坏账准备审计程序表
坏账准备审定表
B：与上年已审报表核对相符；G：与总账核对相符；
S：与明细账核对相符。
4 400.00
207 465.19
审计说明及调整分录：
已取得董事会关于坏账准备提取比例的决议，并检查了全额计提坏账准备的相关凭证和文件。由于应收账款F公司为贷方余额，应予以作重分类调整，因此应调整坏账准备。建议调整分录如下：
借：资产减值损失4 400
贷：坏账准备4 400
审计结论：
经审计调整后的余额207 465.19元可以确认。
坏账准备审定表
坏账准备审定表索引号：A4-1
客户：清江公司
查验人员：李妮
日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
单位：元
项目
上期审定数
未审数核对
调整数
审定数
本期转销数
本期计提数
期末余额
报表数
107 800.00B
0
95 265.19
203065.19G
4 400.00
207 465.19
明细账：
应收票据Leabharlann 应收账款90 800.00
0
93 265.19
201 065.19
4 400.00
205 465.19
预付账款
其他应收款
17 000.00
2 000.00S
2 000.00S
2 000.00
长期应收款
合计
107 800.00
95 265.19
203 065.19
新审计准则各科目实质性审计程序
新审计准则实质性审计程序1001库存现金实质性审计程序1.核对现金日记账期末余额与总账数;2.监盘库存现金,编制“库存现金盘点表”;3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对,如有差异,是否要求被审计单位查明原因并作适当调整,如无法查明原因,是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整;4.在非资产负债表日进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额;5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在盘点表中注明,并作必要的调整;6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试,检查内容的完整性,有无授权批准,并核对相关账户的进账情况;7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试,如有跨期收支事项是否作适当调整;8.对于非记账本位币的现金,应检查折算汇率的正确性;9.针对识别的舞弊风险等特别风险,应实施追加的审计程序; 如在期末或接受期末时对现金进行监盘等10.验明现金列报的恰当性;1002银行存款实质性审计程序1.实施货币资金的起步审计程序;获取或编制银行存款明细表,并与总账和银行存款日记账核对2.实施实质性分析程序;包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等.3.获取银行对账单、银行存款余额调节表,并与日记账核对;查明银行存款余额差异原因,作出记录或作适当调整;4.检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况,并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整;5.抽查对账单,将其与银行日记账核对,确定是否存在未入账的情况;6.对银行存款账户发函询证;7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况;8.关注各银行存款账户余额的可收回性;在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下,是否提请被审计单位作出调整;9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试,检查内容是否完整,有无授权批准,并核对相关账户的进账情况;10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性;11.结合上年工作底稿复核银行存款账户的完整性;12.抽查资产负债表日前后若干天的大额银行存款收支凭证进行截止测试;13.列明不符合现金及现金等价物条件的银行存款;程序;如调查已注销银行账户的恢复使用情况；直接向被审计单位的顾客询问或函证付款日或退货情况等15.验明银行存款列报的恰当性;1015其他货币资金实质性审计程序1.核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等明细账期末合计数与总账数;2.对外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等账户的期末余额实施函证;3.获取存出投资款对账单、余额调节表,并与明细账核对以确认未达账项的真实性;4.对非记账本位币的其他货币资金进行检查以确定折算汇率的正确性;5.对期末余额中长时间未结清的款项进行检查;6.对大额或有疑问的原始凭证进行抽查,以确定内容是否完整、有无授权批准,并核对相关账户进账情况;7.对资产负债表日前后若干天的大额收支凭证进行截止测试,并对跨期收支事项作适当调整;8.列明不符合现金及现金等价物条件的其他货币资金;9.对其他货币资金进行分析性测试以确定其安全性;程序;11.验明其他货币资金列报的恰当性;1101短期投资实质性审计程序1.实施短期投资的起步审计程序;编制短期投资明细表,并与总账、明细账核对2.获取股票、债券及基金账户对账单,与明细账余额核对,并发函询证;3.获取期货账户对账单,与明细账余额核对,并发函询证;4.监盘库存有价证券,与相关账户余额进行核对,并查明差异原因进行适当调整;5.查阅在外保管的有价证券的证明文件,并实施必要的函证;6.抽查短期投资变动项目的记账凭证,确定其原始凭证是否完整合法,会计处理是否正确;7.复核与短期投资有关的损益计算的准确性,并与投资收益项目有关数据核对;8.复核短期投资划转为长期投资的会计处理的正确性;9.检查有无长期投资性质的短期投资项目,如有,是否进行说明和调整;10.将股票、债券、基金和期货等短期投资项目的资产负债表日市值与其成本进行比较,若有差异是否提请被审计单位进行适当会计处理并予以披露;程序;12.验明短期投资披露的恰当性;1121应收票据实质性审计程序1.实施应收票据的起步审计程序;获取明细表、账账核对、账表核对等2.实施应收票据的实质性分析程序;3.取得与主要销售客户签订的合同并对其内容进行了核实;是否核查票据的真实交易背景;4.监盘库存票据,并与“应收票据备查簿”的有关内容核对;是否检查票据背书的连续、完整性,关注票据要素的合理性及其有效性;关注背书转让票据的连带责任;关注存在已作质押的票据和银行退回的票据;5.对应收票据进行函证;如果不对应收票据进行函证,是否说明理由;如果认为函证很可能无效是否实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据;6.