起始阶段是由市场价格形成的要素分配为依据，即各种收入首先是以要素投入为依据，由市场价格决定，要素收入与要素投入相对称。
收入分配的核心问题是实现公平分配，因而财政的收入分配职能所要研究的问题，主要是确定显示公平分配的标准和财政调节收入分配的特殊机制和手段。
实际上，由于各国的经济发展水平和历史传统的不同，不可能有一个统一的衡量公平分配的标准，当前各国几乎公认采取由洛伦兹曲线计算基尼系数来显示公平分配的程度。
财政实现收入分配职能的机制和手段主要有：(1)划清市场分配与财政分配的界限和范围，原则上属于市场分配的范围，财政不能越俎代庖，凡属于财政分配的范围，财政应尽其职。
(2)规范工资制度。
这里是指由国家预算拨款的政府机关公务员的工资制度和视同政府机关的事业单位职工的工资制度。
凡应纳入工资范围的收入都应纳入工资总额，取消各种明补和暗补，提高工资的透明度；实现个人收入分配的货币化和商品化；适当提高工资水平，建立以工资收入为主、工资外收入为辅的收入分配制度。
(3)加强税收调节。
税收是调节收入分配的主要手段：通过间接税调节各类商品的相对价格，从而调节各经济主体的要素分配；通过企业所得税调节公司的利润水平；通过个人所得税调节个人的劳动收入和非劳动收入，使之维持在一个合理的差距范围内；通过资源税调节由于资源条件和地理条件而形成的级差收入；通过遗产税、赠与税调节个人财产分布等等。
(4)通过转移性支出，如社会保障支出、救济金、补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。
2.影响财政支出规模的宏观因素。
答：为探讨财政支出的合理规模，必须从分析影响财政支出规模的因素入手。
参照前人的规范性分析并结合本国财政支出发展变化的现实情况，寻求本国财政支出的最佳规模。
归纳起来，经常影响财政支出规模的宏观因素有经济性因素、政治性因素和社会性因素三个方面：（1）经济性因素。
改革开放至今我国财政支出的变化趋势及原因
改革开放至今我国财政支出的变化趋势及原因摘要：改革开放30 年以来，我国财政支出规模经历了很大的变化。
通过对这30 年支出报告的分析可以看出财政支出绝对规模逐年上升，财政预算收支占GDP 的比重则呈U 型变化。
结合改革开放的历程，得出我国财政收支规模变化与改革有密切关系的结论，财政收支规模的变化源于经济体制的改革。
关键词：改革开放；财政支出；变化趋势新中国成立以来，中国财政体制一直处于不断变动中，尤其是改革开放30 年来，以放权让利为核心的体制变革使得财政体制的变动更为剧烈。
财政收入和支出占GDP 比重的变化引起了社会的广泛关注和讨论，有人认为改革开放以来国家财力的这种变化已经出现太大的负面影响，应该采取有力措施加以制止；有人则认为，改革开放以来国家财力的变化尚属正常；还有人认为改革开放以来中国国家财力就没有发生明显变化，所以不存在一些人担心的问题。
(一)我国财政支出规模的变化趋势1.我国小口径的财政支出规模的变化趋势改革开放以来,我国小口径的财政支出规模即预算内财政支出占GDP的比重呈现出先降后升的变化趋势,预算内财政支出占GDP的比重1978年为30 .96％,1995年降到最低点11.6％,以后逐渐上升,2002年上升到21.4％。
2003年估计这一比重达到21.6％。
2.中口径的财政支出规模的变化趋势中口径的财政支出规模即预算内财政支出与预算外财政支出之和占GDP的比重的变化,必须联系国家对于预算外支出资金口径的调整来考察。
1993年国务院对1986年决定的预算外资金范围进行了调整,原来确定为预算外资金的国有企业留利和专项基金不再作为预算外资金,而此项资金占预算外资金的比重一直维持在80％左右。
