企业涉税会计核算

企业涉税会计核算

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第七章企业涉税会计核算

第01讲企业涉税会计核算（一）

一、考情分析

1.题型：单选题、多选题、简答题、综合题。

单独命题的单选、多选小题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。

2.历年分值：8分

[讲义编号NODE100000101：针对本讲义提问]

二、本章重点

1.“应交税费”的核算范围

（1）注意哪些税种不在“应交税费”中核算

印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税

哪些非税项目或非本单位缴纳的税收在本科目核算

代扣代缴的个人所得税、教育费附加、保险保障基金、矿产资源补偿费

（2）最重要的：增值税的核算，包括差额纳税的核算、出口退税的核算。“应交税费——应交增值税”的10个专栏；“未交增值税”；“增

值税检查调整”；“增值税留抵税额”。

[讲义编号NODE100000102：针对本讲义提问]

（3）其他与收入相关的应交税费明细科目

营业税金及附加——消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加；房地产开发企业销售开发产品缴纳的土地增值税

（4）与管理费用有关的应交税费明细科目

房产税、车船税、土地使用税、印花税

（5）计入资产成本核算的税金

耕地占用税、契税、车辆购置税、进口关税

（6）其他明细科目

企业所得税、个人所得税、销售旧房及建筑物缴纳的土地增值税等

[讲义编号NODE100000103：针对本讲义提问]

2.营业税金及附加的核算范围

核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费

注意：房产税、车船税、土地使用税、印花税在管理费用中核算

3.所得税费用、递延所得税资产、递延所得税负债的关系

4.何时通过“以前年度损益调整”调账；如何调账

5.只有减免、返还的增值税才记入“营业外收入”

6.消费税、营业税、城建税、教育费附加的核算

[讲义编号NODE100000104：针对本讲义提问]

三、习题——单选题

【单选题1】某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2014年1月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的

会计处理为（）。

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000

贷：银行存款98000

B.借：应交税费——未交增值税98000

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）98000

C.借：以前年度损益调整98000

贷：银行存款98000

D.借：应交税费——未交增值税98000

贷：银行存款98000

『正确答案』A

[讲义编号NODE100000105：针对本讲义提问]

【单选题2】某一般纳税人2014年2月销项税额60万元，进项税额80万元，1月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则2月份企业应做的会计分录

为（）。

A.借：应交税费——未交增值税 20

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20

B.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 20

贷：应交税费——未交增值税20

C.借：应交税费——未交增值税 10

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10

D.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 20

贷：应交税费——未交增值税20

『正确答案』D

[讲义编号NODE100000106：针对本讲义提问]

【单选题3】（应试指南第99页单选第6题）某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则

月末企业的会计处理应为（）。

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 10

贷：应交税费——未交增值税10

B.借：应交税费——未交增值税10

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 10

C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 10

贷：应交税费——未交增值税 10

D.借：应交税费——未交增值税 10

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 10

『正确答案』D

[讲义编号NODE100000107：针对本讲义提问]

【单选题4】（2011年）某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会

计处理为（）

A.借：以前年度损益调整12000

贷：银行存款 l2000

B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12000

贷：银行存款 12000

C.借：以前年度损益调整12000

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12000

D.借：应交税费——未交增值税 12000

贷：银行存款 12000

『正确答案』D

[讲义编号NODE100000108：针对本讲义提问]

【单选题5】某经批准从事融资租赁业务的公司进口融资租赁用设备一台，进口价3000000元，报关进口时海关征收关税300000元，增值税561000元，分别取得海关关税完税凭证和海关进口增值税专用缴款书（本月报送电子数据，申请稽核比对），价款、税款均已支付。正确的账务处理是（）。

A.借：固定资产3300000

应交税费——应交增值税（进项税额） 561000

贷：银行存款3861000

B.借：固定资产3300000

应交税费——待抵扣进项税额561000

贷：银行存款3861000

C.借：固定资产 3256410.26

应交税费——增（营改增抵减的销项税额） 43589.74

应交税费——待抵扣进项税额 561000

贷：银行存款3861000

D.借：固定资产3256410.26

应交税费——增（营改增抵减的销项税额） 43589.74

应交税费——应交增值税（进项税额） 561000

贷：银行存款 3861000

『正确答案』C

『答案解析』经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。

[讲义编号NODE100000109：针对本讲义提问]

【单选题6】（应试指南P98单选题第2题）增值税一般纳税人企业甲公司初次购入一台增值税税控系统专用设备，支付不含税价款3000元，增值税税款510元，取得增值税专用发票。下列相关会计分录，正确的是（）。

A.借：固定资产3000