函证程序验证相符的金额占项目余额的比例为多少;期后收款验证相符的金额占项目余额的比例为多少;7.复核带息票据的利息计算,并检查其会计处理是否正确;8.复核贴现票据贴现息计算的正确性、会计处理的正确性;是否编制已贴现和已转让但未到期的商业承兑汇票清单,并检查是否存在贴现保证金,是否已披露;9.标明应收关联方的票据,实施关联方审计程序;10.验明应收票据列报的恰当性;1122应收账款实质性审计程序1.实施应收账款的起步审计程序;获取明细表、账账核对、账表核对等2.实施应收账款的实质性分析程序;3.取得与主要销售客户签订的合同并对其内容进行了核实;4.获取或编制应收账款账龄分析表,并检查其计算的准确性;5.在被审计单位协助下标出至审计时已收回的应收账款金额,对已收回金额较大的款项进行常规检查,如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等,并注意凭证发生日期的合理性,分析收款时间是否与合同相关要素一致;6.对应收账款进行函证;如果不对应收账款进行函证,是否在工作底稿中说明理由;如果认为函证很可能无效,是否实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据;1可采用审计抽样或其他选取测试项目的方法确定函证项目;2对函证实施过程进行控制;询证函是否由注册会计师直接收发；被询证者以传真、电子邮件等方式回函的,要求被询证者寄回询证函原件；如果未能收到积极式函证回函,应考虑与被询证者联系,要求对方作出回应或再次寄发询证函.3编制“应收账款函证结果汇总表”,对函证结果进行评价;1核对回函内容与账面记录;如不一致,应分析原因,编制“应收账款函证结果调节表”进行调节,并检查支持凭证;如果不符事项构成错报,应重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围;2针对最终未回函的账户实施替代审计程序例如,实施期后收款测试,检查出库单、运输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门等.4必要时,是否针对未发函询证的一般项目,选择一个有代表性的样本,实施替代审计程序;5评价函证程序的结果;如果实施函证和替代审计程序都不能取得充分、适当的审计证据,应考虑实际情况实施追加审计程序;7.函证程序验证相符的金额占项目余额的比例为多少,其他替代程序验证相符的金额占项目余额的比例为多少;8.针对收入的舞弊风险,应实施应对审计程序;如通过函证和更直接的沟通方式询问、走访向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议;9.结合主营业务收入项目实施截止测试程序;10.检查资产负债表日后的销售退回、折让,对存在异常迹象的应考虑追加审计程序;11.评价针对可疑账户计提的坏账准备的适当性;关注以前年度大额坏账收回的情况;12.复核应收账款和销售收入总分类账、销售收入分类账和现金日记账,调查异常项目;对大额或异常及关联方应收账款,即使回函相符,仍应抽查其原始凭证;13.检查应收账款减少的异常情况;14.检查非货币性资产交换、债务重组的会计处理;15.检查应收账款中存在的债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回,或者债务人长期未履行偿债义务的情况,应提请被审计单位处理;16.标明应收关联方包括持股5%以上含5%股东的款项,并实施关联方及其交易审计程序;17.检查确定应收账款的抵押或出售情况,并恰当披露;18.取得欠款前五名的客户清单,并计算其欠款合计数占应收账款期末余额的比例,评价信用风险集中情况,确定是否需要披露.19.验明应收账款列报的恰当性;1123预付账款实质性审计程序1.实施预付账款的起步审计程序;获取或编制预付账款明细表,复核加计数是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符2.对预付账款进行必要的分析程序;3.标明关联方款项余额,并注明合并报表时应予抵销的数字;4.分析预付账款账龄及余额构成,函证余额的正确性,并根据回函情况,编制与分析函证结果汇总表;5.对未回函及部分未发函的预付账款,抽查有关原始凭证,检查期后的收货记录,以确定其真实性;6.抽查有无重复付款或将同一笔已付清的账款在“应付账款”和“预付账款”中同时挂账的情况;7.检查预付账款的贷方余额,查明原因,并作重分类调整;8.检查预付账款长期挂账的原因,是否分析其长期未核销的原因及发生坏账的可能性,检查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的应转入其他应收款;9.检查非记账本位币结算的预付账款折算汇率的正确性;10. 检查对关联方的预付帐款,分析交易真实性、交易价格是否符合公平交易原则,检查采购合同等有关文件,函证交易事项,必要时,应向公司管理层索取关联交易的声明书;11.验明预付账款列报的恰当性;1131应收股利实质性审计程序1.实施应收股利的起步审计程序;获取或编制应收股利明细表,并与明细账、总账余额和报表数核对标明应收关联方的股利,并注明合并报表时应予抵销的金额;2.取得利润分配方案及相应的股利分配公告,审查应收股利金额是否与分配方案一致;3.检查应收股利当期和期后的收款情况;4.关注长期未收回的应收股利及原因;5.验明应收股利列报的恰当性;1132应收利息实质性审计程序1.实施应收利息的起步审计程序;获取或编制应收利息明细表,并与明细账、总账余额和报表数核对2.标明应收关联方的利息,并注明合并报表时应予抵销的金额;3.索取相应的债券契约并审阅有关条款,检查应收利息的内容是否均为已到付息期尚未领取的利息;4.检查应收利息当期和期后的收款情况;5.在必要时对应收利息实施函证;6.验明应收利息列报的恰当性;1231其他应收款实质性审计程序1.实施其他应收账款的起步审计程序;获取明细表、账账核对、账表核对等2.实施其他应收账款的实质性分析程序;3.取得与主要往来单位签订的合同并对其内容进行了核实;3.获取或编制其他应收款账龄分析表,并检查其计算的准确性;.4.对其他应收款进行函证;如果不对其他应收款进行函证,是否在工作底稿中说明理由;如果认为函证很可能无效,是否实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据;1是否采用审计抽样或其他选取测试项目的方法确定函证项目;2是否对函证实施过程进行控制;询证函是否由注册会计师直接收发；被询证者以传真、电子邮件等方式回函的,是否要求被询证者寄回询证函原件；如果未能收到积极式函证回函,是否考虑与被询证者联系,要求对方作出回应或再次寄发询证函.3是否编制“应收账款函证结果汇总表”,对函证结果进行评价;4必要时,是否针对未发函询证的一般项目,选择一个有代表性的样本,实施替代审计程序;5是否评价函证程序的结果;如果实施函证和替代审计程序都不能取得充分、适当的审计证据,是否考虑实际情况实施追加审计程序;5.函证程序验证相符的金额占项目余额的比例为多少;其他替代程序验证相符的金额占项目余额的比例为多少;6.评价针对可疑账户计提的坏账准备的适当性;是否关注以前年度大额坏账收回的情况;7.