高财课堂练习2
浙江财经大学高财题库第二章习题
第二章合并日、购买日合并财务报表的编制一、学习目的与要求通过本章学习，理解合并财务报表的性质和编制原理、合并范围的确定基础；通过应用合并工作底稿熟练掌握并理解同一控制下和非同一控制下合并日合并财务报表的编制方法和程序；理解和掌握不同合并理论对少数股东权益和少数股东损益的确认与计量差异。
二、学习重点与难点本章的重点和难点主要在以下六个方面：（一）合并财务报表的编制原理合并财务报表的编制基础是母子公司个别法人报表，其信息需要反映集团主体角度的财务状况、经营成果、现金流量和权益变动等信息。
母子公司个别报表项目的简单相加并不能代表集团报告主体角度的信息，因此，合并财务报表的编制过程需要对母子公司个别报表信息进行适当的抵消和调整后再相加得出，这一过程通常利用合并工作底稿予以完成。
理解教材中关于合并财务报表编制过程的“替代”、“补充”和“挤干”三个要点对于理解合并过程至关重要。
合并工作底稿的抵消与调整本身只是合并过程中的一种形式或手段，其目的在于得出集团主体角度的会计信息，因此，在学习中不能纠结于抵消和调整本身，而应该始终“不忘初心”——即最终通过抵消与调整想要的合并结果是什么？该合并结果是否达到了集团主体角度需要传达和反映的信息？这样才能真正理解和掌握抵消与调整过程。
换言之，真正理解了合并报表编制原理，即使不通过底稿借贷抵消调整的形式，而是通过直接计算也能得出每一个合并财务报表项目的数字。
（二）合并范围的确定合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
投资方享有现时权利使其目前有能力主导被投资方的相关活动，而不论其是否实际行使该权利，视为投资方拥有对被投资方的权力。
具体包括：1.持有半数以上表决权而拥有权力。
2. 持有半数或以下表决权而拥有权力。
具体通过以下方面进行判断：（1）投资方通过与其他表决权持有人之间的协议能够控制半数以上表决权；（2）通过结合其他合约安排中的决策制定权利赋予投资方拥有权力。
高财第1、2章习题
第一章企业合并（一）单项选择题1．企业合并是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个（）的交易或事项。
A．法律主体B．会计主体C．报告主体D．合并主体2．第五次兼并浪潮的特点是（）。
A．多元合并B．纵向兼并C．融资兼并D．战略兼并3．（）是企业合并的具体动因之一。
A．企业经营不善，资不抵债，无法继续经营B．实现财务协同作用C．缺乏现代经营管理理念，内部控制制度不健全D．不能及时调整产业结构、人才结构4．达到最佳经济规模的要求，实现规模最经济，是（）的要求。
A．实现财务协同作用B．扩大市场份额C．多种经营，规避市场风险D．实现产销经营活动的协同作用5．公司通过现金购买、股票交换或发行债务性证券等形式，取得另一个公司的部分或全部的有表决权的股份而进行的合并，是（）。
A．控股合并B．纵向合并C．新设合并D．吸收合并6．同一控制下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受（）最终控制且该控制并非暂时性的。
A．生产前后连续性的企业之间B．相同的多方C．生产或经营同类产品及劳务的企业D．工艺上无关联的企业间7．（）是把企业合并看成是一个企业购买另一个被合并企业或几个被合并企业净资产的交易行为，购买企业获得对被购买企业净资产的控制权和经营权。
A．权益联营法B．股权集中法C．购买法D．权益结合法8．对于同一控制下的企业合并，企业合并准则中规定的会计处理方法是（）。
A．权益结合法B．成本法C．购买法D．权益法9．同一控制下企业合并，在根据合并差额调整合并方的所有者权益时，应首先调整（）。
A．实收资本B．留存收益C．所有者权益D．资本公积10．甲、乙公司属于同一母公司控制下的两家子公司。
2009年6月04日，甲公司以账面价值为7 000万元、公允价值为6600万元的厂房作为对价，取得乙公司80％的股权，相关手续已办理；当日乙公司账面净资产总额为8 000万元、公允价值为8 500万元。
2009年8月05日，乙公司宣告发放2008年度现金股利800万元。
高财-课后练习及答案
高财课后练习及答案 2014一、单选题1.有关企业合并的下列说法中，正确的是（C）。
A.企业合并必然形成长期股权投资B.同一控制下企业合并就是吸收合并C.控股合并的结果是形成母子公司关系D.企业合并的结果是取得被并方净资产2.下列各项企业合并示例中，属于同一控制下企业合并是（D ）。
A.合并双方合并前分属于不同的主管单位B.合并双方合并前分属于不同的母公司C.合并双方合并后不形成母子公司关系D.合并双方合并后仍同属于同一企业集团3.甲公司与乙公司合并，下列有关此项合并的陈述，不正确的是（D ）。
A.通过合并，甲公司有可能取得乙公司的资产和负债B.通过合并，甲公司有可能取得乙公司的大部分股权C.通过合并，甲公司有可能需要确认长期股权投资D.通过合并，甲公司必然成为乙公司的控股股东4. 同一控制下企业合并中所称的“控制非暂时性”是指参与合并各方在合并前、后较长时间内受同一方或相同多方控制的时间通常在（D ）。
A.3个月以上B.6个月以上C.12个月以上D.12个月以上（含12个月）5. 下列有关合并商誉的各种阐述中，正确的是（B ）。
