“视同销售”业务举例

增值税上的“视同收入、申报缴纳增值税”和企业所得税上的“视同收入”，很容易混淆，它们区别关键点在于：

“增值税”在于看增值税进、销链条断没断（下游产品销售是否交增值税），

“企业所得税”在于看所有权变没变，

抵扣链条断了，要么按销售价提销项税，要么进项税转出，

比如，一家天然气厂，购进粗天然气为原料，加工成精天然气，发生业务：

1、本厂建厂房领用10 T 精天然气

2、本厂生产领用20T 精天然气

3、捐赠5 T 精天然气

4、本厂车辆领用10 T （粗天然气）

5、发给职工当福利10 T （粗天然气）

则：

1、用于本厂在建工程，分两种情况：

A：营改增前（出售厂房交营业税）——

增值税链条断了，所有权没变（还是本厂），只需要按销售价提销项税即可（以保持增值税延续性）

借：在建工程—厂房

贷：库存商品—（按成本价*10）

应交税金—增值税—销项（按销售价*17%）

B：营改增后，

抵扣链条没断：

借：在建工程—厂房

贷：库存商品—（按成本价*10）

2、本厂生产领用，生产出的东西，销售时有销项税，说明，增值税链条没断，当然所有权也没变，不需任何“视同销售”，

借：生产成本—

贷：原材料—天然气（按成本价*20）

3、捐赠出去，增值税抵扣链条断了，所有权也变了，

借：营业外支出—捐赠

贷：主营业外收入

应交税金—增值税—销项（按销售价*17%）

借：主营业务成本

贷：库存商品（按成本价*5）

4\本厂车辆领用10 T , 所有权没变，增值税链条断了，处理和1 处理方式一样：

借：销售费用—运输船耗用

贷：原材料—天然气（按成本价*10）

应交税金—增值税—进项税转出

5、发给职工，增值税抵扣链条断了，所有权也变了，借：管理费用—福利费

贷：主营业外收入

应交税金—增值税—进项税转出