这就是说1978—1992年间预算外资金规模只有统计年鉴公布的预算外资金规模的20％,这样对1978—1992年间的中口径财政支出规模就可以用该期间占GDP的比重来计算。
1996年国务院发布《关于加强预算外资金管理的决定》,对预算外资金的概念作了明确的规定,同时将13项数额较大的政府性基金纳入预算管理,地方财政部门掌管的预算外资金也纳入地方预算。
我国财政收入高速增长的原因分析
我国财政收入高速增长的原因分析（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）作者：贾康苏明阎坤于树一摘要：2007年我国财政收入的规模、增长速度均创下历史新高，占GDP的比重也达近20年的最高值。
因此，社会上出现了关于财政收入高增长的疑虑。
本文从多方面分析财政收入高速增长的原因，结合我国经济社会发展现阶段政府职能合理化及完善财政调控的要求，说明财政收入近年来持续高速增长的客观必然性。
当财政增收部分主要用于民生等经济社会的薄弱环节时，可产生消解矛盾、促进和谐、支持又好又快发展的效应。
为消除和防范财政收入高速增长可能带来的不利影响，本文提出三方面的对策建议。
关键词：财政收入；GDP；产业结构近年来，我国财政收入出现快速增长势头，社会上对其是否会有不良影响的担忧时有所闻。
2007”年我国财政收入总额和增长率又创历史新高，质疑声音再度高涨。
所以，很有必要对财政收入高速增长的原因作出客观、理性的分析，弄清表象下面的根源，从而为决策提供客观的、科学的依据。
一、我国财政收入与GDP增长的对比财政收入占GDP的比率是各国都十分重视的指标，它反映政府分配的集中程度和财政能力，又反映国家宏观税负水平。
这一指标过高，企业和社会成员的负担较重，经济发展缺乏动力；这一指标过低，则政府宏观调控的能力不足，经济社会发展缺乏公共品保障。
因此，财政收入占GDP比重应保持合理水平。
改革开放以来，我国财政收入总量连年增长，2003年突破2万亿元，2004～2006年，财政收入分别比上年增长4681.22亿元、5 252.82亿元、7 110.91亿元，2007年实现财政收入5.13万亿元，比上年增长1.25万亿元以上。
从增长率看，虽然在不同年份存在波动，但近三年财政收入增长率呈加速上升趋势(见图1)，其中2007年名义增长率从2006年的22.47％提高到32.36％，提升近10个百分点，实际增长率从2006年的18.62％提高到26.08％。
我国分税制改革以来财政问题研究
新 和完 善 的过 程 。为 了解决 计划 经济 时期 高度集 中 、 收 统 支 的财 政 体 制 所 带 来 的弊 端 ， 是 在 统 先 １８ ９３年 间实行 了以分权 让利 为特征 的财政 ９０—１９ 包 干制 。这种 分 灶 吃 饭 的体 制 随着 改 革 的 深入 ， 缺 陷越来 越 明显 ， 产生 了许 多 问题 ， 财力 过度分 如
加强 了 中央政 府 的 宏 观调 控 能 力 ， 之 相 对应 的 与
是地方财政收入所 占比重明显下降。
作者简介 ： 袁宁（９９ ， ， １７ 一） 女 河南通许人 ， 师 ， 讲 主要研究方 向为公共经济学家财政收支总额及增长速度
从财 政 收入来 源看 ， 主要是 由各 项税 收 构成 ，
我 国经济体制改革的关键 和重要 内容。改革开放 以来 ， 国采取 了渐进 式的财政体制 改革 ， 包干制” “ 我 从“ 到 分税 制”再 到公共 财政 建设 ， ， 逐步理顺 了各 方面 的关 系， 财政 活动越 来越规 范化 。但是 ， 近年 来 的财政基 本状 况 从 看， 还存在很 多不合理之 处， 仍达不到公共财政的要求 ， 应该进一 步深化 改革 ， 加快公共财政体制建设。