A.只要是同一控制下企业合并，就一定要确认合并商誉B.确认合并商誉的前提是该合并为同一控制下企业合并C.合并商誉完全是被购买方自创商誉的市场外化D.合并商誉与被购买方的净资产毫无关联6.对于吸收合并，购买方对合并商誉的下列处理方法中符合我国现行会计准则的是（A ）。
A.单独确认为商誉，不予摊销B.确认为一项无形资产并分期摊销C.计入“长期股权投资”的账面价值D.调整减少合并当期的股东权益7. 企业集团合并报表的编制者是（A ）。
A.母公司B.子公司C.企业集团D.以上答案均正确8. 下列关于合并报表与企业合并方式之间关系的表述中，正确的是（ B）。
A.企业合并必然要求编制合并报表B.控股合并的情况下，必须编制合并报表C.新设合并的情况下，必须编制合并报表D.吸收合并的情况下，必须编制合并报表9.根据我国现行会计准则，母公司应当将其全部子公司纳入合并报表的合并范围。
厦门大学出版社高财财务会计第二版练习题答案
厦门大学出版社高财财务会计第二版练习题答案1、委托加工应纳消费税产品（非金银首饰）收回后，如直接对外销售，其由受托方代扣代交的消费税，应计入（）。
[单选题] *A.生产成本B.应交税费——应交消费税C.委托加工物资(正确答案)D.主营业务成本2、由投资者投资转入的无形资产，应按合同或协议约定的价值，借记“无形资产”科目，按其在注册资本所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额记入（）科目。
[单选题] *A.“资本公积—资本溢价”(正确答案)B.“营业外收入”C.“资本公积—其它资本公积”D.“营业外支出”3、．（年浙江省第一次联考）下列各项中，不属于会计核算的前提条件的是（）[单选题] *A持续经营B货币计量C权责发生制(正确答案)D会计主体4、下列各项税金中不影响企业损益的是（）。
[单选题] *A.消费税B.资源税C.增值税(正确答案)D.企业所得税5、企业购入的生产设备达到预定可使用状态前，其发生的专业人员服务费用计入（）科目。
[单选题] *A.“固定资产”B.“制造费用”C.“在建工程”(正确答案)D.“工程物资”6、下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（）。
[单选题] *A.对无形资产计提减值准备B.转让无形资产使用权(正确答案)C.摊销无形资产D.转让无形资产所有权7、企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（）。
[单选题] *A.管理费用(正确答案)B.计入存货成本或劳务成本C.营业外支出D.计入销售费用8、小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明:货款20 000元。
增值税2 600元，在购入材料的过程中另支付包装费500元。
则该企业原材料的入账价值为（）元。
[单选题] *A.19 500B.20 500C.22 600D.23 100(正确答案)9、．（年浙江省第一次联考）（）是调整社会经济生活关系中会计关系的法律总规范。
高财作业2
• 2、甲上市公司于2009年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用， 适用的所得税税率为25%，该公司2009年利润总额为6000万元，当年发生的交 易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： （1）2009年12月 31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准 备。税法规定，企业计提的坏账损失不允许税前扣除，应收款项发生实质性 损失时才允许税前扣除。 （2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产 品提供3年免费售后服务。甲公司2009年销售的X产品预计在售后服务期间将 发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的 支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2009年没有发生售后服务支出。（3） 甲公司2009年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到 期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计 算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面 价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所 得税。 （4）2009年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市 场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产 在发生实质性损失时允许税前扣除.（5）2009年4月，甲公司自公开市场购入 基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2009年12月31日该 基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益， 持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不 计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