如果其他应收款中包括政府补助等内容,是否检查其会计处理的正确性,必要时是否进行函证;8.检查售后回购方式融出资金在本科目核算的准确性.9.检查其他应收账款中存在的债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回,或者债务人长期未履行偿债义务的情况,是否应提请被审计单位处理;10.标明应收关联方包括持股5%以上含5%股东的款项,并实施关联方及其交易审计程序;11.取得其他应收款欠款前五名的清单,并计算其欠款合计数占其他应收款期末余额的比例;是否关注大股东或实际控制人非经营性占用资金情况,并适当披露;12.验明其他应收款列报的恰当性;1241坏账准备实质性审计程序1.实施坏账准备的起步审计程序;获取明细表、账账核对、账表核对等2.实施坏账准备的实质性分析程序;3.检查应收款项坏账准备计提和核销的批准程序,取得书面报告等证明文件;是否评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法;是否将应收款项坏账准备实际的计提方法和比例与股东大会或董事会批准的政策核对,复核其计算和会计处理的正确性;4.根据账龄分析表选取重要的、逾期的或其他认为必要的账户例如,有收款问题记录的账户,收款问题行业集中的账户,复核并测试其期后收款情况;对坏帐准备计提不足情况进行调整;5.实际发生坏账损失的,应检查转销依据及会计处理;检查其他应收款转作坏账损失项目的合规性,如未经税务部门批准,是否调整应纳税所得额;如若实际冲销的款项涉及关联方的,应适当披露;6.已经确认并转销的坏账重新收回的,检查其会计处理的正确性;7.验明坏账准备列报的恰当性;1400存货盘点实质性审计程序1.取得被审计单位存货盘点计划,了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排等;2.编制存货监盘计划,对存货监盘作出合理安排;针对可能的舞弊风险,考虑在不事先通知被审计单位的情况下,选择一些以前未曾访问过的盘点地点进行存货监盘,或在同一时间对所有存放地点的存货实施观察;3.实施观察程序,现场观察实际盘点,确定被审计单位的实际盘点按照计划进行,并准确记录了存货实际的数量和状况;4.实施存货监盘过程中,对所有权不属于被审计单位的存货,是否检查其规格、数量等有关资料,确定是否已经分别存放、标明,且未被纳入盘点范围;5.实施存货监盘过程中,应特别关注移动、毁损、陈旧过时及残次等存货;并应获取被审计单位关于其对当年度或以后年度损益可能产生影响的声明书;6.实施抽查程序,通过选取代表性样本,进行适当抽查从盘点记录选取项目追查到实物、从实物中选取项目追查至盘点记录,双向,并编制存货盘点抽查表,以测试存货盘点记录的准确性和完整性;获取盘点日前后存货收发及移动的凭证,并检查库存记录与会计记录期末截止是否正确;7.了解各类存货的盘存结果、盘盈盘亏、报废的初步数据,并对盈亏较大的存货追查原因和处理意见;8.取得并审核存货盘点清单,盘盈、盘亏处理意见等报告和管理部门的审批文件;对期末结账前尚未经批准的盘盈、盘亏存货,是否按规定先行进行了处理;9.如未直接参与客户存货盘点的,是否在审计外勤日对被审计单位的重要存货项目进行实地盘点,并在获取有关存货项目自资产负债表日至盘点日之间所有增减变动的会计记录的基础上实施倒轧测试;10.如存货盘点日不是资产负债表日,应实施适当的审计程序确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动已作正确的记录,并进行存货倒轧;11.对因被审计单位存货的性质或位置等原因,导致无法实施监盘的存货,应实施替代审计程序;对被审计单位委托其他单位保管的或已作质押的重要存货,应向保管人或债权人函证;12.如首次接受委托而未能对上期期末存货实施监盘,且该等存货对本期会计报表存在重大影响时,应实施替代审计程序;13.编制存货监盘记录并对存货的存在状况进行评价;1410存货实质性审计程序1.核对各存货项目明细账与总账余额;2.实施截止性测试包括从存货明细账到出入库记录,以及从出入库记录到存货明细账,查阅资产负债表日前后若干天存货增减变动的有关账簿记录和原始凭证等资料,检查有无跨期现象;3.对各项存货收、发、存进行分析程序以确定余额构成及总体合理性,并重点检查识别出重大波动或异常关系的合理性;是否深入分析与存货成本密切相关的联动成本因素如关键原材料、水电费等,根据标准单耗指标,将其收发存情况与投入产出结合比较,以分析本期存货产、销、存的合理性;4.检查存货入账基础的正确性及一贯性;结合存货的盘点,检查期末料到单未到的情况,并查明是否暂估入账,暂估价是否合理;5.抽查存货采购账户,对大额采购业务从订货追查至到货验收、入库的全过程及合同、凭证、账簿记录等,确定其是否完整、正确;6.抽查采购折让、退回、赔偿等事项,并抽查若干在途材料项目,追查至相关购货合同及购货发票,复核采购成本的正确性;7.关注与关联方购销业务的真实性、合理性;8.抽查存货发出的原始凭证;9.检查存货发出的计价基础,并实施足够的计价测试;10.关注长期未收回的委托加工材料,必要时是否对委托加工材料实施函证;11.抽查大额分期收款发出商品原始凭证、协议合同,确定是否按约定时间收回货款;12.检查低值易耗品与固定资产的划分标准,摊销方法、金额是否正确;13.抽查产成品交货单,核对其品种、数量及实际成本与生产成本结转数是否相符;14.抽查产成品的发出凭证,核对其品种、数量及实际成本与产品销售成本是否相符;15.了解存货的保险情况和防护措施的完善程度;16.检查债务重组、非货币性交易事项中涉及的存货计价方法的正确性;17.对关联方的重要采购,检查关联方采购合同等有关原始文件,并向关联方或其他注册会计师函证重大的关联采购交易,以确认交易的真实性,以及有关披露恰当性;18.询问管理层,并检查有关合同协议、董事会会议记录等,确定存货是否存在用于抵押、担保的情况,并关注会计处理及披露的正确性;19.针对识别的舞弊风险因素如余额的异常波动、非正常或非经常交易及重大调整事项,以及不同来源或性质的审计证据相互矛盾或不一致,审计范围受到限制相关内部控制不健全等,应实施针对性的不可预见审计程序,以确定有关交易的真实性、会计处理的合理、正确性;20.验明存货列报的恰当性;1421存货跌价准备实质性审计程序1.实施存货跌价准备的起步审计程序;获取或编制存货跌价准备明细表,复核加计数是否正确,并与总账数和明细账合计数核对2.检查存货跌价准备计提和核销的批准程序,并取得书面报告等证明文件;3.对存货跌价准备计提依据和计提方法的合理性进行评价,确定是否有确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值;4.检查存货跌价准备计算和会计处理的正确性,针对不同存货的可变现净值的确定原则,复核其可变现净值计算正确性;5.比较前期存货跌价准备数与实际发生数;6.检查存货的期后售价,有无低于原始成本;7.对已计提跌价准备的存货价值又得以恢复的,检查其会计处理的正确性;依据是否充分;8.对从集团内部购入存货计提的跌价准备,检查其在合并时是否已作抵销;9.针对识别的舞弊风险因素,如余额的异常波动或大额计提、转回及重大调整事项等,是否实施针对性的不可预见程序,以确定有关交易真实性、会计处理的合理、正确性;10.