一
、
分税 制 改革 以来财 政收 支状 况
从 财 政收 入规 模来 看 ， 由于 １９ 的分税 制 ９ ４年
改革 开放 的 过程 ， 也是 我 国财 政 体 制 不 断创
改革改 变 了 以往 包 干制 中 的不 合 理 因素 ， 动 了 调 各方 的积极 性 ， 进 了 中央与 地 方 财 政 收入 的持 促
第１ 第２ ９卷 期
关于我国财政支出结构改革的探讨
2011-2012年第二学期《财政学》科目考查卷专业：会计学班级：会计10-3 任课教师：唐炜姓名：黄敏旋学号：10054020352 成绩：关于我国财政支出结构改革的探讨一、前言（一）研究目的改革开放以来，我国财政体制也进行了诸多重大改革，财政支出范围和资金供应方式也相应作了一些调整，为推进整个经济体制的改革，促进社会经济的发展做出了积极贡献。
但随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，以及加快公共财政体制构建步伐的需要，现行财政支出政策及其支出结构在总体上还不适应市场经济的要求和国民经济协调、持续发展的需要。
因此，按照建立公共财政的总体方向，研究新形势下财政支出结构问题，探索调整和优化财政支出结构的思路和政策措施，对于建立基于市场公共需要的公共财政，努力解决现阶段职能的“越位”和“缺位”从而更好地发挥政府的宏观调控作用，促进我国经济持续快速健康发展有着十分重大而深远的意义。
（二）研究意义财政支出是国家财政的重要组成部分,是国家机关履行其职能,为社会提供服务所必须的物质基础,也是对社会财富的一次再分配。
财政支出的结构将会影响人民生活和社会的各个方面,例如对社会的总体需求、国家的经济结构、国防的安全。
所以合理调配财政支出的规模和结构对于整个社会经济的发展以及资源的优化配置都会产生重要的作用。
目前,我国的经济体制已经由计划经济转向了市场经济,财政体制也由基础建设型向服务型过度,我国财政支出存在的问题将制约我国经济的发展和政府职能的履行。
因此,我们应该逐步优化财政支出的结构,实现支出效果的最大化。
二、我国财政支出结构现状财政支出结构并不是一成不变的，而是随着经济发展，政府职能转变而不断发展变化。
西方发达国家建立在市场经济条件下的公共财政理论体系健全、完备，以公共财政理论指导下的财政支出结构反映了市场经济条件下的公共需求。
根据国外理论与实践，财政支出结构的发展演变总体趋势具有一定规律，公共财政支出结构的长期演变与经济发展阶段性密切相关。
2023国库集中支付制度改革的调研报告
2023国库集中支付制度改革的调研报告2023国库集中支付制度改革的调研报告1国库集中支付制度改革处在财政管理体制改革的关键环节，是财政管理体制改革的重要组成部分，也是从源头上预防和治理腐败的一项重要工作。
随着国库集中支付制度改革的深入，其在体制、机制、制度、源头上遏制和防范腐败的作用逐步显现，实践证明这项改革是规范财政性资金收支较彻底、完善、可靠的模式。