• 甲公司于2006年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资 成本为2 800万元，采用成本法核算。2008年10月3日，甲 公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至 12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设 在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之 间取得的股息、红利免税。 • 以下说法正确的是（ ） • A. 08年12月31日长期股权投资产生应纳税暂时性差异200 万元 • B. 08年12月31日长期股权投资产生可抵扣暂时性差异200 万元 • C. 08年12月31日长期股权投资暂时性差异为0 • D.以利润总额为基础计算08年应纳税所得额时分得现金股 利不做纳税调整 • 答案： C
高财习题一到五章题目+答案
第一章【例1-1】国内甲公司的记账本位币为人民币。
2007年6月5日，向国外乙公司出口销售商品一批，根据销售合同，货款共计100 000美元，当日的即期汇率为1美元=8.1元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。
甲公司应作如下账务处理借：应收账款—美元（100 000×8.1）810 000贷：主营业务收入（100 000×8.1）810 000【例1-2】国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业。
2007年4月10日，从国外购入某原材料，共计50 000欧元，当日的即期汇率为1欧元=10元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为50 000元人民币，支付的进口增值税为85 000元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已用银行存款支付。
该公司相关账务处理如下：借：原材料（50 000×10+50 000）550 000应交税费—应交增值税（进项税额）85 000贷：应付账款—欧元500 000银行存款（50 000+85 000）135 000【例1-3】国内某企业的记账本位币是人民币。
2007年5月12日从中国银行借入英镑10 000元，期限为6个月，年利率为6%，当日的即期汇率为1英镑=12元人民币。
假定借入的英镑暂存银行。
该企业的相关账务处理如下：借：银行存款—英镑（10 000×12）120 000贷：短期借款—英镑l20 000【例1-4】国内甲公司的记账本位币为人民币。
2007年l2月12日，甲公司与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20 000美元，当日的即期汇率为l美元=8.15元人民币，假定投资合同约定的汇率为1美元=8.2元人民币。
甲公司应进行以下账务处理：借：银行存款—美元（20 000×8.15）163 000贷：实收资本l63 000【例1-5】沿用【例1-1】，假定2007年6月30日的即期汇率为1美元=8.2元人民币，则对该笔交易产生的外币货币性项目“应收账款”，采用期末汇率折算为记账本位币820 000元人民币（100 000×8.2），与其交易日折算为记账本位币时的金额810 000元人民币的差额为10 000元人民币，应当计入当期损益，同时调整货币性项目的原记账本位币金额。
高级财务会计第二章练习
高财
高财的课堂习题:第一章：1. 单选题.我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（）。
A．该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B．该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易C．该企业的编报货币为欧元D．该企业的编报货币为人民币解析C 外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应当折算为人民币。
2.甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
20×7年4月3日，向乙公司出口销售商品12 000件，销售合同规定的销售价格为每件250美元，当日的即期汇率为1美元=7.65元人民币。
假设不考虑相关税费，货款尚未收到。