验明存货跌价准备列报的恰当性;1524长期股权投资实质性审计程序1.实施长期股权投资的起步审计程序;获取或编制长期股权投资明细表,复核加计是否正确,并与总账数和明细账合计数核对2.检查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证,对于增加的项目是否核实其入账基础与投资合同、协议的一致性,会计处理是否正确；对于减少的项目应核实其变动原因及授权批准手续;3.以非货币性交易换入长期股权投资时,应检查期初始投资成本的正确性;4.对于权益法核算的长期股权投资,实施下列程序：1核对长期股权投资和投资收益的会计处理的正确性;2审查股权投资差额的计算与会计处理的正确性,复核股权投资差额分摊数的正确性;3审查损益调整项目本期发生额的正确性,并与投资收益项目的相应发生额进行核对;4当被投资单位出现资不抵债时,权益法核算是否以投资账面价值减记至零为限;对被投资单位提供了担保或抵押的是否充分披露;5.对于成本法核算的长期股权投资,是否取得相关原始凭证,确定其会计处理的正确性;6.对于成本法改为权益法或权益法改为成本法核算的长期股权投资,应审查其投资成本的正确性;。
破产清算审计工作流程
破产清算审计工作流程清算审计业务概述广义上讲，清算审计是对清算企业的清算原因、责任和过程等进行检查和评价，并向委托人提供审计报告，以保护债权人和投资者合法权益，维护正常经济秩序的一种经济活动。
狭义上讲，清算审计就是注册会计师对被审计单位的清算会计报表进行审查，并发表意见。
在实务中，委托方委托注册会计师办理清算审计业务时，往往不是已经编制好清算会计报表后委托，而是在清算委员会没有成立或成立后还没有确认清算财产和清算债权前委托，这实质上是委托注册会计师协会办理与清算相关的一些事务。
这时，如果注册会计师不加分辨，盲目与委托方签订清算审计业务约定书，不仅会混淆会计责任和审计责任，也混淆了注册会计师的鉴证业务和咨询服务业务。
虽然企业清算是市场经济环境下企业竞争的必然结果，但由于不同原因的清算涉及不同相关人的利益，因此，清算企业是否合法、公正、公开地进行全部清算活动至关重要，注册会计师在参与企业清算活动中，必须谨慎地控制清算审计的风险。
我们在承接业务委托时，注册会计师必须关注不同阶段委托人真正的委托目的及其要求，以评价承接业务的风险。
同时，注册会计师应当了解企业清算的程序，并与委托方协商在企业每一阶段工作中注册会计师能够提供什么样的服务以及责任划分。
从清算原因看，企业清算分为：（1）合同期满清算；（2）产业调整清算；（3）无法持续经营清算；（4）企业兼并清算；（5）企业违法经营清算。
解散清算由于能够充分保障债权人利益，所以法律对解散清算的程序、过程和结果较少进行约束，相关的审计服务和会计服务基本上属于自愿委托行为，在有些情况下税务部门可能要求清算组聘请会计师事务所对清算日前会计报表和清算损益表进行审计。
但不论是自愿委托，还是税务部门的指定要求，相应的审计服务和会计服务除较破产清算简单外，其他无论是业务分类还是业务处理的过程以及所从事的工作内容，与破产清算无重大区别。
破产清算是法定要求最为严格、清算程序最为复杂的清算业务。
应收账款不计提坏账准备的审计说明
应收账款不计提坏账准备的审计说明应收账款是企业在销售商品或提供服务后所形成的债权，是企业的主要资产之一。
然而，由于各种原因，一部分客户可能无法按时偿还账款，甚至会出现无法收回的情况。
为了准确反映企业的财务状况和经营成果，以及防范潜在的风险，审计人员需要对应收账款进行审计，其中一个重要的环节就是坏账准备的计提。
需要说明的是，坏账准备是一种预防性的会计处理方法，它的目的是在经营过程中预留一部分资金，以应对可能出现的坏账风险。
根据会计准则，企业应在每个会计期间结束时，根据应收账款的风险程度和逾期时间长短，计提一定比例的坏账准备。
然而，在某些特定情况下，企业可能不计提坏账准备。
首先，如果企业的应收账款风险较低，客户信用良好且无逾期情况，那么计提坏账准备的必要性就相对较低。
此外，如果企业有足够的证据表明，虽然客户有逾期情况，但仍有足够的能力偿还债务，那么也可以不计提坏账准备。
在审计应收账款不计提坏账准备的过程中，审计人员需要进行一系列的工作。
首先，他们需要对企业的信用政策和应收账款的管理制度进行了解和评估，以确定企业的风险控制措施是否合理有效。
其次，他们需要检查企业的应收账款账龄分析和逾期情况，以了解应收账款的质量和风险程度。
此外，审计人员还需要审查与应收账款相关的合同、发票、付款凭证等原始凭证，以核实账款的真实性和有效性。
最后，审计人员需要评估企业是否有足够的证据表明不计提坏账准备是合理的，并对相关的风险进行充分披露。
在进行审计时，审计人员需要根据具体情况和业务特点，灵活运用审计方法和技术。
他们可以采取抽样检查、对账单比对、询问客户等方式，获取必要的审计证据。
同时，审计人员还需要保持审慎和客观的态度，不受企业和其他利益相关方的影响，确保审计工作的独立性和专业性。
应收账款不计提坏账准备的审计是保证企业财务信息真实性和准确性的重要环节。
通过审计，可以有效评估企业的风险状况，为利益相关方提供可靠的经营决策依据。
破产清算审计工作流程
破产清算审计工作流程清算审计是一种经济活动，其目的是对清算企业的清算原因、责任和过程等进行检查和评价，并向委托人提供审计报告，以保护债权人和投资者合法权益，维护正常经济秩序。
狭义上讲，清算审计是指注册会计师对被审计单位的清算会计报表进行审查，并发表意见。
在实际操作中，委托方委托注册会计师办理清算审计业务时，往往是在清算委员会没有成立或成立后还没有确认清算财产和清算债权前委托。
因此，在承接业务委托时，注册会计师必须关注不同阶段委托人真正的委托目的及其要求，以评价承接业务的风险。
同时，注册会计师应当了解企业清算的程序，并与委托方协商在企业每一阶段工作中注册会计师能够提供什么样的服务以及责任划分。
企业清算分为不同类型，包括合同期满清算、产业调整清算、无法持续经营清算、企业兼并清算和企业违法经营清算。
解散清算由于能够充分保障债权人利益，所以法律对解散清算的程序、过程和结果较少进行约束。
相关的审计服务和会计服务基本上属于自愿委托行为，在有些情况下税务部门可能要求清算组聘请会计师事务所对清算日前会计报表和清算损益表进行审计。
虽然企业清算是市场经济环境下企业竞争的必然结果，但由于不同原因的清算涉及不同相关人的利益，因此，清算企业是否合法、公正、公开地进行全部清算活动至关重要。
注册会计师在参与企业清算活动中，必须谨慎地控制清算审计的风险。
如果注册会计师不加分辨，盲目与委托方签订清算审计业务约定书，不仅会混淆会计责任和审计责任，也混淆了注册会计师的鉴证业务和咨询服务业务。
破产清算是一项法定要求最为严格、清算程序最为复杂的业务。
根据XXX《关于审理企业破产案件若干问题的规定》第六条的规定，债务人在提出破产申请时必须提交经审计的财务报告。
这份财务报告通常是指从破产申请年度年初至最近月度的财务报告。
由于企业尚未被宣告破产，因此财务报告仍需按照法定会计制度和会计准则编制。
编制人为破产申请企业，因此，无论是符合法定要求、应遵循的执业标准和评价标准，还是从工作独立性来看，此阶段会计师事务所和注册会计师提供的服务为鉴证性服务。