一、我县国库集中支付改革取得的成效我县自7月1日起实施国库集中支付改革，至今已4年多，改革工作取得了一定成效：1、提高了财政资金的调度周转和使用效率，实行国库集中支付后，存款余额集中在财政部门，单位实际发生支出时才从财政国库的账户中支付资金，有效回笼了国库资金，增强了财政资金宏观调控能力，从源头上遏制和防范腐败；2、提高了财政部门对资金的监控力度，用款单位发生的每一笔支出，财政部门在当天或者到第二天即能掌握，实现了财政部门对支出拨付全过程的有效监管；3、简化了资金拨付环节，提高了基层单位用款效率，确保了机关事业单位职工工资按时足额发放，保证了各项支出的用款；4、更新了预算单位用款观念，提高预算单位的财务管理水平，强化预算约束，促进今后部门预算、财税库银横向联网等相关改革的工作；5、进一步规范了银行账户管理，财政管理水平不断提高。
二、在国库集中支付制度改革存在的困难和问题国库集中支付制度改革是一种先进的、规范的财政资金管理制度，客观上需要与科学健全的预算管理制度、金融体系及规范的政府运作机制相协调。
这项制度作为财政预算执行制度的根本性改革，打破了传统的资金运行方式，一定程度会对各部门的既得利益进行重新整合。
这就决定了在推进这项改革的过程中，必然会遇到或存在一些困难或问题：1、对改革的认识不够统一。
有的预算单位片面认为是财政部门收权，会削弱本单位的管理职责和资金运作自由权，影响单位利益，态度不积极。
2、配套改革有待进一步深化。
部门预算是国库集中支付改革的基础。
财政支出规模变化趋势的理论依据与影响因素分析
财政支出规模变化趋势的理论依据与影响因素分析经济发达国家100多年经济发展的实践，证明了瓦格纳法则的正确性：即随着人均GDP的增长，财政支出占GDP比重也相应随之提高。
因而瓦格纳法则成为广为引用的分析财政支出增长的最为经典的分析；皮科克和威斯曼强调财政支出的增长呈现出一种阶梯增长的特点，而战争之类的社会剧变是财政支出步上新台阶的主要因素；马斯格雷夫在瓦格纳观点的基础上提出了更为详细的假说，即财政支出的增长在不同的阶段具有不同的特点；就政党竞争对财政支出的影响而言，梅尔泽和理查德的分析证实了更大的不平等程度是导致财政支出日益增长的原因；我国财政支出占GDP比重的发展变化具有本身的特殊性，本文对影响我国财政支出规模的各种因素进行了深入的分析研究。
标签：财政支出规模GDP 影响因素分析一、文献回顾1.瓦格纳法则20世纪初以来，世界各国财政支出比率总的趋势是上升的，针对财政支出的不断膨胀，19世纪德国经济学家阿道夫?瓦格纳（AdolfWagner）最先提出财政支出扩张论，他的研究成果被后人称之为“瓦格纳法则”（Wagner’s Law）。
瓦格纳法则可以表述为:随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应随之提高。
瓦格纳的结论是建立在经验分析基础之上的，他对19世纪的许多欧洲国家以及日本和美国做了考察，认为一国工业化经济的发展与本国财政支出之间存在着一种函数关系，即随着现代工业的发展，必然会引起社会的进步，社会的进步必然导致国家活动的扩张及财政支出规模的膨胀。
此外，瓦格纳把对于教育、娱乐、文化、保健与福利服务的公共支出的增长归因于需求的收入弹性，即随着实际收入的上升，这些项目的公共支出的增长将会快于GDP的增长。
2.皮科克(Peacock)和威斯曼(Wiseman)的内外因素论英国经济学家皮科克和威斯曼在20世纪60年代初对英国1890年以后的财政支出历史数据进行了经验分析，提出了导致财政支出增长的内在因素和外在因素。
03第三章我国财政体制的演变与改革（讲义提纲）
03第三章我国财政体制的演变与改⾰（讲义提纲）第三章我国财政体制的演变与改⾰第⼀节我国财政体制的演变⼀、国民经济恢复时期的“统收统⽀”体制（⼀）主要特征：统收统⽀（⼆）历史背景：①新中国成⽴后，我国⾯临着统⼀经济、政治、军事等任务。
②抗美援朝战争的需要。
1950年-1953年，国防⽀出所占⽐重平均为38%，具有“战时财政”特征。