相关会计分录如下：借：应收账款—乙公司（美元）22 950000贷：主营业务收人（12 000×250×7.65）22 950 0003.沿用上题，20×7年4月30目，甲股份有限公司仍未收到乙公司发来的销售货款。
当目的即期汇率为1美元=7.6元人民币。
乙公司所欠销售货款按当日即期汇率折算为22 800 000元人民币（12 000×250×7.6），与该货款原记账本位币之差额为150 000元人民币（22 950 000-22 800 000）。
相关会计分录如下：借：财务费用—汇兑差额150 000贷：应收账款—乙公司（美元）150 000假定20×7年5月20日收到上述货款，兑换成人民币后直接存入银行，当日银行的美元买入价为1美元=7.62元人民币，相应的会计分录为：借：银行存款—人民币（12 000×250×7.62）22 860 000贷：应收账款—美元22 800 000财务费用—汇兑差额60 0004.甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。
20×7年3月12日，从美国乙公司购入某种工业原料500吨，每吨价格为4 000美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，进口关税为1 520 000元人民币，支付进口增值税2 842 400元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。
高财综合练习题2
《高级财务会计》练习题（一)甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。
签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。
至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。
2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。
（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。
2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。
2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。
甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。
（3）其他资料，不考虑所得税和利润分配。
（答案中的金额单位用万元表示）要求：（1）根据资料（1），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。
如需确认，计算确定预计负债的金额，编制确认预计负债的会计分录。
参考答案：（1）应当确认预计负债。
理由：甲公司与乙公司签订的合同因A产品单位生产成本上涨而变成亏损合同，该合同产生的义务很可能导致经济利益流出企业，且金额能够可靠计量。
履行合同发生的损失=（6-5）×100=100（万元）不履行合同应支付的违约金=5×100×10%=50（万元）预计负债的金额为50万元会计分录：借：营业外支出50贷：预计负债50（2）资料（2）应当确认预计负债。
高财随堂练习题
附录(fùlù)1 《高级(gāojí)财务会计(kuài jì)》模拟(mónǐ)试题一、单项选择题(下列每小题的备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
请将你选定的答案字母填入题后的括号(kuòhào)中。
本类题共10个小题,每小题1分,共10分。
多选、错选、不选均不得分)1.在合并报表工作底稿中,合并数一栏提供的数字将构成合并报表所填列的数据。
在计算以下项目的合并数时,需用工作底稿中相关项目的合计数栏数字加上调整与抵销分录栏的借方数字(或减去贷方数字)的项目是( )。
A.资本公积B.应付账款C.营业收入D.营业外支出2.2009年初,A企业用银行存款5 000万元吸收合并非同一控制下的B企业,B企业被合并时可辨认净资产账面价值4 100万元、公允价值4 300万元。
当年年末各资产及资产组没有发生减值,A企业合并前没有商誉。
其他资料略,则年末A企业的资产负债表中"商誉"的报告价值为( )。
A.900万元B.700万元C.200万元D.O3.根据我国现行会计准则,合并范围的确定应该以"控制"为基础。
这里的"控制"( )。
A.仅指投资公司对被投资公司的直接控制B.不包括投资各方对被投资公司的共同控制C.仅指投资公司有从被投资公司获取利益的权利D.仅指投资公司能够决定被投资公司的财务和经营政策4.非同一控制下的企业合并,控股合并的母公司在合并日应当编制的合并报表是( )。
A.合并利润表B.合并现金流量表C.合并资产负债表D.合并所有者权益变动表5.按照《企业会计准则第19号——外币折算》规定,在进行外币会计报表折算时,下列各报表项目中应按照业务发生时的即期汇率折算的是( )。
A.短期借款B.应收账款C.存货D.股本6.下列各项目中应该计入融资租入固定资产的入账价值的是( )。
高级财务会计第2阶段练习题(2020年九月整理).doc
