审计第五章

第五章审计证据与审计工作底稿

一、单项选择题

1.下列有关审计证据的说法中不正确的是（）。

A.管理层声明书是内部证据

B.最高管理当局声明书比销售发票更可靠

C.如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据

D.一般而言，内部证据不如外部证据可靠

2.下列四项审计证据中，证明力最强的是（）。

A.应收账款回函

B.董事会决议

C.银行对账单

D.销售发票

3.如果将出售无形资产的收入记录为主营业务收入，则管理层对交易的（）认定是不恰当的。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.分类

4.如果存在某客户的应付账款，但在应付账款明细账中没有列入对该顾客的应付账款，则管理层关于应付账款（）的认定是不恰当的。

A.存在

B.权利和义务

C.完整性

D.计价和分摊

5.注册会计师在审计过程中怀疑被审计单位发出存货却没有给顾客开具发票，需要确认销售是否完整，注册会计师应当（）。

A.从销售发票副本中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货单

B.从发货单中选取样本，追查至与每张发货单相应的发票副本，以确定是否每张发货单均已开具发票

C.从销售发票副本中选取样本，核对记录的销售价格和销售数量

D.从销售发票副本中选取样本，检查其审核签字的情况

6.下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。

A.如果审计证据的数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

B.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

C.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

D.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

7.在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师的以下考虑中不正确的是（）。

A.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少

B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，此时注册会计师应当追加必要的审计程序

D.如果存货监盘成本高、难以实施时，可以不执行该程序

8.下列有关审计工作底稿的说法中正确的是（）。

A.为全面的反映审计工作，已被取代的审计工作底稿的草稿也应当一并予以归档

B.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿

C.ABC会计师事务所同时承接了甲公司2009年财务报表审计业务和审阅业务，出具了两个不同的报告，报告日期分别为3月10日和3月21日，在归档时，会计师事务所应将其视为同一业

务一并予以归档

D.审计工作底稿只能以纸质形式存在

9.下面列示的审计档案中，属于当期档案的是（）。

A.被审计单位的章程

B.被审计单位的营业执照

C.具体审计计划

D.重要资产的所有权证明文件复印件

10.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。

A.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

B.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

C.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止后三十天内

二、多项选择题

1.下列列示的认定中，属于与期末账户余额相关认定的有（）。

A.截止

B.发生

C.权利和义务

D.计价和分摊

E.分类和可理解性

2.以下关于管理层认定的说法中正确的有（）。

A.将已出售但顾客尚未提货的商品计入被审计单位的存货中，则管理层关于资产和负债的权利和义务认定是不恰当的

B.如果关联方和关联交易没有在财务报表中充分披露，则管理层对于关联方和关联交易列报的完整性认定是不恰当的

C.如果没有发生销售交易，但在销售日记账和总账中记录了一笔销售，则管理层对销售的准确性认定是不恰当的

D.如果发生了某笔销售交易，但是发出商品的数量与账单上的数量不符，多记录了200件，则管理层对于销售的发生认定是不恰当的

E.将本期交易推到下期，则管理层对截止的认定是不恰当的

3.注册会计师在判断证据是否充分时，以下考虑正确的有（）。

A.一般错报风险越大，则所需收集的证据的数量就越多

B.越是重要的审计项目，注册会计师就越需要获取充分的审计证据以支持其审计意见

C.在审计过程中发现舞弊或错误行为，则应相应减少审计证据的数量

D.审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可减少

E.如果被审计单位的客户数量众多，交易频繁且数额较大，那么，就应该增加审计证据的数量

4.审计证据适当性的核心内容包括（）。

A.相关性

B.充分性

C.可靠性

D.统一性

E.完整性

5.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。下列对审计证据可靠性原则的说法中正确的有（）。

A.会议的同步书面记录比对讨论事项事后的口头表述更可靠

B.注册会计师询问被审计单位某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠

C.如果与销售业务相关的内部控制有效，注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据

D.银行对账单比银行询证函回函更可靠

E.从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