审计工作底稿编制实务案例-坏帐准备
审计工作底稿编制实务案例－坏账准备一、会计记录概况A公司其他应收款坏账准备期初余额为874.65万元，期末余额为1,132.52万元，公司按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失。
二、审计目标（一）确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分；（二）确定坏账准备增减变动的记录是否完整；（三）确定坏账准备余额是否正确；（四）确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制坏账准备明细表，复核加计正确，并核对报表及明细账合计数是否相符”审计程序1、向客户索取或编制“坏账准备明细表”（底稿见索引<A9-1-1>）；2、复核加计正确并合计与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：注意坏账准备发生额中借贷方发生的内容，避免期初期末余额正确但发生额位置或内容填写错误的情况。
(二) 执行“检查计提坏账准备是否符合公司披露的会计政策，本期有无发生变更，审核其理由及影响”审计程序查验公司制定的坏账会计政策，按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失，本年未发生变更，具体底稿见索引<A9-1>。
提示：对本期坏账准备会计政策变更的情况，需要关注变更是否有为满足管理当局调节利润的需求、是否公司的行业、业务发展相应的外部环境、内部环境等有较大的变化。
对变更的影响一般采用未来适用法，需要单独按原有会计政策重新计算计提坏账准备与现行政策之间的差异，并评估其对会计报表的影响。
(三) 执行“按计提坏账准备的范围和标准复核已提坏账准备是否恰当，若有大额差异应进行调整”审计程序按相应其他应收款的审定数重新编制按账龄的分析表，按审计确认的公司合理的坏账政策计算应计提坏账准备的金额，与账面数的差异较大需要进行调整，底稿见索引<A9-1>(四) 执行“对账龄长且久无回收记录的应收款查验其可收回性”审计程序对账龄长久无回收记录的应收款如金欣房地产、股份联合会、连英物资等根据不同情况已查验可收回性，底稿见索引<A8-4、A8-7、A8-9、A9-1>。
坏账准备审计
（一）坏账准备审计注册会计师李文审计A公司坏账准备项目, 在审查坏账损失时发现:1、原W公司欠款1000万元，W公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。
W公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。
A公司会计处理为：借记：“银行存款”，贷记“坏账准备” 。
会计制度规定已作为坏账处理的欠款，为全面反映欠款单位的信用程度和经济事项发生的全过程，应在收到还款时借记银行存款”科目，贷记应收账款”科目。
同时，借记应收账款”科目，贷记坏账准备”科目。
A公司的会计处理，虽对会计报表的数额未产生影响，但不属于规范的会计行为。
因此，李文提请被审计单位有关人员按照制度规定调整原有会计分录，补记相关会计处理。
2、该公司采用“帐龄分析法”计提坏账准备，当年全额提取坏账准备的帐户有8笔，共计5000万元。
其中：未到期的应收账款2 笔，计2000万元；计划进行债务重组1笔，计1500万元；与母公司发生的交易1笔，计1000万元；其他虽已逾期但无充分证据证明不能收回的4笔，计500万元。
根据财政部财会字［1999］35号文的规定：下列各种情况不能全额提取坏账准备：（1）当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项；（2）计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的；（3）与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项；（4）其他已逾期，但无确凿证据不能收回的应收款项。
”因此，A公司对计提坏账准备的账务处理不符合上述规定的，应予纠正。
李文应提请被审计单位进行重新计算调整有关项目数额，并将审计结果和被审计单位调整情况在工作底稿中详细记录反映。
如果被审计单位拒绝调整，李文应根据其数额的大小及对会计报表的影响程度决定所表示的审计意见，并适当地予以披露。
3、已经逾期7年，对方无偿债行为，且近期所无法改善财务状况，或对方单位已停产，近期无法偿还所欠债务2000万元。
A公司在确定计提坏账比例时，仅按30%+提坏账准备。
公司坏账准备计提管理制度
第一章总则第一条为加强公司应收账款管理，降低坏账风险，提高公司财务稳健性，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司内部所有部门及员工，涉及应收账款坏账准备计提的相关业务。
第三条公司坏账准备计提应遵循以下原则：1. 实事求是，准确反映公司财务状况；2. 合规性，符合国家相关法律法规及会计准则；3. 预防为主，积极应对，降低坏账风险；4. 动态管理，根据实际情况调整计提比例。
第二章坏账准备计提政策第四条公司应收账款坏账准备计提方法采用备抵法，具体如下：1. 根据应收账款账龄，确定坏账准备计提比例；2. 根据应收账款质量、客户信用状况等因素，调整坏账准备计提比例；3. 按年计提坏账准备，年末根据实际坏账发生情况，对坏账准备进行核销或补提。
第五条坏账准备计提比例如下：1. 一年内应收账款：计提比例为5%；2. 一至两年应收账款：计提比例为10%；3. 二至三年应收账款：计提比例为30%；4. 三年以上应收账款：计提比例为100%。
第三章坏账准备计提程序第六条各部门在应收账款发生时，应及时确认并录入系统，确保数据准确。
第七条财务部门每月末对当期应收账款进行分类汇总，按账龄分析应收账款质量，确定坏账准备计提比例。
第八条财务部门在每年年末，根据应收账款质量、客户信用状况等因素，对坏账准备计提比例进行复核，如有必要，调整计提比例。
第九条财务部门根据复核后的坏账准备计提比例，计提坏账准备，并在财务报表中予以反映。
第四章坏账准备核销与补提第十条应收账款发生坏账时，财务部门应及时核销坏账准备，并在财务报表中予以反映。
第十一条已核销的应收账款在以后又收回时，财务部门应补提坏账准备，并在财务报表中予以反映。
第五章监督与考核第十二条公司内部审计部门负责对公司坏账准备计提制度执行情况进行监督，确保制度有效实施。
第十三条公司对各部门坏账准备计提工作实施考核，考核结果与部门绩效挂钩。
第六章附则第十四条本制度由公司财务部门负责解释。
第十五条本制度自发布之日起施行。
企业坏账准备管理制度
企业坏账准备管理制度第一章总则第一条为规范企业坏账准备管理工作，提高企业风险防范能力，制定本制度。
第二条本制度适用于企业内部全体员工，并应严格执行。
第三条坏账准备是指企业按照会计准则的要求，根据客户或债务人对企业的应收账款或债权可能无法收回或无法全部收回的程度，按一定比例提取的准备金。
坏账准备的提取应合理、公正、科学，确保企业资产负债表真实、完整、公允地反映企业财务状况。