江南大学现代远程教育第二阶段练习题考试科目:《高级财务会计》第三章至第四章（总分100分）学习中心（教学点）批次：层次：专业：学号：身份证号：姓名：得分：一、单项选择题（每小题1分，共计10分）每小题列出的四个备选项中有一个是符合题目要求的，错选或未选均无分。
1、母公司对非全资子公司在编制合并会计报表，当母公司的投资成本大于子公司股东权益合计部分时，对集团内部权益性投资编制抵消分录下列正确的是（）。
A、借记“股本”“资本公积”“盈余公积”“未分配利润”“商誉”，贷记“长期投资”B、借记“股本”“资本公积”“盈余公积”“未分配利润”“商誉”，贷记“长期投资”“少数股东权益”C、借记“股本”“资本公积”“盈余公积”“未分配利润”，贷记“长期投资”“少数股东权益”“商誉”D、借记“股本”资本公积”“盈余公积”“未分配利润”，贷记“长期投资”“少数股东权益”2、母公司将成本为4000元的商品销售给子公司，售价为5000元，子公司本期对集团外销售40％的母公司存货，售价为2400元，在编制合并会计报表时集团公司应冲减的存货成本为（）。
A、2400B、600C、1600D、20003、子公司从母公司购入存货，当内部购进的商品全部未实现对外销售的情况下，应当编制如下抵消分录（）。
A、借记“营业收入”，贷记“营业成本”B、借记“本年利润”，贷记“营业成本”C、借记“营业收入”，贷记“营业成本”“存货”D、借记“净利润”，贷记“营业成本”4、将期初内部交易管理用固定资产多折旧额抵消时，应编制的抵消分录是（）。
A、借记“未分配利润—年初”项目，贷记“管理费用”项目B、借记“固定资产—累计折旧”项目，贷记“管理费用”项目C、借记“固定资产—累计折旧”项目，贷记“未分配利润－年初”项目D、借记“未分配利润—年初”项目，贷记“固定资产—累计折旧”项目5、2012年7月1日，甲公司向乙公司股东发行股票1200万股控股合并乙公司，股票的面值为1元，发行价格为4元，合并日乙公司可辨认净资产的账面价值为3000万元，公允价值为3200万元，该合并为同一控制下企业合并，则甲公司应确认的合并商誉是（）。
高财 课后练习及答案
高财课后练习及答案 2014一、单选题1.有关企业合并的下列说法中，正确的是（C）。
A.企业合并必然形成长期股权投资B.同一控制下企业合并就是吸收合并C.控股合并的结果是形成母子公司关系D.企业合并的结果是取得被并方净资产2.下列各项企业合并示例中，属于同一控制下企业合并是（D ）。
A.合并双方合并前分属于不同的主管单位B.合并双方合并前分属于不同的母公司C.合并双方合并后不形成母子公司关系D.合并双方合并后仍同属于同一企业集团3.甲公司与乙公司合并，下列有关此项合并的陈述，不正确的是（D ）。
A.通过合并，甲公司有可能取得乙公司的资产和负债B.通过合并，甲公司有可能取得乙公司的大部分股权C.通过合并，甲公司有可能需要确认长期股权投资D.通过合并，甲公司必然成为乙公司的控股股东4. 同一控制下企业合并中所称的“控制非暂时性”是指参与合并各方在合并前、后较长时间内受同一方或相同多方控制的时间通常在（D ）。
A.3个月以上B.6个月以上C.12个月以上D.12个月以上（含12个月）5. 下列有关合并商誉的各种阐述中，正确的是（B ）。
A.只要是同一控制下企业合并，就一定要确认合并商誉B.确认合并商誉的前提是该合并为同一控制下企业合并C.合并商誉完全是被购买方自创商誉的市场外化D.合并商誉与被购买方的净资产毫无关联6.对于吸收合并，购买方对合并商誉的下列处理方法中符合我国现行会计准则的是（A ）。
A.单独确认为商誉，不予摊销B.确认为一项无形资产并分期摊销C.计入“长期股权投资”的账面价值D.调整减少合并当期的股东权益7. 企业集团合并报表的编制者是（A ）。
A.母公司B.子公司C.企业集团D.以上答案均正确8. 下列关于合并报表与企业合并方式之间关系的表述中，正确的是（ B）。
A.企业合并必然要求编制合并报表B.控股合并的情况下，必须编制合并报表C.新设合并的情况下，必须编制合并报表D.吸收合并的情况下，必须编制合并报表9.根据我国现行会计准则，母公司应当将其全部子公司纳入合并报表的合并范围。
高财 课后练习及答案
高财课后练习及答案 2014一、单选题1.有关企业合并的下列说法中，正确的是（C）。
A.企业合并必然形成长期股权投资B.同一控制下企业合并就是吸收合并C.控股合并的结果是形成母子公司关系D.企业合并的结果是取得被并方净资产2.下列各项企业合并示例中，属于同一控制下企业合并是（D ）。
A.合并双方合并前分属于不同的主管单位B.合并双方合并前分属于不同的母公司C.合并双方合并后不形成母子公司关系D.合并双方合并后仍同属于同一企业集团3.甲公司与乙公司合并，下列有关此项合并的陈述，不正确的是（D ）。
A.通过合并，甲公司有可能取得乙公司的资产和负债B.通过合并，甲公司有可能取得乙公司的大部分股权C.通过合并，甲公司有可能需要确认长期股权投资D.通过合并，甲公司必然成为乙公司的控股股东4. 同一控制下企业合并中所称的“控制非暂时性”是指参与合并各方在合并前、后较长时间内受同一方或相同多方控制的时间通常在（D ）。
A.3个月以上B.6个月以上C.12个月以上D.12个月以上（含12个月）5. 下列有关合并商誉的各种阐述中，正确的是（B ）。