（三）评价：在短时间内改变了过去长期财⼒分散的局⾯，保证了在军事上消灭残敌和抗美援朝战争的胜利，在经济上重点恢复的资⾦需要，促进了财政经济状况的好转。
但这种⾼度集中的财政体制存在着它本⾝所固有的问题：不利于调动地⽅政府积极性。
⼆、1953年⾄1978年的“统⼀领导，分级管理”体制（⼀）主要特征：统⼀领导、分级管理。
在中央统⼀政策、统⼀计划和统⼀制度的前提下，实⾏分级管理。
但地⽅政府权利较⼩，构不成⼀级独⽴的预算主体。
（⼆）历史背景：①计划经济体制（1953年-1978年）下的“⽣产建设型财政”，要求资源配置权⾼度集中于中央政府⼿中。
②政治军事形势的要求。
⾃20世纪60年代，国内政策的重⼼逐步从⽴⾜于和平建设转向突出地强调备战，将⼤规模的备战提到了最重要的地位。
（三）评价：在财政管理上，这⼀时期始终未能摆脱统收统⽀的格局，集权过多，统得过死。
其间也有权⼒下放，但都是在不正常的政治条件下进⾏的。
三、1980年⾄1994年的财政包⼲体制（⼀）历史背景：①从政治和军事形势上看，国际局势⼤为缓和，“和平”和“发展”成为世界两⼤主题。
②从经济形势看，开始实⾏改⾰开放，进⼊有计划的商品经济阶段。
（⼆）主要特征：放权让利，分灶吃饭改⾰开放后，在财政体制⽅⾯，开始实⾏以放权让利为特征的改⾰，即财政包⼲体制。
这⼀体制经历了1980年、1985年和1988年三次重⼤改⾰与调整，在划分收⽀的基础上，分级包⼲，⾃求平衡，“分灶吃饭”。
1988年对地⽅实⾏财政包⼲的办法进⾏了改进，规定全国39个省、⾃治区、直辖市和计划单列市（当时有9个计划单列市：哈尔滨、沈阳、⼤连、西安、重庆、青岛、宁波、武汉、⼴州），除⼴州、西安财政关系仍分别与⼴东、陕西两省联系外，对其余37个地区分别实⾏不同形式的包⼲办法（如图3-1所⽰）。
当前我国部门预算改革中存在的问题及建议
当前我国部门预算改革中存在的问题及建议当前我国部门预算改革中存在的问题及建议部门预算是市场经济国家普遍采用的预算编制方法。
随着我国部门预算改革的不断深入，部门预算制度日趋完善，改革的成效正在逐步明显。
本文将从理论和实践层面对当前部门预算改革中存在的深层次问题进行分析和阐述，最终提出进一步完善部门预算制度的建议和措施。
一、部门预算改革中存在的问题（一）财政与部门间的关系难以理顺。
部门预算改革的本质特征就是改变了原来按财政资金性质和部门交叉管理的方式，以部门为依托构建新的预算管理体系。
从近几年的部门预算改革实践看，财政部门与政府其他部门的关系还没有很好的理顺。
1、部门预算是以部门为主的“被动”预算。
我国目前的部门预算主要是依靠部门来编制的，财政部门只是在部门上报预算的基础上，根据财力状况酌情砍压，最终汇总编制财政总预算。
相当多的人将其视为部门预算的巨大优点，认为将具体的预算编制工作下放给部门，有利于财政部门腾出时间进行宏观管理。
究其实质，则是财政部门无法全面掌握部门的预算资源、预算需求，客观上造成了以部门意见为转移的局面。
从西方部分国家部门预算编制看，更多的是一种“主动”预算编制，法国预算局甚至是根据自己掌握的信息直接编制各部门的预算，然后以此与各部门见面商讨。
2、财政在同部门间的博弈中往往处于劣势。
财政与部门之间由于职能和分工的不同，它们之间存在着严重的信息不对称，致使财政难以准确了解部门真正需要的资金金额，这就产生了道德风险和逆向选择，部门往往会通过抬高预算额度来欺骗财政部门。
财政对政府其他职能部门的道德风险和逆向选择是了解的，总是要凭经验对部门提报预算进行削减。