第四条坏账准备主要职责是财务部门的财务总监或负责人负责，具体执行工作由相关部门的会计人员负责。
第五条坏账准备的管理目标是准确反映企业的风险状况，促进企业健康稳定经营。
第二章坏账准备的范围和计提条件第六条坏账准备的范围包括但不限于应收账款、应收票据、其他应收款等。
第七条坏账准备的计提条件包括但不限于：（一）客户或债务人出现破产、清算等情况，或者经核实客户或债务人无力偿还债务的。
（二）客户或债务人长期不履行应付款项的。
（三）出现重大诉讼、纠纷等情况影响企业收回债权的。
（四）其他可能导致债权无法收回的情形。
第八条坏账准备的计提比例应根据企业历史经验、风险控制能力等因素综合考虑确定，不得低于相关会计准则规定的比例。
第九条坏账准备的计提应及时、准确，确保企业财务数据的真实性。
第十条在坏账准备计提上应保持谨慎原则，避免因计提不足导致企业财务状况失真。
第三章坏账准备的管理流程第十一条坏账准备的计提应在每个会计期末进行，由财务总监或负责人牵头组织，相关部门的会计人员协助。
第十二条坏账准备计提前应对可能产生风险的客户或债务人进行评估，了解其还款能力、还款意愿等情况，确保计提的准确性。
第十三条坏账准备计提后应编制相应的会计凭证，确认坏账准备的余额，并及时反映在企业的财务报表中。
第十四条坏账准备的使用需经财务总监或负责人审批，并在相关财务报表中披露。
第十五条坏账准备计提后，相关部门应对未收回的账款或债权进行跟踪核查，及时催收或协商解决，力求将损失降到最低。
销售与收款循环审计程序表
销售与收
款
款对账单、账龄分析表、收款水单、收款凭证等。
评估：1、销售订单是否依据客户之采购订单或者书面指令作成，并经评审后由权责主管审批；2、发货通知单是否依据销售订单，是否经审批；是否形成连续编号的销售出库单、送货单，并取得客户之书面确认；3、货物装载是否符合客户要求及货物特性，并履行了公司门岗放行程序；4、检查是否存在长期发出未开票商品，了解其原因并评估其合理性；5、销售发票开具前，是否由销售部提出申请，并由财务部
开票及收款流程。
并结合上述之订单处理及会计控制与收款，从销售台账中抽取相应订单，检查对应的销售订单、发货通知、送货单（出库单）、出厂放行记。
坏帐准备审计程序(含附属全套EXCEL表单)
期末余额 未审数
11,325,200.00
本期审定数
11,565,400.00
√
审计程序表
被审计 单位: 审查项目:
A公司 坏帐准备
会计期间：
审核员: 复核员:
日期: 日期:
索引号: A9 页次:
一、
审计
①确定计提坏帐准备比率是否恰当，坏帐准备是否充分；②确定坏帐准备增减变动的记录是否完整；③确定坏帐准备余额是否正
确；④确定坏帐准备的披露是否恰当。
二、
审计
序号
内容
执行情况说明
索引号
执行
执行 执行 执行 执行 执行 执行 执行 执行
A9-1
A9-1-2~A9-1-3 A7、A8 A9-5
A8-9 A7、A8 A7、A8
A8-9 见附注
三、 调整
调整分录 见<A8-9>
四、 余
五、 1审、计
本2、科目 本3、科目 因
期初余额
上年审定数（或未审数）
本期审定数
8,746,500.00
1 获取或编制坏帐准备明细表，复核加计正确，并核对报表及明细帐合计数是否相符
执行
A9-1-1
2 检查计提坏帐准备是否符合公司披露的会计政策，本期有无发生变更，审核其理由及影响
3 按计提坏帐准备的范围、标准复核已提坏帐准备是否恰当，若有大额差异应进行调整 4 对帐龄长且久无回收记录的应收款查验其可回收性 5 对采用个别计提法计提的特别坏帐准备应审核计提依据，取得相关证据
检查年度内确认坏帐损失是否按规定权限审批，已作坏帐损失处理后又收回的帐款，所作 6 会计处理是否符合现行规定 7 检查向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额 8 检查重分类调整转入的应收款项是否已按规定计提坏帐准备
公司坏账准备制度范本
公司坏账准备制度范本第一条总则为了加强公司应收账款的管理，合理预计可能发生的坏账损失，根据《企业会计准则》和国家相关法律法规，制定本制度。
第二条坏账准备的计提范围公司计提坏账准备的范围包括：应收账款、其他应收款、长期应收款等。
第三条坏账准备的计提比例公司根据应收账款的风险程度、账龄、客户信用状况等因素，合理确定坏账准备的计提比例。
一般按照账龄分析法进行计提，具体比例如下：1. 账龄在3个月以内的，不计提坏账准备；2. 账龄在3个月至6个月的，计提5%的坏账准备；3. 账龄在6个月至1年的，计提10%的坏账准备；4. 账龄在1年至2年的，计提15%的坏账准备；5. 账龄在2年以上的，计提20%的坏账准备。
特殊情况下，如有确凿证据表明某一客户可能无法偿还债务，公司可对其应收账款计提特定的坏账准备。
第四条坏账准备的计提和冲减1. 每月末，财务部门根据应收账款的账龄分析，计算应计提的坏账准备金额，编制坏账准备计提凭证，经财务负责人审批后，进行会计处理。
2. 如有证据表明应收账款已经发生坏账，财务部门应按照实际发生的坏账金额，编制坏账损失凭证，经财务负责人审批后，进行会计处理。
3. 坏账准备的计提和冲减，应当反映在公司的利润表中。
第五条坏账准备的监督和评估1. 财务部门应定期对坏账准备进行评估，如发现坏账风险加大，应及时调整计提比例，确保坏账准备的合理性。
2. 审计部门应对坏账准备的管理和运用进行定期审计，确保坏账准备的计提和冲减符合国家法律法规和公司制度。
3. 公司应建立健全内部控制制度，加强对应收账款的管理，减少坏账风险。
第六条坏账准备的披露公司在编制财务报表时，应按照《企业会计准则》的规定，充分披露坏账准备的相关信息，包括坏账准备的计提方法、比例、金额等。
第七条附则本制度自颁布之日起实施，如有未尽事宜，可根据实际情况予以补充。
本制度的解释权归公司财务部门所有。
公司名称：制定日期：实施日期：。
工作底稿-坏帐准备
被审计单位:审核员:程捷日期:2006.02.10索引号: A9 坏帐准备
会计期间：
2005.12.31
复核员:
刘佳
日期:
2006.02.15
页次:
一、审计目标：
二、审计程序：
三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）
调整分录见<A8-9>底稿
四、余额：
五、审计结论：
1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：
2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：
3、 因
原因，本科目余额不能确认：
审计程序表
A 公司审查项目:
①确定计提坏帐准备比率是否恰当，坏帐准备是否充分；②确定坏帐准备增减变动的记录是否完整；③确定坏帐准备余额是否正确；④确定坏帐准备的披露是否恰当。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD.。
典型报表项目认定及相关实质性审计程序举例