A.只要是同一控制下企业合并，就一定要确认合并商誉B.确认合并商誉的前提是该合并为同一控制下企业合并C.合并商誉完全是被购买方自创商誉的市场外化D.合并商誉与被购买方的净资产毫无关联6.对于吸收合并，购买方对合并商誉的下列处理方法中符合我国现行会计准则的是（A ）。
A.单独确认为商誉，不予摊销B.确认为一项无形资产并分期摊销C.计入“长期股权投资”的账面价值D.调整减少合并当期的股东权益7. 企业集团合并报表的编制者是（A ）。
A.母公司B.子公司C.企业集团D.以上答案均正确8. 下列关于合并报表与企业合并方式之间关系的表述中，正确的是（ B）。
A.企业合并必然要求编制合并报表B.控股合并的情况下，必须编制合并报表C.新设合并的情况下，必须编制合并报表D.吸收合并的情况下，必须编制合并报表9.根据我国现行会计准则，母公司应当将其全部子公司纳入合并报表的合并范围。
高财课后2
第一章企业合并与合并会计方法习题一、复习思考题（略）二、选择题1．B 2．A 3．B 4．C 5．C 6．ABC 7．AB 8．ABD 9．AD 10．AD三、业务题1．（1）编制P公司对S公司控股合并的会计分录。
借：长期股权投资 11 000贷：股本 1 000资本公积 10 000（2）编制P公司对S公司吸收合并的会计分录。
借：银行存款 200应收账款 800库存商品 4 000长期股权投资 1 000固定资产 8 000无形资产 1 000贷：短期借款 2 000应付账款 1 000其他应付款 1 000股本 1 000资本公积 10 0002．（1）编制合并日A公司对B公司进行控股合并的会计分录。
借：长期股权投资 10 000贷：股本 1 000资本公积 9 000（2）若A公司发行1600万股普通股（每股面值为1元，每股市价10元）对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产。
编制A公司对B公司吸收合并的会计分录。
借：银行存款 200应收账款 800库存商品 5 000长期股权投资 1 500固定资产 9 500无形资产 2 000商誉 1 000贷：短期借款 2 000应付账款 1 000其他应付款 1 000股本 1 600资本公积 14 4003．作购买日A公司取得股权的会计分录；（没有考虑销项税金）借：长期股权投资 9 800贷：主营业务收入 5 000无形资产 2 000营业外收入 2 800借：主营业务成本 3 000贷：库存商品 3 000第二章合并财务报表的性质、合并范围与编制程序习题一、复习思考题（略）二、选择题1．A 2．B 3．ABC 4．ABC 5．ACD第三章同一控制下合并财务报表的编制习题一、复习思考题（略）二、选择题1．B 2．C 3．A 4．C 5．AB 6．BCD 7．B 8．B 9．ABD 10．CD 三、业务题1．合并日抵销调整分录如下：（1）借：实收资本（股本） 6 000资本公积 2 000盈余公积 300未分配利润 2 700贷：长期股权投资 11 000（2）借：资本公积 3 000贷：盈余公积 300未分配利润 2 700合并资产负债表底稿（简表）2007年6月30日单位：万元项目单独报表抵销调整合并数P公司S公司借贷资产：货币资金 2 000200 2 200应收账款8 0008008 800存货10 000 4 00014 000长期股权投资17 000 1 000（1）11 0007 000固定资产15 0008 00023 000无形资产 4 000 1 000 5 000商誉0资产总计56 00015 00011 00060 000负债和所有者权益：短期借款 5 000 2 0007 000应付账款 3 000 1 000 4 000其他负债 2 000 1 000 3 000负债合计10 000 4 00014 000实收资本（股本）21 000 6 000（1）600021 000资本公积15 000 2 000（1）2000（2）3 00012 000盈余公积 1 000300（1）300（2）300 1 300未分配利润9 000 2 700（1）2700（2）270011 700所有者权益合计46 00011 000 4 6000负债和所有者权益总计56 00015 00014 000300060 0002．（1）合并日A公司对B公司进行控股合并的会计分录抵销调整分录：借：长期股权投资 4800资本公积 1200贷：股本 6 000（2）A公司对B公司合并日的合并资产负债表抵销分录：①借：股本 3000资本公积 2000盈余公积 500未分配利润 2500贷：长期股权投资 4800少数股权 3200②借：资本公积 1800贷：盈余公积 300未分配利润 1500合并资产负债表底稿（简表）2006年12月31日单位：万元项目单独报表抵销调整合并数P公司S公司借贷资产：货币资金 2 0002002200应收账款8 0008008800存货10 000 4 00014 000长期股权投资10 800 1 000（1）4 8007 000固定资产15 0008 00023 000无形资产 4 000 1 000 5 000商誉0资产总计49 80015 000 4 80060 000负债和所有者权益：短期借款 5 000 5 00010 000应付账款 3 000 1 000 4 000其他负债 2 000 1 0003000负债合计10 0007 00017 000实收资本（股本）26 000 3 000（1）3 00026 000资本公积3 800 2 000（1）2000（2）1 8002 000盈余公积 1 000500（1）5 00（2）30013 00未分配利润9 000 2 500（1）2500（2）1 50010 500归属于母公司的股权39800少数股权（1）32003200所有者权益合计39 8008 00043 000负债和所有者权益总计49 80015 0007800 3 00060 0003．应用合并工作底稿编制2007年末合并资产负债表、合并利润表和合并所有者权益变动表。