在这种情况下，如果一个部门实事求是的提报自己的资金需求，反倒得不到足够的资金，因为财政部门理所当然地认为它也抬高了价格。
在这种共识的指导下，部门提报预算肯定会大大高于实际的资金需求量，也会大大高于政府财力可能，财政在与部门间的博弈过程中仍处于劣势。
我国现行财政体制中存在的主要问题及改革对策
适应 、不相配套 的矛盾 ，出现 了财力与事权不对称 、基 层财政越来越困难 、财政转移支付 实现基本公共服务均
等化 的职 能 发挥 不到 位 等 问题 ，需要 在 深 化改 革 中进 一
步改 进 。
一
般 预算 收入 占财政 总收 入 的 比重偏 低 。 四是 财 力 与事 权 不 匹 配 ，基层 财 政 负担 过 重 。调 查 发 现 ，某 省 县级 一 般 预算 支 出仅 占全 省 的 ５％，一般 预 ４
在 四个方 面 ：
一
２ 财政转移支付制度不够科学和规范。财政转移支 ． 付制度是分税制财政管理体制的补充机制 ，主要 目标是
合理 调 节地 区 间的财 力分 配 ，促进 基本 公共 服 务均 等化 。
是 事 权 划分 不 清 晰 ，财 政 支 出责 任 不 明确 。 由于
１９ 年的分税制财政体制改革维持 了原有 的中央和地方 ９４ 支出划分格局，但各级政府间事权 和运行 中还存 在一 些 突出 问题 。 是 税 收返 还 尤 其是 “ 两税 ”返 还是 建 立 在保 证 既
得 利益 基 础 上 ，起 不 到均 衡 地 区 间财 力 差异 的作 用 。 中
行 财 政 分 权 体 制 缺 乏 合 理 事 权 划 分 的配 套 。 如 对 国税 、
取得 税 收 返 还 的 ２ ％。可 见 ，税 收 返 还是 为 了保 地方 既 ６
行 政 和企 事 业单 位 有 隶 属关 系 的上 下划 拨 比较频 繁 ，有 些 财 政 支 出 责任 并 未作 出相 应 调整 。部分 国有 大 中型企 业 办 社 会 的支 出责 任也 下 放 到 地方 ，增 加 了地 方 财政 的 负 担 。 如 中央 陆 续将 地 质 勘 察 局 、部 分 高校 等 行 业 和企
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我国现行财政体制中的基数因素的改革研究作者：张奇伟
来源：《现代营销·营销学苑》2010年第12期
摘要：我国财政体制中包含着多方面的基数因素，这些基数因素在经济中曾经发挥了巨大的作用，但是随着建立市场经济体制，提出建立公共财政后，这些基数因素逐渐凸显出不合理之处。
本文基于这一角度，阐述我国财政体制中存在的基数因素问题，寻找改变基数因素中不合理成分的思路。
关键词：增量预算基数因素转移支付税收返还
一、基数因素在财政体制中的表现
1.财政预算制度中的基数因素
我国的财政预算制度的真正建立时间应该为1955年，从那年起国家决算开始向人民代表大会报告。
从1955年以来，从预算分项支出的安排上来说，采用的预算编制方法以增量预算为主，这一点是从计划经济时代以来一直使用的编制方法。
所谓的增量预算是指计划财政年度的预算分项支出数是上一年度各项支出数作为基数，考虑新的财政年度的经济发展情况加以调整以后确定的。
可见，增量预算制度具有明显的基数因素，是以上一年度的支出数为基数来安排计划财政年度的支出数。
2.各地区税收收入的基数因素
根据我国宪法规定，省、自治区、直辖市的人大及其常委会在不同的宪法、法律和行政法规相抵触的前提下，可以指定地方性税收法规。
但是在实际操作中，这项规定并未实现。
税收立法权如何在中央政府与地方政府之间划分，是由中央政府以行政法规形式加以规定。