典型报表项目认定及相关实质性审计程序举例（一）应收账款“计价和分摊”认定（坏账准备）1.检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，以确定其应收款项坏账计提的充分性；2.逐笔评估金额重大的应收账款的可回收性，关注是否存在无法正常回款的情况；3.应收账款余额账龄分析，重点关注账龄较长以及超过信用期限的项目，分析债务人的财务状况和还款能力，评价管理层估计其应收账款可收回性的合理性，坏账准备计提的充分性；4.检查公司计提坏账准备所依据的资料、假设和方法，判断计提方法、依据和金额的合理性。
5.检查期后收到应收账款的情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；6.通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，并参考同行业的坏账准备计提的标准和坏账比率，评估公司坏账准备计提的合理性；7.检查会计处理是否正确。
（二）应收账款“存在”认定1.函证应收账款，检查回函结果，对债务人回函中反映的例外事项及存在争议的余额，应查明原因并作记录，必要时，应建议被审计单位作相应的调整；2.对未回函项目及其他未函证实施函证的替代测试程序；3.检查期后收款情况。
（三）收入“发生”认定1.检查营业收入的确认条件、方法是否符合会计准则的规定并保持前后期一致；2.对本期交易额进行测试，抽取本期营业收入账面记录（以收入明细账为起点），核查至发货单、客户签收记录等始单据；3.对营业收入实施分析程序，对有异常情况的项目做进一步调查：按收入类别或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析；按月度对本期和上期毛利率进行比较分析；将本年度主要产品及重要客户的销售额及毛利率与上年度/同行业企业进行比较，分析其变动的合理性。
4.对营业收入进行截止性测试。
（1）通过测试资产负债表日前后金额大于一定金额的发货单据，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后且金额大于一定金额的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；（2）取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；（3）复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序；（4）结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。
审计报告里坏账处理的内容
审计报告里坏账处理的内容引言本次审计报告旨在对公司的坏账处理情况进行全面评估和分析，并提出相关建议。
坏账是指公司由于客户无力偿还应收账款而经过一系列努力无法归还的情况。
坏账的产生对公司的财务状况和利润能够产生重大影响，因此，合理有效地处理坏账是保障公司财务健康的关键。
坏账处理的方法公司坏账处理的方法主要包括核销、减值准备和追索。
核销核销是指将无法收回的坏账从应收账款中直接扣除。
公司在核销前需要进行详细的调查和评估，确保该笔款项无法收回，并且在内部进行审批程序。
核销后，应将其及时记录入账，并及时更新相关财务报表及会计凭证。
减值准备公司可以根据预测的坏账率比例，提前计提一定的坏账准备。
这种方法被称为减值准备。
减值准备是在尚未发生具体坏账但有过往经验表明可能发生坏账的情况下，提前提取一定比例的款项作为储备。
追索在遭受坏账损失后，公司还可以通过法律手段对欠款人追索。
例如，可以起诉欠款人，通过法院的判决来追回部分或全部欠款金额。
但是，必须要注意的是，追索的过程可能比较复杂，并且追回欠款的成功率难以保证。
坏账处理的准则在进行坏账处理时，公司应当遵循一定的准则和原则。
以下是一些常见的坏账处理准则：确认坏账的准则+ 坏账的确认必须要有确凿的证据，例如欠款人的破产、公司无法与欠款人取得联系等。
+ 公司需要根据客观凭证来进行确认，例如法院判决书等。
计提坏账准备的准则+ 公司应根据历史坏账比例和行业坏账经验进行计提坏账准备的比例。
+ 如果公司的财务状况良好，可以适当提高坏账准备的比例。
+ 坏账准备的计提应当公允、稳定和可靠。
追回坏账的准则+ 公司应积极主动地采取法律手段追回坏账。
+ 公司追回坏账的法律程序应合法合规，并且同欠款人进行有效的沟通和协商。
坏账处理的影响坏账处理的不当会对公司的财务状况和利润产生负面影响。
+ 如果公司核销或减值处理不当导致坏账未能正确反映在财务报表上，会使财务报表失真。
+ 如果公司没有及时追回坏账，可能会导致资金短缺，进一步影响公司的经营和发展。
应收账款及坏账准备审计程序表
(5)验明坏账准备是否已在资产负债表上恰当披露
9、编制汇总底稿，阐明审计结论。
编制人员：编制日期：复核人员：复核日期：
“执行情况”标识：
（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常；
（2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常；
(4)有贷方余额的项目
4、根据回函情况，编制“应收账款函询统计表”,确定哪些项目需要再次函询；
5、对确定时间内未回函的项目，采用替代审计程序审核：
(1)审阅应收账款明细账,核实往来业务的真实性与合法性；
(2)检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款及现金日记账，核实其是否收回；
(3)审阅构成债权的相关文件资料(合同、订单、发票、运货单等),核实交易的真实性
2、取得或编制资产负债表日应收账款及坏账准备明细表，检查：
(1)加总数是否正确；
(2)与明细账、总账核对是否相符；
(3)与资产负债表上列示是否一致源自3、发询证函，以确认余额是否真实、准确。根据被审计单位的重要性水平，选取下列项目进行函证：
(1)长期挂账的项目；
(2)期末余额( )万元以上的账户；
(3)被审计单位与债务人发生纠纷的项目；
6、抽查一定数量的记账凭证，检查本期应收账款借方发生额是否完整有效：
(1)应收账款发生数与发票、发货单(出库单)等是否相符,是否与明细账的记录相符；
(2)会计处理是否正确
7、抽查一定数量的记账凭证，检查本期应收账款贷方发生额是否完整有效：
(1)应收账款发生数与银行存款、现金日记账等科目相应记录是否相符,是否与明细账的记录相符；
（3）“×”：不适用，没有执行。
审计实习中的应收账款与坏账准备评估
审计实习中的应收账款与坏账准备评估一、前言作为一名在审计实习中的成员，我参与了某公司的应收账款与坏账准备评估工作。
通过实践，我对应收账款与坏账准备的评估方法和相关流程有了更深入的了解，并积累了一定的实操经验，本文将对这次实习工作进行总结与分析。
二、应收账款的评估在审计过程中，对公司的应收账款进行全面、准确的评估是非常重要的。
首先，我们通过了解公司的销售合同、发票和购买订单等信息，了解和核实公司的销售收入和应收账款的产生情况。
同时，我们还通过与销售人员和客户进行交流，了解应收账款的实际回款情况。
在评估过程中，我们发现一些应收账款存在逾期未付和坏账的情况。
针对这些问题，我们进行了进一步的调查和分析。