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1、甲公司以账面价值为180 000元、公允价值为200 000元的A材料，换入乙公司账面价值为220 000元，公允价值为200 000元的B材料，甲公司支付运费3 000元，乙公司支付运费5 000元。
（假定增值税率双方均为17%，该项非货币性资产交换具有商业实质且A、B材料公允价值是可靠的。
）
要求：（1）根据上述经济业务计算甲公司换入B材料的入账价值（写出计算过程）。
（2）编制甲公司有关会计分录。
2、2008年3月20日，长城公司销售一批商品给华发公司，价税合计共103500元，约定6
个月之后偿还。
当年9月20日，华发公司发生财务困难，无法偿付货款，经双方协议，长城公司同意华发公司用一固定资产抵偿该货款。
该固定资产的公允价值为90000元，账面原值为120000元，累计折旧为30000元，计提的固定资产减值准备为10000元。
长城公司未对债权计提坏账准备。
假定不考虑其他相关税费。
要求：分别对交易双方进行相关账务处理。
3、2010年甲公司的利润总额为5000000元，适用的所得税税率为25%当年发生的有关交易和
(1)支付违法经营罚款100 000元。
(2)取得国债利息收入50 000元。
(3)年末计提了300 000元的存货跌价准备。
(4)当年取得某项无形资产成本为5000000元，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，年末该无形资产未发生减值。
按税法规定，该无形资产当年摊销额为1000000元。
(5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费400000元。
按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。
要求：(1)分别计算应纳税所得额及应交所得税。
(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债，并写出计算步骤（假设年初均无余额，并满足相关确认条件）。
(3)计算所得税费用。
(4)编制有关的会计分录。
（以万元为单位）
4、远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）所得税的核算执行《企业会计准则第18号——所得税》，适用的所得税税率为25%。
2009年有关所得税业务事项如下：
（1）远洋公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。
按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。
（2）远洋公司2009年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。
按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。
（3）远洋公司2009年支付800万元购入交易性金融资产，2009年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元。
按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始投资成本。
（4）2009年12月，远洋公司支付2000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。
按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始投资成本。
（5）2009年12月，远洋公司收购了丁公司100%的股份（两者不存在关联关系，为非同一控制下的企业合并），完成合并后将其作为远洋公司的子公司。
合并日，远洋公司按取得的各项可辨认资产的公允价值800万元入账；而原资产账面金额为650万元。
按照税法规定，可以在税前抵扣的金额为其原账面金额。
假设远洋公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以抵扣。
要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异，并说明理由；形成暂时性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理。