例如，《决定》规定，“中央税、共享税以及地方税的立法权都要集中在中央”。
目前的实际情况也是只把某些税的部分税权下划由地方决定，如固定资产方向调节税，由地方政府自行决定是否征收。
绝大部分的税种的开征、停征均由中央掌握。
這就不可避免的引起了各地区税收收入的基数效应。
3.税收返还中的基数因素
现行中央对地方税收返还包括增值税、消费税返还和所得税基数返还。
其中，增值税、消费税返还以各地上划中央增值税、消费税增长率为基础逐年递增；所得税基数返还以2001年
为基期，为保证地方既得利益，如果按改革方案确定的分享范围和比例计算出的地方分享的所得税收入小于地方实际所得税收入，差额部分由中央作为基数返还地方。
二、财政基数与当前的财政体制改革
1.我国预算管理体制的改革
零基预算能克服长期沿用的“基数加增长”的预算编制方式中的不足，不受既成事实的影响，一切都从合理性和可能性出发。
实行零基预算是细化预算、提前编制预算的前提。
我国部分省、市先后在20世纪90年代中期前后试行了零基预算，目前主要有河南、河北、安徽、云南、湖南、湖北、海南、深圳等省市采用零基预算，部分地级市也有的采用了零基预算。
尚未实行的地区也比较关注这项改革。
从试点的情况看，效果比较明显。
有很多成功之处，但是也存在不少需要解决的问题，总的来说是有待继续发展，所以仍需要进一步探索改革的思路和方向。
2.进一步完善转移支付制度，注重区域经济的协调发展
（1）转移支付的现状（见表1）
表1显示了我国从2001年到2008年东、中、西部地区中央转移支付补助收入，可以看出，我国财政转移支付规模的不断扩大，2001年为6117.18亿元，2008为22170.5亿元，增长了2.62倍，年均增长20.44%。
同时，转移支付对中西部地区的倾斜呈逐渐扩大状态。
（2）转移支付制度的进一步改革与国际经验的借鉴
目前，转移支付的分配一般有两种计算模式：简单比例因素和收支型均衡模型法。
简单比例因素法不考虑地方收入的多少，只按影响支出的因素用加权平均数进行分配，如德国联邦政府把增值税的35%分配给各州，其中的3/4部分就是按各州人口数加权平均分配的。
收支均衡模型法是按照各地收支差额的多少计算均衡拨款的多少，只有收不抵支的地方政府才能获得均衡拨款，越贫困地区得到的贷款越多，目前澳大利亚和日本采用的是这一种方法。
3.税收优惠政策与基数因素
我国的税收优惠政策本身并不具有基数因素，但是税收优惠政策的实施与财政政策中的基数因素共同发挥作用，使得区域经济发展出现了差距逐渐扩大的作用。
如在税收优惠政策上率先考虑了东部地区。
4.财政基数因素与税收立法权改革
首先可以考虑税种的部分改革权利下放到地方，如某些税种的起征点、征税范围和扣除项目等可以由地方政府通过地方人民代表大会进行确定，中央予以监督和规范。
但这一政策的放
宽要把握好度，要保证中央政府的合理财政收入，不能矫枉过正，引起更为重大的社会经济问题。
总体来说，对于我国目前财政体制中所表现出来的三种具有基数因素的制度设计，正在不断地改革和替代，即逐渐完善转移支付制度，逐步减少税收返还的比例；实行预算体制的改革；给予地方政府适当的税收法律权力；同时配套设计一系列的财政措施，用于抵消因为不适当的基数因素造成的区域经济发展差异问题，如税收优惠政策等等。
参考文献：
[1]陈共编著，财政学[M]北京：中国人民大学出版社，2004年3月第4版
[2]孙开主持，财政体制改革问题研究[M]北京：经济科学出版社，2004年8月
[3]王小朋欧阳渊，我国财政转移支付各构成项目均衡效果分析（2001—2008）[J]燕山大学学报，2010年3月第11卷第1期。