首先，我们检查了公司的应收账款账龄结构，评估逾期账款的风险。
其次，我们与相关负责人进行沟通，了解坏账准备的计提方法和准则。
最后，我们根据公司的财务报表和相关数据，合理评估出公司可能发生的坏账风险，并计提相应的坏账准备。
三、坏账准备的评估方法坏账准备的评估是根据实际情况和会计准则进行的。
根据我参与的实习，公司通常采用以下几种方法进行坏账准备的评估：1. 百分比法根据历史经验和风险判断，公司可以按照销售额的一定比例计提坏账准备。
这种方法常用于销售额较大、坏账风险相对稳定的行业。
在评估时，我们通过与公司沟通和了解实际情况，确定了一个适当的百分比。
2. 基于单项计提法根据具体客户的逾期付款情况和信用风险评估，对每个客户进行单独评估并计提坏账准备。
这种方法对于坏账风险较高且客户分布不均匀的行业比较适用。
在实习过程中，我们对逾期客户进行了详细分析，并根据财务报表和相关资料，评估了每个客户可能出现的坏账风险。
3. 综合考虑法公司可以综合考虑多种因素，如账龄结构、行业风险、经济环境等，来评估坏账准备金额。
这种方法相对较为综合，并且可以根据实际情况进行调整。
在实习过程中，我们结合公司的具体情况，采用了这种方法进行坏账准备的评估。
会计师事务所的审计底稿XLS
序号索引号底稿名称 （打印底稿数为：3）打印1A1货币资金审计程序表1 2A1-1货币资金审定表1 3A1-2库存现金盘点核对表1 4A1-3银行存款余额明细表5A1-3-1银行存款余额调节表6A1-3-2银行存款余额询证函7A1-4其他货币资金余额明细表8A1-5(2-1)货币资金检查情况表（一）9A1-5(2-2)货币资金检查情况表（二）10A2短期投资审计程序表11A2-1短期投资审定表12A2-2短期投资余额明细表13A2-3短期投资检查情况表14A3短期投资跌价准备审计程序表15A3-1短期投资跌价准备审定表16A4应收票据审计程序表17A4-1应收票据审定表18A4-2应收票据盘点表19A5应收股利审计程序表20A5-1应收股利审定表21A6应收利息审计程序表22A6-1应收利息审定表23A7应收账款审计程序表24A7-1应收账款审定表25A7-2应收账款余额明细表26A7-3应收账款函询情况表27A7-4应收账款函询未回替代程序检查表28A7-5应收账款检查情况表29A8其他应收款审计程序表30A8-1其他应收款审定表31A8-2其他应收款余额明细表32A8-3其他应收款检查情况表33A9坏账准备审计程序表34A9-1坏账准备审定表35A10预付账款审计程序表36A10-1预付账款审定表37A10-2预付账款余额明细表38A10-3预付账款检查情况表39A11应收补贴款审计程序表40A11-1应收补贴款审定表41A12(2-1)存货审计程序表42A12(2-2)存货审计程序表（续表）43A12-1存货审定表44A12-2存货余额明细表45A12-3存货盘点抽查结果表序号索引号底稿名称 （打印底稿数为：3）打印46A12-4存货抽查情况表47A12-5存货盘盈、盘亏、报废检查情况表48A12-6存货单价及计价方法抽查表49A12-7采购业务检查情况表50A12-8(3-1)生产成本和销售成本检查表（一）51A12-8(3-2)生产成本和销售成本检查表（二）52A12-8(3-3)生产成本和销售成本检查表（三）53A12-9生产成本审定表54A12-10产成品审定表55A13存货跌价准备审计程序表56A13-1存货跌价准备审定表57A14待摊费用审计程序表58A14-1待摊费用审定表59A14-2待摊费用检查情况表60A15一年内到期的长期债权投资审计程序表61A15-1一年内到期的长期债权投资审定表62A15-2一年内到期的长期债权投资余额明细表63A15-3一年内到期的长期债权投资检查情况表64A16其他流动资产审计程序表65A16-1其他流动资产审定表66A17待处理流动资产损溢审计程序表67A17-1待处理流动资产损溢审定表68A17-2待处理流动资产损溢检查情况表69B1长期投资审计程序表70B1-1长期投资审定表71B2长期投资减值准备审计程序表72B2-1长期投资减值准备审定表73B3委托贷款审计程序表74B3-1委托贷款审定表75B4委托贷款减值准备审计程序表76B4-1委托贷款减值准备审定表77C1固定资产、累计折旧审计程序表78C1-1固定资产审定表79C1-2累计折旧审定表80C1-3固定资产数量检查情况表81C1-4固定资产折旧检查情况表82C2固定资产减值准备审计程序表83C2-1固定资产减值准备审定表84C3工程物资审计程序表85C3-1工程物资审定表86C3-2工程物资抽查情况表87C4在建工程审计程序表88C4-1在建工程审定表89C4-2在建工程余额明细表90C5在建工程减值准备审计程序表序号索引号底稿名称 （打印底稿数为：3）打印91C5-1在建工程减值准备审定表92C6固定资产清理审计程序表93C6-1固定资产清理审定表94C6-2固定资产清理检查情况表95C7待处理固定资产损溢审计程序表96C7-1待处理固定资产损溢审定表97C7-2待处理固定资产损溢检查情况表98D1无形资产审计程序表99D1-1无形资产审定表100D2无形资产减值准备审计程序表101D2-1无形资产减值准备审定表102D3未确认融资费用审计程序表103D3-1未确认融资费用审定表104D4长期待摊费用审计程序表105D4-1长期待摊费用审定表106D4-2长期待摊费用检查情况表107D5其他长期资产审计程序表108D5-1其他长期资产审定表109E1递延税款借项审计程序表110E1-1递延税款借项审定表结束名称结束打印。
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6.实施分析程序。通过计算因应收账款计提的坏账准备余额占应收账款余额、因应收票据计提的坏账准备余额占应收票据余额、因其他应收款计提的坏账准备余额占其他应收款余额等的比例并和以前期间的相关比例比较，评价坏账准备计提的合理性。。
坏账准备审计程序表
坏账准备审计程序表索引号：A9
客户：清江公司
查验人员：李妮
日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1.确定坏账准备的计提比率是否恰当；2.确定坏账准备增减变动的记录是否完整；3.确定坏账准备期末余额是否正确；4.确定坏账准备在财务会计报告上的披露是否恰当。
二、审计程序
审计程序
是否适用
索引号
1.取得或编制坏账准备明细表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账核对相符。
2.将坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对相符。
3.检查坏账准备计提和核销的批准程序，评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。
4.实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。
7.结合应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等确定坏账准备的披露是否恰当。