（金额单位以万元表示）
1、具体处理如下：
甲公司换入B材料的成本＝200 000+3 000＝203 000(元) (3分)
（1）借：原材料—B材料 203 000
应交税费—应交增值税（进项税）34000
贷：主营业务收入(其他业务收入) 200000
应交税费—应交增值税（销项税）34000
银行存款 3000 (4分)
（2）借：主营业务成本(其他业务成本) 180000
贷：原材料—A材料180000 (3分)
2、具体处理如下：
华发公司(债务人)：
借：固定资产清理80000
累计折旧 30000
固定资产减值准备10000
贷：固定资产120000 (3分)
借：应付账款103500
贷：固定资产清理80000
营业外收入——债务重组收益13500
—处置非流动资产净收益 10000 (4分)
长城公司(债权人)：
借：固定资产90000
营业外支出——债务重组损失13500
贷：应收账款103500 (3分)
3、具体处理如下：
（1）应纳税所得额=500+10-5+30-100+40=475（万元）（2分）应交所得税=475*25%=118.75（万元）（2分）
（2）a.因存货跌价准备30万元，形成可抵扣暂时性差异30万元，对应产生递延所得税资产
7.5（30*25%）万元。
（2分）
b.因无形资产当年税法摊销额为100万元，会计上不摊销，形成应纳税暂时性差异100万元，对应产生递延所得税负债25（100*25%）万元。
（2分）
c.因预提销售商品保修费40万元，税法在实际发生时允许扣除，形成可抵扣暂时性差异40万元，对应产生递延所得税资产10（40*25%）万元。
（2分）
本期递延所得税资产=7.5+10=17.5(万元) （1分）
本期递延所得税负债=25(万元) （1分）
（3）所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产
=148.75+25-17.5=126.25（万元）（2分）
（4）借：所得税费用-当期所得税费用 118.75
贷：应交税费—应交所得税 118.75 （2分）
借：所得税费用-递延所得税费用 25
贷：递延所得税负债—无形资产摊销 25 （2分）
借：递延所得税资产—存货跌价准备 7.5
递延所得税资产—产品保修费 10
贷：所得税费用-当期所得税费用 17.5 （2分）
4、具体如下：
（1）存货不形成暂时性差异。
理由：2007年末远洋公司的库存商品账面余额为
2000万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2000万元；存货的账面余额为
其实际成本，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税
法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2000万元。
因资产账面
价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。
（4分）
（2）无形资产形成可抵扣暂时性差异。
理由：无形资产的账面价值为500万元，
其计税基础为600万元，形成暂时性差异100万元；按照规定，当资产的账面价值
小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异为可抵扣暂时性
差异。
（2分）
应确认递延所得税资产＝100×25%＝25（万元）（1分）
远洋公司的账务处理是：
借：递延所得税资产25
贷：所得税费用25（1分）
（3）交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。
理由：交易性金融资产的账面价
值为860万元，其计税基础为800万元，形成暂时性差异60万元；按照税法规定，
当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差
异为应纳税暂时性差异。
（2分）
应确认递延所得税负债＝60×25%＝15（万元）（1分）
远洋公司的账务处理是：
借：所得税费用15
贷：递延所得税负债15（1分）
（4）可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异。
理由：可供出售金融资产的账面价值为2100万元，其计税基础为2000万元，形成暂时性差异100万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。
（2分）
应确认递延所得税负债＝100×25%＝25（万元）（1分）
远洋公司的账务处理是：
借：资本公积——其他资本公积25
贷：递延所得税负债25（1分）
（5）该企业合并形成应纳税暂时性差异。
理由：资产的账面价值为800万元，其计税基础为650万元，形成暂时性差异150万元。
按照规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。
（2分）
应确认递延所得税负债＝150×25%＝37.5（万元）（1分）
远洋公司的账务处理是：
借：商誉37.5
贷：递延所得税负债37.5（1分）。